Dotazy

Obec získala bezúplatným převodem osobní automobil, který paní starostka využívá i k soukromým účelům. Jak postupovat, aby mohlo být vozidlo používáno pro soukromé účely? Slyšela jsem, že se strhává nějaká částka z platu? Je nutné vést knihu jízd?

Mimo daně - bylo by vhodné usnesení zastupitelsta o souhlasu s možností využívání služebních vozidel pro soukromé účely jiným zastupitelem, doporučuji to pro klid starosty.

Z hlediska zdanění - daní se sazbou ze závislé činnosti, odvádí se z toho SP, i ZP - najdete v zákoně 586/1992 § 6, odst. 6 (1% vstupní ceny auta za každý používaný měsíc). 

U vozidel veřejné správy je vždy vhodné vést knihu jízd. Z hlediska zdanění silničních daní také. Z hlediska daně z příjmů ne, z hlediska zdanění funkčního požitku starosty také ne. 

Doporučuji vznést dotaz na min. vnitra - zda nemůže někdo vyhodnotit, že povolení používání služebního vozidla k soukromým účelům je příjem nad rámec odměny pro starostu dle nařízení vlády o odměňování zastupitelů - ve vazbě, že se dle DPFO považuje za nepeněžní příjem? Možná jsem již paranoidní, ale toto je zase pro klid obce.

Dobrý den, mám úplně jednoduchý dotaz, na který poslouchám spoustu názorů : výměna vodoměrů v domě. Služba, oprava nebo materiál ? Děkuji za odpověď.

To se řešilo ve vztahu k PDP a sazbě DPH u bytových domů. Podle zaklasifikace GFŘ je výměna vodoměru začleněna pod PDP - viz. ř. 107 v dokumentu GFŘ - nejčastější dotazy ... II - odkaz http://www.financnisprava.cz/cs/dane-a-pojistne/dane/dan-z-pridane-hodnoty/informace-stanoviska-a-sdeleni/rezim-preneseni-danove-povinnosti

Ve vazbě na danou skutečnost bych se na to díval jako na opravu, v bytových domech snížená sazba DPH a režim PDP. 

Vodoměr je nedílná součást stavby při prvotním pořízení, tedy veškeré další nakoupené vodoměry na výměnu stávajících jsou v režimu materiálu na opravu, položka 5139, účet 501. V případě výměny včetně montáže - oprava - 5171, účet 511. 

DSO začal od ledna s výběrem záloh k vodnému a stočnému. Odběratelé platí tyto zálohy na základě smlouvy a platebního kalendáře. Nevím, v kterém okamžiku účtuji a odvádím DPH. Jestli hned u předpisu nebo u vyúčtování, které bude na základě faktury(daňového dokladu). Některé zálohy nemusí být zaplaceny, i když byl jejich předpis.

Datum povinnosti přiznat daň je k datu přijetí platby. DPH z nepřijaté zálohy se nepřiznává (neodvádí). 

V praxi se však zálohy řeší často tak, že se DPH odvede z předpisů plateb dle platebního kalendáře, tj. dle data úhrad záloh. Při vyúčtování plnění se pak již přiznává jen rozdíl mezi zálohami a plněním, a úhrady s odběrateli se řeší přes pohledávky a přijaté zálohy již dle skutečných úhrad.

Není to samozřejmě podle zákona správně (tedy DPH odvádět již u předpisu záloh - ne ve vazbě na inkaso), nicméně stát tím nepoškozujete a DPH odvádíte dříve (již ve vazbě na předpis, ne až na úhradu - což u neplatičů je nějaký časový posun). Samozřejmě takto jen pracuje v situaci, kdy nemáte nějakou kvalitní evidenci o přijatých platbách ...

Sousední obec nám zaslala žádost o příspěvek na kult.akci "setkání válečných veteránů". Rádi bychom přispěli finančně. Jak účtovat?

