Dotazy

Obec T je zřizovatelem MŠ T. MŠ T realizuje projekt obnovy dětského hřiště. Ve svém investiční fondu má nyní 150 000,- Kč. Projekt stojí 300 000,- Kč. Obec posílí investiční fond MŠ o dalších 150.000,- Kč, aby mateřinka celé dílo mohla zhotoviteli uhradit. Po dokončení projektu bude hřiště v majetku MŠ. Jakmile školka obdrží dotaci, vrátí obci půjčených 150.000,- Kč. Jak výše popsané zaúčtovat na straně obce i na straně mateřinky?

Dotace na pořízení majetku u PO od zřizovatele není v režimu transferů, takže zde zbývá jen možnost poskytnutí půjčky. Tj. majetek nebude v předfinancování hrazen z investičního fondu, obec neposílí investiční fond, ale dá půjčku (nutné smlouvu o půjčce schválit zastupitelstvem a vždy k 31.3. půjčku prodloužit až do doby, než bude splacená). Pokud pak bude dotace nižší, tak bude potřeba změnit část půjčky na dotaci do investičního fondu, což jako závazný ukazatel bude muset opět schválit zastupitelstvo. Obec by o půjčce účtovala zápisem 316 (462) MD / 231 3111 6451, PO zápisem 241 MD / 326 (452). Splátka půjčky u obce 231 2459 MD / 316 (462) D, PO  326 (452) MD / 241 D. PO může splácet půjčku přijatou na pořízení DM z investičního fondu -  po přijetí dotace 403 si vytvoří investiční fond 401/416 a zase jej o splátku půjčky sníží zápisem 416/401. V případě předfinancování neinvestiční dotace je možné účtovat jako o záloze na transfer a místo půjčky vést v režimu vypořádání transferů (373,471), ale v případě předfinancování DM to není vhodné, právě proto, že dotace od zřizovatele na pořízení DM v režimu transferů není ( účtuje se přes 401). 

Dobrý den, obdržíme investiční dotaci z OPŽP do této dotace je možno zahrnou přípravné práce,které byly uhrazeny již v minulém roce. Jak je to s označením účelovým znakem a nástrojem MF u těchto nákladů. Děkuji za odpověď.

Značit NZUZ lze jen v běžném roce, po uzavření roku nelze již doplnit. Postupujeme tak, že do tabulek, kde dáváme přehled k dotacím uvedeme č. dokladů, které se rovněž týkají vyúčtování v členění NZUZ u sloupců  a jen dopíšeme fixem na doklady  jako dodatečný údaj (příp. polepíme samolepkou s nástrojem a zdrojem - od 2013 již prostorovým původem). Vzor přehledové tabulky posílám v samostatném mailu. 

Naše obec zřídila Dům s pečovatelskou službou a startovací byty. V evidenčním listu je platba od nájemníků rozdělena do položek: Nájemné Nájemné za vybavení bytu Záloha na teplo TUV Osvětlení společných prostor Záloha na plyn – společné prostory Vodné a stočné – záloha Záloha na údržbu Úklid Prosím o kontrolu účtování: Nájemné + nájemné za vybavení bytu: předpis MD 311 D 603.03, úhrada MD 231.01 2132 §3612 D311 Zálohy na teplo, plyn, osvětlení, vodu: platby od nájemníků MD 231.01 2111 §3612 D 324 Zálohy placené obcí MD 314 D 231.01 515x § 3612 vyúčtování od dodavatelů MD 377 D 321 Zúčtování záloh /obec/ MD 321 D 314 Doplatek MD 321 D 231.01 515x § 3612 Zúčtování záloh od nájemníků MD 324 D 377 Doplatek od nájemníků MD 231.01 2111 § 3612 D 324 Údržba, úklid – provádějí naši zaměstnanci – mělo by být s DPH? Předpis MD 311 (D 602.02 + D 343), úhrada MD 231.01 2111 § 3612 D 311 Děkuji

Až po D 377 dobře. Do nájemného správně patří dle ev. listu i nájemné za vybavení. 

