Dotazy

Obec má kulturní dům , kde máme dlouhodobé ( byt správce) i krátkodobé pronájmy(jiná firma pořádá koncerty). Nyní se bude provádět zateplení celé budovy a bude hrazeno z dotace SFŽP a Fondu soudržnosti EU. Máme udělat prohlášení, zda budeme uplatňovat odpočet DPH a v jaké výši. Pokud budeme uplatňovat částečný nárok , tak máme uvést roční vypořádací koeficient za poslední rok. Máme nárok na odpočet DPH u této akce ? Z min. roku žádný koeficient nemáme, neuplatňovali jsme krácený odpočet a na FU mi řekli , že ho uvádět nemusím. Můžu ho nyní stanovit odhadem na r.2013? Ještě jeden krátký dotaz. Obec prodává staré auto fyzické osobě. Při jeho nákupu obec nebyla plátcem DPH. Musím nyní odvést DPH z prodejní ceny.

Budu vycházet ze skutečnosti, že je stav takový, jak popisujete - tedy objekt výhradně k ekonomické činnosti - buď krátkodobé pronájmy s DPH nebo dlouhodobé osvobozené. Uvádím to proto, že by zde také mohly být pořádány akce zdarma - potom by to bylo ještě na poměrné krácení odpočtu daně podle §75....

Nyní chtějí vypořádací koeficient - tady bohužel nemůžete vyjít z předpokladu na rok 2013 (takto je možno postupovat pouze v prvním roce plátcovství). Sice jste koeficient nepoužívali, nicméně nyní jej fakticky začnete používat a musíte tedy vyjít z hodnot přiznání minulého roku - to není možno udělat jinak.

Zjednodušeně jej spočtete jako podíl:

čitatel -  ř. 1 + ř. 2 + ř. 25 - ř. 51 první sloupec

jmenovatel - čitatel + ř. 50 - ř. 51 první sloupec.

Není asi takovým problémem vypočítat to z přiznání. Jiný problém ale nastane v situaci, pokud byste ta přiznání neměli správně (tedy věděli byste o tom) - zejména se to stává, že obce pořádně nevyplňují ř. 50 přiznání. Tím by vám koeficient vyšel hrozně vysoký a fakticky by to vypadalo, že máte velké odpočty daně, které ale nebudou ve vazbě na konečné vyúčtování pravda. Já bych za těchto okolností podal dodatečné přiznání třeba na 4Q/2012, kde bych hodnoty osvobozených plnění "narovnal" na správnou výši a stanovil tak správný koeficient - ale to jde skutečně jen prostřednictvím dodatečného přiznání.

U druhého problému - předpokládám, že to bylo osobní vozidlo pořízené ještě v době, kdy obecně nemohl být nárok na odpočet DPH (i u plátců) - já jsem zastánce toho, že u prodeje takových aut je možno aplikovat přechodné ustanovení, podle kterých se jedná o prodej osvobozený od daně (potom by to správně měl být ř. 50 a zároveň ř. 51 přiznání) - nicméně i pokud se to tam neuvede, tak třeba právě vliv na koeficient to nemá ...

Dobrý den, ráda bych Vás poprosila o radu. Obec buduje kanalizaci a na základě uzavřené smlouvy o budoucí smlouvě o zřízení věcného břemene jsme uhradili zálohu 57.000,- Kč., která není daňovým dokladem, ten nám bude vystaven až po podepsání smlouvy o VB před vkladem na katastrální úřad. Jedná se o odvod do rozpočtu KÚ včetně DPH. Obec je plátcem DPH. Předem moc děkuji.

Z hlediska účetnictví se opravdu jedná o zaplacenou zálohu na VB, tj. ještě ne náklad, evidence na účtu 314. Jedná se o smlouvu budoucí, tj. VB vznikne asi až po dokončení stavby a nebude tedy součástí účtu 042, ale bude provozním nákladem na účtu 518, lze jej však i časově rozlišit, i když částka není příliš významná. Pokud se předpokládá, že smlouva bude uzavřena až za dobu delší než 12 měsíců, lze zvolit i účet dlouhodobé zálohy, zápis při převodu: 465 MD/ 231 2321 5169 D. Vznik VB 518 MD / 321 D a zúčtování zálohy 465 MD /321 D.

