Dotazy

V únoru 2018 jsme předávali společnosti VOS naše vodovody a kanalizace ve formě nepeněžitého vkladu. Hodnota majetku převáděného v pořizovací ceně je 34.492.164,95, zůstatková cena převáděného majetku je 28.447.283,42. Majetek námi předávaný VOSce je oceněn znaleckým posudkem ve výši 35.575.100,- Kč. Akcie, které dostaneme za nepeněžitý vklad jsou 20.398 ks v nominální hodnotě 1.000,- s emisním kurzem 1.744,- Kč. Zaúčtovala jsem: 043/368 ve výši zůstat. ceny 28.447.283,42 368/081 ve výši zůstat. ceny 28.447.283,42 081/021 vyřazení v pořizovací ceně 34.492.164,95 069/043 zařaz.fin.inv .do majetku ve výši zůstat. ceny 28.447.283,42 Mám problém s tím, že až mi k 31.12. bude dokládat VOSka počet akcií a jejich hodnotu k inventuře, tak mi to nebude souhlasit - akcie mají hodnotu 20.398.000,- Kč a já mám na 069 zaúčtováno 28.447.283,42. Co s tímto rozdílem???

S tím rozdílem nic, takto se opravdu postupuje, oceňuje se finanční investice v pořizovací ceně, což je správně zůstatková cena v případě nepeněžního vkladu. Výpisem z OR doložíte jen existenci vlastnictví majetkového podílu, ocenění je různé - je to tak všude, a je to tak správně, ocenění fin. investice se může rovnat na podíl na vlastníka kapitálu, ne na ZK - to zákon o účetnictví neumožňuje. V případech 069 ekvivalencí moc nepřeceňujeme - moc by Vám to ani nepomohlo. Máme to hodně popsáno v reformě - pošlu Vám kapitolu. Máte zaúčtováno správně. 

V roce 2017 schválilo zastupitelstvo obce udělení pokuty fyzické osobě za nedodržení termínu kolaudace rodinného domu (součástí kupní smlouvy byly podmínky a zároveň i sankce v případě nedodržení termínů) – zaúčtovala jsem předpis 315/641 ve výši 100 000,-Kč. Na letošním dubnovém zasedání zastupitelé schválili Dohodu o narovnání a v ní je dohodnuto snížení pokuty na 43 000,- Kč. Jak toto snížení proúčtovat? Děkuji.

Předpis jste měla účtovat přes pohledávkový účet 311, je to pohledávka ze soukromoprávního vztahu. Když ZO schválilo snížení pokuty, je to v podstatě odpuštění pohledávky a měli byste to zaúčtovat  zápisem 557/315. Nebo na to lze nahlížet jako na slevu z pokuty a zaúčtovat to 549/315 - analogicky jako náhradu nákladů podle § 69 vyhlášky. Obojí je možné, tak nebo tak je potřeba zaúčtovat rozdíl, který jste předepsali vloni do výnosů a on nezaplatí do nákladů. Nevím, co je obsahem dohody o narovnání, ale odpovídala jsem v logice, že jste mu pokutu prostě snížili a on vám to nijak nebude kompenzovat (např. kdyby provedl nějaké práce, mělo by se účtovat o zápočtu pohledávky a závazku).  

Jakou položku použít pro převod peněz z hlavní pokladny do pokladny depozitní? Převody mezi jinými pokladnami jsou jasné 6330 5348. Ale v rozpočtové skladbě jsem nic nenašla, napadlo mě tedy, že bych mohla použít jak pro depozitní bank. účet POL 5343, která se již letos opět vrátila :)

Jestli je v logice, že posíláte na účet cizích prostředků, tak je nejvhodnější položka 5343. Zpátky zase 4132. Obě položky také vážeme s odpa 6330 a lze jen přes 262. 

