Dotazy

Chtěla bych se zeptat, jakou formu má mít vnitřní účetní doklad.

Měl by mít náležitosti dle §11 zákona o účetnictví:

označení - č. dokladu

obsah a účastníky , účastníci nic, obsah je popis případu, o co jde (např. zúčtování odpisů, rozpuštění dotace, aktivace...)

částku v Kč, nebo Kč za jednotku a množství

okamžik vyhotovení, a podpisy - za účetní případ a osoby odpovědné za zaúčtování

Jak mám zařadit vlastní činností vybudouvanou "předzahrádku" na hřišti. Jedná se o zhruba 100 m2 pozemku,na kterém je položena zámková dlažba, zastřešení dřevěnou konstrukcí a "vlny". Celková hodnota 270 tis., 100 tis. byla investiční dotace. Když nějak zařadím do staveb,určitě doba použitelnosti nebude 80 let,na 022 nevím.

Opravdu je to stavba, v roce 2012 již máte rovnoměrný odpis, tak můžete zařadit i na dobu kratší než 50 let. Zvolíte jen kategorizaci - můžete i rozdělit na zpevněnou plochu - zámková dlažba by 50 let mohla vydržet, kategorie - s ohledem na to, že je k hřišti, tak by bylo možné zvolit i 241112, nebo zbytkovou 242089.....a na "Výrobky stavebního tesařství" - tu dřevěnou konstrukci se stříškou - 16.23.19 - ta je i v kategorizaci na 20 let. Ale vést také jako stavbu, i když je v CZ-CPA, tak to bylo i původně zamýšleno, aby drobné dřevěné stavby byly v této skupině. 403 lze k těmto 2 stavbám rozdělit poměrem.

Obec dostala pokutu od Státní energetické inspekce. Zaúčtovala jsem 542/347. Státní energetická inspekce účtovala 315/609.

Obě účetní jednotky zde účtují dobře. Na vině je nedostatečně specifikované obsahové vymezení jednotlivých pohledávkových účtů, protože opravdu jak účet 315 tak 348 odpovídají obsahově, vy se závazkem to máte horší, tam se nejeví jiný účet závazku vhodný (v obsahovém vymezení 347 je zejména - vy to máte dobře), já bych ve vašem případě také volila 347, má to větší vypovídací schopnost. Napsala bych na service desk, že pro vás jiný závazkový účet nebyl vhodný, a že vazba souhlasí na účet 315 u SEI, protože obsahové vymezení účetního případu odpovídá jak účtu 315 , tak 348. Zde by neměla být nutná oprava, protože ke shodě IČ došlo, jen ne proti sobě dle KRK. (Správně by asi bylo rozšířit KRK i o účet 315). Upřímně, nevím, jaký bych vám doporučila účet k opravě závazku, protože každý jiný, než 347  se již jeví jako diskutabilní, aby vám zase nebyl vyčten jinou kontrolou.

Na našem městském úřadě nemáme schválenou žádnou směrnici, která by se týkala přeceňování prodávaných nemovitostí na reálnou hodnotu. Takže nevím, jestli je mou povinností při prodeji přeceňovat na reálnou hodnotu a od jaké hodnoty prodávaného majetku. Prodáváme městské byty, kdy v majetku máme vedeno např. čp. 123 - 126 jako jeden celek, ale prodáváme jenom část a to vchod čp. 124. Je pak nutné tuto část majetku přeúčtovat na novou kartu (v poměrné hodnotě např. dle m2), dále přeúčtovat na reálnou hodnotu (např. dle ZP nebo kupní ceny) a po vkladu do KN odúčtovat? Podobné případy máme i při prodeji pozemků, kdy se oddělí část pozemku geometrickým plánem a jenom tato část se prodá - taky je nutno přeceňovat na reálnou hodnotu oddělenou a prodávanou část , nebo jen v případě prodeje "celého pozemku"?

Pokud jste si neschválili směrnici, tak byste měli přecenit RH majetek určený k prodeji k datu schválení záměru prodeje orgány obce a nemůžete tedy možnost významnosti uplatnit (tu si dáváme do směrnice). Samozřejmě za podmínky, že je to technicky možné.

