Dotazy

Dobrý den, je náš postup správný? : 1. předpis dotace dle Rozhodnutí na podrozvahu (září 2013) 2. TZ budovy (zateplení) přes 042 = faktury 3. žádost o platbu (za proinvestované faktury zaplacené do 30.10.) = předpis dotace do rozvahy a zároveň odúčtování z podrozvahy (říjen) 4. pokračování v TZ - další faktury přes 042 (až do ledna 2014) 5. avízo o platbě = úprava předpisu z bodu 3. (prosinec) 6. přijetí platby (prosinec 2013) 7. kolaudace = zavedení TZ do majetku na 021 (leden 2014) 8. žádost o platbu (za proinvestované faktury zaplacené od 1.11.2013 do 31.1.2014) = předpis dotace do rozvahy a zároveň odúčtování zbytku z podrozvahy (únor 2014) 9. předání TZ příspěvkové organizaci, která má budovu ve správě (únor 2014) Od kdy máme rozpouštět dotaci? Děkujeme

Pokud dochází k příjmům dotace před jejím konečným vypořádáním, tak se příjem dotace účtuje 231/374. Ve výši přijaté "zálohy na transfer na pořízení DM" se ale také vyřazuje z podrozvahy. To je dobře. 

Až po konečném vypořádání se účtuje 346/388 (403), zúčtuje se záloha 374/348 a případně vyřadí zbytek z podrozvahy. 

K datu kolaudace je nezbytné udělat dohadu na 403 - 388/403 (u Vás asi jen na tu část, co ještě budete žádat k proplacení). 

Vy rozpouštět dotaci nebudete, pokud budete TZ předávat PO, tak i s dotací - u Vás zápis 403 D, ve výši vlastního podílu 401 D/021 a u PO 021 MD/403 D - tu bude proti odpisům rozpouštět PO a převezme v předané výši 401 D. 

Ještě jen napíši, že jsme z toho vypořádání trochu v rozpacích, protože takto se snažíme dílčí žádosti o platby vnímat. Že dotace není vypořádaná, když při konečném vypořádání mohou být dílčí platby zpětně kráceny. Takto postupuje většina obcí, ale často se setkávám u poskytovatelů s tím, že jak schválí platbu, tak dotaci považují za vypořádanou. Takže Vám toto píši jako zatím obvyklý postup u obcí, v souladu s CUS 703, ale vypadá to čím dál více, že není v souladu s poskytovateli, kteří si vykládají vypořádání jinak. Je možné, že se postupy časem změní, ale zatím jsou u obcí vykládány tak, jak zde výše uvádím. 

Máme soupis neprodaných bytů (v RH) v privatizovaných domech, kde byl původní záměr byty prodat. Některé byty máme v evidenci již třeba 4. rokem. Jelikož jsou s nájemníky, tak je výhledově prodávat nebudeme. U jiných bytů jsou soudní výpovědi, ale soud zatím nerozhodl (třeba 2 roky). Některé byty jsou volné a budeme je chtít v letošním roce prodat, ale cena již bude jiná, než RH. Mé dotazy k problematice - jak dlouho evidujeme majetek oceněný RH ale neprodaný? Mám nějak měnit ocenění bytů, které zatím prodávat nebudeme (s nájemníky, soudní výpovědi)? Další: zastupitelstvo schválilo k prodeji další bytové domy, znalecký posudek je, ale vzhledem k problémům s okolními (ne stavebními) pozemky, bude zastupitelstvo na základě nového prohlášení vlastníka znovu rozhodovat o prodeji ale za jiné ceny (nový znalecký posudek). Jak mám toto zaúčtovat? Děkuji za odpovědi.

Doporučuji se podívat na vzorovou směrnici, co máme k RH na stránkách v dokumentu ke stažení, protože tam řeším i změny ocenění RH - jak dlouho evidovat apod. 

Zkusím v odpovědích alespoň návod na postup: 

ano, je možné měnit ocenění RH, když se mění podmínky, za kterých bylo oceněno - oceňovací vyhlášky, změny cen na trhu, horší stav majetku...

Bylo by dobré mít v ruce nějaké usnesení zastupitelstva o odkladu prodeje k těm bytům s nájemníky a k těm soudním výpovědím, ale možná by stačilo i jen vyjádření odpovědného odboru - to záleží na té Vaší směrnici a případně byty přecenit zpět a odpisovat je. RH by měla být vždy krátkodobá záležitost k vyřízení tak do dvou let, jinak již dochází ke zkreslování VH. 

