Dotazy

Chtěli bychom se zeptat, jak máme vyřešit nejlépe tuto zapeklitou situaci. Zřizovatel příspěvkové organizace (školy) plánuje celkovou rekonstrukci střechy na škole (budě splňovat TZ, rozpočet cca 15 mil. Kč). Škola nemá budovy svěřené, ale převedené do majetku na základě darovací smlouvy (tedy pozemky i budovy na katastru přepsány na školu). Zřizovatel počítá s investičním příspěvkem škole na pokrytí těchto investičních výdajů. Při rekonstrukci bude odstraněna původní krytina – měď, která bude prodána do sběrných surovin. Vzhledem k solidní výkupní ceně a množství odevzdaného plechu se počítá s tržbami cca 2,5 mil. Kč, což není zanedbatelná částka. Teď jde o to, jak s touto částkou nejlépe naložit. Napadá nás varianta: 1) Tržby za prodej mědi spadnou škole do provozních výnosů a aby se nedoslala do velkého účetního zisku necháme schválit snížení provozního příspěvku od zřizovatele na rok 2018 o tuto částku. Provozní náklady školy za rok 2018 budou tedy kryty nejen příspěvkem od zřizovatele (účet 672) ale i tímto mimořádným prodejem surovin (účet 649). Což účetně asi Ok. Ale co daňově, až se bude podávat daňové přiznání za rok 2018 – jak řešit výpočet daňové povinnosti, když nutno klíčovat základ daně dle činností – mohou být tržby z kovošrotu v tomto „objemu“ ponechány v činnosti „škola“ a k nim přiřazeny běžné provozní náklady školy nebo bude muset být daněno jako samostatná činnost „prodej druhotných surovin“, pak ale nebudou mít k tomu žádné náklady a dodaní se 2,5 mil. Kč. Pokud vyjdou ostatní činnosti ztrátové a ke zdanění budou tyto 2,5 mil. Kč po odpočtu dle § 20 odst. 7 -snížení o 30 % tj. 750 tis. Kč, vyjde základ daně 1 750 tis.- Kč a při sazbě 19 % , vyjde daň nějakých 332,5 tis. Kč (takže by se muselo počítat s tím, aby účetní HV před zdaněním vyšel minimálně těch 332,5 tis. Kč aby po zaúčtování předpisu daně 591/341 nešla škola do účetní ztráty). Nevíme, zda uvažujeme dobře, zdá se to nějaké krkolomné. 2) Nebo nás napadá, zda by nešlo, aby prodej mědi proběhl na úrovni obce (zřizovatele). Faktura vystavená městem. Nevíme, zda ale nemůže napadnout FÚ, že daní obec místo školy!!! Vzhledem k existenci převedení majetku na školu na základě darovací smlouvy. Není nějaká jiná varianta, která nás nenapadá?

Toto není skutečně dobrá situace - pokud je to v jejich vlastnictví, tak nevidím žádnou možnost, aby to legálně vyfakturovala obec (ono tady jde kromě daně z příjmů třeba i o to, že by se ta škola mohla díky fakturaci té mědi třeba dostat zbytečně do plátcovství DPH - pokud již v něm není). 

Pokud se bavíme o diskusi, "co to je činnost" je bez nějakého výsledku - já skutečně nevím - v této oblasti panují jen diskuse, žádná jasná rozhodnutí soudu. Já bych se spíše obával toho, že by se to vyhodnotilo jako "samostatná činnost" a nastaly by přesně dopady, které uvádíte (asi se nemůžeme bavit o tom, že provedeme částečné vyřazení jako daňový náklad - i s ohledem na nabytí nemovitosti darem). Bohužel nejsem soudce - nevím, jak by to dopadlo ...

