Dotazy

V roce 2011 jsme opravu zdi u hřbitova zařadili chybně na pol. 6121 a na účet 042 01 místo abychom účtovali na pol. 5171. Nevíme si rady jak máme chybu opravit, abychom vyčistili účet 042 01. Je sice neuvěřitelné čeho jsme se dopustili, ale proto prosíme o příp. řešení.

Nic tak hrozného se nestalo, účetnictví jde vždy napravit a opravit. Zápis bude jen 511 MD / 042 D pokud se jednalo o částku 260 tis. Kč nebo 0,3% hodnoty aktiv netto za minulý rok (porovnávejte na hodnotu nižší) a pokud se jednalo o čásku vyšší tak místo 511 dáte 408 D.

Dobrý den, na základě smlouvy s firmou o poskytování energetických služeb se zaručným výsledkem byla realizována investiční opatření na veřejném osvětlení města v hodnotě 14.397.906 Kč (včetně DPH).Vystavená faktura ale obsahuje také dohodnuté úroky vyplývající ze smlouvy z důvodu splácení investice ve 123 splátkách. Celková výše úroků za dobu splácení vyčíslená na faktuře činí 3.408.986,82 Kč. Chtěla bych se zeptat jak účtovat o této přijaté faktuře - na účet 042 dát jen cenu investičního opatření s DPH? Kam naúčtovat úroky,...? A dále bych potřebovala poradit, jak budeme účtovat o měsíčních splátkách (investice s DPH 117.056,15 Kč a úrok 27.715,34 Kč). Děkuji za odpověď.

Dobrý den, již jsem tento případ řešila s jiným ÚSC, odpověď jsem si schovala, tak Vám ji přeposílám dalším mailem, je tam i účetní postup. Ozvěte se ještě, kdyby něco bylo nejasné již jen na mail iva@obecuctuje.cz.

V roce 2011 jsme provedli zateplení školy, uvedli jsme majetek do užívání, transferový podíl je ve výši nároku na dotaci. V říjnu 2012 jsme obdrželi dopis, že dotaci dostaneme nižší a v prosinci jsme dotaci dostali ještě nižší než bylo přislíbeno v říjnu jedná se o 190000,- Kč rozdílu. Prosím o radu, zda mám upravit transferový podíl na kartě majetku, tím se změní odpisový plán.

Dle předpisů - ČÚS 709 - není potřeba upravovat transferový podíl ani měnit odpisový plán, dokonce od roku 2013 to ani předpis neumožňuje. Shazuje se jednorázově do výnosů, na kartu majetku se nezasahuje, tam zůstane dotace v původní dohadované výši. Majetek včetně 403 jste asi již škole převedli a zůstala vám původní 388 ze zápisu 388/403. Takže je potřeba zaúčtovat 346 MD / 388 D -403 D a zároveň jednorázové rozpouštění rozdílu od dohady 672 MD / 403 D, čímž se 403 vynuluje.

Můžete mi, prosím , poradit- budování metropolitní sítě- jak použít položky kdy 70% ceny jsou výkopové zemní práce? Materiál,aktivní prvky,montáž, projektové práce a inženýrská činnost vč publicity díla tvoří zbytek. V dotazech ostatních jsem nic podobného nenašla. Děkuji.

Bude se jednat o stavbu, odpa 3639, pol. 6121 a přes účet 042 MD. Výsledkem budou asi terénní úpravy nebo nějaké inženýrské sítě.

Koncem minulého roku (20.12.) provedl technik softwarové úpravy týkající se voleb v lednu 2013. Faktura byla vystavena v roce 2012 se splatností 2013. Úhrada proběhla v roce 2013.Bude se tato faktura účtovat jako náklady příštích období?

