Dotazy

Mám otázku: V roce 2012 jsme začali zateplovat budovu ZŠ. Na konci roku jsem dala na 388/403 dotaci, kterou jsme dostali v r.2012 i kterou čekáme v r. 2013 (na tu už byla na 042 faktura, jen nebyla zaplacená). V roce 2013 pokračovaly práce, přišla faktura, přišly dotace - dám je opět na 388/403. TZ se nebude dávat do majetku do konce r. 2013. V roce 2014 budou práce pokračovat, bude další faktura a poslední část dotace. A teď nevím kudy kam. Prosím Vás: dává se ke konci roku na dohadu i dotace, kterou čekáme v roce 2014, i když nemáme ani fakturu a nejsou provedené ani práce? V odpovědích píšete,že při zařazení stavby děláme dohadu, když není zařazeno ke konci roku, tak také dohadu, ale v mém případě nevím.

Dohada se nedělá na celou výši dotace, ale ve výši uznatelných vyfakturovaných nákladů za rok x podíl dotace. Takže odpověď je , že nebudeme dělat dohadu na dotaci za rok 2014, pokud k ní v roce 2013 nejsou ani uhrazené, a dokonce ani přijaté fa na plnění k dotaci. 

Dobrý den, prosím o radu, jak účtovat dotaci ze SZIF. Obec má podepsanou dohodu se SZIF na výměnu oken na škole. Je to Dohoda o poskytnutí dotace z Programu rozvoje venkova ČR. Opatření : Realizace místní rozvojové strategie. Ještě je uvedeno, že dotace bude poskytnuta na následující způsobilé výdaje-kód 967, výdaje projektu-Občanské vybavení v oblasti vzdělávání.. Dohodu o dotaci máme podepsanou v prosinci 2013. výměna oken již proběla v srpnu 2013. Faktura je vystavena na částku 622.233.- je to oprava, takže neinvestiční dotace V dohodě je uvedeno: Celkové výdaje projektu 622.232,- Způsobilé výdaje 416.177,- Celková výše přiznané dotace 332.941,- Příspěvek společenství EÚ 266.352,- 80% Příspěvek z národních zdrojů 66.589,- 20% ÚZ jsem určila 89017- SR, 89018 – EÚ. Nejsem si úplně jistá jestli je správný, abychom se schodli se SZIF. Protože dotaci obdržíme až v roce 2014, musím při rozúčtování nákladů v roce 2013 uvádět ÚZ, nebo se mohou místo ÚZ dát 00000?. Nástroj, zdroj 275 a 271 se musí uvádět. V obecných povinnostech příjemce dotace je uvedeno, že příjemce dotace se zavazuje, že dodrží účel žádosti: Realizace místní rozvojové strategie. Rozúčtování faktury: 622.233,- 3113-5171 27589018 org. 444 266.352,- 3113-5171 27189017 org. 444 66.589,- 3113-5171 27100000 org 444 83.236,- 3113-5171 org. 444 206.056,- Částku 622.232,- zaúčtuji do podrozvahy: 942/999 0942 Mám v roce 2013 účtovat o dohadech ? 388/672 ? Jaký bude postup účtování o dotaci v roce 2014? Moc děkuji za odpověď.

UZ vypadají zvoleny dobře, doporučuji rozúčtovat výdaje již za rok 2013 tak,  jak uvádíte, včetně UZ. Zaúčtování na podrozvahu 942/999 určitě ano, dohadu 388/672 ve výši 266.352,- + 66589,- určitě také ano.

 Až přijdou peníze v roce 2014 tak zaúčtujete

231 4113 NZUZ 27589018   org. 444              266.352,-

231 4113 NZUZ  27189017   org. 444               66.589,- , obojí MD / 374 D a zároveň vyřadíte z podrozvahy  999/942.

Až vám SZIF pošle oznámení o schválení platby, zaúčtujete 346 MD /388 D, zúčtujete zálohu374 MD / 346 D.  