Dobrý den, máme dotaz, kterak a co zveřejnit v rámci rozpočtu (závěrečného účtu) a povinnosti zveřejnit poskytnuté dotace vůči třetím osobám ve vztahu k ochraně osobních údajů a GDPR. Poskytneme například dotaci panu Rudolfu Novákovi (fyzické osobě), bytem Náměstí Rapesco 552, Praha ve výši 20.000,00 Kč. Můžeme zveřejnit vše nebo v rámci ochrany osobních údajů pouze některé údaje a jak? Zveřejnění například ve tvaru R.N., Praha je dle našeho názoru dost nerelevantní a nesplňující požadavek zveřejnění poskytnutí veřejných financí. Děkujeme

Omlouvám se, ale toto nebudeme řešit, protože opravdu nevíme, jestli to v republice vůbec někdo ví. Dejte si dotaz na Úřad pro ochranu osobních údajů. Dotaz vám samozřejmě vracím. Ale o odpověď bych pro ostatní samozřejmě stála :o). 

Možná můj dotaz bude působit laicky, ale každoročně mi dělá problém srozumitelně vysvětlit ZO co je účetní závěrka a závěrečný účet, a to tak, aby to bylo jasné i zastupitelům, pro které je toto "Španělská vesnice"... Mohla bych Vás požádat o jednoduchý výklad rozdílu těchto ročních výstupů, které zachycující hospodaření obce?

Pojem účetní závěrka (dále i ÚZ) je vysvětlen v zákoně o účetnictví v § 18. Je tam uvedeno, že účetní závěrka je nedílný celek všech výkazů, které jste povinni sestavit - rozvaha, výsledovka, příloha, popřípadě i výkaz o peněžních tocích a o změnách VK. Jsou tam také uvedeny náležitosti účetní závěrky (výkazů), které jsou v podstatě všechny obsaženy ve výkazech tak, jak je sestavují účetní programy, jen je potřeba doplnit podpis statutárního orgánu, pak je teprve závěrka úplná. Zákon o účetnictví se dále odkazuje na prováděcí právní předpis, který je v případě ÚZ vyhláška č. 220/2013 Sb. Tato vyhláška stanovuje požadavky na schvalování účetní závěrky obcí (a některých dalších VÚJ) sestavené k rozvahovému dni. Podkladem pro schválení účetní závěrky je pak podle této vyhlášky nejen samotná účetní závěrka dle ZoÚ (tedy podepsané výkazy k 31.12.), ale i některé další, se závěrkou související podklady, vyjmenované v § 5 (např. zpráva o přezkoumání hospodaření, inventarizační zpráva apod). Tyto podklady nejsou však součástí účetní závěrky, ta je pořád tvořena v souladu se zákonem o účetnictví, podepsanými výkazy sestavenými k rozvahovému dni. Ostatní, co je potřeba ke schválení závěrky předložit, jsou jen důležité dokumenty, které schvalovanou závěrku pomáhají interpretovat - poskytuje věrný a poctivý obraz situace ÚJ? apod. Do 30.6. následujícího roku je potřeba usnesením ZO schválit účetní závěrku obce za minulé účetní období. Měli byste jim tedy předložit výkazy a další podklady vyjmenované v § 5 vyhlášky, následně se zpracovává protokol, který se posílá, jako ostatní výkazy do CSÚIS a pokud závěrku ZO schválí, převede se VH z účtu 431 na účet 432.

Závěrečný účet (dále i ZÚ) je oproti tomu dokument, který jsou obce (aj. VÚJ) povinny zpracovat podle zákona č. 250/2000 Sb. Závěrečný účet shrnuje údaje o ročním hospodaření obce. Je to v podstatě takové rozebrání účetní závěrky a zatímco účetní závěrka jsou v podstatě sestavené výkazy vytisklé z účetnictví, které doplníte souvisejícími podklady, závěrečný účet už je více výstup, který zpracováváte vy a je to takový podrobnější výklad účetní závěrky, který má za smysl uživatele účetní závěrky podrobněji seznámit s hospodařením obce. Závěrečný účet obce také schvaluje ZO, které v usnesení buď vyjádří souhlas s celoročním hospodařením obce a to bez výhrad nebo nikoliv. Je také potřeba dodržet ostatní procesní pravidla - zveřejné před projednáváním, po schválení. Je pravda, že jedním z nejdůležitějších podkladů, ze kterých čerpáte při zpracovávání závěrečného účtu jsou právě výkazy, tedy účetní závěrka, ale není nezbytné, aby v něm byla celá obsažená, přikládá se hlavně výkaz Fin, z rozvahy se čerpají údaje o majetku a finanční pozici, ve výsledovce sledujete náklady a výnosy vzniklé při nakládání s majetkem, příloha poskytuje doplňující informace. Obce ale často ÚZ svou a případně i svých organizací k ZÚ připojují, aby tak naplnili požadavek na zveřenění údajů o hospodaření s majetkem svým i s majetkem jimi zřízených nebo založených PO.  V ZÚ také máte uvést vyúčtování finančních vztahů k jiným subjektům (přijaté a poskytnuté dotace) aj.

