Dotazy

V pátek 25.1.2013 mi byl předán protokol o předání a převzetí díla na účelové polní komunikace ve výši cca 6,1 mil. Kč / bezúplatné předání/. Pan starosta tento protokol podepsal dne 20.12.2012, takže přijetí tohoto majetku nebylo odsouhlaseno ZO, které proběhlo 19.12.2012. Mám tento majetek ještě proúčtovat do roku 2012 / a na jaké účty/ nebo počkat na schválení o přijetí majetku ZO?

Určitě musí být do roku 2012, pravděpodobně se bude jednat o stavby, takže zápisem 021/401 a od 1.1.2013 se bude odpisovat. Pokud se jedná o převzetí majetku z organizační složky státu, podívejte se pořádně do protokolu, jestli není uvedeno, že byly polní cesty pořízeny z dotace EU, pokud ano, mohli byste dát část ne na 401, ale na 403. To by vám zlepšovalo VH, jinak půjdou celé odpisy do nákladů, což může znamenat pro menší obec i docela významný vliv na ztrátu, a tím i menší možnost získat nějaké dotace.

Chtěla bych se zeptat jak se postupuje při zařazení do majetku investice na kterou dostáváme dotaci z Regionální rady. Dotaci dostáváme po tedy ex-post. V roce 2011 jsme dostali 5 mil. Kč, v roce 2012 10 mil. Kč a v roce 2013 bychom měli max. dostat 5 mil. Kč. Přijaté dotace jsme účtovali zálohově 231/374 348/403 a 388/348 na konci roku (starší zálohu budeme asi muset převést na 472) Investici musíme zařadit 12/2012. V jaké výši dáme při zařazení investiční dotaci (transfer) v majetku? A jak zaúčtovat budoucí dotaci, kterou obdržíme v roce 2013 v max. 5 mil Kč, na konci roku 2012? Zase dohadnou položkou – dotace 388/403 5 mil Kč? A jak se pak postupuje v roce 2013, jestliže dostaneme dotaci po vyúčtování nižší, tedy třeba 4,5 mil Kč? vypořádání 348/ 4,5 mil Kč 403/ 0,5 mil Kč / 388 5 mil Kč korekce 672/ 403 0,5 mil Kč Ještě stejným způsobem tedy es-post, obdržíme neinvestiční dotaci od Regionální rady taky v roce 2013. To se postupuje jakým způsobem?

Nejprve k účtování - bylo by potřeba dodržovat souvztažnosti dle ČÚS 703 - dohada se účtuje jen 388/403, ne přes 348, jestli děláte PAP, tak to musí činit potíže.

Ohledně dotací - když majetek zařazuji do užívání, tak bych k datu zařazení měla zařadit 403 na základě 388/403, pokud ještě nedošlo k vypořádání dotace. Ta hodnota na 403 přes zápis 388/403 by měla obsahovat celou očekávanou výši dotace, bez ohledu na to, co bylo zaplaceno na zálohách a co se má ještě doplatit. Zjištění výše 403 - uznatelné náklady za celou dobu průběhu akce  x podíl dotace (bez vlastních zdrojů), max. dle smlouvy. V případě nejistoty, že vše nebude uznáno je dobré dohadu na dotaci přiměřeně snížit. Pokud se bude v roce 2013 konečná výše od dohady lišit, tak se již nebude zasahovat do karty majetku, ale zúčtuje se jednorázově např. 346/388 +/-403 a zároveň 403/672 nebo 672/403.  Postupuje se vždy stejným způsobem. Jen pro neinvestiční dotaci je místo účtu 403 účet 672.

Ještě jen k té dotaci v roce 2013 - i když je smlouva na 5 mil. Kč, pokud byste např. v roce 2012 měli uznatelné výdaje k této dotaci jen 1 mil. Kč, a dotace by byla ve výši např. 80% , tak by dohada k této dotaci k 31.12.2012 byla jen ve výši 800 tis. Kč zápisem 388/403.