Zaúčtujete RH až budete mít informaci o RH, tj. počkáte no nový ZP. Účtujeme o ocenění RH sice k datu schválení záměru, ale musíme mít i info o ocenění, dle §3 ZoÚ účtujeme, až když známe skutečnosti - pochopila jsem zde dotaz dobře? 

Je povinnost rozpočtovat rezervy, když žádné rizika neočekáváme?(malá obec) A jak tyto rezervy zatřídit?

Je povinnost rozpočtovat rezervu na krizové řízení, dle zákona 240/2000 Sb. §25 - živelní pohromy. Její povinná výše není zákonem určena, stačí např. 1 tis. Kč, ale je možné si dělat rezervu dle odhadu rizika. Odpa volíme 5212, položku zpravidla neinvestiční 5901. Po dokočení legislativního procesu se možná bude muset tvořit rezerva na obnovu vodoh. zařízení, pokud jste vlastníci. Ale možná bude muset být i zvláštní peněžní fond.  

Rada obce schválila finanční dar ve výši 5.000,-- Kč pro TJ, SDH a místní pohostinství na společné uspořádání kulturní akce v obci. Budu účtovat jen 572/231 pol.5492 par.?? Nebo na základě usnesení rady účtuji předpis 572/345 a poskytnutí 345/231? Nevím jaký paragraf použít a zda smlouvu o poskytnutí daru napsat na všechny tři společně??? (v usnesení dále uvedli, že finanční dar bude poskytnut za podmínky, že obec bude uvedena na propagačních materiálech akce jako sponzor??)

Na závazek bychom nemuseli finanční dar účtovat. Na dar není právní nárok, lze ale protočit přes 345 pro formální dodržení ČÚS 703. 

Ohledně položky 5492 - ta je pro dar občanovi, ve vašem případě se jedná o různé právní formy - pohostinství je asi OSVČ (5212), tj a SDH občanská sdružení (nyní již spolky), pol. 5222. Takže stačí při převodu daru 572/231 odpa dle účelu akce, položky dle právní formy příjemce.  

Darovací smlouva musí být s každým zvlášť. Není však povinná písemně. Kdyby bylo nazváno dotací, nemuseli by příjemci zdaňovat daní z příjmů - pak by ale měla být smlouva o dotaci. Jinak je zdaňování trošku složitější - ještě čekáme na výklady, zdaňování darů v dani z příjmů je novinka.  

To, že se uvede obec, že na akci přispěla na propagačních materiálech, není smlouva o reklamě, je to jen uvedení dárce, transfer je tady správně. 

Na začátku roku jsem si předepsala pohledávku za nájem KD. V květnu ZO odhlasovalo snížení nájmu, Takže jsme snížila pohledávku. Nájemce už bohužel nezaplatil ani jednu splátku nájemného a to až do konce října (takže 12.500,-). Zároveň mezitím došlo k vyúčtování energií, na které už taky neměl (90 561,-). To už nám bylo jasné, že nemá smysl vystavovat Fa na tuto spotřebu (ostatní energie uhradil), takže jsme k datu ukončení nájmu 31.10.2013 sepsali uznání dluhu na celkovou částku, tedy nájem + energie. Když jsem byla na školení a ptala se, jak postupovat dál, řekla mi lektorka, že nemám nic předepisovat ani na rozvahu ani jinam, ale až započne splátkový kalendář běžet (březen 2014), tak si vždy mám předepsat pohledávku na ten daný měsíc. Říkám si proč ne, ale teď se mi zdá divné tu pohledávku za nájem jen tak zrušit... Je to v pořádku udělat to jen na základě uznání a pak jen tak předepisovat každý měsíc?

Správně je mít pohledávku jak z nájmu, tak z energií dle plnění - tj. obě předepsané již v roce 2013 - jen dle splátkového kalendáře by se mohla překlasifikovat na dlouhodobou. Nevím, na jak dlouho jsou splátky sjednány. Určitě však je účetně dobře mít pohledávku v rozvaze evidovanou. OP by se k ní měly zrušit a začít se dělat dle splatnosti jednotlivých splátek. 