Dary mezi obcemi jsou transfery, účtuje se 572 MD/ 349 D a posílají se s položkou 5321 (349/231 odpa např. 3900 pol. 5321). Obdarovaná obec (příjemce) přijímá s položkou 4121 a na účet 672. Musí schválit dle výše příspěvku buď rada (do 20 tis. dar, do 50 tis. dotaci) nebo zastupitelstvo. Je možné sjednat jen jako dar (dotaci bez vypořádání), lze také sjednat jako účelový transfer s vypořádáním, pak by se muselo účtovat přes 373 (471), podrozvahu, a dohady ... záleží na podmínkách, jak si je obce mezi sebou vyjednají. 

Účtování investice. Faktura od Mikroregionu na 49.160,- je na akci "naučná stezka kostely Osoblažska". Budu účtovat položku 6349, ale nevím jaký paragraf a oproti čemu. Časem budou za kostelem lavičky apod. Až dostane Mikroregion od kraje dotace, tak nám část z 49.160,- vrátí.

Zde se bude jednat o transfer poskytnutý  s vypořádáním. Dle dohody nebo smlouvy s Mikroregionem (předpokládám, že se jedná o DSO - dle vámi uvedené položky) zaúčtujete poskytnutí příspěvku na pořízení DM zápisem 373 MD (vypořádání do 12 měs.) nebo 471 MD (vypořádání nad 12 měsíců) / 231  odpa např. 3429 pol. 6349 D. Před vypořádáním považujeme poskytnutí příspěvku za zálohu. 

Ve výši očekávaného vašeho podílu (částka 49160,- minus podíl dotace z kraje, např. 10%) zaúčtujete k 31.12. 2014 dohadu na náklady:  572 MD/ 389 D.  Až bude dotace vypořádaná zaúčtujete 389 MD případně +/-572 ve výši rozdílu od dohady / 349 D a zúčtujete zálohu 349 MD / 373 (471) D. Měla by vám pak na 373 (471) zbýt hodnota, kterou vám DSO vrátí z částky přijaté dotace od kraje (tj. ta výše, která byla ze strany vaší obce poskytnuta jako záloha na předfinancování dotace od kraje). Tu vypořádáte zápisem 231 6402 2226 MD / 373 (471D) při přijetí vratky od DSO. Položku 2226 je potřeba pak s DSO domluvit - oni by měli použít položku 5367. (Položky vypořádání).

A k tomu podrozvaha - nejedná se o významnou částku, smlouva na účtu 973 nebo 974 nemusí být vedena, stejně se hned dává záloha, ale zde záleží na vaši směrnici, kdy účtujete na podrozvaze.

Podrozvaha - k datu podpisu smlouvy zápis 999 MD / 973 (974) D. K datu poslání zálohy 97x MD / 999 D ve výši zálohy.    

Exekutorský úřad nám zaslal částku Kč 38 945,00 za dlužný pronájem. Problém je v tom že evidujeme pohledávku na účtu 311 Kč 14 822,00(nájem vypočítán ke dni který byl stanoven).Z nějakého neznámého důvodu jsme žalovali jen Kč 10 000,00. Rozpis zaslané částky je 10 000,00 pohledávka,6 000,- zaplacené kolky,3 645,00 úroky a 19 300,00 náklady právního zastoupení.Děkuji

Zaúčtujete rozpisem: 231 3612 2132 MD/ 311 D ve výši 10 000 Kč. 

Pak úroky zápisem 231 3612 2132 MD/ 641 D (při jedné úhradě se dávají úroky z prodlení na položku, jako základ, ze kterého úroky vznikly dle vyhlášky o RS). 

Dále se jedná o náhrady soudních výdajů - tj. 231 3612 2324 MD/ 649 D. Ty soudní výdaje budou někde v nákladech letošního roku i v nákladech minulých let. 

Pak by asi bylo dobré již zbytek pohledávky vyřadit, když se neuplatnila celá, možná, že již byla i o nějaké úroky z prodlení navýšena - tj. vyřadit z důvodu právní nejistoty, zda je zbytek ještě vymahatelný (toto myslím jako příklad argumentace) zápisem 557/311 ve výši 4822,-. Do podrozvahy zůstatek pohledávky již nezařazovat. Samozřejmě je možné ověřit, zda by bylo možné vymáhat ještě zbytek pohledávky - to je již na Vašem průkazném doložení, zda je výše pohledávky oprávněná. 

