Dotazy

Dobrý den, máme několik dotazů k rozpočtové skladbě: 1.) Město je zřizovatelem příspěvkové organizace, která poskytuje v hlavní činnosti několik sociálních služeb (domov pro seniory, domov se zvláštním režimem, domov pro osoby se zdravotním postižením, odlehčovací služba, pečovatelská služba). Doposud jsme používali pro příspěvek zřizovatele konkrétní PO paragraf 4357, tzv. „kmenový“ paragraf, jenže dle novely RS se dosavadní paragraf 4357 rozdělil na paragraf 4350 (domovy pro seniory) a paragraf 4357 (domovy pro osoby se zdravotním postižením a domovy se zvláštním režimem) a v materiálech ze školení uvádíte, že je zapotřebí vykazovat jejich výdaje dle jednotlivých paragrafů. V „Bonusovém materiálu ke knize RS 2013“ však máte uvedeno, že „kmenový“ paragraf se používá i pro příspěvky zřizovaných PO. Nejsme si nyní jistí jak postupovat. Dotaz zní: Používat jeden „kmenový“ paragraf (vybraný např. dle největší kapacity poskytované sociální služby) nebo rozdělit příspěvek zřizovatele na jednotlivé paragrafy dle konkrétních sociálních služeb? Když budeme muset rozdělit příspěvek dle jednotlivých paragrafů, jak by to pak bylo v případě tzv. průtokové dotace pro PO např. na opravu budovy, ve které jsou poskytovány všechny sociální služby? 2.)Město (jako nájemce) uzavřelo v roce 2012 se společností (jako pronajímatelem) nájemní smlouvu na pronájem nebytového prostoru na dobu neurčito za 1 Kč měsíčně a zálohy na služby s vyúčtováním (osvětlení – 20 Kč, kontrola čištění komínů – 30 Kč, studená voda – 150 Kč) také měsíčně. Město (nájemce) provádí úhradu dle platebního kalendáře vystaveného společností (pronajímatelem). V roce 2013 uzavřelo město (nájemce) se souhlasem společnosti (pronajímatelem) podnájemní smlouvu s občanským sdružením (podnájemcem) na podnájem téhož nebytového prostoru za stejných smluvních i platebních podmínek. Dotaz zní: Může město výdaje, které hradí pronajímateli snižovat kompenzačně příjmem od podnájemce, které je ve stejné výši jako výdaje města nebo účtovat příjem podnájemce do příjmu města? Jakým způsobem zaúčtovat (účet, položka)? Musí město odvést DPH z nájmu a služeb a vyčíslit výši DPH na platebním kalendáři nebo faktuře (mezi městem (nájemcem) a občanským sdružením (podnájemcem) se nejedná o ekonomickou činnost? Děkujeme za odpověď.

1. Dle pravidel pro účelové třídění volíme převažující odpa, takže bez obav nechte pro všechny příspěvky té jedné PO jeden odpa, buď převažující, nebo pokud nelze jednoznačně určit, tak ten, který považujete za důležitější pro zřizovatele. Citaci důvodové zprávy, proč byl zaveden nový odpa nemusíme považovat za důvod pro změnu postupů. Zajímavější jsou však ty dotace průtokové, tam bych volila odpa opravdu dle účelu, tam bych je rozdělovala.

2. O nájmu by se zde kompenzačně účtovat nemělo - tady bych tedy to podnájemné skutečně chápal jako výnos (byť je stejně velký jako nájemné na vstupu). U energií se ale domnívám, že přeúčtování je relevantní a bylo by to možné řešit již mimo režim DPH (předpokládám, že podnájemce je neplátce a nemá pro něj význam řešit doklady s DPH). Potom bych vydal podnájemci kalendář s platbami, inkasoval od něj zálohy na 324 a fakticky bych zase platil zálohy na 314 (oboje bez odpočtu daně, respektive dodanění). Při vyúčtování bych potom jen zaúčtoval vyúčtování  a na vstupu zúčtoval zálohy - MD 311 (377)/Dal 321 a MD 321/Dal 314 a zase provedl vyúčtování přijatých záloh MD 324/Dal 311(377).