Doplnění k dotazu z 21.11.2012: Musí rada schválit inventarizační zprávu v termínu do předání závěrky nebo to může být později? (Z časových důvodů je téměř nemožné radu svolat, navíc by se jednalo o mimořádnou schůzi rady.)

Upřímně nevím si s tím moc rady. Dle mého názoru by měla být schválena IZ před dokončením závěrky, obzvlášť pokud z ní vyplývá ještě doúčtování nějakých zúčtovatelných rozdílů, např. OP k DM, nebo účetních rezerv. Pokud je vše dořešeno a schválení má jen formální charakter, tak v pozdějším schválení po předání závěrky nevidím problém. Situaci nám komplikuje schvalování účetní závěrky - kdyby rada do zprávy zasáhla, účetně nebylo proúčtováno, tak by se mělo účetně opravit, a to zatím CSÚIS neumožňuje. Předpis výslovně schválení IZ radou nevyžaduje, je to jen můj názor dle výkladu kompetencí orgánů obcí - viz ta odpověď z 21.11.2012.

Při inventarizaci majetku jsme zjistili, že v roce 2010 bylo z účtu 401 na účet 403 převedeno o Kč 100.000,-- méně ( nebyla zaúčtována jedna investiční dotace). Jedná se o investiční dotaci za rekonstrukci místní komunikace. Celková oprava stála Kč 227.307,--, datum zařazení 31. 8. 2009, majetek odepisujeme 50 let. Je možné tento případ opravit zápisem 401/403 Kč 100000,-- a současně doúčtovat rozpuštění dotace ve výši Kč 4667, 6 za období od 9/2009 - 12/2011 403/401 a rozpuštění dotací za rok 2012 Kč 2000,40 403/672?

Přesně tak, jak uvádíte. Nejste ani první ani poslední, kdo dotace "dovyhledá". Takže ve výši dotace 401/403, ve výši dooprávkování k 31.12.2011 x podíl dotace na majetku zase zpět 403/401 a ve výši odpisů x transferový podíl (transferový podíl = podíl přijaté dotace na vstupní ceně majetku, nebo podíl nerozpuštěného zůstatku dotace na zůstatkové ceně majetku - to jen pro vysvětlení pojmů) 403/672. Od 2013 pokračovat již standardně v rozpouštění.

Dobrý den, prosím o vysvětlení proč mám poslední výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu - FIN narovnat u příjmů a výdajů do 100% ?? A popř. u kterých položek se toto udělat nesmí, předpokládám u dotací. děkuji

Asi se jedná o požadavek kontrolorů, nemohu poskytnout vysvětlení, protože to žádný předpis nevyžaduje. Rozpočet příjmů může být vyšší, ale i nižší než skutečnost, pokud nehrozí schodek, výdaje, když jsou nižší než skutečnost, tak není potřeba narovnávat, protože jste rozpočet dodrželi. Pokud jsou výdaje v jednotl. položkách vyšší, ale nepřekročí závazný ukazatel, napr. odpa celkem, nebo orj..., tak také není důvod ke změně rozpočtu, ani změně rozpisu rozpočtu.

Snažím se problematiku podrobněji vysvětlit v dokumentech ke stažení: 2013 Rozpočet a rozpis rozpočtu - výklad

Uznávám, že u  dotací by se rozpočet a skutečnost měly rovnat, prý dokonce až na haléře. V ostatních případech si myslím, že se jedná jen o osobní požadavek kontrolorů nepodložený předpisy. Vysvětlení žádáte po té nepravé osobě, mně požadavek takové zbytečné práce vadí a již několik let bojuji za to, aby se obce bránily a nedělaly takto zbytečnou práci. Rozpočet se musí upravit jen tam, kde to vyžaduje zákon 250/2000 Sb.- viz odkaz na výklad.

