Dotazy

V letoším roce jsme poskytli finanční příspěvek obce Svazku vodovodů a kanalizací, zaúčovala jsem na 373 100 (2321,6349) na opravu a rozšíření kanalizace. Původně měla být celá akce vyúčtována do 31. 12. - 572 300/349 100 a 349 100/373 100. Na akci se pracuje, ale nyní jsem se dozvěděla, že její dokončení je prodlouženo do 5/2019. Počkám tedy s vyúčtování do 5/2019 a částku zálohy nechám na účtu 373?

Částku zálohy nechte na účtu 373 a případně vytvořte k 31.12. dohadu 572/389, jestli spotřebovali alespoň nějakou část příspěvku (jejich vynaložené výdaje x podíl vaší dotace). Když bude letos dohada, tak vyúčtování příští rok 389 MD ve výši dohady, zbytek 572 MD/349 D a zúčtování zálohy 349/373.

Letos začneme tvořit fond obnovy na vodovod, zda je to takto správně: 419 / 6330 5345 a 6330 4139 / 401 a jestli se musí dávat do rozpočtu? Když účtuji převod prostředků na splátky úvěru 6330 5345/ 6330 4134 tak nerozpočtuji. A ještě jestli nám poradíte, zda je vhodnější fond vést na zvláštním účtu, nebo stačí na ZBÚ?

Záleží, jestli si pro tento účel vytvoříte (ZO schválí) peněžní fond podle zákona č. 250/2000 Sb. Ale zrovna u prostředků na obnovu vodohospodářského majetku není zatím povinné mít ho zřízen, stačí prostředky na obnovu podle plánu obnovy evidovat odděleně mimoúčetně a rozpočtovat je, koukněte se na dotaz z 5.11.218 "Plán financování a obnovy ", tam je to popsáno.

Pokud byste schválili ten peněžní fond, pak správně je výdaj ze ZBÚ 401 MD/ 231 odpa 6330 a pol. 5349 D a příjem do fondu účtovat 231 MD odpa 6330 s pol. 4134/419 D (tvorba fondu je 401 MD/419 D, čerpání 419 MD/401 D). Převod z fondu zpět na ZBÚ se pak účtuje 419 MD/231 D odpa 6330 a pol. 5345 a příjem na ZBÚ se má účtovat 231 MD odpa 6330 pol. 4139 MD/ 401 D. Jsou to sice vše konsolidační položky, ale v případě fondů se rozpočtovat musí - podle § 6 zákona č. 250/2000 Sb. je součástí rozpočtu tvorba a použití fondů. V případě peněžního fondu je, mj. vzhledem k jeho smyslu, určitě vhodnější vést prostředky na odděleném bankovním účtu.

Naše město loni obdrželo investiční dotaci od kraje. V letošním roce jsme jí část použili a část jsme vrátili, protože výdaje byli nižší než jsme čekali. Jak mám zaúčtovat vrátku investiční dotace v RS? Zatím mám vše zaúčtováno 6402 5366, protože jsem nic lepšího nenašel, položku 5366 bych rád nahradil jinou investiční, ale žádnou vhodnou jsem nenašel.

RS jste zvolili správně, když je to z loňského roku, tak je jednoznačně vhodná pol. 5366, žádnou investiční nehledejte, protože oni budou mít investiční výdaj jen ve výši, co jste na investici skutečně spotřebovali, vy budete mít tu samou výši - dotaci na pol. 4222, čerpáno v investičních výdajích. U vratky už se nerozlišuje, jestli se týká dotace investiční nebo neinvestiční, vracíte to, nespotřebovali jste to, proto je to běžný a nikoliv kapitálový výdaj, RS se třídí dle účelu výdaje, zde je účel vratka dotace, nikoliv její čerpání na investici, proto vratka dotace nikdy nemůže být značena kapitálovou položkou, je to ze své povahy vždy běžný výdaj. Souvztažný účet bude 374 nebo 472, podle toho, kam jste účtovali vloni zálohu.