Je praktické schvalovat oba dokumenty současně, protože mají mezi sebou vazbu a podobné, nikoliv ale úplně stejné, podklady, a to může být pro zastupitele matoucí, jsou však potřeba dvě oddělená usnesení a nahlížet na to jako na dva související, ale oddělené pojmy. Zkuste si z výše uvedeného vybrat, zkusila jsem to popsat tak, abyste ten rozdíl mohla laicky vysvětlit.

V dokumentech ke stažení, ve složce archiv je dokument z 24.3.2014 s názvem "Vzor ke schválení závěrky a závěrečného účtu ", můžete si ho také pročíst, třeba tam najdete další inspiraci pro vysvětlení rozdílu, je tam i pěkná tabulka, která shrnuje podklady pro ZÚ a ÚZ.

V prosinci 2017 jsem zaplatila fakturu, která byla 1. na opravu budovy oú (511MD/321D) 382.344,-Kč 2. tech.zhodnocení tělocvičny. (042MD/321D) 376.299,-Kč Celková částka 758.643,-Kč Nyní se přišlo na to, že dodavatel udělal chybu v DPH a vrací nám dobropis za obě provedené akce v částce 18.959,-kč Mohu v novém roce provést účetní opravu tímto zápisem? předpis příjmu za opravu: 377MD/649D 231 6171 2324MD/377 protože akce tech.zhodnocení tělocvičny pokračuje účtovala bych: předpis -042MD/-321 D -321MD/231 3412 6121D - (pozn. obec není plátce DPH)

Jelikož je to náhrada nákladů minulých let, je správné účtovat o dobropisu tak, jak navrhujete. Jen je potřeba, aby dodavatel rozdělil částku tak, abyste věděli, o kolik máte snížit rozpořizovanou investici a kolik dát jako náhradu nákladů minulého roku do výnosů (účet 649 a pol. 2324 je správně). U pořizování DM je možné v jednom roce účtovat i minusově, když se položka čerpá, RS časově nerozlišuje, tak je to v rámci let výdaj na TZ a jeho náhrada. To je moc dobře, že nejste plátci DPH :o), i v tomto případě. 

V srpnu 2017 nám byla přiznána inv. dotace na nákup traktoru ve výši 120 808,- Kč z EU a 123 249,- z nár. zdrojů. Traktor jsem v listopadu 2017 zařadila a zaúčtovala dohadu 388/403 celkem 244 057,- Kč s org. - bez nástroje a prostor. jednotky. Po kontrole SZIF v r. 2018 nám byla dotace snížena o 6 041,- Kč z EU a o 6 162,- Kč z národních zdrojů z důvodu nesplnění technických podmínek traktoru. Prosím o radu,jak snížení dotace zaúčtovat a jaký nástroj a prostor. jednotku použít.

Ke správné odpovědi mi bohužel chybí informace, tak zkusím odhadnout. Dotaci předpokládám ještě nemáte vypořádanou. Pak by to byl rozdíl od dohady a ten se dle CUS 709, bod. 4.2.6 zúčtovává jednorázově do výnosů, na kartě se nechává a rozpouští původní (vyšší) dotace, jen se poznamená info o snížení. Vyúčtování se pak předepíše 346 MD ve výši nižší přiznané dotace / 388 D  ve výši dohady a  403 MD ve výši rozdílu od dohady a zároveň se tento rozdíl hned zúčtuje zápisem 672 MD/ 403 D,  účetně tak zůstane na účtu 403 původní dohada dotace tak, jak je to v souladu s ČÚS. Pokud vám poslali rovnou o to méně, pak není potřeba nic jiného účtovat. Jestli jste dostali dotaci předem jako zálohu, kterou máte na účtu 374 nebo 472 nevypořádanou, tak jí navíc zúčtujete 374 (472)/346 a případný přeplatek dotace vrátíte jako vratku zálohy zápisem 374(472)/231 RS odpa 6402 pol. 5364 a značení stanovené poskytovatele - ÚZ (MF v jednom pokynu chtělo značit prostorovým původen , tj. zdrojem a nástrojem i vratky dotací, ale hodně krajů říká, že se při finančním vypořádání nemá dávat UZ - sice nevím, jak jim to pak "nahoře" může vyjít, máme k tomu na MF znovu dotaz - zatím bez odpovědi, tak se prosím na UZ při vratce zeptejte kraje), nástroj a prostorový původ (1 pro část ze SR, 5 pro EU). Nevím, z jakého dotačního titulu peníze máte, tak značení neumím poradit. Určitě je ale potřeba u příjmu dotace a u výdajů do výše dotace použít stanovený účelový znak, nástroj a PP 1 a 5. Váš podíl je pak třeba označit nástrojem a PP (=Z=zdroj) 1. Nevím, co myslíte tím, že jste to neznačila - příjmy a výdaje nebo ostatní SÚ?