Ohledně DPH, i když je plnění až datem podání návrhu na vklad, tak by měl kraj vystavit daňový doklad k přijaté platbě. Z hlediska DPH rozhoduje, co nastane dříve.

Tj. na 465 by měl zůstat jen ZD a na 343 MD ve výši DPH  - nárok na odpočet, který asi u kanalizace budete mít. Předpis k vkladu smlouvy o VB  pak 518 MD ve výši ZD a 343 MD ve výši DPH a zúčtování zálohy a již uplatněné DPH 321 MD / 465 ve výši ZD a 343 D (minus MD) ve výši uplatněného nároku k dokladu o přijaté platbě.

Dostali jsme investiční dotaci na protipovodňovou ochranu. Jedná se nejen o technologii pro vyhodnocování výšky hladiny atd., ale také o zabudování zařízení do VO. Zařízení bude využíváno i jako místní rozhlas. Je nutné dělit investici na stavební část – účet 021 (zabudování přijímačů, záložních zdrojů, reproduktorů na VO) a část zařízení , které není součástí stavby – účet 022. Jsme plátci DPH, využíváme rozhlas i pro ekonomickou činnost . Na zabudovanou část včetně přístrojů bychom měli obdržet fakturu s přenesenou daňovou povinností? Pro nás nejschůdnější by bylo brát celou instalaci protipovodňové ochrany jako technologii a vše zařadit jako soubor na 022. Pokud by to šlo, co přenesená daňová povinnost a montáž na VO?

Oosbně nepovažuji za nezbytné, aby se zařízení připojené na sloupy VO považovalo za stavbu - je to můj názor, nicméně myslím, že zařazení na účet 022 jako celek je v tomto případě akceptovatelný. Pokud se týká PDP - tady asi předpokládám, že si žádné DPH neuplatňujete a ve vztahu k poskytovateli dotace se stavíte do pozice, že nemáte nárok na odpočet - pokud to tak je, tak bych se upřímně nastavil do režimu, že mi to nebudou fakturovat v PDP (protože právě tím, že by fakturace byla v režimu v PDP s tím, že je na tom i ekonomická činnost, tak zároveň upozorňujete na to, že máte nějaký byť malý nárok na odpočet daně). Tolik tedy můj názor - raději bych tam PDP nedával (ale zdůrazňuji - pokud ve vztahu k dotaci jste v pozici, že se deklarujete jako subjekt, který si odpočet daně nemůže uplatnit).

Naše obec se spolupodílí finančně 7 tis. na investiční akci skupiny MAS.Jedná se o zřízení 2 infotabulí v naší obci,jejichž majitelem po dobu 5-ti let bude MAS. Po této době stavba přejde do vlastnictví obce. Vše je ošetřeno na základě písemné partnerské smlouvy. Jak mám zaúčtovat tento vlastnický podíl?Děkuji za pomoc.

Ono není možné považovat něco za vlastnický podíl, když musí mít dle dotační smlouvy 5 let v majetku jiná účetní jednotka. Jsou dvě možnosti, jak řešit. Jedna možnost je  přes pohledávku s postupným řešením např. snižováním ve výši odpisů.

Zde se však jedná o malé částky, takže doporučuji variantu jinou, tj. dát MAS dotaci ve výši vlastního podílu (tj. dotaci do majetku MAS) přes účet 572 (účtovat jako transfer dle smlouvy, tj. podrozvaha, záloha, dohada, vypořádání)  a po pěti letech by vám MAS daroval do majetku. Pravděpodobně půjde jen o DDHM, takže převzetí po  5 letech bude jen 028/088.