Doplatek od nájemníků MD 231.01 2111 § 3612 ano , ale na D by měla být 377, doplatek znamená, že je vyšší pohledávka než přijaté zálohy, vratka nájemníkům by zase byla 324 MD / 231 3612 2111 D (minus MD) - to by znamenalo, že mají vyšší zálohy, než je vyúčtování nákladů souvisejících s pořízením. 

Údržba, úklid – provádějí naši zaměstnanci – mělo by být s DPH? Předpis MD 311 (D 602.02 + D 343), úhrada MD 231.01 2111 § 3612 D 311

Údržba a úklid je opravdu vlastní výkon, pokud jste plátci, tak s DPH, i když je možnost si i vybrat, protože lze označit jako službu , která se musí s nájmem odebrat a pak by bylo vedeno jako součást "osvobozeného" nájemného. Máme k tomu na stránkách ke stažení judikát z EU.  Zde záleží také na tom, co se vám vyplatí, zda se vám náhodou nevyplatí s DPH kvůli větším odpočtům. Jen ještě nevím, co obsahuje ta údržba, protože ta by vlastně měla být ne jako služba k vyúčtování, ale jako náklad související s nájemným, ale to je možná jen nedorozumění v pojmech. 

Naše obec bude budovat kanalizaci a po dokončení ji bude i provozovat. Vzhledem k tomu, že jsme plátci DPH a kanalizace zahrnuje i obecní úřad mám u dodavatelských faktur zkracovat odpočet DPH? Myslím v poměru - množství odebrané vody OÚ za den /2: množství odkanalizované vody podle projektu za den. Výpočet vychází 0,052% Vzhledem k tomu, že celá výše investice je 77 mil Kč ,nejedná se o zanedbatelnou částku. Je to tak možné?Děkuji

U krácení poměrem podle §75 je důležité, že ten se zaokrouhluje na celá procenta vždy nahoru (§75 odst. 3). Nebo-li pokud pracujete s touto hodnotou poměru, tak výsledkem by měl být odpočet DPH ve výši 100 % a k žádnému poměrnému krácení by nedocházelo - tedy tohoto aspektu bych se nebál. ZN

MŠ byl poskytnut od zřizovatele v rámci schvalování rozpočtu na rok 2013 provozní účelový příspěvek na úhradu nájmu nemovitosti ( budova MŠ) v celkové výši 1. 316 tis. Kč, který je poukazován na bankovní účet čtvrtletně ve výši 329 tis. Kč. Budovu MŠ má od fyzické osoby pronajatou zřizovatel a mezi zřizovatelem a PO byla uzavřena podnájemní smlouva. MŠ účtuje takto: - čtvrtletně od zřizovatele provozní příspěvek na úhradu nájmu ve výši 329 tis. Kč 348/672 a 241/348 - zřizovatel vystaví fakturu na nájem 329 tis. Kč 518/321 a 321/241 Je tento postup správný. Nemusí MŠ v průběhu roku účtovat o časovém rozlišení provozního příspěvku na nájem na 348/384 v 1/2013 celá částka a v 3,6,9 /2013 384/ 672 a 241/348.

Nejprve si připomeňme, že není povinnost časově rozlišovat v průběhu roku. Pokud se jedná o účelový příspěvek, který máte poskytovat čtvrtletně a dle nájemní smlouvy hradit nájem čtvrtletně, tak lze účtovat čtvrtletně jen ve výši na čtvrtletí. U nájmu si datum uskutečnění účetního případu stanoví účetní jednotka zpravidla dle sjednané splatnosti (jedná se o vnitřní předpis), taktéž lze postupovat u čtvrtletního účelového příspěvku. Váš postup je možné uznat za správný, není potřeba na něm nic měnit. 