Pročítala jsem dotazy a vím, že jste již na téma kulturních památek dotazy zodpovídala, přesto mi to nedá a zkonzultovat s vám náš případ. Obec koupila pozemek, na kterém je zlomený pískovcový křížek ( Boží Muka)- není to zapsaná kulturní památka . Chceme ho opravit a p. starosta chce podat žádost o dotaci-ještě tento měsíc. Dlouho jsme osobně zjišťovali komu by křížek patřil, ale nikoho se nám nepodařilo najít - později jsme zjistili, že aby jsme si ho mohli zavést do majetku, musí to být 1/2 roku vyvěšeno. K podání žádosti o dotaci by měl být v našem vlastnictví ( ale nestihneme již to půroční vyvěšení ), stačilo by písemné prohlášení sousedů, starousedlíků a předchozích majitelů pozemku na kterém kříž stojí , že se o majiteli nic neví ? V kronikách se nic nenašlo. A co se týká ocenění - reprodukční pořizovací cenou, nebo může být 1 Kč ??

Já nevím přesně, jak je to majetkově, ale když jste pozemek koupili a ten křížek na něm byl, tak asi již do vašeho vlastnictví přešel s nákupem pozemku.  Myslím, že to "souhlasné prohlášení" je možné a určitě zvýší vaši jistotu vlastnictví, ale myslím si také, že by stačilo jen to prohlášení býv. majitelů pozemku, že vám jej prodali i s tím křížkem. Ocenění by mohlo být ve výši 1 Kč, protože lze takový křížek považovat za církevní stavbu - ony totiž naše "dokonalé" účetní předpisy nikde církevní stavby nedefinují, takže není na základě čeho "kříž - boží muka" z církevní stavby vyloučit. A církevní stavby se 1 Kč oceňují, dává se na stavbu 021/401 a koruna se odpisovat nebude. Pokud křížek technicky zhodnotíte, tak se ale TZ bude muset vést na jiném inventárním čísle.

Dobrý den na účtu 314 máme zaúčtované zálohy zaplacené ČEZ. Při kontrole zůstatku na účtu 314 jsme zjistili, že zaúčtovaná částka je o 3389,- Kč vyšší než jsou zaplacené zálohy. Zjistili jsme, že tento rozdíl již byl v minulém období. Jak tuto částku z účtu 314 odúčtovat, aby odpovídala skutečně zaplaceným zálohám?

557 MD / 314 minus MD. Jako vyřazení pohledávky.  Do podrozvahy samozřejmě nezařazujeme.

Nejdříve ještě ověřte , zda jste neměli předepsánu zálohu zápisem : 314/321 a nemáte i chybný zůstatek na 321, pak by byla oprava -314/-321.

Pořídili jsme oponu a k ní garnýž do lid. domu. Garnýž- faktura zvlášť na zhotovení a montáž - 12 600,-Kč a zvlášť fa na oponu- 40 540,- Kč. Mohu obojí zaúčtovat na 022 jako soubor anebo garnýž účtovat jinak?

Zde bych byla pro soubor, tvoří spolu technický celek, samo o sobě asi není funkční, že ano?

Doporučuji sečíst a dát na 022 a zařadit jako oponu, myslím, že ve vzorech na kategorizaci opona je (v dokumentech ke stažení, nebo v jiné odpovědi.)

Jsme obec a máme v majetku školní budovu.Letos jsme dostali průtokový transfer na vybudování dílny v této budově,který jsme přeposlali naší PO. Teď nám škola předala inventurní soupisy a je z nich patrné,že budovu technicky zhodnotila za 297500. Poradíte mi, prosím, jak mám zaúčtovat.Mám jen zvýšit hodnotu budovy nebo mám technicky zhodnotit a odepisovat.Rozpouštět transfer je nesmysl,protože my jsme nebyli příjemci,to byla PO.

Takže buď PO převede TZ k vám, a to včetně 403, vy navýšíte 021 a zařadíte 403, program zjistí nový transferový podíl : 403/(021-081)+TZ a stavba jako jeden celek bude vedena u vás (takto se postupuje v případě, že má škola budovu ve výpůjčce nebo v pronájmu svěřený majetek by měla mít ve své rozvaze PO)

nebo

TZ povede škola ve svém majetku jako TZ cizího majetku, rovněž na 021 a 403 bude rozpouštět TZ- takto bychom postupovali , kdyby např. byla povinnost, aby škola měla TZ ve svém majetku po určitou dobu - např. dle smlouvy o dotaci. Pak byste měli vy, jako zřizovatel, se školou dojednat krytí odpisů ve výši TZ, které bylo hrazeno z vlastních zdrojů a případně navýšit příspěvek.