Dobrý den, ráda bych se zeptala na odměny zastupitelů a jejich danění a odvádění zákonných odvodů. V návalu nové legislativy jsem se v tom trochu ztratila. Jsme malá obec, máme tedy neuvolněné zastupitele včetně starosty. Vím, že momentálně je změna u DPP, že se posouvá hranice pro srážkovou daň na 10 tis. To se ale zastupitelů netýká, ty mají odměnu, jen je změna, že u jakékoliv odměny (přesněji řečeno jakékoliv částky) platí už zálohovou daň. Nezdá se mi ale, jak program počítá čistou dobírku. Chtěla bych se tedy ujistit, zda rozumím těm výpočtům. Nelíbí se mi, když PC počítá něco a já nevím, zda je to správně. Zastupitel má odměnu 460, zdravotní pojištění (za org.) je 42, zdrav. poj (za zam.) je 21, superhrubá mzda je tedy 502, daň by tedy měla být 75 (program mi počítá 90), a výsledná čistá mzda 364, je to tak? Dále bych se chtěla zeptat, pokud má starosta odměnu větší jak 10 tis., má se z toho odvádět i SP? Vím, že odměny zastupitelů od SP byly osvobozeny, ale někde jsem četla, že i jich se týká limit 10 tis., jak to tedy je? Velice děkuji za odpověď. Asi se divíte, že reaguji právě až ve výplatních termínech, ale nyní jsem si nechala nainstalovat novou verzi KEO mzdy a teď toho lituji! :-))))) Jindra Puskásová Obec Okřesaneč

Daňový základ se zaokrouhluje na 100 nahoru, proto když má superhrubou mzdu 502,- = zaokrouhleno na 600,- a z toho je daň už 90,- = u zálohy na daň se tedy zaokrouhluje daňový základ na 100 nahoru dle zákona o dani z příjmu č.586/1992 Sb (§38h) - u SP jsou nadále osvobozeny neuvoln. zastupitelé = viz zákon 187/2006 Sb. o nemocenském pojištění, kde v § 5a v bodě 22 se píše: 22. fyzické osoby neuvedené v bodech 1 až 21, s výjimkou členů zastupitelstev územních samosprávných celků a zastupitelstev městských částí nebo městských obvodů územně členěných statutárních měst a hlavního města Prahy, kteří nejsou pro výkon funkce dlouhodobě uvolněni nebo kteří nevykonávají funkci ve stejném rozsahu jako dlouhodobě uvolnění členové zastupitelstva, v době zaměstnání, pokud jim v souvislosti se zaměstnáním plynou nebo by mohly plynout příjmy ze závislé činnosti, které jsou nebo by byly, pokud by podléhaly zdanění v České republice, předmětem daně z příjmu podle zvláštního právního předpisu 75) a nejsou od této daně osvobozeny,
to znamená, že v zákoně tedy zůstává jediná výjimka, kdy se z příjmů ze závislé činnosti, které nejsou od daně osvobozeny, neodvádí sociální pojištění = a to jsou právě dle bodu 22 neuvolnění členové zastupitelstev.

Město opravilo studnu, respektive nechalo zhotovit nové dřevěné zastřešení nad ní, protože bylo v havarijním stavu a hrozilo, že někdo z občanů do studny spadne. Studna však v té doby neměla známého majitele. Oprava respektive zhotovení nového zastřešení bylo ve výši 48 tis. Kč. Zaúčtovali jsme do oprav přes položku 5171. To bylo v roce 2012. Poté město pokračovalo v hledání majitele, majitel se nenašel. Na základě veřejné výzvy ke zjištění vlastníka opuštěné věci dle par. 135 zákona 40/1964 občanského zákoníku přijalo město do vlastnictví tuto studnu (v roce 2013). Má otázka zní, jak ocenit tento majetek. Pokud bych zahrnula do RPC i cenu nástřešku, tak bych měla tuto hodnotu v nákladech 2x, protože účtování z roku 2012 již neopravím. Děkuji za odpověď

Nejprve jste vyhodnotili jako opravu, tak to tak nechte a již se k zastřešení nevracejte. Jako vícenález - inventarizační přebytek oceňujete RPC (včetně přístřešku) a zaúčtujete 021/401 a budete odpisovat. Logicky sice náklady na přístřešek pak půjdou do nákladů přes odpisy podruhé, což "bereme na vědomí" - a neřešíme, protože opravy jsou do nákladů účtovány a tak to také bylo. 

Máme schválenu dotaci z MŽP - FS , musíme náklady proplácet z účtu u ČNB, kam půjde dotace, nebo můžeme z ZBÚ?

Musíte postupovat dle podmínek dotace - ale pokud nemluvíte o nějakém čerpacím účtu k dotaci, ale o tom účtu ČNB, co si obce musely na dotace zřídit, tak vím jistě, že si můžete peníze převést na Váš ZBÚ a platit z něho. 