Dobrý den, do zasedací místnosti pořizujeme dataprojektor, výtah projektoru (36,5 tis. Kč), plátno, reproduktory atd. Jednotlivé kusy majetku jsou pod 40 tis. Kč, ale k tomu je instalace celkem za 36 tis. Kč (viz tabulka, kterou posíláme mailem na adresu iva@obecuctuje.cz). Máme majetek zaúčtovat jako soubor (bez PC a monitoru) nebo jednotlivě na 028 a instalaci jako službu a kabely jako materiál?

Postupovala bych takto , jak máte v poslaném souboru P, tak bych nadefinovala jako majetek, a u toho, co máte křížek (kabeláž a oživení) bych dala jako výdaj související s pořízením, buď přímo přiřadit k majetkové položce  nebo rozdělit rozvrhem a cenu pořízení o podíl na vedlejších poř. nákladech navýšit. Je lepší, pokud máte možnost vést jednotlivý majetek např. na 028, než jako soubor. Plátno, počítač, reproduktory mohou mít časem i samostatnou funkci a také může dojít k rozdílné době životnosti, lépe se vám pak bude s majetkem pracovat.

Trochu si nevím rady s tím převodníkem A/V - zda je to HW nebo SW - určete dle technického řešení položky.

Prosím o radu ohledně směny pozemků mezi obcemi. Na základě směnné smlouvy , ve které není cena pozemků uvedena, budou směněny zemědělské pozemky za ostatní komunikace bez jakéhokoliv doplatku. 1) Musí být směněné pozemky přeceněny reálnou hodnotou? 2) Získané zemědělské pozemky budou zařazeny do majetku za cenu dle vyhlášky 3/2008? Děkuji za odpověď.

1) Pokud je rozdíl mezi oceněním dle vyhlášky č. 3/2008 nabývaného pozemku  a hodnotou netto vašeho pozemku v účetnictví větší , než vámi stanovená významnost, tak ano, musí být pozemky od roku 2013 již oceněny reálnou hodnotou.

2) Ano

Takže účtování o směně v případě přecenění RH.

Příklad: pozemek v účetnictví je ve výši 2 tis. Kč, pozemek nabývaný oceněný RPC ve výši 300 tis. Kč.

1. přecenění na RH 031/407 ve výši 298 tis. Kč

2. K datu návrhu na vklad: předpis pohledávky z vydání svého pozemku: 311/647 ve výši 300

2. Předpis závazku z nabytí pozemku: 042/321 ve výši 300 tis. A kompenzace 321/311

3. Zařazení do majetku 031/042

4. Vyřazení pozemku vydaného z majetku: 554/031 ve výši 300 tis. Kč

5. Zúčtování oceň. rozdílu k vyřazení: 407 MD / 664 D ve výši 298 tis. Kč.

Město provozuje Sportovní halu jako organizační složku. Organizační složka mimo jiné půjčuje sportovní náčiní pro různé sporty pořádané v hale. Např. tenisové rakety, míče na beach volejbal, koule na bowling aj. Poraďte nám prosím, jak toto správně účetně vést a majetkově evidovat ? Ceny se pohybují třeba od 27,- Kč ( míčky na tenis ), až po rakety třeba 1.200,- Kč. Drobný hmotný majetek evidujeme až od 3.000,- Kč.

Pravděpodobně tedy je uvedený majetek, co se půjčuje ve spotřebě a není evidován na žádném majetkovém účtu. To, že se majetek půjčuje, však není důvodem k zavádění nějaké jiné účetní evidence, než k podchycení denních tržeb, případně k vedení pokladny na příjmy za půjčovné. 261/602 a při převodu na účet ZBÚ 231 pol. 2111 /262 , 262/261. Jako služba úzce související se sportem mimo DPH, tj. osvobozená.

Z hlediska nějakého přehledu, jaký majetek se půjčuje, je možné vést mimoúčetní operativní evidenci, kde se majetek vyčlení a popíše, případně se k němu uvádí, kdo je výpůjčitelem, toto nemohu stanovit, to si zvolte dle potřeby v praxi. Je potřeba zajistit kontrolu korunou, že vybrané tržby byly odvedeny, tj. číslované paragony, orazítkované strvzenky  apod. s namátkovou kontrolou rovnosti na evidenci.

