Dotazy

V prosinci jsem zaúčtovala DPPO 591 větší (z celkových nákladů jsem při sestavování přiznání neodečetla stav účtu 591). Hledala jsem v dotazech, jak účtovat v roce 2013, je tam příklad zaúčtovat rozdíl mínusem na 591 a mínusem na 682. (myslela jsem si, že letos musím už použít 595, nebo lze letos mínusem 591 ?) Ještě prosím o informaci, zda v březnu přeúčtovat 431 na 432, když zastupitelstvo už HV schválilo.

Pokud máte schválen VH (doufám že je schválen v rámci celé účetní závěrky), tak klidně přeúčtujte 432/431 nebo při ztrátě obráceně.

Ohledně daně (591 nebo 595) - připojuji vysvětlení jak máme v knize Reforma 2012:

·      následné korekce daně z příjmů

ÚSC i PO jsou konfrontovány s nutností poměrně rychlého zpracování účetní závěrky. Díky tomu nejsou výjimkou situace, kdy původně vypočítaná a zaúčtovaná daň pro potřeby účetní závěrky se může odlišovat od daně z příjmů, která byla stanovena v rámci daňového přiznání k dani z příjmů. Stejná situace může nastat v případě, kdy daň z příjmů nebude do příslušného roku vůbec zaúčtována. Mohou se objevovat následující varianty zaúčtování korekce nákladů:

-          opravy převyšující hranici významnosti pro použití účtu 408 (260 tis. Kč nebo 0,3% z hodnoty aktiv) – korekce je provedena proti účtu 408,

-          opravy nepřevyšující hranici významnosti:

a) proúčtování na účet 591 – daň z příjmů

b) proúčtování na účet 595 – dodatečné odvody daně z příjmů

V rámci vyhlášky existují dva nákladové účty pro zachycení daně z příjmů. Smyslem rozdělení na tyto dva účty mělo být to, aby daň z příjmů běžného roku nebyla ovlivněna dopady doměrků daní z minulých let. V rámci struktury nákladů a výnosů se jedná o jediný takto koncipovaný účet.

Nákladovou korekci daně z příjmů účetní jednotka v našem případě provádí na základě řádného daňového přiznání, a to jako rozdíl mezi předběžně stanovenou a skutečnou daní z příjmů. Podle popisu účtu se sice o dodatečný odvod daně z příjmů nejedná, z hlediska snahy o separátní vykazování daně za běžný rok a za období předcházející by ale použití účtu 595 mohlo být vhodné. Z těchto důvodů obě varianty považujeme v tomto případě za srovnatelné.

Úvaha uvedená výše se nemůže týkat změn daňové povinnosti prováděné na základě dodatečných daňových přiznání. V těchto případech je aplikace účtu 595 povinností.

V této souvislosti by bylo ještě zajímavé přemýšlet o vztahu mezi účty 595 a 408. Na účet 408 mají být zachyceny významné opravy minulých let, účet 595 je speciálně vyčleněný pro případy následných oprav daně z příjmů. Bylo by možné dodatečné opravy účtovat na účet 595 bez ohledu na významnost. Tento přístup uvádíme spíše k zamyšlení jako logicky možný způsob řešení. Pro další případy ale budeme aplikovat účtování dle výše uvedeného rozdělení s možným použitím účtu 408.

Prosím o radu, jak zaúčtovat daň z příjmů za obec, když v loňském roce mám 591/341 ve výši 200,- tis. a skutečnost je 400,- tis.

V roce 2013 již jen např. 595 MD / 341 D ve výši rozdílu a případně převod zaúčtujte 341 MD /  231 6399 5362 D a 231 1122 MD / 682 D ve výši celé, tj. 400 tis. Kč.

Jinak pro DPPO doporučujeme zápis 591/384 - podrobně vysvětleno v knize Účetní reforma 2012 v kap. 21.3. Účtování o DPPO

Ten účet 341 není zcela správně v rozvaze ke konci roku, protože obec má závazek jen sama k sobě.

Ohledně volby 595 nebo 591 - je možné si říct pravidlo, že na 595 bude rozdíl k roku předchozímu a na 591 daň za běžný rok, mělo by to lepší vypovídací schopnost. Je to však spíše pravidlo vnitřní, obsahově je možné použít oba účty.