V minulém roce jsme účtovali dotovanou akci "Zateplení a vým. oken DPS" s přenesenou daňovou povinností 15%. na účtu ČNB 231 011 pol 8901. V letošním roce jsem platila DPH z účtu základního 231 010, ale zapomněla jsem, že na pol. 8901 z min,. roku mám zůstatek. Jak vynulovat na účtu ČNB 231 011 zůstatek na pol. 8901? Lze to udělat při převodu prostředků mezi účty, použít pol 8901 a peníze na cestě?

Loňského 8901 si nevšímáme. Letos se měla uhradit daň z PDP zápisem 343 MD/ 231 8901 D (ve výši loňské 8901) k tomu účtu, ze kterého se uhradilo. Nic jiného se neúčtuje, převody mezi účty se ve vazbě na pol. 8901 nedělají - proto ji využíváme, abychom nemuseli převádět mezi účty. Loňský zůstatek 8901 je totiž z hlediska RS již vynulovaný, položky se nepřevádějí do dalších let a je úplně jedno, zda byla položka 8901 u účtu 231.010 nebo 231.011. Nedělejte si s tím starosti, není to potřeba, ta položka má jen technickou fci. Zkuste se podívat na dokument ke stažení k PDP a k rozpočtu, co jsem vyvěsila někde v lednu - třeba Vám to používání položky 8901 trochu objasní. 

Obec někdy v roce 2001 vstoupila do DSO Vodovody a kanalizace, tenkrát byla zřejmě podepsaná nějaká smlouva o vstupu a převodu majetku (kanalizace) do vlastnictví DSO, kterou ale asi nikdo nepředal paní účetní, takže tento majetek pořád eviduji v majetku obce. Od roku 2012 dávám dohromady se svazkem majetek, ale odsouhlasovali jsme si jen majetek předaný do hospodaření svazku (dle stanov majetek pořízený po roce 2001), ten už nám sedí. Letos nám poslali takovou malůvku, kde měli vyznačeno, která kanalizace je v majetku svazku a která je pouze v hospodaření svazku na základě smlouvy o vkladu majetku. Dlouho jsem nemohla pochopit, kde vzali ve svém majetku naši kanalizaci, až teprve teď jsem dohledala a přišla na to, že se zřejmě jedná o kanalizaci, která byla převedena do majetku obce v roce 1994 (na základě zákona č. 92/1991) z Jihomoravských vodovodů a kanalizací. Při vstupu do DSO se majetek obce pořízený do roku 2000 stal dle stanov majetkem svazku. Ale bohužel to nikdo neřekl paní účetní, takže starou kanalizaci v hodnotě 3.865.061,00 Kč evidujeme zřejmě 2x (jednou v majetku obce a jednou v majetku DSO). Navíc byla v jedné čtvrti tato stará kanalizace totálně zničená, takže se v roce 2012 začalo s rekonstrukcí, která nás stála zatím asi 4mil. Letos je naplánována poslední etapa za další 1.200.000,00 Kč. A teď jsme se tedy dostali do situace, kdy jsem zjistila, že jsme tedy asi zrekonstruovali cizí majetek. Vzhledem k tomu, kolik už jsme do rekonstrukce dali peněz, vznesl vloni pan starosta na valné hromadě dotaz, jestli by svazek nemohl přispět obci nějakou částku na tyto rekonstrukce (když si ze všech kanalizací vybírá stočné). Rozpoutal tím velkou diskuzi a výsledkem je, že jsme v pátek pozvaní do svazku, kde by se mělo řešit, jestli a kolik nám přispějí. Jenže ve světle nových informací, které jsem zjistila (majetek evidovaný ve svazku i u nás) v podstatě nevím, kdo komu má přispět a kdo vlastně má nadále zůstat jako majitel kanalizace. Pokud udělám opravu u nás (což bych asi měla, svazek nebude zajímat, že my jsme udělali chybu) a vyřadím kanalizaci z majetku, tak jsme vlastně opravili cizí majetek (a letos ještě opravíme) – ani nevím, jestli to jde. Omlouvám se, že píši takto zmatečně, ale opravdu nevím, co s tím. Mohla byste mi prosím poradit, jakým způsobem bych mohla vzniklou situaci vyřešit? V pátek ráno jdeme na schůzku na svazek a potřebovala bych do té doby vědět, jestli vůbec máme nárok na nějaký příspěvek ze svazku. Celou dosavadní rekonstrukci mám zatím vedenou jako nedokončený majetek na 042, protože jsem si myslela, že je to technické zhodnocení staré kanalizace, ale pokud starou kanalizaci vyřadím, tak nemám co zhodnocovat, tak co s tím? Moc děkuji za rychlou odpověď a trochu se obávám, že to nebyl k tomuto problému poslední dotaz.