Ohledně bytů - když je záměr prodeje bytů, tak se zapisují na LV jednotlivé bytové jednotky, pak po zápisu byste v registru majetku měli bytový dům rozdělit jak na 021 tak i poměrem 081 na jednotlivé bytové jednotky a ty případně přecenit. Nelze přecenit jen část prodávaného majetku - toto není technicky možné - viz vysvětlení ve vzoru směrnice v dokumentech ke stažení.

Pozemky dtto - lze přecenit až po zápisu "rozdělené parcely" na LV. Pro přecenění potřebujeme mít majetek jednoznačně identifikovaný - jinak se účetně s registrem majetku nikdy neshodneme.

Podrobně je také vysvětleno v knize Účetní reforma 2012 v kap. RH.

Prosím o radu jak splnit ustanovení § 65 odst.1) zákona 410/2009 Sb. "při inventarizaci se posuzuje výše a odůvodněnost vytvotených OP"? Auditor žádá záznam o posouzení a odůvodněnosti vytvořených OP. S ohledem na množství pohledávek nám výpočet provádí informační systém a zaúčtování probíhá souhrnným zápisem.

Tato povinnost by se neměla vztahovat na OP k pohledávkám, kde je předpisem dána povinnost, jak se OP k pohledávkám mají tvořit - jejich výše a odůvodnění je dáno samotným předpisem, nelze postupovat jinak. Požadavek lze vznést na ostatní majetek - zásoby, DM..., pokud jsou vytvořeny OP, tak k inventarizaci je potřeba udělat komentář, zda jejich výše odpovídá skutečnosti nebo alespoň odhadu přechodného snížení hodnoty - jedná se o "slohové cvičení". Je mi líto, nemohu na tak nekonkrétní dotaz  lépe odpovědět -upřímně nevím, co napsat. Omluva.

K 31.12.2011 jsme zaúčtovali dohadu za neinvestiční náklady na žáky ZŠ(za 2.pol.roku 2011,proto dohad) MD 388/D672.Dohady jsme začátkem roku vypořádali převodem na MD 348.Následně jsme potřebovali zrušit pohledávku u jedné obce, která nám tyto náklady nebyla povinna platit.Zaúčtovala jsem D 348 a -D672.Při kontole KRK se mi však právě tato částka ukazuje jako chyba.Vzhledem k tomu, že to byla pouze oprava předpisu, uváděla jsem jako partnera naše IČ a teď nevím,kde je problém. Děkuji za odpověď.

Asi nejde uvést IČ obce, ke které byla původně pohledávka, ta asi závazek vůči vám neměla, že ano?  Tak zbývá jen popsat případ na service desk - že se jednalo o opravu - storno předpisu, a proto jste zvolili vaše IČ, protože partner- obec  na závazek neúčtovala. Nic jiného mě nenapadá, co by se s tím dalo dělat.

Připravujeme rozpočet 2013 a máme příjmy menší než výdaje / 3 mil. Kč /. Ptám se, zda mohu zapojit položku 8115 - ve výši 3 mil. Kč na vyrovnání rozpočtu jako předpoklad, že v roce 2012 bude na účtu zůstatek. Rozpočet by ZM mělo schvalovat v letošním roce.

Asi ano, jen pamatujte, že 8115 lze nejvýše zapojit do výše součtu 231+236, které budou k 31.12.2012 na těchto účtech. Pokud nakonec bude 8115 nižší, bude nutno přijmout co nejdříve rozpočtové opatření, vyšší částka na 8115 by neměla v rozpočtu zůstat.

Jak účtovat o předpisu závazku - výplaty odměn členům volebních komisí za říjen 2012 - část naši zaměstnanci , část občané města? Účtovat přes 521 s pol. 5021 a proti závazku - naši zam. 331 a cizí proti 378? Jaký PaP k 521 zvolit , PaP 2 nebo 99 u cizích občanů. Děkuji.

Ony i odměny členům volebních komisí jsou v tomto okamžiku závazkem vůči zaměstnanci - jsou to odměny za práci - resp. zde za funkční požitky a ty se na 331 účtují. Funčkní požitky jsou obdobné pracovněprávnímu vztahu (dle mého názoru - zde uznávám, že  v této oblasti nemám dostatečné odborné zázemí, ale když se na 331 účtují i odměny zastupitelům, tak řeším analogicky), takže i tyto odměny bych účtovala 521/331, zvolila bych PAP 02.