V roce 2013 jsme vložili prostředky na roční termínovaný vklad, účtovala jsem 262 / 231 40 pol. 8118, 244 46 pol. 8117 / 262. Letos jsme termínovaný vklad prodloužili. Na původní č. účtu TV byly připsány úroky a vklad byl ukončen. Úroky byly zaslány na BÚ a byl založen nový TV s novým č. účtu ve výši původního vkladu. Jak zaúčtovat?

Nový se bude účtovat stejně jako ten první. Převod zrušeného TV bude obráceně: 

262 MD/ 244 D pol. 8118 a příjem 231 8117 MD/ 262 D ve výši vkladu a ve výši úroků 231 6310 2141 MD/ 662 D. Pokud nedošlo k převodu tam a zpět - peníze na TV zůstaly, tak nemusíte účtovat 2x 8117 a 2x 8118 a stačí proúčtovat jen ten příjem úroků.

Prosím o radu jak správně zaúčtovat příspěvek na dopravu od Dopravního podniku hl. m. Prahy,a.s..Měsíčně posíláme zálohy,oni na konci roku pošlou vyúčtování.Přeplatky si nechávájí na další období.Nedoplatky hradíme.Zálohu mám na 373 v hodnotě 5 798,46 ( 4 468,80 poskytnutou zálohu dopravci + 1 329,66 přeplatek z minulých let).Dohad k 31.12.2013 jsem udělala v hodnotě 389/ 5 798,46 D/ 572/ 5 789,46 MD. Minulý týden nám bylo posláno vyúčtování k 31.12.2013. náklady 3 784,33 Kč zálohy od nás poslané 4 468,80 přeplatek z minulých let 1 329,66 přeplatrk k 31.12.2013 máme v hodnotě 2 014,13 Kč Mužete mi prosím napsat jak mám vše zaúčtovat na SU a v jaké hodnotě aby mi zůstal přeplatek v hodnotě 2 014,13Kč jelikož si ho necháváme na další období k poslaným zálohám.Já jsem se úplně ztratila.

Zaúčtujte k datu vyúčtování (pokud nestihnete ještě opravit dohadu do závěrky 31. 12. 2013. Kdyby ano, tak by bylo lepší odúčtovat ve výši 2014,13 -572/-389.

Jestli nelze opravit, tak vyúčtování ve 2014: 389 MD ve výši 5798,46;

572 minus MD ve výši 2014,13/ 345 D ve výši 3784,33;

pak zúčtování zálohy 345 MD/ 373 D ve výši 3784,33 - zůstatek zálohy 373 pak by měl ve výši 2014,13 na další období zůstat. 

Jestli se jedná o miliony - tj. vše máte uvedeno v tis. Kč - tak to již a.s. skoro úvěrujete, chtělo by to sjednat max. přeplatek, který zůstane na další období. 

Zrušili jsme smlouvu na pojištění majetku a uzavřeli ji přepracovanou pod jiným číslem. Pojišťovna nám vrátila již zaplacenou část pojistného jako přeplatek. Mám příjem tohoto přeplatku zaúčtovat 1)minusem, tj. snížení původního nákladu 549 0300 -X/231 0030 6171 5163 -X. Nebo 2) jako příjem 231 0020 6171 2324 X /649 0300 X.

Zde je vhodná kompenzace - volila bych snížení nákladu. Tento postup bude mít vliv na lepší srovnatelnost mezi obdobími.  

Prosím o vysvětlení použití položky 5041 . Předpokládám, že na tuto položku se zařadí poplatky OSA a dále honoráře - odměny - za různá hudební nebo divadelní vystoupení. Dosud jsem tyto vystoupení účtovala na pol. 5169/518. Nyní nevím jestli např. honorář kapely na dětském karnevalu mám zařadit na pol. 5041 nebo 5169. Jinak bych chtěla podotknout, že váš portál využívám velice často a vždy najdu odpověď v předchozích dotazech. Dále bych ještě chtěla sdělit, že účtování převodů mezi účty přes pol. 4134 mi připadá ne příliš vhodné, protože to zkresluje náhled na přijmy ve FIN. Konečná výše příjmů před konsolidací se nám zvýšila o 13 mil. / převody dotací z ČNB, převody na úvěrové účty/ Na položce 5182 se účtuje také + i - a rovněž tak na položce 5362 DPH, přenesená daňová povinnost, to je ale jen moje úvaha.

Uvádíte ten výklad 5041 dobře. V roce 2014 účetní případ honoráře kapely opravdu patří na 5041. Ale syntetický účet se nevolí jako pro platy, tam je 518 dobře. 