Když se na to dívám, tak bych uvažoval o tom, že s ohledem na původní dar nemovitosti (předpokládám od zřizovatele) bych snad uvažoval o tom, že bych nemovitost bezúplatně převedl na zřizovatele zpět (což bych podle rozpočtových pravidel mohl). Tedy mohl bych jako vlastník potom prodej realizovat ... - zvažte to - já bych to asi za okolností, které uvádíte, udělal (pokud tomu něco jiného nebrání ...).ZN

1/ jak zaúčtovat nedoplatek zálohové daně FÚ. V roce 2017 jsem vyúčtovala zaměstnanci zálohovou daň a vyplatila mu 45,- Kč. Bohužel až letos jsem zjistila, že do 50,- Kč se daň nevrací. Nyní jsem tedy daň FÚ doplatila, zaměstnanec mi též vrátil 45,- Kč, ale teď nevím, jak zaúčtovat příjem od zaměstnance a úhradu daně FÚ. Je možno takto kompenzací, čili příjem od zaměstnance v pokladně 342 10 MD -45,-/ 231 D 6171 5011 -45,-, 261 MD/231 D 6171 5182 a odvod daně FÚ už jen zase 342 10 MD 45,- /231 D 6171 5011 45,-? Není už to žádný mzdový náklad obce, je to jen mezi zaměstnancem a FÚ provedeno skrze obec. 2/ Obec společně s ŘSD provedla investiční akci I/22 Malý Bor – průtah, skládající se z několika stavebních objektů. Silnici, most a odvodnění silnice financovalo ŘSD, chodníky financovala obec a část rekonstrukce stávající kanalizace hradily společně (SO 302). SO 301 – odvodnění silnice se skládá ze silničních vpustí a jejich napojení na kanalizační řad a samotného kanalizačního řadu, který je vyústěn do stávající jednotné kanalizace obce (SO 302). Toto v celé výši uhradila ŘSD na základě tzv. „odstranění provozních škod“. Dle „Smlouvy o vypořádání některých práv a povinností souvisejících s realizací stavby“, kterou chce ŘSD s obcí uzavřít, chce ŘSD část tohoto stavebního objektu (kanalizační řad a tvarovky na něm umístěné) převést bezúplatně obci v hodnotě dle skutečných nákladů výstavby této části včetně DPH (dle SOD). Zbývající část (silniční vpusti, napojení silničních vpustí na řad) zůstane součástí komunikace, tudíž majetkem ŘSD. Je správná naše domněnka, že po vydání kolaudačního rozhodnutí na základě výše uvedené smlouvy mezi obcí a ŘSD můžeme tuto část zavést do majetku za cenu skutečně vynaložených nákladů uvedených ve smlouvě s ŘSD? Pokud ano, tak dále nevíme, zda je potřeba při bezúplatném plnění něco danit a jak máme o tomto účtovat. Je možno zaúčtovat jen 021 MD/401 D? 3/ Máme problém s porušením rozpočtové kázně. V loňském roce jsme špatně schválili rozpočet, neboť jsme zapojili do příjmů prodej podílových listů s pol. 8127. Příjmy máme tedy v rozpočtu včetně 6 mil. za prodej listů. Zaúčtované je mám správně na pol. 8127, ale samozřejmě jsou ve financování a tedy příjem rozpočtu je ve výkazu o 6 mil. nižší, než jsou příjmy schváleného rozpočtu. Při sestavování rozpočtu jsme si neuvědomili, že se jedná o financování a že ve výkazu budou evidované jinde, v tu chvíli jsme je prostě brali jako příjem. Problém je ten, že letos to máme schválené stejně, protože nás, tedy hlavně to mělo být známo mně, nenapadlo, že jejich zahrnutím do příjmů uděláme něco špatně. Chtěli bychom to alespoň nějak napravit, nebo ukázat snahu o nápravu, myslíte, že je možné rozpočtovým opatřením vyřadit prodej podílových listů z příjmů a zařadit je do financování, kde je fakticky máme? V podstatě se jedná jen o úpravu na papíře, protože výkaz je v pořádku. Stačilo by tedy, aby ZO odsouhlasilo, že příjmy rozpočtu budou sníženy o prodej podílových listů a tím vzniklý schodek rozpočtu (měli jsme vyrovnaný) bude kryt z prodeje podílových listů? Máme ještě též přebytky minulých let, ale ty jsme nezapojovali, když jsme vyrovnali rozpočet tím prodejem. Také je možné, že je všechny neprodáme, pokud nebudou realizovány všechny výdaje. Těžko se to všechno vysvětluje písemně, snad mé snaze to vysvětlit porozumíte. Děkuji za radu a pomoc.