·      následné korekce daně z příjmů

ÚSC i PO jsou konfrontovány s nutností poměrně rychlého zpracování účetní závěrky. Díky tomu nejsou výjimkou situace, kdy původně vypočítaná a zaúčtovaná daň pro potřeby účetní závěrky se může odlišovat od daně z příjmů, která byla stanovena v rámci daňového přiznání k dani z příjmů. Stejná situace může nastat v případě, kdy daň z příjmů nebude do příslušného roku vůbec zaúčtována. Mohou se objevovat následující varianty zaúčtování korekce nákladů:

-          opravy převyšující hranici významnosti pro použití účtu 408 (260 tis. Kč nebo 0,3% z hodnoty aktiv) – korekce je provedena proti účtu 408,

-          opravy nepřevyšující hranici významnosti:

a) proúčtování na účet 591 – daň z příjmů

b) proúčtování na účet 595 – dodatečné odvody daně z příjmů

V rámci vyhlášky existují dva nákladové účty pro zachycení daně z příjmů. Smyslem rozdělení na tyto dva účty mělo být to, aby daň z příjmů běžného roku nebyla ovlivněna dopady doměrků daní z minulých let. V rámci struktury nákladů a výnosů se jedná o jediný takto koncipovaný účet.

Nákladovou korekci daně z příjmů účetní jednotka v našem případě provádí na základě řádného daňového přiznání, a to jako rozdíl mezi předběžně stanovenou a skutečnou daní z příjmů. Podle popisu účtu se sice o dodatečný odvod daně z příjmů nejedná, z hlediska snahy o separátní vykazování daně za běžný rok a za období předcházející by ale použití účtu 595 mohlo být vhodné. Z těchto důvodů obě varianty považujeme v tomto případě za srovnatelné.

Úvaha uvedená výše se nemůže týkat změn daňové povinnosti prováděné na základě dodatečných daňových přiznání. V těchto případech je aplikace účtu 595 povinností.

V této souvislosti by bylo ještě zajímavé přemýšlet o vztahu mezi účty 595 a 408. Na účet 408 mají být zachyceny významné opravy minulých let, účet 595 je speciálně vyčleněný pro případy následných oprav daně z příjmů. Bylo by možné dodatečné opravy účtovat na účet 595 bez ohledu na významnost. Tento přístup uvádíme spíše k zamyšlení jako logicky možný způsob řešení. Pro další případy ale budeme aplikovat účtování dle výše uvedeného rozdělení s možným použitím účtu 408.

Občan nám zaplatil kauci za zabraný pozemek pro uložení plyn. přípojky k domu. Po uvedení pozemku do původního stavu máme kauci vrátit. Jak je to s úroky? Musíme částku kauce navýšit o úroky?

To záleží jen na smluvní dohodě. Pokud se jedná o krátkodobou záležitost do roka a ne moc významnou částku, tak je to zbytečné. Ale samozřejmě je to jen jistina, ne plnění, takže nárok na výnos z úložky by občan asi měl.

Dobrý den, prosím o radu zda musí zastupitelstvo schvalovat vyši položky 4134 a v návaznosti na ni i par./pol. 6330/5345. Nyní se zřízením účtu u ČNB budeme převádět každý měsíc finanční prostředky na běžný účet, takže pohyby na těchto položkách budou časté. Zastupitelstvo se schází každě 3 měsíce, tak by pokaždé muselo upravit rozpočet.

Konsolidační položky 4133, 4134 a 4139 a ve výdajích 5344, 5345 a 5349 se nemusí rozpočtovat, nemají vliv na rozpočet, protože se vylučují. Mohou se rozpočtovat např. při převodech do fondů, aby rozpočet jednotlivých fondů byl vyrovnaný, jinak se zpravidla nerozpočtují. Nemělo by to žádný informační přínos. (Ono to ani moc dobře nejde, větší města na těchto položkách mívají i stovky miliónů, tj. i částky, které roční rozpočet i několikanásobně převyšují).

Obec prodává byty. Ve smlouvě je uvedeno, že pokud byty koupí všichni nájemníci, bude jim poskytnuta sleva ve výši 10%, která jim bude vrácena po zaplacení kupní ceny nejpozději do 3 měsíců. Prosím o radu jak vrácení peněz jednotlivým nájemníkům zaúčtovat.

Sleva je součástí výnosu, je možné udělat celý předpis 311 MD /646 D a při vrácení slevy -646 D / 231 3612 minus položka 3112 ve stejném roce. Horší to bude v případě přechodu z roku na rok. Tam bychom mohli využít rezervy na slevu (555/441 ve 2012 a v 2013 zase rozpustit a vrátit), možná by šlo i těch 10% považovat za zálohu 324, a až bude jisté, že se sleva neposkytne, tak ji přeúčtovat na výnosy. To bych ještě promyslela, kdybychom se do takové situace dostali.

Letos poprvé sestavuji přiznání DPPO za rok 2012 za DSO, kde mám hlavní i hospodářskou činnost. Můžete mi, prosím, poradit jestli mám sestavit přiznání z hlavní a hospodářské činnosti dohromady nebo jen z hospodářské činnosti.