Dotaz: Věc opuštěná – hroby na hřbitově se nacházejí hroby - hrobová příslušenství (pomníky, kříže apod.), popř. hrobky, na které nejsou uzavřeny nájemní smlouvy a bohužel nejsou ani známi vlastníci těchto hrobových příslušenství. Ve spolupráci s právním oddělením byl vytvořen takový postup, aby byly splněny všechny náležitosti, které ukládá legislativa, aby mohla být tato hrobová příslušenství prohlášena za opuštěná a mohla být zaevidována do majetku města. Nyní tento proces dobíhá a máme k němu tyto dotazy: 1)zda nabytí tohoto majetku musí schválit zastupitelstvo města 2)zda je možno tato hrobová příslušenství ocenit 1 Kč nebo zda nutno ocenit jinak 3)zda možno zařadit na 021/0620 Jedná se o velký počet hrobových příslušenství – cca 1 700.

1. Jako opuštěná vám přejdou do majetku dle zákona, tedy by bylo jakékoliv usnesení zastupitelstva asi zbytečné, byly by vaším majetkem tak jako tak. Otázkou spíše je, zda neměl být schválen zastupitelstvem postup pro řešení hrobových míst nepronajatých, ale jak uvádíte v dotazu, právně jste ošetřili. 

2. Z hlediska ocenění 1 Kč - lze tak ocenit kulturní předměty, církevní stavby, kulturní památky, mohou být i některé hrobky za kulturní památky prohlášeny - ale jinak je potřeba ocenit RPC, a to spíše pokud jde o hrobky, nevím jak naložíte s hroby a náhrobky, ty se asi budou odstraňovat. Lze využít oceňovací vyhlášky, není třeba platit znalecké posudky. 

3.  6 - ostatní stavby je určitě dobře

Náš DSO poskytne na základě darovací smlouvy "finanční dar v hodnotě 5.900,- Kč, který bude použit k financování přípravy místní rozvojové strategie a programových rámců MAS pro období 2014-2020 a k úhradě úrokových nákladů spojených s realizací projektů MAS." Prosím o radu, jak správně zaúčtovat.

Pokud dáváte jako finanční dar a ne dotaci k vypořádání tak jen 572 MD / 231  odpa např. 3639 pol.5221 - pokud jsou občanským sdružením. Položku volíme dle právní formy příjemce, MAS mohou být i o.p.s. - viz aktualita z léto tohoto roku. 

Dobrý den, účastníme se projetku s názvem : "Evropský model organizování veřejné dopravy jako klíčový faktor vedoucí k udržitelnosti dopravy".tj. zkratka: EPTA, která je uzavřena v rámci Operačního programu meziregionální spolupráce INTERREG IVC. Vedoucím partnerem je: SRM - Reti e Mobilità Srl (Public Transport Authority Bologna). Nyní po roce byly připsány peníze na náš účet. Pod jakou položkou je zařadit do našeho rozpočtu?Jedná se o peníze z EU, ale přišly od partnera z Itálie (dle doporučení jsme použily pol. 4153 ovšem v Papu máme partnera Italy). Děkuji za odpověď

Ač je spolufinancováno z EU, příjemce byl asi partner, a ten se s vámi vypořádal. Položka 4152 se mi jeví správnější, protože to vypadá jako analogie s přehraniční spoluprácí a tuto položku určilo pro příjem od zahraničního partnera MF. Nepřipadá mi to jako přímá dotace z EU (viz náplň položky - to by asi peníze šly z Bruselu :o), ale jako dotace, kterou má poslat partner. Omlouvám se však, k tomuto případu nemám žádné informace a nevím ani, kde je hledat.  Takže  je možné, že by obě položky byly dobře. Partner je asi ta Bologna. 