Vy uvažujete velice správně ohledně vlastnictví. Opravdu v letech 1992 až 1995 přešlo hodně vodovodů a kanalizací do majetků DSO - většinou na základě "privatizačních projektů". Dokonce byl takový postup, že v rámci privatizačního projektu předaly firmy VaK majetek DSO, které v té době ani neexistovaly a obce je honem zakládaly, aby vůbec měl majetek kdo převzít. 

Takže si myslím, že by bylo správné stavbu kanalizace vyřadit, případně udělat i opravy odpisů za rok 2012 a 2013 (-551/-081 - případně pokud částka významná, tj. nad 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv za odpisy za oba roky celkem -408/-081. A snížit dooprávkování provedené ke kanalizaci k 31. 12. 2011 zápisem -406/-081. 

Poté bude potřeba dát dohromady rekonstrukci. Nejprve musíte zjistit, jestli opravdu rekonstrukce ve smyslu TZ nebo oprava. Zmiňujete se o obojím, ale zároveň uvádíte, že vedete na 042, což by spíše odpovídalo TZ. Vy můžete s povolením vlastníka provést TZ cizího majetku, můžete ji evidovat na 021 ve své ÚJ a odpisovat, ale jak uvádím s povolením vlastníka. Takže nejprve získat povolení vlastníka s provedením TZ. 

Pak je potřeba vyřešit finanční vztahy. Je nesmysl, aby Vám DSO dal "příspěvek" na pořízení TZ svého majetku. Toto mé vyjádření však neznamená, že nemáte nárok na nějaké majetkové vypořádání, když zhodnocujete majetek DSO. 

Takže byste spíše měli narovnat vlastnické vztahy - např. TZ s vlastníkem vypořádat a převést následně TZ na DSO. Tu sjednanou výši příspěvku byste pak považovali za vypořádání s Vámi, tj. náhradu za pořízení TZ cizího majetku. Vy jako členská obec získáváte v podílu uvedeným ve stanovách určitý podíl i na majetku DSO. Takže příspěvek by se mohl odvíjet od toho, v jaké výši je Váš podíl na majetku a v jaké výši podíl ostatních obcí - ve výši podílu ostatních obcí by mělo dojít k nějakému vyrovnání. Dohoda však může být i jiná. To je již spíše právní otázka a otázka vyjednávání a také otázka možností DSO. 

Jen chci upozornit na to, že snad ze všeho nejhůře se v účetní logice vypořádává, když DSO dává obci na svůj majetek příspěvek ve smyslu dotace na pořízení DM - účet 403. Čímž ale nechci říct, že by se to nedělalo, dělá se to často a zhoršuje to vypovídací schopnost výkazů jak členských obcí, tak DSO. 

Tyto práce jsme zatím účtovali na položku 5169. Změní se nyní na pol. 5139? Nebo budeme fakturu dělit podle prací? Pro úplnost uvedu, že prodané dřevo jsme účtovali na položku 2111.

Je správněji (nyní po "definici služeb" u položky 5169) v RS položka 5139. U toho dřeva při těžbě a čištění jde o pořízení výrobku, proto 5139. Pořízení sazeniček také 5139. Ale výsadba sazeniček již přímo s výrobkem nesouvisí (nebo až v daleké budoucnosti), tam klidně 5169.  

Ale musím říct, že vždy více rozhoduje záměr účetní jednotky, co chce vlastně pořídit. Ve většině případů je to k diskusi a obě položky lze vyhodnotit u sporných případů jako správné. Hlavně se, prosím, volbou mezi položkou 5169 a 5139 nikdo moc netrapte, je to opravdu "prkotina".  