Měla bych na Vás dotaz ohledně rozpočtu, konkrétně rozpisu rozpočtu. Velice se omlouvám, ale ani po přečtení Vašeho výkladu jsem úplně nepochopila rozdíl mezi rozpočtem a rozpisem rozpočtu. V naší malé obci schvalujeme rozpočet přímo na detailní členění, tzn. paragraf - položka (nikoliv např. na třídy nebo skupiny). Rozpis v podstatě tedy bude to samé? Musíme dělat rozpis, když máme takto detailně schválený rozpočet? Existuje nějaký formulář, jak ten rozpis má vypadat? Velice děkuji za odpověď.

Trochu chápu, že nerozumíte tomu výkladu, ono je to docela těžce napsané. Možná zkusím časem nějak lépe vysvětlit.

Jinak je opravdu princip ten, že se rozpočet nemusí předkládat a schvalovat v plném rozpisu paragrafů a položek a dalších členění rozpočtu. Rozpis rozpočtu je vlastně to, co pořizujete jako schválený rozpočet do FIN 2-12M, tj. v programu do modulu rozpočtu. Jestli máte schválené odpa a pol., tak rozpis se může ještě lišit o ORJ / ORG/ NZUZ...

V lednu nám přišla vratka za elektřinu a zúčtovací faktura ve výši 10.000 Kč. Jak vratku zaúčtovat (výnosový účet, paragraf, položka)? V loňském roce byla část zálohy zaúčtována na § 3631, pol. 5154; a část na § 6171, pol. 5154. Na konci roku dohadná položka 502/389.

Vratka za elektřinu se neúčtuje do výnosů.

Faktura, která přijde na vyúčtování spotřeby se zaúčtuje:

389 MD ve výši odhadu a +/- 502 ve výši rozdílu od dohady MD / 321 D

Pak se zúčtuje záloha: 321 MD / 314 D a vratka od dodavatele, která přijde na váš účet např. 231 pol. 5154 minus D nebo 2324 (dle vašeho systému, já doporučuji spíše 515x s minusem) MD / 314 D, čímž se zálohy vyrovnají. Odpa vám poradit nemohu, neuvádíte účel, asi nějakým poměrem dělíte na VO a na správu.

v roce 2012 jsme uhradili zálohu za odběr podzemní vody ve výši 14000,- Kč. Tuto zálohu jsem zaúčtovala na MD314 - účet záloh, par.2310 pol.5362 /D 231. Asi jsem ale měla udělat ještě dohad v roce 2012 a zaúčtovat na účet MD502/D389, což jsem neudělala. V letošním roce nám přišlo vyúčtování, kdy stanovená výše odběru podzemní vody činí 12102,-Kč. Rozdíl nám bude vrácen na účet.Já bych nyní účtovala MD 502/314 12102,-Kč a 231/314 1898,- Kč Prosím tímto o radu, zda to bude správně.

Dohada zde být měla, ale protože se nejedná o významnou částku, tak zaúčtování je správně, stejně by se totiž zaúčtovala případná oprava chybějícího zaúčtování, také na účet 538. Nic jiného se s tím nedá dělat. když si příští rok na dohadu vzpomenete, tak to bude fajn, a udělejte ji do roku 2012. Nelekejte se toho, že takto budete mít náklad na odběr spodní vody v roce 2013 2x, tento zápis považujeme vlastně za opravný zápis roku 2012, který se provedl v roce 2013.

Doplnění k odpovědi: Jen pro srovnatelnost, abych měla všechny odpovědi stejné, tak připomínám postup k účtování poplatků za odběr podzemní vody:

Předpis poplatku bez záloh: 538 MD / 344 D,

Účtování poplatku přes zálohy:

platba poplatku: zálohy 344 MD / 231 3739 5365 D, ke konci roku 538 MD/ 389 D, přijetí vyúčtování poplatku následující rok , 389 MD, případně +/- 538 v rozdílu od dohady/ 344 D. Vzniklý přeplatek  - příjem následující rok MD 231 3739 2222  / D 344.