Nakoupili jsme plechový sklad s montáží z Polska. Faktura je bez DPH, sklad nebude sloužit k ekonomické činnosti-daň si neuplatním, ale FÚ ji musím zaplatit. 1) Jaký použít "typ daně" při účtování DPH ? 2) Celková cena plechového skladu je 170.000 Kč, zařadila jsem na účet 022, budu odpisovat -předpokládaná doba životnosti 10 let. Můžete mi poradit zatřídění CZ-CPA ?

Tady jste se pravděpodobně poskytnutím DIČ postavili do pozice osoby jednající jako plátce a je nezbytné, abyste provedli prodanění a jak popisujete, bude to bez nároku na odpočet DPH. Daň bude ve výši 21 % ze 170 000 Kč a musíte to dostat do přiznání na ř. 3 - tedy první sloupec - 170 000 Kč a druhý 21 tis. kč k tomu. Přitom tím, že nemáte nárok na odpočet DPH byste měli zachytit zaplacenou daň do vstupní ceny majetku - tedy fakticky MD 042/Dal 343 a také z hlediska položek danou daň hradit jako "investiční". Jaké máte k tomu kódování v konkrétním programu - to samozřejmě nevím.

2. No, plechový sklad je spíše stavbou, než věcí, takže do staveb, např.  kategorizace CZ-CC - VI. UOS , kód 25.11.10 Kovové stavby montované. 

Obec od roku 2009 zpracovává nový územní plán. K jeho schválení dosud nedošlo. V roce 2009 byla vystavena faktura za dílčí plnění na 112.750 Kč v roce 2010 pak konečná faktura na 327.550 Kč (účtováno na 041, položka 6119). Na účtu 041 je však zaúčtována jen konečná částka z roku 2010. Dílčí plnění bylo tenkrát účtováno na položku 5179 proti účtu 420. Prosím o radu jak to napravit a jakým zápisem dostanu těch 112 750 na 041? Díky

Zaúčtujte jen zápisem 041 MD / 401 D, jedná se o opravu údajů z převodového můstku, na 401 by se případ dostal, kdyby bylo zaúčtováno na pořízení DNM. Tato oprava na 408 nepatří, výjimkou by byla situace, kdybyste převáděli v roce 2009 účet 964 na 432, to ale udělalo jen velmi málo obcí. 

V nájemní smlouvě za nájem části pozemku, kde bude nájemcem umístěna poštovní schránka máme vyčíslené nájemné + DPH. Je to v pořádku nebo je nájemné osvobozené od daně. (smlouvu sestavil nájemce). Děkujeme

Toto je spíše právo užívání, nemá to charakter nájmu pozemku ve smyslu, že se k němu mohu chovat jako vlastník. Jedná se jen spíše o možnost využití  místa. Obdobně se řeší i např. pronájmy pro VHP, nebo vysílačky. Správně je s DPH v režimu služby. 

Provozujeme obecní vodovod jako hospodářskou činnost. Nyní jsme realizovali modernizaci úpravny vody - technologie za 138.330,- Kč. Mám účtováno: 042/321, potom 321/231 10 (sem účtujeme hosp,činnost - s analytikou 10) a při zařazení do provozu mám 022/042. Jenže v tomto případě nikde neúčtuji výdaj na položku 6122, tudíž mi pak nesedí "majetkové účty" na "investice" (022 se nerovná 6122. Je potřeba někam "nacpat" tu výdajovou položku 6122 nebo v případě HČ to může být takto?

Rovnost 022=6122 ani obratově nemůže vyjít téměř nikdy (vliv 042...), není dána předpisem, je to jen pomocná kontrolní funkce správnosti účtování. Pozor ale na 022 patří i položky 6123 a 6125 (to je však jen pro úplnost). 

DM je možné pořídit přímo do HČ mimo rozpočtovou skladbu. 