Při rozdělení pozemku dle GP přišla obec z důvodu zaokrouhlení o 1m2. Původní 2662m2. Dle GP rozděleno na 2492m2 a 169m2,dohromady 2661m2. Rozdíl v součtu výměr vznikl v důsledku zaokrouhlení číselně určených výměr dle §82 odst.2 vyhl.357/2013 Sb. v platném znění. Oba pozemky se prodávají, jak zaúčtovat dle GP -1 m2v evidenci obce. Na manka a škody(547)?

Já bych to neřešila, ten jeden metr čtvereční bych teď nevyřazovala, když to prodáváte, on vám fakticky neubyl, vzniklo to zaokrouhlením při rozdělení, takže bych oba pozemky vyřadila přes účet 554 v jejich současné účetní hodnotě, nemusíte ten 1 m2 vyřazovat přes 547. Není potřeba pozemky přeceňovat, jejich cenu máte, vemte původní cenu a poměrem rozlohy rozdělte mezi dvě nové parcely i v účetní evidenci.

Při reformě účetnictví v roce 2010 se zpětně zaevidovávaly dotace, které jsme obdrželi v minulosti. Tehdy jsme dohledávali (a přiřazovali do majetku) dotace 5 let zpátky. Teď se nám bohužel stalo, že se zařazovala velká stavba do majetku a děvčata z odboru majetku nám tam do karty majetku zaevidovaly dotaci z roku 2004, kterou jsme v účetnictví neměli evidovánu (částka 365.352,-). Jak ji máme teď dostat do účetnictví, aby se „rozpouštěla do výnosů“ v poměru s odpisy k této stavbě? S agendou MAJETEK již nelze hnout, dotace tam zaevidovaná zůstane, musíme ji tudíž dostat i do účetnictví.

Budu předpokládat, že jste ted zařadili dokončenou stavbu, kterou jste tolik let pořizovali (min. od roku 2004), jinak mě nenapadá, jak byste se do této situace dostali. Dotaci z roku 2004 pak do účetnictví dostanete úplně stejným zápisem jako ty ostatní, jen dříve dohledávané z období před rokem 2010, tedy zápisem 401 MD/ 403 D s tím, že jelikož majetek ještě nebyl dokončen a neodpisoval se, tak ale nebudete účtovat jako u těch ostatních v roce 2011 rozpuštění dotace zápisem 403/401, ale začnete jí celou rozpouštět až teď po zařazení spolu s odpisy. Ještě je možnost, že stavba v majetku byla, teď jste na ní třeba dělali TZ a při té příležitosti vám k tomu přiřadili dotaci na původní stavbu z roku 2004, tam byste pak účetně postupovali stejně, jen by se navíc muselo doúčtovat to rozpuštění 403/401 ve výši k 31.12.2011 a 403/672 od roku 2012 doteď a pak pokračovat v rozpouštění klasicky s odpisy.Také by ale určitě v tom druhém případě bylo možné z karty dotaci vyjmout - to by měl program zvládnout, ale to je můj názor. 