Omluva - nic dalšího mě k dotazu nenapadá, jestli byl problém někde jinde, tak se ještě prosím ozvěte.

Naše obec si nechala vypracovat projektovou dokumentaci na chodníky od fyzické osoby-studenta, který nemá živnostenské oprávnění a je v evidenci úřadu práce bez podpory. Tuto skutečnost jsem se dozvěděla až teď, kdy mu mám uhradit 15 000,- Kč a nevím na základě jakého dokladu. Na Vašich stránkách jsem se dočetla o smlouvě o poskytnutí přiležitosné činnosti. Lze tato smlouva použít i pro náš případ?Pokud ano mám smlouvu předepsat k datumu předání dokumentace-30.4.2013 na 042/321?

Smlouva o příležitostné činnosti je pro tento případ zcela vhodná, z ní se nic nedaní. Zaúčtování však musí být takto:

521 MD / 331 D a úhrada 331/231 s položkou 5021. Dále aktivace 042 MD / 506 D ve stejné výši.

Dobrý den, prosím o zodpovězenídvou dotazů: 1. Obec je podílovým spoluvlastníkem (3/4) bytového domu a pozemků s ním souvisejících. Nyní bude na obec od spoluvlastníka na zákadě darovací smlouvy převedena zbývající 1/4 podílu.(jedná se o dědický podíl - vlastník má ¨trvalé bvydliště v USA) K darovací smlouvě je vypracován znalecký posudek o obvvyklé ceně nemovitosti a to dvěma způsoby: 1) cena zjištěná (administrativní) oceněno podle oceňovací vyhlášky - celkem 790.930,00 Kč vč. pozemků. 2) cene zjištěná výnosovu metodou - 763.900,00 Kč včetně pozemků. Po provedené analýze znalec konstatuje, že cenou obvyklou nemovitosti vč. pozemků je zaokrouhleně 790.000,00 Kč Prosím o radu, jak tento majetek přiřadit ke stávajícím 3/4? Lze cenu ,,administrativní,, použít jako reprodukční PC a o tuto navýšit vstupní cenu budovy a hodnotu pozemků(021,031/401)? Nebu je nutné zařadit a účtovat jiným způsobem? Druhý dotaz - obec má v majetku koupaliště - zařazeno na kartě jako celek (nekrytá koupaliště). Jedná se o vybetonované koupaliště včetně areálu kolem. Nyní provádí úpravy spočívající v tom, že betonová nádrž zůstane zachována ale bude vytvarována jako přírodní koupaliště (dno a stěny vytvarovány štěrkem a zakryty plachtou - zmenší se prostor pro koupání /o navezený štěrkú a obvod nádrže budou tvořit malá ¨,,jezírka,, kam budou osazeny rosliny čistící vodu v koupališti) - dosud byla čistota vody v koupališti udržována chemicky. Na tuto akci nebylo vydáno stavební povolení a není ani vypracován žádný projekt. Cena překročí částku 500.000,00 Kč. Prosím o radu, zda se jedná o rekonstrukci nebo o opravu a jak posupovat v případě rekonstrukce? Pokud by se jednolo o rekonstrukci - navýším vstupní cenu majetku a prodlouží se doba užívání majetku?

1. Problémem darované části majetku jsem se několikrát s kolegy auditory zabývala a dohodli jsme se, že zobrazení přes RPC, která vstoupí do celkového ocenění je nejvhodnější oceňovací postup, který i nejvíce kopíruje účetní předpisy. Takže ano, jen navýšení ocenění budovy a případně i pozemku zápisy 021,031/401  ve výši RPC dle ZP.