Přiznání se dělá opravdu jen jedno. I z hlavní činnosti se musí zdanit, to co je předmětem daně, tj. dle jednotlivých činností, pokud jsou daňové příjmy vyšší než výdaje, dále nájemné a příjem z reklam. Pro zpracování přiznání také můžete vycházet z dokumentu ke stažení 2012 DPPO přiznání aktualizace - ale pozor DSO daň opravdu odvádí, takže tam se snažíme uznatelné výdaje uplatnit. Odečet - 300 tis. min, pak 30% až do max 1 mil. Kč.

Dobrý den, 3.1.2013 jsme zaúčtovali na účet 022 pořízený majetek v ceně 224 tis. Kč. V únoru jsme k tomu majetku dokoupili další části v ceně 32 tis. Kč. Jedná se o technické zhodnocení účtované na účet 045, rozpočtová skladba 5137, nebo se tento majetek přidává hned k hodnotě DHM? Ve Vaší knize Účetní reforma na str. 237 píšete, že při účtování na účtech 044, 045 se volí rozpočtová skladba třídy 6. Když na konci roku zjistím, že částka nedosáhne 40 tis. a přeúčtuji do nákladů na účet 549, musím opravit i rozpočtovou skladbu? Jaký význam teď účty 044, 045 mají, když se posuzuje technické zhodnocení jednotlivě a ne za celé období??? Děkuji za odpověď, stává se to čím dál komplikovanější.

Účty 044 a 045 nemají žádný význam, jsou zbytečné s velmi nízkou vypovídací schopností. Nyní jsme opravdu v režimu (díky nesprávným novelizacím vyhlášky), že můžeme vyhodnotit každý zásah do majetku v průběhu roku jednotlivě, nemusíme za rok TZ k jedné majetkové položce sčítat , takže klidně dokončený zásah do majetku, který nedosáhne hranice 40 tis. Kč můžete dát do nákladů např. na účet 549, s pol. 5137.

Ohledně RS a účtu 045 - zpravidla již opravit nelze - nestihne se změna rozpočtu, vyhodnotí se až po konci roku...

Účet 045 je asi možné využít opravdu jen v případě, kdy se očekává, že zásah do majetku bude kolem 40 tis. Kč (u DNM 60tis.), jinak je lepší rovnou na 042. Účet 042 v sobě fci účtu 045 zahrnuje.

1) Obec dostala od firmy rychlostní radar. Hodnota přes 40 tis. Kč. Zaúčtování 022 xxx/401 5xx = dar. smlouva. A ohledně odpisů - jaká kategorizace, jak správně zařadit? /bez sloupu-potom 022xxx, včetně sloupu -potom 021xxx?/ 2) Může se na daňový doklad psát nějaká poznámka, podpis příkazce operace a správce rozpočtu? Faktura zůstane nezměněna, co se týká obsahu.

1. 2011 Kategorizace na obci - příklady z praxe - je to dokument ke stažení, v kategorii archiv , jsou tam uvedeny dvě varianty kategorizace pro radar

Radary bych nedávala na stavby - jsou spíše opravdu věcí, ani kdyby byly na sloupu, semafory na sloupu dáváme také do věcí. Takže na 022, dar máte dobře, je to zápis 022/401 a odpisuje se.

2. Poznámku - např. podpisy, doplňující vysvětlení je možné na daňový doklad psát. Jde jen o to, aby nebyly přepsány nebo zakryty  náležitosti, nutné pro to, aby se jednalo o daňový doklad (nazasahovat do základu daně, nepřepisovat DUZP ....)

Obec dostává na základě odebraných odpadů firmami ASEKOL,ELEKTROWIN a EKOKOM odměnu.Účtuji : 231 010 3725 2324 MD 649 300 D Za kovový odpad / firma KOVOKOM / Účtuji : 231 010 2122 2310 MD 649 300 D Mám to správně ? Děkuji

Odměna souhlas, u prodeje kovového odpadu bych dala výnos 644, jako  prodej materiálu, ale 649 určitě není chybou. On účet 644 je spíše pro prodej  vlastního materiálu, toto je sebraný komunální odpad a následně prodaný, ale obsahově účet 644 není nadefinován a názvem splňuje prodej materiálu a více koresponduje na položku 2310.

Ohledně odpa 2122 - lze. Vždy byl vykládán, že se použije u akcí typu "železná neděle", ale obsahově jste v náplni, nikdo vyčíst nemůže. Zde by však i odpa 3725 také nebyl špatně.

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, jaké AČ pro platy uvolněných i neuvolněných zastupitelů? Děkuji.