Obec získala dotaci na pracovní místo na 3 roky z operačního programu zaměstnanost, prosíme o kontrolu zaúčtování : celkové způsobilé náklady ve výši 1 213 035,Kč kryty z 85% evropského sociálního fondu , 10 % z dotace ze státního rozpočtu a 5 % tvoří národní podíl podrozvaha ve výši celkové dotace …… 955 000 x 999 955 1 152 383,25 Kč projekt je financován zálohově v 11/2018 : záloha 345 714,97,- Kč ….. 231 4116 N 104 Z 5 ÚZ 13013 309 323,92 Kč 231 4116 N 104 Z 1 ÚZ 13013 36 391,05 Kč 999 955 x 955 345 714,97 Kč V roce 2018 bude proúčtováno do nákladů celkem 164 856,- Kč (neuznatelné náklady ve výši 2 744,- Kč označeny jen ORG 130) z toho 162 112,- Kč uznatelné náklady tj 137 795,20 Kč na N 140, Z 5, ÚZ 13013, ORG 130 16 211,20 Kč na N104, Z 1, ÚZ 13013, ORG 130 8 105,60 Kč na N 104, Z1 ORG 130 Na konci roku 2018 – účtovat 388 x 672 ve výši 154 006,40 Kč Dále je v rozhodnutí zmíněno procento nepřímých nákladů 25 % z prokázaných způsobilých přímých nákladů na projekt tj. ze mzdových, služeb a vybavení pracovního místa – jediným nepřímým nákladem, který známe konkrétně je dohoda o provedení práce účetní a vedoucího projektu. Máme označovat i energie , kancelářský papír aj. nepřímé náklady nástrojem , zdrojem , ÚZ ?

Účtování vypadá naprosto v pořádku, značení také, rozúčtování přijaté zálohy na podíl EU a SR mi vyšel zhruba stejně, záleží, jak se zaokrouhlí procenticky, ale vychází to, že ze zaslané zálohy na dotaci je cca 89,47 % podíl EU, zbytek podíl SR. Zálohy účtujte na účet 472, jestli vám to vypořádají až celkově za ty tři roky. Chápete systém dotací naprosto přesně, i značení, vůbec pomoc nepotřebujete :)

Ohledně značení nepřímých výdajů, tady značte jen ty, které budete uplatňovat, asi vám v tomto pomůže pomůcka, kterou mají zveřejněnou na tomto odkazu:

https://www.esfcr.cz/pravidla-pro-zadatele-a-prijemce-opz/-/dokument/797894

a zde

https://www.esfcr.cz/pravidla-pro-zadatele-a-prijemce-opz/-/dokument/797817

Na tom druhém odkazu to mají moc pěkně a podrobně popsáno od str. 51, je tam i uvedeno, že každá záloha na dotaci v sobě nese i tu část na ty nepřímé náklady, vy máte stanoveno, že můžete mít nepřímé výdaj max. 25% z přímých způsobilých výdajů, ale skutečnost může být jiná a to se vypořádá v rámci ZVA. Takže vám poskytli dotaci 95 % ze způsobilých nákladů (část z EU, část ze SR), zbytek je váš podíl a k tomu ještě max. 25 % z toho mohou tvořit nepřímé náklady, ty musíte ale prokázat a průběžně značit ÚZ. Měli byste každý rok tvořit dohadu 388/672 i pro tyto výdaje, ty vám hradí ve výši 100 %, pokud odpovídají jejich definici nepřímých výdajů, jen jste omezeni limitem těch 25 % ze způsobilých, Jsou tam i vyjmenované příklady nepřímých nákladů, tak se do toho podívejte.

Obec je zřizovatelem ZŠ a MŠ řadu let, majetek mají ve výpůjčce. Je možné drobný majetek vedený u obce na 902 popřípadě i 028 převést nebo darovat PO (darovací smlouva), aby byla přehlednější evidence a i inventarizace? Jak by účtovala PO?

Určitě můžete, je zcela na vás, jakou právní formu převodu zvolíte. U výpůjčky majetek evidujete pořád vy (v rozvaze), výpůjčku vy i oni evidujete jen mimoúčetně. Můžete jim to svěřit do správy a evidovali byste to jako svěřený majetek na účtu 909, oni v rozvaze, převod by byl jen zápisem 088/028 a 999/902, oni by nabrali opačnými zápisy. V případě darování to přestane být vaším majetkem, vy tedy vyřadíte z majetku a neevidujete jej už nikde, tedy zde bez účtu 909, jinak zápisy stejné jako u svěření, je to bezúplatný převod mezi VÚJ.