Prosím o radu na jaký paragraf a jakou položku zaúčtovat následující případy: 1. finanční dar Hospicu Anežky České, který je součástí Oblastní charity Červený Kostelec 2. finanční příspěvek na Mikulášský vlak Klubu přátel železnic Českého ráje 3. dotace na nákup knih do výměnných fondův rámci regionálních knihovnických služeb Městské knihovně Trutnov 4. studie proveditelnosti výstavby chodníků v obci

1. 572 MD / 345 D, převod 345 MD / 231 3330 pol. 5223 D, lze i bez předpisu rovnou 572 MD / 231 D (na dary není právní nárok)

2.Nevím, jakou právní formu má Klub přátel, předpokládejme, že je občanským sdružením, pak položka 5222, odpa bych než železnic dala možná únikový 3429. Ostatní je stejné.

3. Jedná se o příspěvek cizí PO, pak odpa 3314, pol. 5339, zápis zase 572/345 a 345/231, pokud se nejedná o transfer s vypořádáním, pak by byla záloha 373/231.

4. Jen 518, pol. např. 5179, lze i 5169 - jen jako službu, nedávat do majetku. Odpa např. 2219.

Prosím o radu jak účtovat o sbírce muzejní povahy - naše příspěvková organizace má ve svém účetnictví vedenou sbírku muzejní povahy, kterou má oceněnou 1 Kč. V průběhu roku ale pořizovala další předměty jednak nákupem (účtováno 032/321 a 416/401) a dále pak i my jako zřizovatel jsme PO předali některé předměty (u PO účtováno 032/401). Tímto účtováním ale bylo porušeno ustanovení vyhlášky 410 - § 71 odst.4), protože vlastně došlo k navýšení hodnoty sbírky muzejní povahy, která je oceněna 1 Kč. Prosím o radu, jak v těchto případech účtovat o pořizování předmětů do sbírky. Některé ÚJ pořízení nákupem účtují na 501, čímž dochází k zakrývání majetku, ale zase neporušuji § 71/4 vyhlášky. Nevím, ale jak vyřešit předání kulturních předmětů od zřizovatele - to by PO o tomtu převodu neměla účtovat nebo vést tyto předměty pouze na podrozvaze na účtu 903?

Je to opravdu tak , jak tušíte. Součást sbírky oceněné 1 Kč je potřeba pořizovat jako provozní výdaj, tedy mimo investiční fond a přes provozní příspěvek. Zachování informace o pořizovací ceně předmětů rozšiřující sbírku  lze opravdu vést jen na podrozvaze na účtu 903.

Obec vlastní cenné papíry - účetní hodnota na účtě 069 348.041,- Kč. Bance jsme vypověděli smlouvu a na účet nám vrátili 347.000,- (původní vložená hodnota cenných papírů). Prosím o radu jak zaúčtovat. Děkuji

Předpis prodeje: 377 MD / 661 D ve výši 347. 000,- ; Vyřazení CP 561 MD / 069 D ve výši 348.041,-

Příjem: 231 8127 MD ve výši 347.000,-/ 377 D  Nic jiného není potřeba, takto nemáte ani ztrátu ani výnos, ten rozdíl asi vznikl přeceněním na RH - a tímto se dostane do nákladů.

Dobrý den, prosila bych o upřesnění § 11 odst. 3 po novele 250/2000 Sb. Když zveřejníme Návrh rozpočtu na elektronické ÚD dle odvětvovného členění (pouze na §), je to ,,úplné znění" ?? Naše ZO návrh rozpočtu schvaluje v členění na §. Děkuji.

Zákon 250/2000 Sb. v §11 říká o zveřejnění návrhu v té podobě, jak je předkládán orgánům obcí - úplné znění návrhu rozpočtu. Co má být v úplném znění řeší §12 - předkládá se v takovém třídění RS, aby obsahoval závazné ukazatele - pokud jako závazné ukazatele máte odpa, tak stačí v členění dle odpa...