Nene, je to náklad 2012, zápis nejlépe 518 MD / 383 D a do roku 2013 lze zase zrušit a znovu zapsat do KDF 518 /321, zkráceně by to bylo 383/321, což někdy KDF neberou, takže zápisem v roce 2013 -518 MD / 383 MD - interní doklad  a 518 MD / 321 D v KDF dosáhneme stejného zobrazení. Náklad příštích období by byl naopak, např. kdyby v roce 2012 přišla fa za služby, které se týkají roku 2013. Toto je fa za služby 2012, která došla asi již po uzavření KDF za 2012. Někdy SW kvůli DPH ani neumožní do 2012 zapsat.

Pronajímáme hospodu, za kterou účtujeme měsíční nájem. Od ledna 2012 byl sepsán dodatek navíc, že pronajímatel nám bude platit měsíčně navíc 2 000,- Kč jako zálohu na plyn. Toto jsem předepsala na celý rok: 311 0012 MD/324 0000D Příjem platby účtuji: 231 010 § 3613 pol.2111 MD/311 0012 Při vyúčtování jsem ponížila účet 311 i účet 324 o vyúčtování (a nezaplacené zálohy,které spadaly do doby vyúčtování). Nyní na konci roku mi zůstal dluh na těchto zálohách 8 000,- Kč. (takže mám na účtu 311 0012 i na účtu 324 000 - zůstatky 8 000,- Kč). Je toto účtování prosím správné? Můžu to takto mít v inventuře? Nebo byste mi doporučila nějaké jiné účtování?

Bylo by potřeba jen vždy k 31.12. opravit předpis 311/324 zápisem -311/-324 a to tak, aby na 324 zůstaly jen skutečně uhrazené zálohy, tj. snížit tento předpis o zálohy předepsané, ale nerealizované z hlediska přijetí. Jedná se jen o správné vykázání v rozvaze, abychom neměli navýšené pohledávky i navýšené závazky, když to neodpovídá skutečnosti. V ostatních částech lze Vaše účtování zachovat.

Obec obdrží v roce 2013 dotace od SFDI na "Bezbariérový chodník", ve stavebním rozpočtu je uveden druh stavby Stavební úprava chodníku. Práce jsou v roce 2012 částečně provedeny a vyfakturovány - na účtu 042. Na místě stavby má obec v majetku chodníky na třech inventárních číslech. Musím staré chodníky vyřadit (a musím vyřadit v roce 2012)? Nebo mohu zařadit novu stavbuv roce 2013 jako technické zhodnocení a rozdělit na stará inventární čísla např. dle metrů? Prosím o Vaše stanovisko pokud možno co nejdříve, abych mohla případně ještě v roce 2012 vyřadit z majetku. Děkuji.

Správně by bylo se pokusit odhadnout, jaká část původních chodníků byla vyřazena z důvodu obnovy, např. 30%, 50%, 70% - pak se tato část ve výši ZC dává na 042 - vyřazení části stavby v  důsledku nové výstavby. Podrobně mám účtování popsáno v materiálu ke stažení  2013 ČÚS 710 DM - rozbor, na první stránce je obsah. Je možná dobré se na příklad podívat, je to docela těžké účtování. Tím vám vznikne jakoby snížená vstupní cena původních chodníků a vyšší hodnota TZ než odpovídá jen pracím. Ta vyšší hodnota TZ by  pak navýšila tu sníženou vstupní cenu chodníků, rozpočet podle metrů na jednotlivá inventární čísla je dobrý nápad.

Dobrý den. V roce 2012 bych měla zaúčtovat předpis DPPO. Vyplňuji proto předběžně Daňové přiznání, abych se něčeho dopočítala. ř.10 VH před zdaněním -35,700.000,- ř.40 náklady (celkově dle výsledovky) 46,100.000,- ř.100 výnosy(z daní,672,662,605,606) 5,280.000,- ř.200 základ daně 5,420.000,-. Přijde mi to špatně vzhledem k tomu, že 41,000.000,-nákladů je účet 553. Prodávali jsme totiž bývalý vojenský areál za 4,000.000,- , ale vyřazovali jsme v účetní hodnotě těch 41,000.000. Prosím Vás moc o radu, jak správně vyplnit kolonky v daňovém přiznání, aby výsledek byl pravdivý. Jsme malá obec, nerada bych se dostala do zbytečných složitostí. Děkuji

Tak, jak jste to nyní připravila, tak jste fakticky udělala to, že jste náklady na 553 považovali za daňově neúčinné a raději jste ty 4 mil. Kč dali ke zdanění (jako by byla daňová zůstatková hodnota na úrovni nula).