Dodavatel nám předal o 3 dny později hotové dílo - Revitalizace zeleně (neinvestiční). Vystavená faktura byla přímo dodavatelem snížena o 200,- Kč za zpožděné předání. Částku k úhradě jsem účtovali 518/321. Audit nám vytýká, že částka 200,- Kč nebyla účtována na výnosech jako sankce. Měli jsme sami od částku k úhradě zvýšit a chtít od nich zaplatit sankci, nebo fakturu vrátit k předělání?

Zde je možnost dvojího vyhodnocení: 

1. Dodavatel kvůli zpoždění dodávky poskytl slevu - tj. pak je dobře snížení 518 (sleva je součástí výnosu - analogicky nákladu). 

2. Dodavatel na fa provedl zápočet pohledávky se závazkem - tj. zde by mělo dojít k úkonu vyměření pokuty z prodlení - což jste asi neudělali. Kdyby ano, pak by se zobrazilo zaúčtování zápočtem: Předpis pokuty 311/641 a zápočet s fa 321/311.

Správná odpověď je ve znění smlouvy a ve znění fa (ve smyslu jak přesně je nadefinovaná pokuta a okolnosti jejího uznání a vyměření).

Kdybych Vás kontrolovala já a šlo o čásku 200 Kč, tak bych postup ve smyslu slevy považovala za efektivní a plně v pořádku. K významnému zkreslení "obratu" rozhodně nedošlo (a navíc jste si vyčerpali dotaz na nevýznamnosti :o)). 

Město eviduje nezaplacené přijaté faktury za výstavbu bytových jednotek. Práce byla nekvalitně provedena a proto nedošlo k úhradě těchto faktur. Naopak městu vznikly náklady za práce, které muselo zaplatit za dodělání tak, aby bytové jednotky mohly být zkolaudovány. Vznikl soudní spor, který se táhne již několik let. Mezitím dodávající firma spadla do konkurzu a městu byla vyplacena konkurzním správcem poměrná částka za uplatněné a uznané náklady v konkurzním řízení. Jak máme tuto částku zaúčtovat? A jak zlikvidujeme neuhrazené přijaté faktury od této firmy, která je v konkurzu a tudíž to nikdy nezaplatí?

Ty faktury byste asi měli "odepsat" přes výnosy zápisem 459 (321) MD/ 649 D. Asi jste je na 042 uplatnili - i když správně byste je neměli uplatnit na 042, když k plnění nedošlo, a správně neměly být ani zapsány, spíše jste je měli jen zařadit do evidence v podrozvaze jako podmíněný závazek ze soudních sporů. Ale teď již nedoporučuji nějaké zpětné opravy na 021, ale jen vyřazení závazku (nevím však, zda k tomu jsou dostatečné podklady, ono jen vyhlášení konkurzu na společnost nestačí, spíše vycházejte z vývoje soudního sporu a pokud je tam nějaká nejistota, že byste je ještě museli doplatit, tak převeďte na podrozvahu na účet 984 (zápis 999/984).

Pokud Vám vznikly nějaké náklady z odstranění závad dodavatele, měly být předepsány na pohledávce. Pokud jste je spíše považovaly za podmíněné kvůli soudnímu sporu, tak v podrozvaze. Jestli nebyl předpis nějaké pohledávky, tak opět jen 231 odpa 3612 s pol. 2324 MD/ 649 D. Pokud byla pohledávka pak 231/3xx nebo 4xx D a zbytek pohledávky je potřeba vyřadit zápisem 557/ 3xx nebo 4xx D. Pokud je podmíněná pohledávka v podrozvaze, tak již vyřadit. 