1. Účtujete správně, jen je vhodnější zobrazit i pohledávku za zaměstnancem. Předpis tedy 331/342, úhradu FÚ máte správně, příjem od zaměstnance 231/331, RS máte správně kompenzačně.

2. Ano, přijměte jej do majetku zápisem 021/401 v RPC, tedy ve vyčíslené hodnotě (ve stejné ceně, v jaké evidovali oni, pokud neměli nárok na odpočet, tak tedy včetně DPH). Z hlediska DPPO je toto osvobozeno, neuvádí se v přiznání.

3. Jestli jsem to dobře pochopila, tak jde opravdu spíše o formální chybu, hlavně vzhledem k tomu, že máte rozpočet krytý přebytkem z minulých let. Určitě ale znění usnesení o schválení rozpočtu zrevidujte tak, aby odpovídalo skutečnosti.

Bývalá budova tělocvičny byla zdemolována, vyřazujeme nyní v únoru, odpisujeme čtvrtletně. Na kartě majetku je uvedena pořiz. cena 39 230,- Kč, zbytková hodnota 3 923,- Kč, oprávka 2 242,- K, zůstatková cena 36 988,- Kč. Prosím jak tento účetní případ zaúčtovat?

Vyřazení z důvodu demolice zaúčtujte zápisem 551/081 v ZC 36 988 Kč, vyřazení v PC 081/021 39230 Kč. Zbytková hodnota na tento zápis nemá vliv, na této částce by se jen zastavilo odepisování (od r. 2014 by to ale měla být zdůvodnitelná zbytková hodnota majetku, aplikace není povinná, proto jí moc nedoporučujeme, ono odhadnout tuto hodnotu je většinou dost problematické). Nevím, jak jste měli nastavenou dobu odpisování, oprávky jsou dost nízké vzhledem k tomu, že se asi jedná o starší budovou, kterou jste teď demolovali. Ohledně odpisů - vyřazovaný majetek se odpisuje včetně měsíce vyřazení, tzn. měli byste ještě dopočítat poměrem odpisy za leden a únor, ale když vyřazujete likvidací přes účet 551, tak je to zbytečné, protože i odpisy byste zaúčtovali zápisem 551/081, můžete to tedy rovnou zaúčtovat v ZC k 1.1. 2018 viz výše. Pokud jste ale tělocvičnu zdemolovali kvůli nějaké nové stavbě (nové tělocvičně nebo jiné stavbě), pak byste správně měli její ZC započítat do ceny nové stavby zápisem 042/081 (vyřazení pak opět 081/021 v PC) a demolici také účtovat jako náklad související se stavbou na účet 042 (jinak je demolice náklad, účet 518).

Děláme na obci opravu pomníku a okolí. Dostaneme dotaci z Paměť krajiny na okolí pomníku - odpočinková zona je to nazvané. Budeme to mít jako investici. (vysázení kytek kolem pomníku, lavičky atd) Výdaje jsme měli v roce 2017, které budeme dokládat k dotaci. Jednalo se o částku 86 tisíc. Odeslala jsem peníze z účtu KB a až teď, v roce 2018 nám řekli, že peníze, abychom dostali dotaci, měly být odeslány z účtu ČNB. Tak jsme odeslali znovu peníze z ČNB a na účet KB nám peníze vrátili. Nevím ale, jak tuto situaci zaúčtovat? v roce 2017 mám zaúčtováno normálně na 042/321, par 3363, pol 6121 ale teď tyto dva účetní případy (zaplacení částky 86tisíc z účtu ČNB a následně vrácení částky 86tisíc na účet KB) vůbec netuším, jak zaúčtovat. Budeme dokládat vypis z účtu k dotaci, abychom ji dostali na tento výdaj. děkuji moc za odpověd