2.  S ohledem na ocenění zásahu do majetku i dle popisu činnosti bych zvažovala jako změnu účelu, tj. opravdu spíše jako TZ. Tedy ano, vést přes 042, s položkou 6121, po dokončení navýšit hodnotu majetku a případně prodloužit dobu odpisování. Tento zásah nemusí mít nutně vliv na prodloužení životnosti, ale v případě, že by již zbytková životnost stavby byla jen pár let, tak prodloužení na nějakých 15-20 by bylo asi správné.

Obec bude uzavírat smlouvu o pronájmu části obecních prostor. V prostorách budou novým nájemcem provedeny stavební úpravy.Zastupitelstvo jako záruku,aby po skončení nájmu bylo vše uvedeno do původního stavu požaduje po nájemci zaplatit vratnou kauci ve výši 5 000,-Kč. Výše kauce bude zapsána ve smlouvě a smlouva bude pravděpodobně na 2 roky nebo na dobu neurčitou. Nevím jak účtovat o případném zaplacení kauce a poté o jejím vrácení nájemci.

Jedná se pro vás o cizí peníze, které vedeme buď:

1. Na depozitním účtu, pokud jej máte, zápisem 245  MD / 378 D  (459) a jejich vratku 459 MD /245 D

nebo

2.  Jako cizí peníze na ZBÚ zápisem 231 8901 MD / 378, (459) D a vratku obráceně 378 (459) MD / 231 8901 D, nevadí , když meziročně použijete položku 8901, ta se nerozpočtuje, zobrazí se jen obráceně na 8115, tak se jí nebojte.

V případě, že byste kauci nevraceli, ale použili ji na plnění,  např. na zvýšené náklady s vrácením prostoru do původního stavu, tak se jen zaúčtuje v případě 1: 459 nebo 378 MD / 245 D a příjem 231 3613 pol. 2324 MD / 649 D

v případě 2: jen zápisem 459 nebo 378 MD / 649 D - zde se již RS použít nemusí.

Chtěla bych se zeptat, jak je to s odpisy a odpisovým plánem. K 31.12.2011 jsme dooprávkovali majetek. Zvolili jsme rovnoměrný způsob odpisování a u majektu, který jsme již měli v evidenci, určil starosta jeho životnost. Jak je to s majetkem pořízeným od 1.1.2012 a dále?? Jde mi o to, zda může starosta určit u každého nově nakoupeného majetku individuálně jeho dobu použitelnosti, nebo zda musíme při určení doby životnosti používat Přílohu č. 1 a č. 2 ČUS 708, nebo zda si musíme ve Směrnici o odepisování majetku jasně určit, že např. komunikace budou mít životnost např. 50 let, všechny stavby 100 let apod. Dále se chci zeptat: kdy, kým a do kdy nejpozději má být schválen odpisový plán obce na další rok a zda vůbec musí být schválen...? Nikde jsem to nenašla...

Odpisový plán by měl být opravdu nastaven ve smyslu: druh majetku a doba životnosti obecněji, než pro každý majetek individuálně, samozřejmě s možností výjimek. Jak uvádíte - systém budovy 100 let, komunikace 50 let...plně stačí.

Odpisový plán se nemusí schvalovat každoročně, je to součát interních směrnic a pokynů s aktualizací dle potřeby účetní jednotky.

Ohledně dílčích dotazů - vůbec nemusíte postupovat a využívat přílohu č. 1 a 2 ČUS 708, lze z ní vycházet jako z rámce, ale můžete si životnost stanovit i rozdílně.

Ano, starosta může určit dobu životnosti  - plán u každého majetku individuálně, ale připadá mi to zbytečné, viz popis podoby odpisového plánu výše.

Město staví kompostárnu. Vzhledem k tomu, že dodavatelská firma nepředala dílo v termínu dle smlouvy, vystavila nám dobropis, na kterém je uvedeno "smluvní penále". Ponižuji o toto penále cenu díla na 042 nebo účtuji na 231 pol.2212/642?

Je to výnos 642, určitě ne snížení 042, vystavení dobropisu není zrovna  správné, spíše vy jste měli vystavit doklad, pozor na DPH, ze smluvní pokuty se DPH neodvádí..., oni by ho však měli odvést z celé ceny díla, možná resp. vy, pokud je v PDP.

