Dotazy

Dobrý den, rekonstrujeme stávající hlinitopísčité hřiště na víceúčelové sportovní hřiště s umělým trávníkem za cca 13 mil. V soupisu provedených prací a v projektu jsou tyto položky: - stavební práce samotné plochy (různé drenáže, vsakovací jámy, podkladní vrstvy, umělá tráva, kamenivo aj.) - technické vybavení (branky, praporky, střídačky) - ochranné zábradlí kolem hrací plochy - ochranné sítě za brankami - nové osvětlení vč.zemních prací a stožárů a nakonec různé práce geologa, projektanta a stavebního dozoru - tyto činnosti nevím, k čemu přiřadit (poměrem nebo jakým propočtem)? Obdrželi jsme na celou stavbu investiční dotaci z MF. Jak mám majetkově rozdělit tyto položky a jestli vůbec? Můžete mi pomoci se zatříděním kvůli odpisování?

Asi by bylo nejlepší vést jen jako jednu stavbu s příslušenstvím - vše  považovat za náklady související s pořízením DM a vše vést na 042, a po dokončení zavést na účet 021 Hřiště, příslušenství (branky, prapory, střídačky, sítě na kartu vypsat), odpisovat jako celek.

Kategorizace je zde docela jasná - stavba VI ÚOS, 24112 nebo 241169

Prosím o informaci, na jakou položku zařadit refundace odměn zastupitelům dle těchto kategorií: 1) neuvolnění zastupitelé, kteří jsou zaměstnanci - úhradu refundací jejich zaměstnavatelům účtujeme na položky 5019 a 5039 na základě úhrady faktur od zaměstnavatelů, 2) neuvolnění zastupitelé, kteří jsou OSVČ, si dle zásad schválených radou mohou refundovat xxx Kč za hodinu ušlého výdělku a tyto refundace účtujeme na 5023, 5031 a 5032 na základě mzdových sestav. Domnívám, že se jedná o stejný druh výdaje a měl by být účtován v obou případech na stejné položky. Trošku mě mate výklad k položce 5019 v RS - zahrnuje především refundace platů HRAZENÉ JINÝM ORGANIZACÍM. Máme to brát doslova nebo můžeme použít i v případě refundací zastupitelů, kteří jsou OSVČ?

Dle RS by mělo být za 1) dobře, za druhé OSVČ jen 5029 (nic na 5023,5031 a 5032). Nákladově se jedná o účet 521, v případě položky 5039 i o účet 524. 

Chtěla bych požádat o radu při opravě sochy. Na pozemku obce stála socha sv.J.Nepomuckého. Na půl roku jsme vyvěsili oznámení, že se hledá majitel. Nakonec socha skončila v majetku obce za 1,- Kč. Není to kulturní památka. Obec sochu opravuje, protože byla značně poškozena. Oprava stojí 300.000,- Kč. Dostali jsme na to neinvestiční dotaci od MMR 200.000,-. Budu mít sochu v majetku stále za 1,- Kč nebo musím navýšit její cenu o tuto opravu? Já bych nenavyšovala, když je to oprava. A druhá otázka zní: budu sochu odepisovat? Já bych neodepisovala. Je to tak správně. Děkuji za odpověď.

Sochu můžete ocenit 1 Kč i jako kulturní předmět, i když není kulturní památkou. Opravu zaúčtujete na opravu (účet 511, pol. 5171 - do majetku nesmíte - je to neinvestiční dotace a o opravu se hodnota majetku nezvyšuje), cenu sochy nebudete o opravu navyšovat. Sochu povedete i na účtu 032 ve výši 1 Kč  a nebudete odpisovat, protože účty 03x se neodpisují.

Naše město poskytlo na základě "Smlouvy o poskytnutní fin. prostředků na rok 2012" fin. prostředky Hasičskému záchrannému sboru Karlovarského kraje. Tyto prostředky použijí jako investiční prostředky k financování stavebních úprav. Do 31. 1. 2013 předloží písemné vyúčtování. V případě, že tyto prostředky v roce 2012 nevyčerpají, musí je do konce letošního roku vrátit. Zaúčtovali jsem tento případ: 572 M/231 D. Při kontrole KRK nám vyskočila chyba - Id kontroly 31125 a 31128. Kontaktovala jsem paní účetní z HZS a ta mě informovala, že tyto prostředky zaúčtovala na 348 a pak bude na základě faktur rozpouštět proti 401. Moc Vám prosím o radu, jak správně účtovat i s ohledem na KRK. Děkuji!