Jestli je už dotace vypořádaná, tak vratku předepište zápisem 549/347, úhradu  s odpa 6402 a pol. 5364, jestli je to v režimu sankčních plateb, tak pol. 5363 , zde již bez NZUZ (dejte si org k dotaci, aby bylo vidět, že vratka k dotaci patří a byla splněna). 

Zjistila jsem, že máme v majetku zařazený územní plán obce z r. 2014 s dobou odpisování pouze 8 let (pořizovací cena 670 tis. Kč). Správně podle směrnice má být 20 let. Můžu jenom prodloužit dobu a přepočítat odpisy na další roky (udělá program), nebo musím přepočítat a opravit odpisy od začátku odpisování? Také bych potřebovala poradit s kategorizací územního a povodňového plánu (ten máme vč. digitální verze) – nemůžu nic najít. Kolegyně, která zařazovala, dala ÚP na 58.11.16 = Zeměpisné, hydrografické a podobné mapy v tištěné podobě, které jsou ale v II. odpis. skupině (tedy 8 let).

Omluva za pozdní odpověď, přemýšlela jsem o tom. Víte, je možné prodloužit dobu odpisování, udělala bych to tak na vašem místě, jak navrhujete v dotazu. Jen prodloužila dobu a co v odpisech již bylo, tak nechala být, je to v souladu i s principem opatrnosti. 

Pro dlouhodobý nehmotný majetek není kategorizace a nikdy nebyla - programy to řešily nějakými únikovými kódy. Klidně ale nechte na 58.11.16 - myslím si, že jednu dobu dokonce MF do přílohy i územní plán napsali, pak zase zrušili. Ohledně té přílohy ke kategorizaci - můžete zvolit kód jakýkoliv a nemusíte ale vůbec dodržovat dobu odpisování jaká ke kódu byla určena - ta příloha je již zrušena, takže zvolte klidně i tento kód a dobu odpisování 20 let. 

Mám dotaz k úpravě položek 5139 a 5194 od roku 2018. V knize Rozpočtová skladba 2018 ... na položku 5194 se nezařazují výdaje na dary, které podléhají rychlé zkáze a jejichž cena je velmi nízká, například řezané květiny kupované v malém počtu. Takové výdaje patří na položku 5139. Jde mi o to, co je myšleno cenou velmi nízkou a malým počtem ...? Můžete mi to blíže specifikovat?

Text, který citujete a chcete vyložit, je znění odstavce 5 náplně položky 5194 z vyhlášky. Není to poznámka autorů knihy Rozpočtová skladba, to jen pro ujasnění. Výklad Vám tedy mohu poskytnout jen formou svého názoru. Z důvodové zprávy k novele vyhlášky vyplývá, že záměr zákonodárce byl zjednodušit proces schvalování darů s nízkou hodnotou a trvanlivostí. Uznávám, že je diskutabilní, kde je hranice, kdy to účtovat na položku materiálu a neschvalovat a kdy na položku věcných darů a schvalovat. Asi bych zvážila, v jak velkém množství a za kolik peněz nákupy obdobných darů uskutečňujete a podle toho se rozhodla, zda si např. upravíte ve směrnici, co za dary s nízkou trvanlivostí považujete a co je pro vás nízká hodnota. Pak vám nikdo účtování takových nákupů, když budete v souladu s vaší směrnicí, nevytkne. Pokud ale nakupujete např. ty řezané květiny jen občas, tak bych to neřešila a účtovala na položku 5139. Zákonodárce to podle mě myslel tak, že darované květiny v nějakém normálním obvyklém množství můžete nově účtovat na pol. 5139 a nemusíte je tedy považovat za věcné dary a schvalovat jejich poskytnutí, v tomto to chtěl zjednodušit. To omezení na trvanlivost a nízkou hodnotu tam svým způsobem musel dát, aby se to nezačalo třeba nějak zneužívat. Jestli tedy nekupujete květiny za účelem daru v nějakých vyšších sumách, neřešila bych to a dané ustanovení využila. Jsou k tomuto tématu i další odpovědi na podobný dotaz na www.obecuctuje.cz, např.: 