Teď samozřejmě je k řešení, zda lze tu hodnotu 41 mil. č považovat za daňově účinnou. Já samozřejmě mám problém, že to nebudu schopen takto posoudit - prvotní otázkou je, jak jste areál získali, s jakou hodnotou a zda tuto hodnotu je možno považovat za adekvátní základ pro ocenění (třeba je možné, že jste se chovali tak, že jste od státu někdy v historii převzali hodnotu, přitom není vůbec jisté, zda již neobsahovala nějaké speciální dotace .... - ty by pro daňové účely měly snižovat daňovou vstupní cenu). Mohly tam být také dotace následně .... nesmíte ani zapomenout na to, že jste sice nyní třeba ve 2011 provedli dooprávkování a ve 2012 odpisujete, daňové odpisy by ale byly potenciálně jiné ...

Takže pokud máte perfektní dokumentaci, že hodnota  odpovídající 553 je adekvátní hodnotou i pro daňové účely - OK, dejte to jako daňově účinné - v této části by Vám tedy vyšel ztrátový prodej a pokud bychom to považovali "za činnost", tak byste z těch 5 420 tis. kč výnosů šli na 1 420 000 Kč (vyložili byste 4 mil. Kč z daňově ztrátových prodejů). Upřímně ale řečeno, když bych byl ve Vaší pozici při vědomí, že zdaňuji sám sobě, nechal bych to tak, jak to máte v tom modelovém příkladu (tedy se základem daně 5 420 tis. Kč). (ZN)

Od 1. 1. 2013 zřizuje naše město novou příspěvkovou organizaci (Den dětí Radovánek). Ředitelka zřídila účet v prosinci 2012 a uhradila několik faktur (doména ...). Jak zaúčtovat? Program na účetnictví mají až od 1. ledna. Mají zaúčtovat prosincové doklady do ledna, nebo zaúčtovat počáteční stav peněžních prostředků a začít od ledna?

Klidně mohou zaúčtovat prosincové doklady do ledna 2013, jako případ 1.1., stav účtu k 1.1. nula, pak vklad zaúčtovat k 11.1., t.j v lednu, i když byl v prosinci a pak již jen srovnat stav u výdajů u účtu 241, aby seděl zůstatek.  Toto je běžná situace, něco jako zřizovací výdaje, nákladově se také dostávají až od vzniku organizace bez ohledu na to, kdy vznikly. Využívají se k proúčtování různé techniky, buď ta, co jsem popsala, někdo zaúčtuje přes pokladnu.... Jedná se jen o technické řešení, víceméně platí pravidlo , že organizace účtuje od svého vzniku....

Opět jsem se zamotala v dotaci. Příjmy mám na 472. K 31.12.2012 zaúčtuju 388/403 - v částce, kolik bychom měli obdržet příští rok, nebo celkem, co jsme už dostali letos + co bychom ještě měli dostat? Až bude konečné vypořádání, 2013 nebo 14, zaúčtuju 346/388 a 472/346. Předpokládám, že tu dohadu mám účtovat na celou částku předpokládaného příjmu dotace? Děkuju

Ta dohada za rok 2012 by měla být ve výši uznatelné náklady x podíl dotace (tj. snížené o podíl vlastních zdrojů), a to bez ohledu na to, kolik máte na zálohách, nebo kolik je dotace celkem, to se dělá kvůli časové příslušnosti - náklad a proti němu  výnos nebo zdroj (403).

Příklad: Akce je celkem 10 mil. Dotace je 80%. K 31.12.2012 máme fa na uznatelné náklady k dotaci ve výši 4 mil. Kč, dohada bude 4*0,8= 3,2 mil. Kč zápisem 388/403.