U toho ČNB zaúčtujte zase správně k dotaci, tj. stejně jako vloni a u vratky na ČNB dejte příjmovou položku 2324 se stejným odpa. Zápis u ČNM : 321 MD/ 231+ správná RS. Zápis u KB:  231 3363 2324 MD/ 321 D. Takto by to mohlo vyjít - zkusíte? 

Vždy když jsme prodávali pozemky, používali jsme paragraf 1012 pol.3111. Mám paragraf změnit na 3639? Vykupujeme pozemek pro sběrný dvůr a pro výstavbu chodníků. Lze použít § sběrného dvora 3729 a u chodníků § 2219 nebo máme opět v obou případech zaúčtovat nákup pozemků na § 3639? Obec na konci roku podepsala smlouvu o koupi bývalého zdrav.střediska. Ve smlouvě je, že obec zaplatí, až prodávají převede nemovitost na kupujícího. Smlouva podepsána 21.12.17 a vyrozumění z katastrálního úřadu přišlo až 17.1., že právní účinky nastaly ke dni 27.12.2017. Zápis proveden dne 17.1.2018. Které datum je prosím správné k zařazení nemovitosti do majetku obce?

Ohledně odpa. Obecně používáme odpa 3639, není potřeba členit výkupy i prodeje pozemků dle jejich jednotlivých účelů. Ale např. pokud se dělá hromadný výkup pozemků pro kanalizaci, tak je zajímavější ( i pro zastupitelstvo)  zobrazit např. na 2321. Toto by si mohli nastavit sami, jak to chtějí v rozpočtu vidět. 

No správně bylo k datu 27.12. 2017 s popisem  o podmíněnosti zápisu do přílohy k závěrce 2017 - to už se tedy asi nestihne :o), tak dejte co nejdřívější datum, co můžete, tj. datum roku 2018. Do data 27.12. patřil zápis 042 MD i 031 MD/ 042 D. Nerozhoduje vůbec datum úhrady. Protože se pozemky neodpisují, tak se až tak nic nestane, ale rozhodující datum pro účetní období je datum podání návrhu na vklad (tj. rok 2017). Popište, že jste na to přišli kvalitním vnitřním kontrolním systémem a dali ihned do období, co nejdříve šlo, jako účetní opravu.  

Prosím o informaci. Může RO,ZO schvalovat fin.dary organizacím (neziskovým). Potom se účtuje na pol. 572/5222? Je nutností, aby byla podepsaná dar.smlouva??? Nebo by to mělo být i někde ošetřeno, že do určité výše se nebude smlouva vyhotovovat a platí, že fin. dar není nutné dokládat? Jedná se např.o fin.dar na dětský karneval nebo na nějaké akce spolku.

Ano, rada, dle výše nebo ZO může schvalovat dary, smlouva je povinná jen u daru nemovitých věcí, položka 5222 je pro spolky, účet 572 je i pro finanční dary. Když dáte finanční dar, tak je v systému, že nepožadujete žádné vyúčtování, že dále nesledujete "osud" daru. 

Prosím spěchá. obracím se s prosbou o radu, byly vyplaceny navýšené odměny zastupitelů za měsíc 12/2017 a správně měly být navýšeny až od 1/2018, jak lze sjednat nápravu, zaúčtováním snížení mzdových nákladů a pohledávka zastupitelů ? Nebo jak to správně řešit?