16/3 2018 VĚCNÉ DARY

Dotaz k věcným darům – pol. 5194 x 5139 Jak posuzovat dary např. květiny v malém počtu, co to je malý počet? Může si účetní sama určit např. vnitřní směrnicí nebo usnesením rady? Jsme větší město a platíme hromadně fakturu za květiny, kde jsou doloženy stvrzenky o nákupu kytic (např. faktura za 11 500 Kč, různé dodací listy o nákupu kytic s cenou za kytici od 250 Kč výše). Pokud by se nedala použít položka 5139, potom by musel být nákup květin ve větším množství schválen – viz níže? Lze nechat schválit radou poskytnutí drobných věcných darů do 20 tis. Kč, rozpočtovaných na položce 5194 – věcné dary (např. lahve alkoholu, dlouhodobý majetek, který je předáván druhé osobě, vstupenky na kulturní představení a sportovní utkání, apod.), fyzickým osobám obecně, tzn. abychom nemuseli schvalovat u těchto darů dle jednotlivých příjemců? Děkujeme

Uznávám, že je to celé trochu subjektivní, ale určitě není problém si to upravit ve směrnici a myslím, že většina obcí pořizuje řezané květiny spíše "v malém počtu". Samozřejmě by i zde měla hrát roli významnost ve vztahu k velikosti účetní jednotky, tzn. jinak budeme posuzovat "malý počet" u malé obce, jinak u velkého města.  Důvodová zpráva k novele RS potvrzuje, že záměrem této nové úpravy bylo omezit proces schvalování darů u těch, které mají nízkou trvanlivost, např. právě u řezaných květin. Nicméně pokud si myslíte, že četnost darování květin je u vás větší, není to občasné, ale pravidelné, bylo by určitě vhodné upravit si to směrnicí - stanovit si třeba i obecně cenovou hranici a typy darů, popř. ten počet, to vše je opravdu subjektivní hledisko, ale když si stanovíte nějakou rozumnou hranici, tak to podle mě bude akceptovatelné, budete krytí a nebudete to muset schvalovat. Upřímně, je tam sice napsáno v malém počtu, ale já si myslím, že to spíš zákonodárce myslel ve smyslu nějakého běžného množství, aby se to třeba případně nezneužívalo nebo se neobcházel zákon ve smyslu, že od teď všem budete jako dar dávat řezané květiny, abyste to nemuseli schvalovat a měli byste tak nákupy květin třeba za desítky tisíc.

Nedoporučujeme schvalovat všeobecné poskytování darů, vždy je jistější jednotlivě. Nicméně váš problém lze jednoduše vyřešit využitím § 102 odst. 3 zákona o obcích, kdy  rada může svěřit starostovi pravomoc rozhodovat o udělení věcných darů do nějaké výše (popřípadě i pro nějaké příležitosti).    

Jak správně zaúčtovat příjem členského příspěvku v DSO. DSO je složeno ze 4 obcí a každá posílá jednou ročně členský příspěvek. Účtuji na pol. 4121 ale nejsem si jistá s protiúčtem.

Členské příspěvky byste měla předepsat zápisem 348 MD/672 D, jejich příjetí pak účtovat 231 MD pol. 4121/348 D. Je to transfer, v podstatě dotace bez vypořádání, proto se volí výnosový účet 672.