Pokud přijde dříve oznámení než platba, tak zaúčtujete vypořádání 346/388 a vyřadíte z podrozvahy, a platbu již jen 231/346. 231 bude rozepsána tak, jak je uvedeno u příkladu na zálohu. 

Jednou fa ve výši 147tis. nám byl zaveden plyn do bud. a dodána plyn.kamna-mater.převyšuje práci.Chtěla jsem účtovat 042/321 321/231-pol6121, 021/042 ale u auditu mi bylo řečeno, že mám použít položku 5171 Prosím, je to možné a jak bych TZ potom účtovala? Mně se víc líbí moje řešení.Děkuji

Vaše řešení je určitě v pořádku, pokud se jedná o TZ. I zavedení plynu a dodání kamen může být opravou na pol. 5171 s účtem 511, pokud nějaká kamna i plyn již v budově byly a jen se dělá výměna. Takže posuďte dle vašeho případu - asi nešlo o položky, ale zda se jedná o TZ nebo opravu. Určitě však nelze TZ účtovat přes položku 5171, to by byl opravdu nesmysl. 

Je prosím povinností vést svěřený majetek vlastní PO na podrozvaze (účet 903) u obce? Dosud to auditoři po nás nevyžadovali a ve směrnici k podrozvaze máme psané, že na účtu 903 se povede jen obecní vodovod - majetek svěřený k hospodaření Sdružení vodovodu. Ten vedeme v pořizovací ceně i když ho Sdružení odepisuje, tak cenu neupravujeme . Pokud je povinností svěřený majetek PO vést, můžu ho ještě k 31.12.2013 na 903 naúčtovat dle inventur PO (účty 028 a 902) , nebo mám počkat a naúčtovat to až v roce 2014 se změnou směrnice?

Správně je vést u obce veškerý majetek svěřený vlastní PO k hospodaření na účtu 903, navíc si každoročně upravit hodnotu 903 (stačí k 31.12.) na hodnoty majetku, který PO pořídila "pro svého zřizovatele" - viz. 250/2000 Sb. 

Vedení svěřeného majetku je dle obsahového vymezení účtu 903 ve vyhlášce 410/2009 Sb. ale je tam podmínka významnosti. Pokud se jedná o DDHM a 902 v nevýznamné částce - např. do 300 tis. Kč nebo dle vaší směrnice k evidenci na podrozvaze, tak není nezbytně nutné majetek svěřený PO evidovat.

Zatím je tichá dohoda, že se na 903 eviduje v pořizovací ceně, protože jinak bychom DDM měli v nulové hodnotě, kdybychom brali hodnotu netto, tj. 903 u zřizovatele, by měla souhlasit na majetkové účty PO v hodnotě brutto, tzn. obecní vodovod vedete správně v pořizovací ceně. 

Můžete tedy k 31.12.2013 naúčtovat na 903 dle inventur PO. Směrnici musíte změnit každopádně, a to úpravou významnosti , nebot tak, že svěřený majetek budete evidovat, protože jinak jde nad rámec zákona, a to nelze.

Prosím o radu ohledně prodeje pozemku. Záměr i prodej pozemku byl předem schválen OZ. Kupující uhradil dlužnou částku v měsíci prosinci 2013, zaúčtováno 3639 3111/ 647 300, ale smlouva o prodeji byla doručena na Katastrální úřad až v lednu 2014. Mám ponechat pozemek v měsíci prosinci 2013 v evidenci obce a vyřadit až v lednu 2014, kdy byl podán vklad na katastr?

Právní účinky smlouvy o prodeji pozemku jsou až dnem podáním návrhu na vklad tj. v lednu 2014. Částka přijatá od kupujícího v prosinci je přijatou zálohou. Musíte opravit na 231 3639 3111 MD / 324 D.  Až v lednu 2014 k datu podání návrhu na vklad  předepíšete pohledávku 311/647,  zúčtujete zálohy 324/311 a ke stejnému datu vyřadíte pozemek zápisem 554/031 v evidované účetní ceně.