No, co k tomuto říct, vy jste měli do doby vypořádání zaúčtovat na pohledávku - záloha na transfer 373 MD / 231 D a oni na přijatou zálohu 22x MD / 374 D. Na pohledávku příjemce (348/401 - oni nemají 403) až po vypořádání, vy na závazek 347 (572/347) rovněž až po vypořádání. KRK, co mi děvčata píší, dopadl dost špatně, asi ho zruší, podle materiálu, co je k tomu ke stažení na stránkách, jim asi stejně nic jiného nezbude - si myslím já.

Naše město provedlo pro státní podnik (plátce DPH) práce nakladačem HON - nakládku odpadních kalů u čistírny důlních vod v našem městě. Máme uplatnit režim PDP (43.99.90 pronájem jeřábů a jiného vybavení s obsluhou), nebo se nejedná o stavební práce zařazené do CZ-CPA 41-43 , a režim PDP neuplatnit (technický pracovník má názor, že jen nakládal kaly, které význikly čištěním, a o žádné stavební práce se nejedná).

Já bych tady souhlasil s názorem technického pracovníka - je to sice pronájem jeřábu s obsluhou, nicméně není to v souvislosti s prováděním stavebních prací, a proto bych režim PDP neuplatnil (je to jako práce s plošinou při věšení vánoční výzdoby - tam se také PDP neuplatní) (ZN).

Dobrý den, mám dotaz ohledně sboru dobrovolných hasičů. Obec vlastní budovu hasičské zbrojnice, kde je mimo jiné i sál, jež se pronajímá občanům k různým příležitostem. Zastupitestvo obce se dohodlo se SDH, že SDH se bude o tyto krátkodobé pronájmy starat (předávat, kontrolovat, doplňovat nádobí, zajišťovat úklid apod.) a za to jim obec převede čistý výnos z těchto pronájmů. Jak tento převod financí správně zaúčtovat?

Prosím nejprve upřesněte - hasiči jsou organizační složkou obce, jako organizační složka obce budou pronajímat, vy jim chcete za to dát dotaci jako občanskému sdružení, nebo jen navýšit rozpočet jako organizační složce obce?

Pokud dotaci občanskému sdružení, tak musí schválit rada do 50 tis. Kč, nad 50 tis. Kč za rok zastupitelstvo, a účtuje se 572 MD / 345 D a 345 MD / 231 5512 5492 D.

Pokud navýšíte rozpočet výdajů, tak jen přes rozpočtové opatření.

Naše město dle vyhlášky 410/2009 Sb. ČUS 708 odepisuje svůj dlouhodobý majetek. Máme zřízenou hospodářskou činnost, kde sledujeme zvlášť nájmy nebytových prostor a nájmy bytů. S tím souvisí i začlenění části majetku do Hč. Nyní řešíme otázku, zda účetní odpisy související s majetkem Hč účtovat v rozpočtu města, nebo je účtovat do nákladů Hč. Při zúčtování odpisů do nákladů Hč se činnost "nájmy nebytových prostor" dostává do záporného hospodářského výsledku. Hospodářký výsledek "nájmy bytů" bude kladný a pokryl by ztrátu z nebytových prostor. Je nutné rozdělovat odpisy dle zařazení majetku (rozpočet , Hč), nebo můžeme všechny odpisy zaúčtovat v rozpočtu? V případě účtování odpisů do Hč, jaký je zde přesný postup účtování ? Jak lze následně převést zůstatek na bankovním účtu Hč do rozpočtu města?

Víte, ono odpisy v rozpočtu nelze evidovat. Jde jen o rozdělení nákladů, a ty by se opravdu měly rozdělit dle toho, v jaké činnosti vznikají, aby byly ve výkazu ZZ ve správném sloupci. Zajišťuje se to zpravidla dle programů SW pomocí analytiky. Takže u odpisů majetku, který se využívá ve VHČ, se zvolí analytika VHČ. Volné peněžní prostředky z VHČ ( z účtu 241) převedete do hlavního rozpočtového okruhu jen zápisem přes peníze na cestě (nejedná se již o převod VH, teď od roku 2012 máme již jeden VH, který je součtem hlavní a hospodářské činnosti). Zápis: 262 MD /241 D a 231 pol. 4131 MD / 262 D.