Účetní postup vypořádání máte dobře.

Dobrý den,ráda bych se zeptala, jak byste doporučili řešit následující situaci. V prosinci 2012 byla podepsána smlouva o zřízení věcného břemene,současně byla vystavena faktura na úhradu břemene a zároveň byla tato částka v prosinci uhrazena.Do dnešního dne (resp.k 31.12.2012)však nebyl katastru podán návrh na zavkladování a já teď řeším, zda dotčený pozemek odúčtovat z 031500 pozemky na 031510 pozemky s věcným břemenem. Normálně bych účtovala datem podání návrhu.Jde jen o analytické rozlišení, ale krajští auditoři tyto převody sledují, a tak bych to nerada zanedbala.Děkuji

Víte, ke vzniku VB opravdu dojde až vkladem. Přijatou platbu bych dala na zálohu přijatou na 324, předpis 311/602 na výnos z VB až k datu podání návrhu na vklad a pak i zúčtování zálohy 324/311 a změnu na analytice 031 také až k datu podání návrhu na vklad. Takže případ ledna by měla být jen ta přijatá záloha zápisem 231 odpa asi 3639 pol. 2119 MD / 324 D.

Obec prováděla v roce 2012 rekonstrukci náměstí resp.TZ komunikace na náměstí. Na tuto akci jsme dostali investiční dotaci z MMR (UZ 17928) ve výši 330 tis.Kč, dalších 300 tis. financovala obec z vlastních zdrojů. Nejsem si jistá, zda jsem vše zaúčtovala správně. 1. příjem dotace 231/374 2. došlá faktura předpis 042/321, úhrada 321/231 3. zařazení do majetku po převzetí díla od zhotovitele z dotace 330 tis. 403/042 vlastní prostř. 300 tis. 021/042 4. vypořádání dotace 330 tis. 374/672 Děkuji.

Správně takto:

1. příjem dotace  231/374 - ano
2. došlá faktura předpis  042/321, úhrada 321/231 - ano
3. zařazení do majetku po převzetí díla od zhotovitele
z dotace          330 tis.    021/042
vlastní prostř.   300 tis.    021/042

a dohada na dotaci: 388/403
4. vypořádání dotace:   330 tis., předpis    346 MD / 388 D a zúčtování zálohy  374 MD /346 D

Jedná se o stavbu, dotaci na 403 budete do výnosů rozpouštět ve výši transferového podílu proti odpisům zápisy 403/672, po celou dobu, po kterou budete odpisovat majetek.

Ještě doplnění - u ÚSC není stejný systém jako u podnikatelů, kde dotace snižuje pořizovací cenu, což by byl ten zápis 403/021, ale máme systém jako u nevyýdělečných, tj. dotace vstupuje do pořizovací ceny a vede se ve zdrojích vlastních a rozpouští se v poměrné výši k odpisům.

zřizovatel nedal PO v roce 2012 fin. prostředky na odpisy, PO vykazuje ztrátu, která je v plné výši odpisů zaúčtovaných na účtu 551 + - . Lze toto nějak řešit? V jednom dokumentu uvádíte: Zřizovatel nekryje příspěvkem odpisy vůbec a nenařizuje odvod z odpisů. V této variantě není potřeba nic řešit, PO nemůže výsledkově řešit nenaplněný investiční fond v celé výši dle §66 odst. 8 (je potřeba na toto ustanovení vyhlášky č. 410/2009 Sb. PO upozornit) a tím nedojde k VH finančně nekrytému.

Já se domnívám, že se jednalo o upozornění na skutečnost, že není možno rozpustit nekrytý investiční fond do výnosů plně v případě, že zároveň dojde k zúčtování 403 do 672 - viz ustanovení §66 odst. 8 vyhlášky, které bylo novelizováno s účinností 2012 (samozřejmě nevím ale, z jaké konkrétní odpovědi to bylo vzato, takže se pouze dohaduji).