Dobrý den, dovolím si vrátit se ještě ke svému loňskému dotazu, na který mi bylo odpovězeno tak, že neuhrazené předepsané zálohy od nájemníka zruším k 31.12. zápisem MD - 311 / D -324. Přesto se dovolím ujistit: Jsme plátci DPH a proto je předpis zálohy na 324 D jen ve výši ZD (247,92 Kč) zatímco na 311 MD ve výši celkové (300,-- Kč), zbytek 52,08 (DPH) na 343 D. Přesto mohu opravdu ten storno úč. zápis provést v celkové výši -300,-- Kč na obou účtech ( - 311/ - 324)? A toho 1.1. to zase o ty 300,-- narovnám? Tak nějak mi to z toho všeho posuzování a kreslení téček vyšlo. Nebo naopak budu odečítat jen v hodnotě ZD? Pak ale zase nebude pasovat hodnota 311?! Fakt nevím! A ještě neumím zaujmout stanovisko k vykázání stavu pohledávek a potažmo i k tvorbě OP k neuhrazené 311. Tvořím totiž pro zastupitele přehledovou tabulku neuhrazených pohledávek k 31.12. Protože výše uvedený zápis -311/-324 je jen účetní a na kartě nájemníka (i jeho konkrétním analytickém účtu v hlavní knize UCR) bude stále vidět, že dluží 300,-- mám tedy dluh do tabulky vykázat? A pokud bude záloha dlužná více než 90 dnů, tak k ní běžně i vytvořím OP? Nebo nic vykazovat ani tvořit nebudu a budu se na to dívat globálně za celý účet 311 a tvářit se, že dluh není a vznikne zase až 1.1.? Děkuji za odpověď a Vaši trpělivost.

Přeji dobrý den,

Iva mi říkala, abych se ještě podíval na odpověď z 15. 1. 2014 – tedy jak s předepsanými a nezaplacenými zálohami na služby ve vazbě na DPH a opravné položky.

Zkusím to trochu zrekapitulovat – možná jen na úvod upozorňuji, že fakticky řešíme věc, která by podle účetních a daňových předpisů neměla vzniknout – účtovat bych měl správně o přijatých zálohách a také DPH bych měl odvádět ze skutečně přijatých záloh (nicméně plně rozumím, že zejména u problematiky bytů je to velice těžké zajistit a velká část subjektů v této oblasti předepisuje nezaplacené zálohy do účetnictví a také DPH odvádí z předpisu):

a)      Otázka případného odúčtování nezaplacených záloh, které ale byly zdaněny.

Tedy máme zápis MD 311/Dal 324

                                               Dal 343

Pokud se situaci pokouším na konci roku narovnat, tak mám skutečně problém s tím DPH – když je odváděno DPH ze záloh. Potvrzuji, že potřebujeme dostat celou 311 pryč a na 324 bude menší částka o DPH. Pro inspiraci, jak to řešit bych ještě uvedl druhou variantu účtování o zálohách tady v ČR ve vztahu k DPH  (je spíše menšinová).

Přijatá záloha :                 MD peníze/Dal 324

Zdanění zálohy                 MD pohledávka (377, u podnikatelů třeba i 34x)/Dal 343

Tedy oni neoddaňují zálohu směrem dolů, ale ve výši „dopředu odvedeného DPH před DUZP vytváří pohledávku – fakticky je to jakási odložená pohledávka za státem – že až bude DUZP, tak již bude snížený odvod DPH“. Pokud byste měli tuto variantu, tak by nebyl problém nezaplacené zálohy zaúčtovat MD 324/Dal 311.

No a myslím si, že nám skutečně nezbude nic jiného, než se inspirovat v tomto systému i za situace, kdy jdeme niíže s 324.