Máme Registraci akce od ministerstva životního prostředí - Program 11529, Zelená úsporám - budovy veřejného sektoru. Rozhodnutí o poskytnutí dotace ještě nedorazilo. Ale již mám proplacenou první fakturu na tuto akci ve výši 268 533,- Kč (stavební práce na akci "rekonstrukce nevyužívaného objektu). A teď přemýšlím, jak jí zaúčtovat. Nejsem schopná nikde vyčíst a najít UZ, zda se jedná i o zdroje z EU či nikoliv. Akce je určitě investicí, protože se předělává celá budova včetně oken, zateplení i celého vnitřku. Můžete mi prosím poradit, jaký mám dát UZ, případně nástroj/zdroj? moc děkuji

V číselníku MF, který najdete na tomto odkazu:

https://www.mfcr.cz/cs/o-ministerstvu/informacni-systemy/ciselnik-ucelovych-znaku

připadají v úvahu tyto účelové znaky:

Tedˇ je jen otázkou, zda to bude investiční či neinvestiční, to by mělo vyplývat z rozhodnutí. Zateplení je TZ, tedy investice a ono vůbec celé, jestli i měníte okna za účelem zateplení (což účelem tohoto programu je), tak by to celé mělo být z účetního hlediska investice, tak snad i dotace bude celá investiční, někdy se stane, že když to např. administruje nějaká firma, tak dají třeba projekt jako neinvestiční, to snad nebude váš případ.

Vyčkejte se značením ale na rozhodnutí, registraci akce tradičně nepovažujeme za dostatečný podklad k dokázání nezpochybnitelnosti poskytnutí, takže vám nikdo nevytkne, když začnete značit až od data rohodnutí a zpětně to dopíšete jen ručně na doklady, protože jednak až v rozhodnutí většinou stanoví značení a jednak teprve rozhodnutí, popř. smlouva podepsaná oběma smluvními stranami se bere za dostatečný podklad k prokázání nezpochybnitelnosti poskytnutí transferu.

Jinak pokud vím, tak toto je program MŽP, tedy jen z národních peněz a značení proto jen ÚZ.

Naše obec má asi 10 let soukromého auditora. Auditorská firma končí. Chceme opět přezkum hospodaření zadat soukromé firmě. Musí o tom, zda budeme mít přezkum od auditorské firmy nebo krajského úřadu, rozhodnout zastupitelstvo nebo stačí rada obce?

Není to vyhrazená pravomoc ZO ani rady, za včasné objednání přezkoumání hospodaření obce za uplynulý kalendářní rok odpovídá podle § 103 odst. 4 písm. a) zákona o obcích starosta. Zpravidla však auditora schvaluje rada, je to možná lepší, je to výkonný orgán. Často však schvaluje auditora jen starosta.  V § 42 je k tomu ještě uvedeno:

(1) Obec požádá o přezkoumání hospodaření obce za uplynulý kalendářní rok příslušný krajský úřad, anebo zadá přezkoumání auditorovi nebo auditorské společnosti (dále jen "auditor"). Přezkoumání hospodaření obce provádí kraj v přenesené působnosti.

(2) Nepožádá-li obec o přezkoumání svého hospodaření příslušný krajský úřad, ani nezadá přezkoumání auditorovi, přezkoumá hospodaření obce příslušný krajský úřad.