Byl k tomuto vznesen  dotaz na MF - odpověď byla ale z ČSÚ , a to, že se má dávat na AUPAP  je 52102 (mám to na str. 670 v knize Účetní reforma 2012).

v roce 2012 jsem zaúčtovala 591/384 23567,- daň z příjmů. Ale nakonec je daň vyšší tedy 47310. Prosím poraďte jak to mám zaúčtovat?

V roce 2013 již jen např. 595 MD / 682 D ve výši rozdílu a případně převod přes položky 231 6399 5362 D a 231 1122 ve výši celé, tj. 47310,-.

Ohledně volby 595 nebo 591 - je možné si říct pravidlo, že na 595 bude rozdíl k roku předchozímu a na 591 daň za běžný rok, mělo by to lepší vypovídací schopnost. Je to však spíše pravidlo vnitřní, obsahově je možné použít oba účty.

Něsto eviduje 019 územní plán a odepisuje ho. Město zadalo na základě občanů úpravu územního plánu. Došlé faktury obsahují DPH, kterou jsme si neuplatnili. Celkově jsme úpravy zaúčtovali do náklady na účet 518, výdaj pak paragraf 3635 pol.5169. Zastupitelstvo rozhodlo, že občané budou na změnu přispívat. Příspěvek účtujeme do výnosů na účet 649, do příjmů pak par.3635, pol.2324. Prosím jak to bude s DPH na výstupu? Moc děkuji.

Zde by se mělo jednat o příspěvek v režimu daru a to na veřejnou správu, což není předmětem DPH. Takže na výstupu rovněž DPH nepřidávat, není to služba ani dodání  zboží.

Dobrý den, dle starších dotazů je výměna svítidel VO opravou. V našem případě dodá jedna firma svítidla a druhá je bude montovat. Můžu na obě faktury použít položku 5171, i když je jedna pouze za materiál a druhá za práci? V letošním roce občan daroval do majetku obce soukromě vybudovaný vodovod a kanalizaci dle darovací smlouvy, ve které nebyla pořizovací cena. Můžeme dle běžných metrů nacenit podle sítí, které obec před dvěma lety pořizovala?

1. Z hlediska položek, kdybych chtěla být důsledná, tak materiál na opravu je materiál, položka 5139, ale myslím si, že když zvolíte položku 5171 dle záměru akce, že by to nikdo vyčíst neměl.

2. RPC neznamená automaticky znalecký posudek, cena má odpovídat hodnotě majetku v době, kdy se o něm účtuje. U komunikací, VO i dalších staveb sítí často vycházíme z nákladového ocenění. Takže ano, dle mého názoru je možné ocenit dle běžných metrů s přihlédnutím k době používání před převodem.

Naše ZO rozhodlo, že obec požádá o dotaci na válečný hrob. Máme ho umístěný ve středu obce a je na památku objetem padlých za I. a II. světové války. Problém je v tom, že když jsem zjišťovala podmínky dotace, je nutné , aby byl pomník v majetku obce. V roce 2010 jsme ho tam nezadali. Jakým způsobem nyní můžeme pomník do majetku zadat? Zjištovala jsem, že na úřední desce musí viset oznámení, že se hledá majitel pomníku, když se do určité doby nikdo nenahlásí, je pomník obce. Jaké jsou přesné podmínky tohoto vyvěšení a na ocenění musíme pak vzít odhadce?

Pokud se jedná  o stavbu na vašem pozemku tak myslím, že existuje něco, jako souhlasné prohlášení na KN, čímž se stavba dostane do vašeho majetku. Ten systém "nalezení věci", je opravdu spíše pro věci, než pro stavby pevně spojené se zemí  (lze využít např. pro křížky nebo drobné sochy) - to je nabytí do vlastnictví obce nalezené věci dle Občanského zákoníku. Ocenění pomníku by opravdu mělo být RPC, nejedná se o církevní stavbu ani o kulturní předmět (když dáváme do staveb na 021).

V letošním roce budeme v obci provádět akci "Revitalizace parku a veřejných prostor" . Na akci je zpracován projekt - hodnota prací cca 500tis. Jedná se o provedení obnovy a ošetření stávajících dřevin, novou výsadbu, regeneraci trávníkových ploch, chodníky, lavičky. Předpokládám, že se bude jednat o neinvestiční akci účtovanou do nákladů ale stále si nejsem jistá vzhledem k celkové ceně realizace. Proto Vás žádám o stanovsko jak tuto akci účtovat.

Z hlediska účetních předpisů opravdu nepořizujete dlouhodobý majetek. Ty služby (518, pol. 5169) jsou správně. Je možné uvažovat o časovém rozlišení nákladu, že se nejedná o náklad jen jednoho období, ale např. rozdělit do 2-4 období (přes 381). Pokud na akci dostanete dotaci, kterou dáte na 672, tak ČR nemusíte.