                                Tedy mám MD 311 třeba 100/Dal 324        80

                                                                                      Dal 343        20

Potom musím pro odúčtování z 311 a 324 udělat následující (například):

MD 377          20 / Dal 311         100

MD 324          80

Tedy vytořím si tu pohledávku (a v novém roce to zase vrátím)

b)      Otázka opravných položek k pohledávkám

Toto je problém – samozřejmě nemám tvořit opravnou položku k pohledávce, kterou nemám v účetnictví (existue právně, nikoliv účetně). Tedy pokud odúčtuji z rozvahy, tak OP netvořím. Rozumím tomu, že existují případy, kdy se OP počítají „ze systému“ a nejsou schopny odlišit ty 311, které se „uměle odúčtovaly“. Pokud to nejsem schopen zkorigovat ručně, tak skutečně v některých případech dochází k režimu, že mi nezbývá, než pohledávky neodúčtovávat a nechat je v rozvaze (by´t to jsou pohledávky z nezaplacených záloh). To je totiž potom o zvažování, co je horší – mít chybně vytvořené OP nebo preferovat mít chybně na 311 a 324 položky, které tam nepatří (já bych potom raději měl chybně 311 a 324 a dobře OP – ale to by bylo moje rozhodnutí). Nicméně to je již volba mezi špatnými řešeními (ale vím, že v praxi se někde aplikuje) – tedy to již musíte rozhodnout sama, co je lepší (ale kontrola Vám vždy může říci, že něco je špatně).

Tak snad jsem to popsal srozumitelně

                                   Zdeněk Nejezchleb

Dobrý den, v roce 2013 jsme obdrželi neinv. dotaci na odvlhčení prostor muzea ve výši 54 000,- Kč, max.50% uznatelných výdajů na akci. Předpokládané výdaje jsme při žádosti o dotaci stanovili ve výši 242 381,- Kč. Skutečné náklady jsou ve výši 140 356,- Kč ZD a 29 475,- K4 DPH Faktura je v režimu PDP a je vystavená 7.11.2013.Jsme čtvrtletní plátci DPH a proto přiznání včetně odvodu budeme podávat až v lednu 2014. Při vyúčtování dotace jsme na JMK narazili na problém uznání DPH do uznatelných výdajů s odúvodněním, že platba na FÚ proběhne až v lednu 2014. Fakturu jsme zaúčtovali 7.11.2013 takto:předpis: 511 169 831,- Kč MD, 321 140 356,- Kč D + 343 29 475,- Kč D a účtování 231 ÚZ 3315 5171 54 000,- Kč, 231 bez ÚZ 86 356,- Kč a 231 bez ÚZ 29 475,- Kč (částka DPH) D, 321 140 356,- Kč MD, 231 pol. 8901 29 475,- Kč MD. Můžeme do výčtování dotace uvést celkovou částku i s DPH tzn. 169 831,- Kč a doložit kopii faktury na částku 140 356,- Kč a částku DPH doložit soupisem PDP z informačního systému KEO? Za 4.Q/2013 nám na přiznání k DPH vychází nadměrný odpočet, tudíž nebudeme FÚ nic platit. Děkuji za odpověď.

Metodici z JMK systém PDP znají a měli by mít nastaveno jak a do kdy DPH z PDP uznávájí. 

MF zveřejnilo v roce 2012 na začátku tiskopisy, které se předkládají pro převod z čerpacích účtů na účty města, pokud jde o PDP - je možné, že JMK má nějaký obdobný systém. Vzor těch tiskopisů je i na našich stránkách ke stažení v dokumentu"."2012 Zprávy MFČR - DPH přenesená povinnost".(příloha - tiskopis je na konci materiálu). 

Přiznávám však, že se systém nezobecnil a někteří poskytovatelé důrazně žádají posílat ve výši PDP zálohu na daň, které pak FÚ při nadměrném odpočtu při přiznání vracejí zpět (to mě hrozně rozčiluje - to je velmi nesmyslná byrokracie), nekteří z umírněné frakce uznávají úhradu až k datu přiznání....bez ohledu na to, zda byl odvod nebo nadměrný odpočet). 

Já vám zde asi nepomohu, to bude muset stanovit kraj, co vyžaduje k doložení k prokázání "odvodu" PDP. Není to upraveno ve smlouvě? 