(3) Přezkoumání hospodaření upravuje zvláštní právní předpis.15b)

(4) Náklady na přezkoumání hospodaření obce auditorem uhradí obec ze svých rozpočtových prostředků

Naše město je měsíční plátce DPH. 30.9.2018 nám dodavatel zaslal fakturu za stavební práce na naší sportovní hale (pronajímáme, tedy ekonomická činnost s přenesenou daní). Dodavatel fakturu uvedl v září 2018 jednak do přiznání DPH a do kontrolka též. Ke mě do účtárny se faktura dostala v pátek 30.11.2018 až na základě výzvy dodavatele, že nemá fakturu zaplacenou. Dne 3.12.2018 jsem podala dodatečné přiznání DPH a následné KH. Otázka na Vás: Jak je možné, že nás finanční úřad nevyzval? Jak fungují kontroly? Moc by mě to zajímalo, není to ojedinělý případ. Mám případ, kdy už je doba od podání víc než rok, neudělala jsem dodatečné a následné KH, ale šla jsem cestou časového posunu, a stejně nás nevyzvali. Je mi to divné, funguju jako účetní i pro běžné podnikatele, ihned po podání kontrolka při nesouladu FÚ vyzývá, u ÚSC nás nevyzvali ani jednou. Máte nějaké vysvětlení?

My nevíme proč - to je interní postup finanční správy. Informace nemáme. Dotaz vracíme. 

Prosím o vysvětlení a účtování přenesené daň. povinnosti. Do nově zrekonstruované budovy OÚ budeme nakupovat lina a koberce včetně jejich pokládky. Přišla zálohová faktura na částku 53.303 Kč a je uvedeno, že daň odvede zákazník - přenesená daňová povinnost. My v tomto případě nejsme plátci DPH, jsme plátci pouze u vodného, stočného a lesů. Můj dotaz: 1) vyčíslím daň dle §92e -jako stavební činnost? 2) Vyčíslená daň bude ve výši 21%? 3) Prosím o pomoc se zaúčtováním, budu účtovat na 343?. A jedná se o technické zhodnocení? Děkuji

Nemůžete říkat, že v nějakém případě jste plátci nebo nejste plátci - vždy jste plátci, jen v některých případech jednáte jako osoba povinná k dani a jindy jako osoba nepovinná k dani (to je jen drobné upřesnění). Aby se neaplikoval režim PDP, tak by měl platit požadavek, že u stavebních prací není dané plnění vůbec k ekonomické činnosti. Jenže tady se obávám, že objekt OÚ je částečně využíván k ekonomické činnosti (mimo jiné z něj účtujete ekonomickou činnost, starosta rozhoduje, uzavírá smlouvy ...).

Takže za mne ano - musím připustit, že dané práce odpovídají pracím v CZ-CPA 41-43 a jsou na objektech, které jsou byť jen částečně (ale jsou) využívány k ekonomické činnosti.

Nicméně pozor - pokud je režim PDP, tak se DPH přiznává až z vyúčtovací faktury (neodvádí se ze záloh). Pokud se skutečně jedná o zálohu (takto to třeba bylo sjednáno ve smlouvě), dodavatel pochybil a měl by fakturu opravit - tedy záloha, která se nebude zdaňovat. Až by byla vyúčtovací faktura, tak by se práce zdanily - skutečně 92e), protože to asi není bytový dům, tak sazba 21% a asi nebudete odečítat DPH - tedy DPH by šlo také do ceny - viz dále. Konkrétní zaúčtování se liší software od softwaru - to si můžeme třeba napsat e-mailem, až řeknete, co máte za software a jak případně účtujete běžné faktury v režimu PDP - předpokládáme, že je máte i u kanalizace ...

Mluvíte o nově zrekonstruované budově OU - asi tam byly nějaké stavební práce, které dáváte na 042. Pokud je v rekonstruovaných prostorech vyměňována podlaha, tak i náklady na výměnu této podlahy půjdou do hodnoty TZ. ZN

Obec je vlastníkem domu s chráněným bydlením - 12 bytů. Od nájemců vybíráme nájemné a zálohy na služby, které po roce vyúčtujeme. Od nového roku budeme vybírat i zálohu za úklid společných prostor. Tento úklid bude provádět zaměstnanec obce. Nevím jak mám účtovat část mzdy za tento úklid, abych jej potom zahrnula do vyúčtování. Můžete mi prosím poradit?