Pořídili jsme hasičskou cisternu z programu Cíl 3 - přeshraniční spolupráce, myslela jsem si, že účtování výdajů bude horší, ale mýlila jsem se - nevím si rady s dotacemi a tak Vás moc prosím o radu ... - Kam zaúčtovat peníze z MMR ? Investice na 4216 "jen" s UZ 17007 nebo 41117007? Neinvestice na 4116 "jen" s UZ 17883 nebo 41117883? - A jak zaúčtovat podíl německého partnera, který jsme obdrželi a hned poukázali na jeho účet ? Na to už ani nestačí má bujná fantazie :-)

Peníze z MMR by měly být i s nástrojem a zdrojem. Tj s 41 1 nebo s 41 5, pozor i MMR může převádět část, která je z podílu EU, to je potřeba určit poměrem dle smlouvy.

Peníze pro německého partnera vy jako příjemce dáte na 672 při vypořádání  a na 572 při poslání. Účtujeme stejně u investiční i neinvestiční části. V případě, že nejsme konečným příjemcem, tak nedáváme na 403.

Tady by asi ani nikdo nevyčetl, kdybyste účtovali přes průtok 231/374 a 374/231, ale to jen pokud nejste v PAP, jinak by nevyšly (asi) vazby. Pro vypořádání dotace je zde možná lepší brát, že vy jste příjemcem celé částky a část dáváte dotaci do Německa. Z hlediska RS je příjmová položka stejná, výdajová by měla být 5532 pro neinvestici, 6380 pro investici.

Město dokončilo a vyúčtovalo projekt Vintířova stezka - pro značení poutní stezky a propagace kostela sv. Vintíře. Na projekt bychom měli dostat dotaci z Dispozičního fondu ve výši 85%, 15% je vlastní podíl. Stezka vede přes území 6 obcí, které na pracovní schůzce při zahájení projektu odsouhlasili, že uhradí spolupodíl ve výši cca 5.000,- Kč na obec. Spolupodíl na projektu zahrnuje proznačení trasy v terénu a výrobu a dodání informačních tabulí. Spolupodíl by neměl přesáhnout výši vlastního podílu. Prosím o radu, kdy vyfakturovat spolupodíl jednotlivým obcím, zda nyní při ukončení akce nebo až po obdržení dotace, kdy budeme znát skutečnou výši vlastního podílu? Bude spolupodíl zdanitelným plněním s DPH nebo "veřejnou správou" bez DPH?Na akci jsme si DPH neuplatňovali.

Určitě mimo DPH. Doporučuji, aby obce daly spolupodíl jako zálohu, tj. obce by účtovaly na 373, vy na 374. Po vyúčtování akce byste vypořádali, vy na 403 (672), obce na 572. Položky budou od obcí 5321,6341 a  u vás 4121 nebo 4221. Dle popisu to vypadá na část neinvestiční, a část investiční, ale je také možné, že je vedeno jako stavba jako celek včetně proznačení. I když bych spíše jako DM viděla tabule, pokud mají významnější pořizovací cenu. Proznačení by mohlo jít do provozu.

Obec koupila na základě kupní smlouvy 2 pozemky vč. rodinného domu s č.p. (dům je ve špatném stavu, výhledově se zbourá) v celkové výši 150.000,- Kč. Prosím, v jaké výši uvést do inventur a jak zaúčtovat.

Pořizovací cena je 150 tis. Kč, z ní musíte vycházet při tzv. rozvrhu. Nejlépe je vzít znalecký posudek, určit podíly majetku na hodnotě ZP a stejným podílem vynásobit kupní cenu. Kontrolou je, že součet 031 a 021 se bude rovnat kupní ceně, tj. 150 tis. Kč. ZP by měla mít zpracovaná druhá strana pro daňové účely. Účtování o koupi je jen 042/321 a zařazení 021 a 031 MD / 042 D.