Zakoupili jsme publikace, turistické známky, kalendáře .... tj.zboží určené k prodeji (zaúčt.jako zboží na skladě), ze kterých jsme si odečetli DPH na vstupu 21%. Při prodeji zase odvádíme DPH na výstupu. 1) Když některé toto zboží i přesto darujeme, musíme zřejmě dodanit, jak se uvede v DP a jak se zaúčtuje? 2) A když zakoupíme např.knížky o obci(50 ks), nástěnné kalendáře (100 ks) aj. určené jako dárky (zaúčtováno jako dary), tak při samotném darování se musí odvádět DPH, i když jsme si neodečetli daň na vstupu? Prosím, který par.zákona o DPH to případně uvádí? Navíc máme ještě staré skladové zásoby publikací, které se kdysi zakoupily, ještě když jsme nebyli plátci, vedeme je na skladě, při prodeji odvádíme DPH, tyto také občas darujeme.

1) Musíte odvést DPH z ceny obvyklé, zaúčtujete pouze částku DPH na výstupu 543 MD/ 343 D, základ daně budete muset pravděpodobně zaúčtovat na nějaký vyrovnávací účet podle vašeho programu.  V daňovém přiznání uvedete na ř.1.

Účetní postup např. 

Zaúčtování: 

využívá se pomocný účet pro základ daně a vyrovnání DPH, zápis např. takto: 

734 D ve výši základu daně ř.2 (toto je jen pro zpracování přiznání programem, popisuji postup dle Gordicu, programy mohou mít i jiná řešení daňových dokladů, aby vygenerovaly přiznání)

343 D ve výši DPH ř. 2

543 MD daňový náklad ve výši DPH MD

a vyrovnání 734 bez kódu řádků ve výši základu daně 

2) Pokud jste si neodečetli DPH na vstupu, nemusíte DPH odvádět. §13 odst.5 (...poskytnutí majetku bez úplaty, pokud byl u toho majetku uplatněn odpočet daně, což ve vašem případě nebylo)

3) Staré zásoby, při prodeji odvádíte DPH správně, při darování byste měli postupovat dle bodu 1. - odvádět DPH na výstupu z ceny obvyklé.

Ing. Nejezchleb doplnil: 

prodej - dělám zdanitelné plnění a DPH odvádím. Nicméně u darování podle mne fikce dodání nenastává, neboť nebyl uplatněn odpočet DPH - §13 odst. 5 - takže pokud prokáži prokazatelně, že jsem si DPH neuplatnil, tak u darování tohoto majetku DPH neodvádím - toť můj názor (i když byly nakoupeny ještě za účelem prodeje - v době, když obec ještě nebyla plátcem).  

V nově vybudovaném zařízení sociální péče došlo ke změně klientely, která si vynutila přebudování WC pro invalidy na WC vybavené pisoáry. S tím budou souviset i takové práce jako je odstranění obkladů a dlažeb, úprava rozvodů vody a odpadů apod. a následně nové dlažby, obklady, omítky a instalace pisoárů. Celková cena za těchto prací je 97tis. Kč bez DPH. Prosím o vaše stanovisko, zda jde o technické zhodnocení nebo opravu. Děkujeme.

Já bych se přikláněla k TZ, protože se jedná o jiné vybavení a přebudování WC i s ohledem na cenu - např. změna vnitřních dispozic. Argumentace pro TZ by se asi našla.

1) V prosinci jsme obdrželi a zároveň i uhradili fakturu na opravu výtluků. Na faktuře byl uveden základ + DPH(66 000,- + 13 860,- DPH). V lednu jsem zjistila, že faktura měla být v režimu PDP - po telefonickém hovoru firma uznala, že se skutečně jedná o PDP a fakturu pouze "vyměnila". Co s tím? Mám dotaz jakým způsobem vše zaúčtovat? V loňském roce mám z obecního účtu odvedeno o 13 860,- Kč (platba DPH) více než je na "nové" faktuře, a tato suma bude od firmy vrácena v letošním roce. 2) Ještě mám jeden dotaz nebo lépe řečeno prosbu: i my patříme mezi obce které jsou plátci DPH díky nájmům a uvažujeme o odregistrování, nebylo by možné zpracovat menší návod na co nezapomenout při ukončení plátcovství. Děkuji

1. Jen převeďte úhradu na pohledávku, tj. 311/231 - je možná vhodné i rozpočtově dát položku 5909 místo 5171, ale není to nutné. 