Doporučuji uvádět v návrhu rozpočtu i rekapitulaci na příjmy celkem dle jednotlivých tříd, výdaje celkem dle jednotlivých tříd a financování.

Dobrý den, prosím o radu dvou dotazů: 1. příspěvková organizace (ZŠ) pořídila majetek (021) z finančního daru od RWE a je to první majetek, který začnou odpisovat. Musí mít ZŠ od nás jako zřizovatele schválený odpisový plán? Paní účetní ze škole mi tvrdí, že majetek je pořízen z cizích zdrojů (ne z obecních) a podle ní není potřeba, aby obec schválila odpisový plán, ale paní auditorka mi řekla, že obec musí schválit odpisový plán? 2. škola požádala obec o poskytnutí krátkodobé návratné finanční výpomoci, bylo to schváleno zastupitelstvem obce s tím, že škola půjčku vrátí ještě v letošním roce. Prosím o radu jak zaúčtovat (nejsem si jista, zda použít účet 374 nebo 316). Děkuji

1. Vycházíme z §31, odpisový plán schválený zřizovatelem - dle něj ve výši odpisů tvorba investičního fondu. Není řešeno, zda se jedná o odpisy z vlastního nebo svěřeného majetku, takže odpisový plán se schvaluje zřizovatelem pro veškerý majetek, se kterým PO nakládá. Jen se snažíme o sjednocení pohledu na odpisový plán - je lepší schválit odpisový plán ve smyslu určení druhu majetku a počtu let odpisování, než vycházet z roční výše odpisů dle jednotlivých majetků - je to pak nepružné a PO musí při každém pořízení majetku znovu na radu. Máme podrobněji popsáno v knize Účetní reforma 2012 - str. 171.

2. Pokud jste schválili jako NFV, pak je to účetně 316 MD / 231 odpa 3113 a pol. 5651 půjčka na provoz nebo 6451 půjčka na pořízení DM.

RO schválila příspěvek obce každému žáku 1.třídy a každému žáku 5.třídy při ukončení školní docházky 500,-Kč v hotovosti. Na základě jaké smlouvy smlouvy lze tento příspěvek v hotovosti poskytnout? ( např. smlouva o poskytnutí finančního daru?) Děkuji

Není potřeba sepisovat darovací smlouvy, ty jsou písemně povinné, jen když se daruje nemovitost, vyplácet příspěvek lze jen dle schválení zastupitelstva nebo rady. Předpokládám, že se nejedná o účelovou dotaci, jejich použití musí žáci nějak vypořádávat, ale spíše o příspěvek neúčelový nedotační, jen se zaměřením na určitou cílovou skupinu. Můžete však klidně darovací smlouvy sepsat, to vám žádný předpis nezakazuje.

Obec prodala nemovitost v pořizovací hodnotě 27.034,-- Kč za 120.000,-- Kč. V jaké hodnotě se bude vyřazovat z majetku – pořizovací cena minus odpisy? Odpisy se ukončí v měsíci, kdy došlo k prodeji (dnem vkladu nebo dnem zaplacení), od následujícího se již odpisy nebudou účtovat ….? Samozřejmě se bude muset účtovat o reálné hodnotě. Mě hlavně zajímá hodnota majetku v době prodeje (uzavření smlouvy).

Účtovat o RH v případě, že je majetek již prodán, nemá žádný smysl. Zde není rozdíl mezi RH a hodnotou netto ani nijak významný, doporučujeme si do směrnice významnost dát, např. ve výši 260 tis. kč rozdílu RH a netto hodnoty - až pak přeceňovat.

Budova se vyřadí k datu podání návrhu na vklad zápisem: 553 MD / 081 D - na účet 553 půjde zůstatková cena (021-081) a pak se vyřadí 081 MD / 021 D. Tím zápisem přes náklady se dosáhne stejné hodnoty na 081 jako je vstupní ocenění na 021 a vyřazení je pak již jen obrácenými zápisy 081/021.

Podrobně popsáno je v dokumentu ke stažení:2013 ČÚS 710 DM -rozbor. Jsou tam i příklady na RH v několika variantách, vás by se týkala varianta 1 (ale zde je RH opravdu zbytečné).