S tou příjmovou a výdajovou položkou u konsolidace já nic udělat nemůžu. Mně v současnosti, když již nejsou oddělené příjmové a výdajové účty, rovněž připadá zbytečné, že nemůžeme vzájemné převody mezi účty kompenzovat. Ale takto je vyhláška o RS nastavená - na konsolidační položky, tak asi musíme nadále respekovat - při výdaji z účtu výdajová položka 534x a při příjmu na jiný účet příjmová položka 413x. Tak asi zatím nezbývá, než nadále respektovat vazbu výdajů a příjmů na výdajové a příjmové položky, i když se pak položky nabalují - při konsolidaci se zase vylučují. Města měla vždy i stamilióny na konsolidačních položkách, u obcí se to více objevuje až kvůli povinným účtům u ČNB. 

Obec zhotovila vlastní činností venkovní lavici z masívu - mám náklady mzdy za práci, materiál, doprava v celkové výši 7160,- Kč. V roce 2013 se zhotovila pouze jedna lavice, druhá bude až v roce 2014. Nevím, jak přesně provést aktivaci a zařazení lavice do majetku. Z těchto celkových nákladů je 1250,- náklad na druhou lavici - doprava a odkornění prken.

Vy chcete ty venkovní lavice vést jako DDHM? Nebo jsou určeny k prodeji? 

Pokud jako DDHM, tak si zaktivujete jen tu první dokončenou lavici - sečtete náklady přímé na materiál, mzdy, odvody, uděláte si vnitřní doklad o aktivaci DDHM a zaúčtujete 558 MD/ 506 D a 028/088. 

Pokud jsou lavice jako výrobky a budete je např. prodávat, tak byste mohli postupovat přes změnu stavu vlastní výroby - výpočet stejně a zápis 123/508 - dokončená lavice, vlastní výrobek a u té nedokončené 121/508 a až ji pak dokončíte tak 508/121 a 123/508 již v ocenění všech vstupů. 

Ing. Nejezchleb doplnil: Jen mám takový pocit u té varianty DDHM, že přemýšlím o těch 1250 Kč - zda to nějak neaktivovat jako nedokončené. Nicméně s tím předpisy skutečně nepočítají (obecně si připomeňme, že na 558 se účtuje bez vazby na zařazení do majetku a skutečné používání. Proto tu aktivaci až ve 2014 lze brát asi jako OK v celé hodnotě druhé lavičky, byť část nákladů vznikla již ve 2013). 

Ještě jeden dotaz k opravným položkám. Zjistila jsem, že jsem v roce 2011 zaúčtovala OP 556/194. Poté jsem s nimi nic nedělala a teď chci je chci nastavit správně. Po zaúčtování 194/556 ve výši k 31.12.2011 a správnému stavu k 31.12.2013 mám minusový stav na 556. Můžete mi poradit, jak původní zápis z roku 2011 opravit?

Minusový stav na 556 - tj. 556 D je zcela normální účetní jev i zcela logický. Ta oprava je v pořádku, a minusový stav 556 také může být v pořádku. Mohlo v průběhu roku dojít k úhradám nebo vyřazení pohledávek - tj. k situaci, kdy se OP ruší - zúčtovávají. Jen ověřte správnost konečných stavů na 19x a o dalších jiných opravách nemusíte přemýšlet. 

Měla jste vtipný překlep v názvu předmětu místo položky bylo napsáno polož kly :o). 

Město uzavřeno s Lesy ČR dohodu, na základě které bude město pravidelně ročně platit Lesům finanční příspěvek (90 tis. Kč splatný k 31.12. příslušného kalend.roku) jako kompenzaci újmy vzniklé převodem lesních pozeků z katagorie lesů hospodářských do kategorie lesů zvláštního určení. Smlouva je na dobu neurčitou, výpověď lze podat pouze vždy k 31.10. daného roku s 2 měsíční výpovědní lhůtou. Pro rok 2014 je tedy již jisté, že fin. příspěvek budeme hradit. Mám ho zaúčtovat jako závazek k 31.12.2013 a dále účtovat na podrozvaze v rozsahu 3 let na účtu např. na účtu 974? Nebo ke sledování tohoto závazku využít jen podrozvahu? Děkuji

Závazek není významný, je zbytečné jej evidovat v podrozvaze (zde záleží na vnitřním předpisu, jak máte nastaveno, ale žádná podmíněnost v tomto závazku není).

Stačí předepsat ročně k 31. 12. kdy se má platit, případně dle data, kdy budete chtít platit za ten běžný rok a předpisovat jej každoročně. Do roku 2013 ten závazek nepatří, to je smluvní věc, ne plnění - plnění bude až za 2014, stačí závazek předepsat až za 2014.