Reakce Ing. Nejezchleba na druhou část dotazu: 

Zde se zmohu jen na příslib, že zkusím zařadit mezi priority a budu se snažit to zpracovat do 15.2.2014

V hospodářské činnosti máme mimo jiné i hospodaření v lesích. Pro HČ máme zřízený účet - 241. Dotace na lesy (obnova ...) nám chodí na účet 231/xxx obvykle v prosinci. Mám tuto dotaci účtovat proti výnosům hospodářské nebo rozpočtu? Platit faktury na práci v lese z rozpočtu nejde, když dotace příjde v prosinci. Na 241 při platbě faktur, ale nezaúčtuji UZ. Takže v rozpočtu při vyúčtování dotací nám příjem s UZ, ale nemám výdej s UZ. (náklady a výnosy dodle zaúčtování AU). Zatím to řeším tak, že v prosinci převádím částku ve výši dotací z 231 na 241, abych měla výdaje k UZ. 1) Měla byste prosím, nějaký lepší způsob? 2) U nákladů a výnosů je vhodnější AU rozpočtu nebo hospodářské?

Zpravidla jsem radila toto: 

přijmu v hlavní 231 4116 MD / 395.xx - závazek k VHČ, na VHČ 395.xx /672 AU VHČ.

Souhlas s tím, že mohu mít UZ u příjmů a nemusím u výdajů, když jsou z VHČ - tam se RS nečlení, to nemůže nikdo vytknout. Peníze přeposlat - ano, vhodné. 

U nákladů a pak i u výnosu 672 je lepší AU VHČ. 

Prosím čitatele, pokud znají lepší způsob , zda by se o své zkušenosti nepodělili. 

Platí rovnost mezi účty 314 a 389? Audit loni mi to vytkl, ale kontrolou inventur za posledních 5 let jsem zjistila,že se tyto účty nikdy nerovnaly. Dohada byla vždy nižší než 314. Takže pokud platí rovnost, vůbec netuším jak opravit.

Neplatí, na 389 odhaduji skutečnou spotřebu nákladů v minulém roce, která nemusí souhlasit se zaplacenými zálohami na tento typ nákladů. Např. zálohu na energie mohu zaplatit v prosinci na prosinec, leden, únor.....Ale odhadovaná spotřeba  na 389 by měla být jen za prosinec.

Dále mohu platit zálohu za výrobu poliček   - bude na 314, ale 501 (501/389) dohadovat nebudu, protože jsem ještě neodebrala plnění. 

Dobrý den, v r. 2013 jsme z rozpočtového účtu poslali na účet HČ (voda) z důvodu nedostatku financi Kč 200 000,--. Na rozpočt. účtu mám zaúčtováno 262/231 par. 6171 pol. 5341. Na účtu HČ pak jen 241/262. Přijde mi to nějak jednoduché, to asi tak nebude. Mohla bych ještě r. 2013 opravit. A při vrácení peněz zpátky na rozp. účet se účtuje jak? Děkuji předem za brzkou odpověď

A máte to dobře, takto jednoduché to je. Ten odpa 6171 již nechte, ale lepší je např. dle hlavní činnosti VHČ - u vás asi 2321, u bytů např. 3612. 

Vrácení zase bude jen 231 4131 (rozpočtuje se) MD / 262 D a 262/241 u VHČ. 