V podstatě nijak :) Jeho mzdu budete účtovat celou nadále do nákladů na účet 521, odvody na 524 apod. Nelze část jeho mzdy účtovat jako přeprodej, resp. dát část mzdy do přeprodeje, to jen pokud vám je něco dodáváno (např. voda, elektřina) a využívá to někdo jiný, zde se ale jedná o výkon účetní jednotky, není to dodavatelské plnění. Mimoúčetně je samozřejmě vhodné si evidovat tuto hodnotu práce a to pak bude podklad k vyúčtování nájemníkům, které je zde ale kvůli akruálu vhodné provést vždy do konce roku, resp. aby se do konce roku dostal do účetnictví výnos od nájemníků na tu část mzdy kotelníka, která se týká úklidu prostor domu. Ono i účetně, kdybyste na tom trvali, by se to dalo nějak udělat, ale jen formou odděleného sledování, tzn. že byste část účtu 521 ve výši, co budete vyúčtovávat nájemníkům, značili nějakým org nebo orj, ale není to zbytečně pracné? Nájemníci toto určitě požadovat nebudou, těm stačí jen vyhotovit nějaký řádný podklad k vyúčtování. No a výnos z této služby bude na 602. 

Obracíme se na Vás se žádostí o radu v oblasti čerpání sociálního fondu. 1) V zásadách pro čerpání SF máme uvedeno, že příspěvek může být čerpán mj. na školení a vzdělávání zaměstnanců, jeho manžela/ky a nezaopatřených dětí. Je možné si vybrat jakýkoli kurz např. autoškola, gastronomické kurzy, klavír, potápění apod.? V komentářích jsme našli pouze informaci, že se může jednat o kurzy, které nesouvisí s předmětem činnosti u zaměstnavatele. Víme, že pravidla pro čerpání fondu si určuje organizace sama, jde nám spíše o to, zda jsou i tyto kurzy osvobozené od daně z příjmu. 2) V souvislosti s účtováním čerpání sociálního fondu si nejsme jisti, zda příspěvek na stravné či faktury za rekreační pobyty, vzdělávací kurzy zaměstnanců apod. účtovat prostřednictvím účtu 528 anebo 518.

Aby se to zaměstnanci nepřidaňovalo, musí se splnit §6 odst. 9 - v tomto případě písmeno d). Tedy nevidím problém u rodiných příslušníků. Nicméně vidím problém v aktivitách, které nelze zahrnout pod kulturu nebo sport - třeba bych se domníval, že je problém s gastronomickými kursy nebo autoškolou. 

Příspěvky na stravování - ty budou daňově účinné - mělo by to jít na 527, ale třeba ty příspěvky na rekreaci - ty spadnou na 528. ZN

Obec bude v letech 2019-2020 budovat kanalizaci. V současné chvíli máme "Registraci akce a rozhodnutí o dotaci", ale nemáme dosud podepsanou smlouvu. Současně máme na dofinancování akce v bance předjednaný úvěr, ale smlouvu zatím také nemáme. Co máme dát do návrhu rozpočtu na rok 2019?

Jestli již máte rozhodnutí o dotaci, tak byste mohli rozpočtovat dotaci a výdaje s akcí související včetně vlastního podílu. Úvěr však smíte schválit, až bude smluvně zajištěn, do té doby nesmí být rozpočtován na 8123, byl by to správní delikt. Rozpočtuje se jen v očekávané výši na rok 2019, tj. ne celá dotace, ani ne celý výdaj. Po zajištění úvěru je možné provést rozpočtové opatření. 

Od finančního úřadu obec obdržela daň z nabytí nemov.věcí v částce 148 Kč. Prosím jak účtovat a rozpočtově zařadit?

Pravděpodobně jste ji zaplatili a již jste nemuseli, tak FÚ vrací? Zaúčtujete jen na 231 6399 2222 MD a 649 D. To by mělo být určitě nejméně rizikové.