Máme v majetku stodolu. Dříve patřila do areálu fary, jenže hlavní budova se vrátila v restituci církvi a stodola zůstala nadále nám. V hlavní budově je nyní mateřská škola (tu obec posléze od církve odkoupila). Zastupitelstvo se rozhodlo ze stodoly udělat hasičskou zbrojnici, ale zjistili jsme, že ji nemáme v majetkových kartách. Jakým způsobem ji zapsat oficiálně do majetku. Musí udělat znalec nějaký odhad? Jinak nemám představu, v jaké částce stavbu zařadit. Děkuji

Jedná se o vícenález - inventarizační přebytek. Zápis bude 021 MD/ 401 D. Oceňuje se RPC - tj. cenou jakou má majetek v době, kdy se o něm účtuje. Jestli si u Vás nějaký stavař nebo pan starosta netroufá na ocenění dle vyhlášky č. 3/2008 Sb, tak by asi ten ZP byl vhodný. Doporučuji, aby Vám bylo ocenění sděleno osobou odpovědnou za účetní případ (starosta), ne abyste si jej prováděla sama jako účetní. 

Dobrý den, prosím Vás o radu ohledně zaúčtování územního plánu. V roce 2013 došla faktura za úhradu územního plánu ve výši 20.000,-Kč Dle informace od starosty šlo jen o změnu, tak jsem zaúčtovala na 5169. V letošním roce ale došla další faktura na 105.000,-Kč, tak jsem opět šla pro informaci a bylo mi řečeno, že je to nakonec vypracování nového územního plánu, protože starý ÚP má platnost jen 10 let a pak se musí zpracovat nový. Jak bych měla opravit účtování z roku 2013 aby vše bylo v pořádku.

Zaúčtujte jen 518 minus MD, 041 MD. RS se již opravit nedá. 

Při Inventarizaci účtů jsem zjistila, že jsem jako čerstvá účetní státní správy nevyúčtovala dotaci od SFRB na úhradu úroků za rok 2012 zápisem MD 346/672 D a MD 472/346 D, tedy nemám zúčtovanou k 31.12.2012 dl.zálohu na účtu 472 0140 ve výši 888 000,-. Audit v roce 2013 tento nedotatek neodhalil a o to víc se radovali noví auditoři v letošním roce. Věděla jsem o tomto nedostatku, bohužel už byly termíny pro změny v účetnictví uzavřeny. Nezbývá tedy, než ji zúčtovat nyní v 1/2014, ale prosím o radu, zda mohu použít místo účtu 672 0300 účet 408 0000 a zda jde tato chyba nějak omluvit? Dotaci za rok 2013 mám správně zaúčtovanou 388/672.Děkuji za odpověď

Zúčtujte dotaci jako vypořádanou v roce 2014 a správně uvádíte, že zde pro významnost by již neměla být zúčtována přes 672, ale přes 408. Tj. 346/408 a 472/346. Ohledně chyby - protože se jednalo o chybu roku 2012, neměla by být v zápisu přezkumu za 2013. Bohužel mohou napadnout nesprávnost u inventury účtu 472. Otázkou je také podklad pro finanční vypořádání - je možné se odvolat na nejasné ustanovení CUS 703 ohledně okamžiku finančního vypořádání dotace - to je zároveň okamžik zúčtování zálohy. Chybou je to nepředepsání výnosu do období, kdy vznikly náklady, ale jak jsem se již zmínila, toto nesmí být vyčteno jako chyba roku 2013, za který se dělá letos přezkum. 

Dobrý den,při Inventarizaci účtů jsme narazili na chybně zaúčtované výplaty pokladních hotovostí pro VPP. Jedná se o nevýznamnou částku 3000,-. Zápis měl být proveden 331/231, ale byl chybně zaúčtován 521/231. Tím vznikl rozdíl na účtu 331. Aby jsme opravili náklady min.let a rozvahový účet 331, mohu použít některý z nákladových účtů s minusovou částkou v letošním roce? VHČ má krásné účty vymezené pouze pro opravy min.období, ale u RČ nechci zasahovat do účtu 521 mínusem.Děkuji za odpověď

Jediná správná oprava v nevýznamné částce v tomto případě je opravdu -521 MD/ 331 MD. Je to podle § 69 vyhlášky č. 410/2009 Sb - oprava na účtu, kterého se týká. Není žádný problém se snížením účtu 521 v roce 2014 a je to správný postup. Stejně byste musela postupovat i v případě, že by k této chybě došlo ve VHČ.