Nelze, aby jeden vedl majetek a druhý 403, to vždy musí "jít spolu".

Prosím. jakým způsobem správně provést dokladovou inventarizaci účtové třídy 4, zvláště účtu 401 a 406.

Účet 401 - jen PS k 1.1. a obraty, vytisknout část hlavní knihy. Nelze jinak inventovat.

Účet 406 - stejně, PS, navíc lze uvést seskupení obratů dle různé analytiky. Některé obce mají rozděleno na 406 - dooprávkování DM, 406 - změna metody pohledávky, 406 - doplnění změn metod z min. let - opravy chyb , 406 -  ostatní. Víceméně jen zobrazujeme obraty MD a D a čísla dokladů, na základě kterých se obraty udály.

V roce 2011 jsme zažádali o dotaci na SFŽP na zateplení ZŠ a MŠ. V červenci 2012 jsme obdrželi rozhodnutí o obdržení dotace. V lednu 2013 jsme podepsali smlouvu o poskytnutí podpory ze SFŽP, kde víme, že dostaneme o zhruba 265 000,- Kč méně než jsme proinvestovali. O tuto částku jsme si dodatečně ještě požádali. Zatím žádné vyjádření nepřišlo; je možné, že už nedostaneme nic nebo jen malou část vynaložených peněz. Chci se zeptat, zda k 31. 12. 2012 musím účtovat (účelové znaky, nástroj a zdroj) jen do výše podepsané a slíbené dotace nebo můžu účtovat celé výdaje na zateplení ZŠ s UZ a NZ abych v případě dodatečné dotace měla výdaje na UZ a NZ.

Dle metodiky MF lze účtovat NZUZ jen do výše smlouvy nebo rozhodnutí dle podílu uvedených ve smlouvě a dále NZ do výše vlastních zdrojů, které smlouva vyžaduje, abyste "doplatili" ze svého. Pravdou je, že je to dle metodiky k NZUZ k 1/2008, že vydali 1/2013 novou, kde toto již neřeší vůbec, ale asi nezbývá, než se držet zatím zavedeného, abychom v tom neudělali úplný chaos. Jinak jen pro představu - metodika není závazný právní předpis, ten používání NZUZ vůbec neřeší, jen s tím, že UZ je jen do výše příjmů. Takže když něco neuděláte dobře, např. dle různých názorů kontrolorů, tak se jakýkoliv postup nedá sankcionovat. Určitě je však pro vás bezpečnější použít NTUZ jen do výše dle již uzavřené smlouvy.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat jak dlouho se rozpouští účet 403. V programu se mi nastavilo rozpouštění dle zařazení majetku. Třeba u budovy 80 let.

Je to přesně tak, to rozpouštění je v principu věcné a časové souvislosti s odpisy. Tak dlouho, dokud bude náklad na 551, se bude rozpouštět 403/672. Když se majetek vyřadí přes náklad např. 553,551,547,543, tak se rozpustí i dotace jednorázově ve výši, kolik na ní bude k datu vyřazení nerozpuštěný zůstatek. Opravdu je tedy možné, že se bude rozpouštět i 80 let.