Územní plán již máme několik let pořízen, ale letos pořizujeme dle mého mínění aktualizaci, kdy žádné území nerozšiřujeme, měníme pouze chyby z předchozího územního plánu, kde byl uveden chybný charakter území. Celková cena faktury bude 120 000,-. Nevím, zda mám účtovat jako aktualizaci na 518 a pol.5169 nebo zda mám starý ÚP vyřadit a pořídit nový. Prosím, jak účtovat a jak popř.vyřadit starý, který byl pořízen z dotace a odpisuji ho.

Podle popisu si myslím, že se jedná opravdu jen o aktualizaci současného územního plánu, kterou byste měli účtovat do nákladů - účet 518, odpa 3635, pol. 5169. TZ to bývá tehdy, když se právě rozšiřuje na nové lokality. Řešení vyřazením starého a zařazením této aktualizace jako nového ÚP určitě vhodné není. Pořizování ÚP má nějaká procesní pravidla, pořizuje se v rámci správního řízení, na závěr ho schvaluje ZO, to váš případ určitě není, vy ho jen měníte, takže v úvahu připadá aktualizace do nákladů nebo TZ. Jestli ho pouze opravujete, pak je to ta aktualizace, na TZ to u vás nevypadá.

Nevím, zda postupuji správně: • mám výpis z majetkových karet vstupní cena majetku – odpisy = zůstatková cena majetku myslím, že by to mělo být tak i v účetnictví; tedy účet 022 mínus 082 = zůstatková cena majetku dle karet majetku. Účet 022 mi sedí přesně na karty. Účet 082 však ne. Jak mohu účetně narovnat účet 082? – bez vlivu na VH?, protože jde o významnou částku? Myslím, že asi při vyřazení majetku nedocházelo k proúčtování zůstatkových cen majetku nebo nebyly zaúčtovány některé odpisy...

Nesedí vám tedy stav účtu oprávek 082 v účetnictví na stav v majetku a tím pádem i ZC majetku 022 v účetnictví a v registru majetku je rozdílná (pochopila jsem to tak, že v účetnictví máte nižší oprávky než v majetku). Pokud jste si jisti, že je dobře výše oprávek a ZC majetku podle registru a chybné údaje jsou v účetnictví - máte tam nižší oprávky a tedy vyšší ZC než skutečně v majetku, tak k tomu opravdu došlo nejspíš tak, že jste nějaký majetek vyřadili jen "majetkově" a nikoliv účetně nebo něco odpisujete jen v majetku a neproúčtováváte to. Jestli je částka rozdílu významná (větší než 260 tis. Kč nebo 0,3 % aktiv netto), tak je potřeba opravit to přes účet 408, ale jen pokud to bude oprava nákladů minulých let. Ono je totiž otázka, jestli tato oprava na VH má vliv, chtělo by to dohledat, čeho se rozdíl týká, protože variant je více. Pokud jste opomněli vyřadit majetek účetně, měli jste ho v minulosti vyřadit přes účet 551 nebo 553, tam by se to opravilo teď jako oprava nákladů minulých let ve významné částce zápisem  408/082, opravu v případě použití účtu 408 je potřeba popsat do přílohy. Mohli jste ale někomu majetek i darovat (jiné VUJ bezúplatný převod), pak by oprava byla správně 401/082 nebo by se mohlo jednat i o chybu v  jednorázovém dooprávkování z roku 2011, které jste třeba nezaúčtovali ve správné výši, to by se pak opravilo zápisem 406/082. Není tedy stoprocentně jisté, že je to oprava nákladů a opravdu by to chtělo dohledat, protože jestli vám něco nesedí, tak se chyby budou stejně v budoucnu kumulovat dál, takže by to chtělo nejdříve zjistit, popřípadě věcně opravit (např. nastavit, aby se správně překlápělo odpisování do účetnictví) a pak podle toho, čeho se oprava týká, zvolit i správný účetní postup. Ověřte i předání majetku např. svým PO, zda dáváte přes 401...

Dobrý den, náhodně jsem zjistila, že jako obec vlastníme větší počet akcií fi. Severočes. vodovody a kanalizace a.s než máme ve skutečnosti v majetku. Stávající počet byl 94 ks, ale písemné potvrzení od SVS a.s., které jsem si vyžádala, je na 2305 ks (hromadná akcie 2211 ks + hromadná akcie 94 ks). Nevím jak k tomu došlo, pracuji tu druhým rokem...Určitě ale musím zaúčtovat rozdíl ve fin.majetku do účetnictví, můžu jen takto: 069/401? Děkuji vám za odpověď.