Je možné volit závazek 347, jeví se mi 344 vhodnější, přeplatek lze na položku 2324, když vedeme v režimu daňovém - jako poplatek je vhodnější 2222. Položku 5365 volím dle konečného příjemce. Pokud máte od kraje jinou metodiku postupujte dle metodiky svého kraje, pokud nemáte, lze vycházet z tohoto příkladu.

v blízkém období se stane naše město rozhodnutím soudu opatrovníky osob umístěných v DSS v našem městě. DSS nám protokolárně předá veškerý jejich majetek. Jedná se o majetek nemovitý, movitý a finanční (vkladní knížky, termínované vklady, apod.) - náš návrh - podrozvahový účet 979? Domovem nám bude předán jejich veškerý majetek, tzn. i oblečení, boty, elektronika, šperky, nábytek, apod. Spadá i tato kategorie na podrozvahový účet 979? Jak se bude účtovat o změnách? Stačí v rámci roční inventarizace? Existuje nějaká směrnice, která by mohla být použita jako vzor pro obce? Určitě nejsme sami a tato záležitost se dotkne mnoha měst a obcí. V zodpovězených dotazech je uvedeno, že náklady spojené s opatrovnictvím nebudou kompenzovány. Platí to stále? Nebo je nějaká změna.

Ten majetek je jen předán k opatrování. Neměl by být předmětem žádné účetní evidence, a to ani podrozvahy, obsahově žádnému účtu podrozvahy neodpovídá. Měl by být předmětem jen mimoúčetní operativní evidence. Výjimku by tvořily finanční prostředky (ne však vkladní knížky), které jsou převedeny na účet, který je účtem města. Ty by se vedly jako cizí peníze, zpravidla zápisem 245 MD / 378 D.

Z hlediska účetní směrnice - jak píši výše, není předmětem účetnictví. Správu tohoto majetku by měla dělat pověřená osoba na úřadu, spíše asi sociální pracovnice, než účetní.  Asi by měla mít za majetek nějakou hmotnou odpovědnost.

1) Obec zaplatila v hotovosti divadelní představení v částce 8900,-. 2) Z částky 8900,- bude transfer(pořádaly maminky) 4500,- Kč, (schváleno zastupitelstvem) a 4400,- Kč doplatí obec. 3) Na vstupném se vybralo 3750,- Kč. 4) Za autorská práva se musí zaplatit 320,- Kč. Prosím o rozepsání celého zaúčtování případu - účty, paragrafy, položky.

Transfer maminkám - 572/345 a úhrada 345 MD / 231  odpa 3311 pol. - zde nevím, zda mají nějaké občanské sdružení, pak by to byla položka 5222, nebo zda jsou jen takovou volnou skupinou a mají nějakého pokladníka - pak položka 5492. Ten případ "volné" skupiny je trochu problémový. Bylo by pro vaše "bezpečí" potřeba  řádně ten příspěvek schválit, ve smyslu, že se má vyplatit té konkrétní mamince, včetně jména, aby Vás pak někdo nenařkl, že jste dala peníze fyzické osobě, přitom schválení bylo obecné: "maminkám".

Úhrada asi za dodání služby: 518 MD / 321 D a 321 MD / 231 3311 5169 - ta částka 4400,- , stejný zápis je pro autorská práva, jen položka je 5192.

Vstupné: 261 MD / 602 D , od DPH osvobozeno, a přes RS položka 2111.

Dobrý den, mohu pro výstavbu hasičské zbrojnice použít § 5512? Kolegyně minulý rok účtovala projekt na § 3639, tak teď nevím, jestli bych měla takto pokračovat, nebo jestli mohu účtovat na § 5512. Děkuji.

Určitě je možné zvolit přesnější odpa dle účelu, na §5512 se výstavba hasičské zbrojnice opravdu hodí.

Ohledně jiného odpa použitého v souvislosti se stejnou akcí v minulém roce - nikde není předpisem stanoveno, že musíte jednou zvolený odpa používat i nadále. Když již jsou přesnější informace, tak je správné zvolit přesnější odpa. Já vždy jen doporučuji z důvodu srovnatelnosti a možnosti vyhodnocení činnosti obce v čase se držet stejných účelů činnosti (stejných odpa pro určitou činnost), kde to ale je v souladu s předpisem. Tj. nesnažit se za každou cenu a "nevyhrabávat" jiné odpa, když to není nutné. To však není váš případ, vy 5512 letos klidně použijte.