(8) Nezajistí-li příspěvková organizace ke dni sestavení účetní závěrky, s výjimkou mezitímní účetní závěrky, krytí investičního fondu nebo fondu reprodukce majetku finančními prostředky, sníží výsledkově o tento rozdíl snížený o výši výnosů z titulu časového rozlišení přijatých investičních transferů investiční fond nebo fond reprodukce majetku. Účetní jednotky v příloze účetní závěrky zdůvodní, proč nebylo možno investiční fond nebo fond reprodukce majetku krýt finančními prostředky.

Nyní tedy k jednotlivým způsobům řešení:

var A - nechat to být jak to je - tedy mám ztrátu, což je ostatně pravda... - ekonomicky nejvhodnější a nejpravdivější řešení, bohužel ale nepopulární.... (nebo-li raději si budeme "lhát" tak, jak je to napsáno v předpisech - tedy VAR B a C).

var B - investiční fond není finančně kryt - potom rozpuštění investičního fondu MD 416/Dal 648 - ale pozor s tou zarážkou uvedenou v §66 odst. 8 (na okraj - metoda napsána v předpisech, ekonomicky je to zrůdnost, ale prostě je tam ...)

var C - řeknu si, že investiční fond používám také na opravy majetku - vzít si hodnotu, kolik se proopravovalo (z účtu 511) a říci, že na opravy byl použit fond reprodukce MD 416/Dal 648. Opět komentář - legální metoda popsaná v předpisech, z hlediska logiky účtování a vykazování je to samozřejmě naprostý nesmysl, nicméně plně legální. (ZN)

V letošním roce jsme realizovali akci "Regenerace veřejné zeleně", na kterou žádáme o dotaci ze SFŽP, zatím jsme obdrželi zálohu (viz dotaz ze 4.11.2012). Výdaje jsem účtovala na nákladové účty a pol. 5171, protože mi z názvu "regenerace" plyne, že jde o jakési udržování. Stále ale váhám, zda nepřeúčtovat na 042 a po vyúčtování se SZIF zařadit do majetku? Jde o částku bezmála 400 tis. Kč. Na druhou stranu jsme už ale fondu předložili zaúčtování,na základě kterého nám byla záloha na dotaci poskytnuta,tak nevím,zda je vůbec možné ke konci roku přeúčtovat?

Opravdu není možné, např. dle žádosti, nebo dotazem na fondu  zjistit, o jaký typ dotace se jedná? Dle účetních předpisů je to opravdu spíše neinvestiční věc, i když položka by asi byla vhodnější 5169 než 5171, ale to není až tak důležité. Otázkou je, aby nebylo pak vyhodnoceno jak nedodržení účelu. Mohu vás však uklidnit - v případě že se splní účel dotace, jen se neúčtuje na investice a obráceně, tak pokuta je jen 1% dle metodiky uveřejněné ve Finančním zpravodaji č.7. Osobně bych nechala v nákladech.

Dobrý den, prosím o radu, zda mám dobře zaúčtováno. Jedná se o fakturu za el., která byla vystavena v lednu a je za období k 31.12.2012. Na zálohách jsme zaplatili 100, vyúčtování k 31.12. je na 90 (příklad), je správně v roce 2012 314/231 100 502/383 90 v roce 2013 231 (pol.2324)/314 10 383/314 90 Nejsem si tím vůbec jistá, zda jsem tento postup pochopila správně. A ještě jsem se dočetla v dotazech, že byste odpisy v DPPO za obec vůbec neuplatňovala?

V roce 2013 je správný zápis 383/321 a zúčtování zálohy 314/321 , na zálohách na 314 by mělo zbýt 10.

Odpisy - ano považuji u obcí, kde si převádějí DPPO sami za sebe, počítání daňových odpisů za plně zbytečnou práci i za velké riziko ohledně správnosti výpočtu uznatelné výše. Účetní odpisy z hlediska DPPO nejsou uznatelné vůbec. Daňové odpisy by se počítaly jen mimoúčetně.