Paní auditorka nám vytkla, že v roce 2012 nemáme účtováno na 132 zboží(suvenýry, které prodáváme na rozhledně), účtujeme zb. B V roce 2013 jsem tedy účtovala: faktura za suvenýry: 504/321 8330,- Kč úhrada fa:321/231 3326,5138 8330,- Kč prodej suvenýrů: 231 3326 2112/604 14530,- Kč výdej, propagace obce: 501/504 1725,- Kč na konci roku 132/504 8835,- Kč Takto jsem účtovala během roku 2013, při inventuře jsem zjistila, že na 504 mám mínusový zůstatek MD - 8330, D- 10560--->mínus 2230. Je možné mít takový zůstatek? Prosím Vás o kontrolu účtování popřípadě opravu. A prosím Vás o radu jak postupovat při účtování roku 20140? Je potřeba něco přeúčtovat? Poprosím Vás ještě o zodpovězení jednoho dotazu, který se týká vl. spotřeby dřeva. Od roku 2014 bude OÚ vytápěn vl. dřevem i nakoupeným dřevem. Dřevo nám ocenil hajný, nejsme plátci DPH. Pokud dřevo vyrobí i dopraví naši zaměstnanci: Příjem dřeva - 123/508 Výdej dřeva - spotřeba - 508/123 Je potřeba vystavit nějaký doklad o příjmu dřeva? A dále část této spotřeby budeme přeúčtovávat na nájemníky. Vůbec nevím jak na to? Napadlo mě toto: zaúčtuji spotřebu 311/601 zúčtuji zalohu 324/311 doplatek: 231 1032 2111/311 přeplatek-- nevím Mohlo by to být takto? Prosím o kontrolu a případnou opravu. Pokud si dřevo koupíme: fa: 501/321 platba:231 1032 5155 příjem i výdej stejně. Prosím o kontrolu případnou opravu. Děkuji Vám za pomoc. Hezký den.

Ta chyba je v tom, že se k 31.12. aktivuje jen ZŮSTATEK zboží na skladě ve stavu k 31.12., tj. zápis 132/504 by měl být ve výši toho, co zbylo po prodeji a převodu na propagaci. 

K 1.1. se při způsobu B dělá obrácený zápis 504/132 - zase se vrací do spotřeby. 

Na dřevo jako výrobek by se měla vést skladová evidence, tj. příjemky, výdejky, převodky...

Jejich náležitosti si definujete vnitřně - ale vždy - identifikace výrobku (kulatina smrk, prkno dub, palivové smíšené...), cena za jednotku, množství, cena celkem, výdejka celkem, vydal, přijal, datum...

Zaúčtování máte dobře. 

Vyúčtování paliva nájemníkům - dobře, jen ještě výdej výrobku 508/123 (někdy se dělá až dle stavu k 31.12.)

U nakupovaného dřeva - nevím, co myslíte příjmem a výdajem - skladová evidence stejně, ale to již není náš výrobek, ale palivo - materiál 112. 

Jinak jste šikulka - s tím "dřevo= výrobek" jste mě moc potěšila. To moc lidí na obcích ještě neumí. 

V měsíci prosinci byla podepsaná smlouva na poskytnutí krátkodobého úvěru ČS na výpise z ČS (výpis z úvěrového účtu) základní údaje účtu sjednaná výše úvěru 6 mil,vyčerpaná částka úvěru 0,- Kč, zbývající částka k čerpání 0,- Kč, počáteční a konečný zůstatek 0,- Kč. V rozpise výpisu pouze splátka poplatku + - 9,50 Kč. Prosím o radu jak správně zaúčtovat. Účtovala bych jen na podrozvahu 949 a 999 a bankovní poplatek plusem a mínusem. Není mi jasné, zda mám účtovat o 281.

Z výpisu vyplývá, že jste úvěr ještě nečerpali, proto na 281 není co účtovat.  Splátka poplatku + -  je zvláštní, podívejte se, zda Vám tento poplatek nakonec nebyl stržen z běžného účtu...

Podrozvaha - jen pokud toto účtování vyžaduje váš kraj, já s ním nesouhlasím  - evidence budoucího úvěru ve smyslu, že obci přijdou nějaké peníze na podm. pohledávce bez toho, abychom evidovali i na podm. závazku, ve smyslu, že když mi přijdou peníze, tak je budu muset vracet navýšené o úroky,  je významně zavádějící pro uživatele účetní závěrky.