Uzavřeli jsme s fi.EKO-KOM smlouvu o výpůjčce nádob. Mohu účtovat MD 951 / 999 D ?? V jaké hodnotě ?? Několik nádob máme i v našem majetku. Mohu použít stejné finanční ohodnocení ??

Majetek ve výpůjčce není přímo předmětem podrozvahových účtů. Zkoušet odhadovat, že nějaké nádoby na odpad poškodíte, nebo zničíte a budete je muset EKOKOMU finančně nahradit, nemá žádný přínos. Takto totiž je obsahově vymezena evidence výpůjček, jen ve vztahu k budoucím finančním tokům. Takže stačí jen nějaká operativní evidence mimo účetní. Ohledně nádob ve vašem majetku - měly by být oceněny dle skutečných pořizovacích nákladů. Jestli jsou darovány, nebo zjištěny jako vícenález, tak se oceňují RPC. Pak by ocenění nádob do výpůjčky mohlo odpovídat ceně RPC, takže ano, můžete použít přibližně stejné ohodnocení (můžete však najít i jiné průkazné ocenění nádob na tříděný odpad).

Obec účtuje DPH v PDP přes položku 8901. Koncem roku 2012 byl zůstatek na položce 8901 Kč 3.086.664,--. Při úhradě nadměrného odpočtu FÚ jsem zaúčtovala položku 8901 ve výši Kč 3.086.664,-- a položku 5362 §6399 proti účtu 343. Ve výkazů Fin 2-12 v měsíci únor 2013 jsou obě položky v uvedené výši mínusové. Při rozpočtové změně § 6399 a položky 5362 Kč - 3.101.416,-- jsou celkové výdaje od počátku roku v mínusu a vyrovnané položkou 8115. Prosím o kontrolu účtování.

Ač si umím představit, že takový výkaz vypadá hrozně, tak je to opravdu správně. Tu položku 8901 při úhradě DPH  nebo příjmu DPH vlastně nepřímo položka 8115 vyrovná z důvodu změny stavu peněz - až při úhradě nebo příjmu DPH dojde k finančnímu toku s vlivem na stav účtů.  Položka 8901 měla jakoby vyrovnávací, překlenovací fci  stejnou jako položka 8115, ale jen dočasnou, např. přes rok. Tady mě fakt mrzí, že to neumím dobře vysvětlit. Ale opravdu, soudě dle Vašeho popisu máte vše tak, jak má být.

Jsou náklady (elektřina,chlornan,odpad,odvoz kalů), které vznikají při zkušebním provozu ČOV investičními náklady akce?. Nelze ještě zařadit do majetku, protože nebyla kolaudace.

Tyto náklady již nevstupují do majetkové podstaty dl. majetku, i když majetek nebyl ještě zařazen do užívání, tak se jedná o náklady vzniklé jeho provozováním, tj. náklady provozní 502,501,518..., při zkušebním provozu mohou vzniknout i výkony, které se budou účtovat do výnosů.

V rámci první změny rozpočtu náme schválen předpokládáný státní příspěvek na výkon pěstounské péče od Úřadu práce na základě §47d novely zákona 359/1999 Sb. o právní ochraně dětí. Nárok na tento příspěvek má městský úřad na základě vydání správního rozhodnutí. Příspěvek je určen na pokrytí nákladů vynakládaných na zajišťování pomoci osobám vykonávajících pěstounskou péči. Výše státního příspěvku činí 48,0 tis. Kč za kalendářní rok na základě dohody o pěstounské péči. příjmy: 4116-UZ 13010 výdaje: 4136- - UZ 13010 Je správně rozpočtová skladba? Nevim si rady s položkou 5021, 5410?

Doplnění odpovědi - viz aktualita na www.obecuctuje.cz ze dne 13.5.2013 - odpa má být 4399!