Předepište rozdíl v hrubých odměnách zápisem 521 minus MD/331 MD a buď vám rozdíl čisté výplaty vrátí 231 D minus odpa 6112 pol. 5023/331 D nebo to nechte na účtu 331 a další měsíc jim vyplatíte o to méně. Nebude to významná částka, proto se oprava nákladů minulých let účtuje na stejném nákladovém účtu. Zároveň je potřeba zúčtovat chybně odvedené odvody - bude potřeba vyřešit vratku přeplatku daně s FÚ, asi by šlo snížit o přeplatek daně příští odvod daně, ale raději to s nimi zkonzultujte, tak nebo tak přeplatek daně zaúčtujte 342 MD /331 D a buď vám ho vrátí 231/342 nebo analogicky jako u výplaty zastupitelů odvedete o to příští měsíc méně . Stejně je potřeba vyřešit i přeplatek na ZP, protože když jste jim přiznali větší hrubou odměnu, odvedli jstě špatně i odvody, tady je ale potřeba přeplatek rozdělit na část za zaměstnance, ten zaúčtovat 337 MD/331 D a část špatně odvedeného pojistného za zaměstnavatele zaúčtovat 524 minus MD/337 MD a opět od ZP buď přijmete 231/337 nebo snížíte následující odvod.  Když takto zúčtujete odvody, tak vám pak na MD účtu 331 správně zůstane jen pohledávka za zaměstnanci -  čistá odměna, kterou vám mají zastupitelé vrátit, popř. jim jí můžete započíst na další odměnu viz výše.

Mám dotaz k hasičům. Obec je zřizovatelem Jednotky požární ochrany (JPO), obecně lze říct, že je to zásahová jednotka, vyjíždí na pokyn operátora z profesionální stanice, případně starosty. Dále zde máme skupinu SH-ČMS SDH - dobrovolní hasiči, což je samostatný spolek, ten obec nezřizuje. Starají se o dorost, jezdí na soutěže, pořádají a účastní se kulturního dění v obci apod. Zajímá mě, zda se tyto jednotky zařadí na stejný ODPA 5512 nebo je nutné je paragrafem odlišit - a pak tedy jakým. Prozatím nerozlišuji, vše s oběma související účtuji na ODPA 5512, ale nejsem si jistá, jestli je to tak dobře.

Z hlediska paragrafu to moc oddělit nelze, pro oba, jako dobrovolné hasiče, je správný odpa 5512, odpa 5511 se používá pro "profesionální"hasiče, kteří jsou organizační složkou státu ("státní"). Ve většně případů budou ale výdaje oddělené použitím oddělené položky, protože výdaje na hasiče jako organizační složky obce jsou vašimi běžnými výdaji (5139 aj.).  Museli by nějaké akce pořádat jako spolek, pak byste jim na to mohli dát dotaci, podle dotazu toto ale nedělají, tuto funkci plní právě spolek. Hasičům vedeným jako spolek pak transfery poskytujete s použítím položky 5222 (navíc odpa se má u dotací použít podle účelu použití prostředků, pokud nebude na činnost, ale např. na dětský den, pak by měl být tento transfer na odpa 3421 pol. 5222). Z hlediska rozpočtu, který máte nejspíš na paragrafy, ale chápu snahu výdaje oddělit, je to i vhodné, to lze podle mě nejelegantněji vyřešit použitím org - můžete si pomocí odděleného org narozpočtovat na odpa 5512 zvlášt výdaje pro své hasiče a pro ty spolkové. Do vyhlášky o rozpočtové skladbě byla zakotvena možnost dalšího třídění příjmů a výdajů, které nám umožňuje i třídění podle jiných hledisek, předpisy je to tedy již umožněno.  

V roce 2017 jsem spočítala daň z příjmu PO,daň zaúčtovala a z inventarizovala.Nyní jsem ,ale zjistila,že jsem do přiznání nezapočítala příjem 60 tis.za prodej traktoru.Což jsem udělala špatně,nevím jak to nyní opravit.Zda mám o tuto částku opravit přiznání a podat ho správně(ještě jsem nepodávala),ale potom nevím jak dostat rozdíl do účetnictví,samozřejmě do roku 2017 se to už nepovede.Děkuji za radu a pomoc.Ještě prosím měla jsem tuto částku započítat do daně z příjmu?