Dobrý den,stále se trápím se zaúčtováním směny pozemku,potřebovala bych polopatickou odpověď,vůbec tomu už nerozumín, pokusím se správně popsat.V obci máme cenu obvyklou 10,.Kč/m2.Směnili jsme 903m2.Náklady na geoplán,kolek atd.8716,-Kč.Celkové náklady tedy počítám 17746,-Kč,ve skutečnosti mám na 042 jen náklad 8716.Na kartě v majetku nám však cenu účetní 3,04Kč.Spočítala jsem tedy, že úč.hodnota pozemku je je 903m2x3,04=2745,12.To jsem zavedla z 042 na 031, zbytek do 17746 je 15000,88, na 042 jsem však už v minusu.Ke všemu jsem do pokladny zaúčtovala částku 8810,-Kč, částku kterou jsem obdržela od kupujícího. Částku 8810,-Kč jsem dala rovnou na 647.Samozřejmě mě nesedí účet 031 s majetkem.Podle smlouvy jsm vyřadila 1784m2 v ceně účetní tj.3,04. Budu ráda za každý tip,mě už nenapadá vůbec nic. Děkuji

Zkusím odpovědět, pokud jsem dotaz pochopila dobře. Ke správném účtování by bylo ještě potřeba vědět, zda byly ceny ve smlouvě uvedeny - pak se oceňuje pořizovací cenou, nebo zda nebyly, pak se oceňuje RPC a vedlejší náklady jdou do provozních nákladů. Protože směna je zároveň jak nabytí , tak pozbytí, tak do ocenění pozemku nabývaného dáváme vedlejší pořizovací náklady zpravidla ve výši 1/2.

Vypadá to, že jste nabyli pozemek 903 m2 a vydali jste pozemek 1784 m2. Občan doplatil 8810 Kč. Nejprve jste se snažila ocenit pozemek nabývaný , tj. 903x10= 9030,- ; tato cena by měla být ve smlouvě uvedena, jinak by se mělo ocenit RPC.

Takže ocenění nabývaného pozemku: 042 MD / 647 D ve výši 9030

vedlejší náklady 042/321 (261) ve výši 8.716 Kč

zařazení 031/042 ve výši 9030+8716

Vyřazení pozemku: 554/031 ve výši evidované v účetnictví tj. 1784*3,04

Výnos z prodeje pozemku 8.810,- tj.  doplatek zápisem 311/647 ( nebo tedy 261/647 - ale předpis by měl být k datu podání návrhu na vklad, do té doby je to záloha a ne výnos).

Asi chybkou bylo oceňovat ten nabývaný pozemek tou vaší evidovanou cenou 3,04 - ta s nabýváním pozemku nemá nic společného.

Mám zůstatek na účtu 431, má byt nulový. Radíte zápis 431MD/432D, ale to tím nevyřeším. Loni jsem měla také zůstatek na účtu 431 tak na MD, účtovala jsem -431 MD/432 MD, nevím zda je to správné, audit za 2011 nic neříkal. Prosím poraďte.

Pokud je zůstatek na 431 na MD , tak se dělá zápis 432 MD / 431 D. Dělá se vždy na takových stranách, aby cca od druhého až třetího čtvrtletí (letos po schválení závěrky zastupitelstvem) byl nulový účet VH ve schvalovacím řízení, tj. 431. Vy jste měla vloni ztrátu, tak převádíte na ztrátu minulých let, tj. 432/431, až bude zisk, zůstatek na D, převedete na zisk minulých let 431/432.

Hezký den, mám možná hloupý dotaz,ale zařadila jsem veřejné části vodovodních přípojek,dala si práci s rozpočítáním nákladů na bm a zároveň přiřazuji příspěvek od občanů,který mám na 403 a někde mi vychází příspěvek větší!! Byla stanovena stejná částka příspěvku pro všechny ty co se chtěli připojit . utěšuji se tím,že větší částku rozdílu mezi odpisem a výnosem zdaním v roce? děkuji za odpověď, možná mám všechno špatně a jdu raději vybalovat zboží do supermarketu a budu mít čistou hlavu,čím více studuji chytré věci ,tak mi přijde že nic nevím!!

Nechoďte do marketu, máte do dobře. V případech, kdy se vybírá tzv."solidární platba", všichni platí stejně, se to může stát, v součtu se to vyrovná, vše je OK a není to nic divného, ani se neporušuje žádný předpis. Jen upozorňuji  - z hlediska daní jak 551 tak 672 z rozpouštění 403 jsou daňově neuznatelné, do přiznání se obojí musí vyloučit.