Dobrý den,prosím o radu v následující věci - u budovy radnice jsme vybudovali chodník, ze zámkové dlažby včetně obrubníků a zárověň jsme provedli izolaci budovy.Původní prostor před radnicí byla vlastně jen rozšířená silnice.Mám zaúčtovat a zařadit jako novou stavbu chodníku,nebo technické zhodnocení budovy radnice. Moc děkuji

Doporučuji jako samostatnou stavbu chodníku na 021, ne jako TZ jiné stavby. Izolace budovy, pokud nebyla dělána jako vyvovalný náklad z důvodu chodníku (je to možné), tak by měla jít do TZ budovy radnice, pokud byla dražší než 40 tis. Kč. 

Pronajímáme obecní nebytové prostory. Nájemci přeúčtováváme vodné. Nevím, zda jsem to dělala správně, ale dříve chodila voda jako faktura za čtvrtletní spotřebu za vodu. Tu jsem účtovala 502 MD/321 D a 321 MD / 231 D. Nájemníkovi jsem ji vždy přeúčtovala -502 MD / -231 D. Teď mi přišel platební kalendář - kde mám zaplatit 2 zálohy. První je na 8-10 měs.2013, druhá záloha je na 11/2013-31.1.2014. Jsem v zálohách zamotaná a teď si vůbec nevím rady. Moc prosím o zobrazení účtování. 1. Při došlé a zaplacené záloze vodárnám. 2. při přeúčtování zálohy nájemci. 3. a jak pak v roce 2014 udělat vyúčtování při doplatku nebo vratce jak vodárnám tak nájemci. Nejsme plátci DPH. Vodné dělá asi 1800,- Kč za čtvrtletí.

1. Záloha vodárnám: 314 MD / 231 3613 5151 D

2. Příjem zálohy od  nájemce: 231 3613 2111 MD / 324 D

3. Dohady dělat nemusíte, nejedná se ani o váš náklad ani o váš výnos - jen přeúčtováváme. 

4. Přijatá fa od vodáren: 311.xx MD - celková spotřeba dle fa, tj. pohledávka za nájemníkem - jedná se o částku k vyúčtování / 321 D závazek vůči dodavateli vody

zúčtování poskytnutých záloh vodárnám se závazkem:  321 MD / 314 D, případný doplatek 321/231, případný přeplatek záloh a vratka od vodáren 231/314. 

zde vždy RS 3613 5151 dle povahy s plusem nebo  minusem 

5. Zúčtování s nájemníkem: vystavíme vyúčtovací fa - lze si zaúčtovat 311.xx z přijaté vyúčtovácí fa na analytiku 311.yy - vydaná fa nájemníkovi z vyúčtování

 zúčtování záloh od nájemníka  324 MD / 311 D , případný nedoplatek od nájemníka 231/311, případná vratka zálohy nájemníkovi 324/231

zde vždy RS 3613 2111 s plusem a minusem 

U RS jsou i další varianty - lze vždy jen na 5151, ale abychom se nedostávali na výdajích do minusu, tak je někdy lepší dávat zálohy na příjem, lze při meziročním vyúčtování využít i příjmovou položku 2324

V roce 1997 byla uzavřena dohoda o bezhotovostní úhradě cen poštovních služeb a zaplacena jistina 7 000,- Kč. V účetnictví v pohledávkách ani v podrozvaze nenalezeno. Nyní nám pošta zaslala dodatek k dohodě, že se jistina ruší a bude zaslána na účet. Jak zaúčtovat? Předpis 311/649 (nebo 311/406), úhrada 231/311 6171/2324 (nebo 8901)

Asi opravdu s největší pravděpodobností byla jistina uhrazena jako náklad poštovného. Zaúčtovala bych na 649 (406 již zde není dobře, to již není změna metody jako v roce 2010). Z hlediska položky - složenou jistinu jste spíše platili z rozpočtu, tedy její vratka do rozpočtu na 2324 bude nejlepší volbou. (Jen přijaté jistiny vedeme jako cizí peníze na ZBÚ, složené námi vedeme dle druhu výdaje).