Pokud to nebyl ztrátový prodej, tak byste ho opravdu do přiznání jako zdaňovaný výnos měli zahrnout. Přiznání jste ještě nepodali, vypočtěte tedy daň nově a rozdíl od odhadu zaúčtujte zápisem 595/384, ve výši nově vypočtené daně zaúčtujte pak již klasicky zápisy 384/682 a přes RS 231 6339 5365 D a 231 pol. 1122 MD.

Dobrý den, musí vnitřní směrnice např. o cestovném, o oběhu účetní dokladů , o inventarizace atd schvalovat zastupitelstvo? Děkuji

Vždy je potřeba vyjít z kompetencí příslušných orgánů uvedených v zákoně o obcích. Směrnice k účetnictví schvaluje jako výkonný orgán obce rada, kde není, tam starosta. Stanovovat pravidla pro poskytování cestovních náhrad členům zastupitelstva obce je podle zákona o obcích v kompetenci zastupitelstva, tzn. směrnici ohledně cestovného členů ZO by mělo schválit ZO. Záleží také vždy, co konkrétně daná směrnice obsahuje, např. nakládání s nemovitým majetkem ZO, movitý rada... Rada také může přenést kompetenci k vydávání např. interních pokynů na vedoucího odboru apod., podle znění organizačního řádu, který rada schvaluje. ZO obecně schvaluje takové směrnice, které se týkají jeho kompetencí, např. jednací řád apod.  

Při hospodaření v průběhu roku máme schváleno usnesení, že průtokové dotace může v rámci rozpočtového opatření schvalovat rada města (zastupitelstvo zasedá jen jednou za čtvrt roku). Nyní hospodaříme v provizoriu a nevím, jak postupovat, když mi přišla průtoková dotace pro příspěvkovou organizaci. V návrhu rozpočtu mám průtokové dotace podchycené, ale v provizoriu nikoliv. Mohu dotaci do p.o. poslat?

Průtokovou dotaci poslat musíte, nelze ji zadržet s tím, že není v provizoriu. Dotaci pošlete a když další zastupitelstvo schválí rozpočet, kde průtoková dotace je zahrnuta, tak pak už se k tomu nic řešit nebude. Pokud by se ještě rozpočet neschvaloval, tak obdobně jako se provádí změny rozpočtu, lze provést i doplnění rozpočtového provizoria. Další zastupitelstvo by tedy schválilo zahrnutí průtokové dotace do provizoria, u průtokových dotací nevadí, že až následně. 

A ještě poznámka k rozpočtovým opatřením - hodně praktické je předběžně schválit rozpočtové opatření, průtoková dotace je typický příklad, jaký do tohoto rozpočtového opatření zahrnout. Zastupitelstvo schválí např. s rozpočtem na rok 2018 zároveň předběžně rozpočtové opatření č. 1/2018, např.:

Zastupitelstvo obce předběžně schvaluje rozpočtové opatření č. 1 k rozpočtu na rok 2018 pro operace, které vzniknou za období od schválení rozpočtu do 31.12.2018 bez určení konkrétní výše částky pro tyto rozpočtové změny: 
- přijetí a realizace účelově poskytnutých dotací
- přijetí a přeposlání průtokových dotací příspěvkovým organizacím
... 

Příjem i přeposílání průtokových dotací se pak už neschvaluje, jen v měsíci, kdy je příjem a výdaj z průtokové dotace, se pořídí rozpočtové opatření, ale to se už neschvaluje, bylo schváleno předběžně. Je to praktické a využitelné i pro další případy, jejichž schválení je pouze formální. Další příklady vhodné pro předběžně schválené rozpočtové oaptření jsou uvedeny např. v dotazu 

28/1 2017 ! POVINNÁ ROZPOČTOVÁ OPATŘENÍ

Nákup nové kopírky, cena přes 40 tis. Bude zaúčt. jako samostatné movité věci 022/042 + odpisování. Do jaké skupiny zařadit. Jedná se o přístroj. Jak účtovat, když se ve 12/2017 narodilo miminko v obci a v roce 2018, v lednu byla tato informace sdělena OÚ. Alikvotní část je cca 50 Kč za 12/2017 a maminka přišla zaplatit. Jelikož tato skutečnost nebyla známá, proto se o ní neúčtovalo. Děkuji.