Dívala jsem se na ten předpis, viz níže citace, zkoušela jsem ještě hledat metodiku financování atd. Ale moc jsem nenašla. Můj názor je, že výdaje mohou být různé, a to i mzdy a odvody zaměstnanců, co dělají dohled a zpracovávají zprávu dle §47 b, odst. 5, ale i další výdaje, např. služby apod. Příklad na položku 5410 na dávky jsem nenašla. Volila bych UZ k položce dle druhu výdaje, na který je příspěvek určen.

(1) Nárok na státní příspěvek na výkon pěstounské péče má obecní úřad obce s rozšířenou působností na základě vydání správního rozhodnutí podle § 47b nebo obecní úřad obce s rozšířenou působností, obecní úřad, krajský úřad, nebo pověřená osoba, které uzavřely dohodu o výkonu pěstounské péče podle § 47b. Tento státní příspěvek je určen na pokrytí nákladů vynakládaných na zajišťování pomoci osobám pečujícím, osobám v evidenci nebo svěřeným dětem a na provádění dohledu nad pěstounskou péčí.

Dobrý den,jsme plátci DPH, spotřebu vody a elektřiny refakturuji (není to náš příjem) a účtuji 311/377 , úhradu D / -231 D/ 311. U auditu nám doporučili účtovat jako výdajovou a příjmovou položku. Jak bych měla správně účtovat?

Nějakou položku zvolit musíte, pokud přefakturaci vedete v hlavní činnosti. Příjmová a výdajová položka zde však zbytečně znehodnocuje vypovídací schopnost rozpočtu, doporučuji spíše účtovat s plusem a minusem na položkách 515x i meziročně. Jinak příjmová položka je vhodná 2111, lze i 2324. Příklady účtování jsou podrobně popsány v dokumentu ke stažení: 2012 Služby nájemné přeprodej účtování.

Několik let jsme jako mikroregion spolupracovali s o.p.s. a každoročně jim poskytovali neinv. příspěvek na činnost. Pokud nespotřebovali celou částku, v únoru násl. roku předložili vyúčtování a nespotřebovaný příspěvek jsme jim odsouhlasili na potřebu v tomto roce. K 31.12.2012 jsme však spolupráci ukončili a teď nám vrátili nespotřebovaný příspěvek za rok 2012 na účet. Poskytnutí příspěvku jsem účtovala: předpis 572/345, platbu 345/231 - 3639-5221. Nevím jak mám zaúčtovat příjem vratky příspěvku, myslím si že MD 231-RS 3639-2229, ale co proti na D? Asi jsem měla na konci roku zaúčtovat nějaký dohad, ale co teď, když jsem to neudělala? Prosím, můžete mi poradit, jak se stímto co nejlépe vypořádat? Děkuji.

Zaúčtujeme jako opravu, tj. na účet, kterého se týká.  RS bych volila stejně jako máte Vy a zaúčtovala na str. MD 572 s minusem. Pokud je to částka významná, tj. nad 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto, tak na 408 D.

jak na výpočet nájemného v obecnímbytě plocha bytu je 106,91m2 a plocha pronajatého pozemku je 600m2 poslední úprava se dělala v roce1995 poradíte mi jak to vypočítat. děkuji

Promiňte, to neporadíme, to není účetní dotaz, nechám viset na stránkách, třeba někdo poradí. My se pronájmy bytů nezabýváme. Dotaz vám vracím.

Do technických služeb se nakupoval plyn CO v lahvi. Placeno bylo v hotovosti. Doklad máme na prodej za hotové- 2.000,- Kč a v textu je uveden název produktu: Nájem lahve- 2roky.To znamená, že tuto lahev máme v pronájmu na 2 roky, jak to prosím zaúčtovat?

Po zjištění , jak to chodí i jinde, tak on se opravdu fakturuje nájem a nic se pak nevrací ani nevyúčtovává, ta lahev není jakoby v režimu vratného obalu. Takže správně je asi zaúčtovat nájem 518/321 s položkou 5169. Pronajaté lahve si můžete vést v operativní (mimoúčetní) evidenci najatého majetku, na podrozvahu nepatří nikam.