Ano, pokud vlastníte ve skutečnosti větší počet akcií, pak je jako inventarizační přebytek zaúčtujete zápisem 069/401 v jejich jmenovité hodnotě. Měli byste je mít i někde uložené, jestli jsou v papírově podobě a počet vašich akcíí můžete dohledat i v OR. Bylo by dobré dohledat, jak k tomu došlo, že je nemáte v majetku, třeba jste vložili nějaký majetek jako nepeněžní vklad a opomnělo se zavést na účet 069? On je problém i s oceněním, ten vklad mohl mít úplně jinou hodnotu než předané akcie, musela byste asi i pak ocenění a postup, jak jste provedli, dát do přílohy k závěrce. 

V roce 2017 jsem omylem dotaci na VPP za 12/2017 zaúčtovala 388 MD/ 672 D a 346 MD/672 Dal A teď, když dotace došla jsem zjistila, že mám 45 tisíc na 672 ve výnosech roku 2017 dvakrát. Když dotace letos došla, účtovala jsem 4116 MD/388 a 346 DAL a nevím, co dát proti tomu, když dám 672 Dal mínusem bude to tak dobře? V obratové předvaze u výnosů nejsou PS a tím se dostanu s 672 do mínusového stavu. Moc děkuji za radu a mám to případně okomentovat v příloze účetní závěrky?

Příjem dotace zaúčtujte 231/346 a zrušte dohadu zápisem 388 minus MD/672 minus D. Budete mít sice chvíli zůstatek účtu 672 minusový, ale to vůbec nevadí, takto se oprava účtuje, je to oprava výnosů minulého roku v nevýznamné částce. Do přílohy to okomentovat můžete, ale nemusíte, není to velká částka a nepoužil se účet 408, tam by byl popis v příloze povinný. Jinak jen pro jistotu, jak to mělo být správně: v prosinci jste měla udělat dohadu 388/672, v lednu, když jste poslala vyúčtování, jste měla dotaci předepsat 346/388 a přijmout ji 231/346.  

1. Na obecní budově budeme měnit dřevěná okna za plastová. Na faktuře bude jen nákup oken za 45 000,- Kč, výměnu oken budou dělat místní chlapi zadarmo. Stejně tak budou fakturovány i parapety bez práce. Mám účtovat fakturu za okna a parapety jako opravu 511, položka 5171? 2. Ještě prosím o kontrolu jestli mám správně zaúčtovanou dotaci pro TJ Sokol: 572/231 3419 5222. Děkuji

1. Pokud jsou zachovány původní rozměry a počet vrstev skla, tak jen pouhá změna materiálu ze dřeva na plast se neposuzuje jako TZ. Je to tak i v souladu s daňovým pokynem GFŘ D-22, který lze podpůrně využít, i když není pro účetní posouzení případu pro obce závazný, ale u oken se takto i účetně tradičně postupuje. Jestli jste tedy jen vyměnili okna "materiálově" a k jiné změně nedošlo, zaúčtujte ale ne jako opravu na 5171, ale jako materiál na opravu, normálně 5139.  O pracích provedených zdarma není potřeba účtovat.

2. Pokud jsou spolek, je položka 5222 správně. Tak, jak navrhujete, se ale účtuje peněžní dar. Pokud jste jim poskytli dotaci podle zákona č. 250/2000 Sb., je potřeba dodržet pravidla v tomto zákoně stanovená - žádost, schválení dotace a uzavření VPS, případně její zveřejnění (nad 50 tis. Kč) a mj. také je potřeba dotaci vyúčtovat. V případě dotace je tedy její poskytnutí před vyúčtováním záloha, musíte jí tedy zaúčtovat 373 (471)/231 a teprve až předloží vyúčtování, zaúčtovat předpis 572/345 a zúčtovat zálohu 345/373 (471), Když je dotace meziroční, je potřeba k 31.12. dohadovat náklady z dotace 572/389 podle toho, zda/kolik z ní v daném roce vyčerpali. Nevím, jestli jim poskytujete skutečně dotaci (požadujete vyúčtování) nebo neúčelový dar, podle toho se rozhodněte, jak účtovat. Když dar a jsou spolek, účtujete správně.