Ano, kopírka je samostatná hmotná movitá věc, takže v ocenění nad 40 tis. Kč patří na účet 022, pol. při pořízení 6122 a odpisuje se. Kategorizace lze 26.20.18 z ÚOS I, životnost nastavte podle toho, jaké máte zkušenosti, u kopírky tak 5 až 8 let.

Ta platba 50 Kč je za co? Napadá mě jen, že je to součást úhrady za odpad, není to významná částka, nevadí, že jste to časově nerozlišili, můžete to zaúčtovat  do výnosů letošního roku, tedy úplně stejně, jako kdyby to platila na letošek.

Obec má s místními firmami uzavřenou smlouvu o zapojení do systému likvidace odpadů - komunálního i separovaného. Smlouva je na základě zákona o odpadech. Fakturujeme s DPH, je to v pořádku? Děkuji.

Ano, s 21% , je to v pořádku. 

Jak přeúčtovat v prosinci 2017 zůstatek dotace na volby do PS, který se bude vracet v

Nechte jej na účtu 374, nepřeúčtovává se na závazek 347,  je to tak v souladu s ČÚS č. 703. V únoru jej vrátíte zápisem 374/231 odpa 6402 pol. 5364. Dotace asi byla vyúčtovaná, když máte na účtu 374 již jen vratku - jen pro úplnost, vyúčtování jste měla zaúčtovat 346/672 ve výši dotace (u voleb 100 % vynaložených výdajů v souladu se směrnicí k financování voleb), ve stejné výši zúčtovat zálohu 374/346, nechat k 31.12. vratku na účtu 374 a letos jí vrátit tedy 374/231.

Obec obdržela rozhodnutí v r.2016 na dotaci od SFDI ve výši 381000Kč ,akce se realizovala a byla zařazena do majetku , ke konci roku jsem zaúčtovala 388/403 celkem 381 000Kč. SFDI podle skutečných faktur a změn provedl nové rozhodnutí v roce 2017 a to bylo na 336 000, Dotaci příjem jsem zaúčtovala na 4213 UZ 91628, proti 374, jelikož závěrečné vypořádání bylo až v r. 2018.Dále jsem zaúčtovala 403 Md /D 388 a 672 /403 ve výši rozdílu tj.45 000,--Kč. majetková účetní snižila na kartě majetku v ro. 2017 účet 403 o 45000,--, nyní nám nesouhalsí stavy účtu 403 , můžete prosím poradit jak to opravit a zda je postup účtování správný?

Rozdíl od dohady se podle bodu 4.2.6 ČÚS č. 703 zúčtovává jednorázově do výnosů, výše dotace se v účetnictví na účtu 403 ani na kartě majetku neupravuje.Účtujete správně, jen vám chybí ještě předpis vypořádání zápisem 346/388 ve výši 336 tis. Kč a zúčtování zálohy 374/346 ve výši 336 tis. Kč. Jinak to máte účetně správně, jen je potřeba na kartě majetku nechat původní hodnotu dotace 381 tis. Kč a bude se to rovnat na účetnictví. Rozdíl není významný, držela bych se v tomto případě předpisů.  Takto je to v nich opravdu nastaveno, že se postupně do výnosů rozpustí dotace z vyšší částky a proto se při zúčtování dohady o rozdíl ve vašem případě sníží výnosy a tím se to zkoriguje. Na účtu 403 i majetkové kartě ale tedy zůstává původní dohad dotace, u vás ve výši 381 tis. Kč.