Obec zakoupila dopravní zrcadlo vč. sloupku v celkové hodnotě cca 7700,-. Toto zrcadlo bude umístěno na komunikaci, která není ve vlastnictví obce. V zákoně o komunikacích není přímo uvedeno, že je zrcadlo součástí komunikace. Nabízí se mi varianta - zaúčtovat jako stavbu na 021. Můžete mi prosím sdělit Váš názor.

To zrcadlo je součástí dopravního značení, pamatuji si, že mi právníci z jednoho kraje napsali výklad k zákonu o pozemních komunikacích, že do značení patří i turistické cíle a doplňující vybavení jako zrcadla, retardéry, značky BESIPu...., doporučuji zaúčtovat jako materiál, ve smyslu materiálu na opravu, s tím, že se předpokládá, že nějaké dopravní značení každá komunikace má, a toto je jen jeho "aktualizace". Vím, že to vypadá zmatečně, ale měli bychom koncepčně toto sjednotit a neevidovat doplňující informace a pomůcky pro bezpečnost provozu jako samostatnou stavbu nebo věc, nebo DDHM.

Prosím o pomoc při účtování přijaté neinvestiční dotace na pořádání Eurokommunale. Výdaje proběhly v loňském roce, k 31.12. jsem zaúčtovala 388/672. Nyní nám přišla dotace seškrtaná o některé výdaje. Jak zaúčtuji předpis dotace, příjem a jak vypořádám účet 388?

Nevím, kdo je poskytovatel - jestli ústředí tak pohledávka 346, jestli území tak 348

Předpis k vypořádání: 34x MD / 388 D a +/- 672 dle skutečnosti, pokud byla záloha na transfer, tak zúčtování zálohy: 374 MD nebo 472 MD / 34x D a vyjmout z podrozvahy 999 MD / 942 nebo 943 D - k datu předpisu pohledávky již nesmí být nic v podrozvaze.

Dobrý den, máme problém se směnou pozemků. Z účetního hlediska je směna považována za nákup a prodej bez ohledu na skutečnost, zda s sebou nese finanční plnění. Nákup pozemku tedy zaúčtujeme jako nákup pozemku bez ohledu na to, že je součástí směny a prodej pozemku zaúčtujeme tak, že jej přeceníme na reálnou hodnotu a prodáme (také bez ohledu na to, že je součástí směny). Z hlediska rozpočtové skladby je třeba kupovaný pozemek v celé částce rozpočtovat a zaúčtovat na položku 6130 a prodávaný pozemek na položku 3111? Nebo se má rozpočtovat a zaúčtovat jen rozdíl na položku 6130 (částka kupovaného pozemku je vyšší než prodávaného) nebo 3111 (částka prodávaného pozemku je vyšší než kupovaného)? Děkuji

Z účetního hlediska není směna nákup a prodej, ale jen směna - to, co píšete, bude až od roku 2013 po platnosti ČÚS 709. V roce 2012 není povinnost majetek určený ke směně na RH - to také bude až od roku 2013.

Příklady na účtování směny v roce 2012 jsou v dokumentu ke stažení : 2012 Vyřazování DM. Příklady od roku 2013 budou za chvíli v dokumentech ke stažení - pracuji na tom. Považuji účtování na pohledávce a závazku za zbytečné, ale budiž, musíme naplnit ČÚS 709, ale až od roku 2013. Je to jen 311 a 321 a 321/311, přes RS se účtovat nebude, přes RS jen doplatky. 

Dobrý den, 1 - prosím o radu při účtování daru na veřejnou sbírku. Město Chlumec nad Cidlinou pořádá veřejnou sbírku pro holčičku, trpící nemocí Motýlých křídel. Účtuje jako cizí prostředky. Jak budou účtovat obce, které do této sbírky přispívají? Já mám variantu - předpis - 572/345; poskytnutí 345/ 231 - 6171-5492. Někdo účtuje jako transfer. 2 - dál bych se chtěla zeptat na předpis při příjmu sdílených daní. V metodice KHK se přes účet 319 neúčtuje. Jinde jsem ale našla, že se o předpisu musí účtovat. 3 - zveřejnění a schválení návrhu rozpočtu a rozpočtu schváleného. Dosud jsem sestavovali a schvalovali rozpočet pouze podle jednotlivých paragrafů bez položek. Ty jsem pak rozepsala. Rozpočtové opatření jsem dělala jen při změně v rámci celého §. Nyní jsme zjistili, že při zveřejňování rozpočtu je nutné naplnit přesně ustanovení § 11 odst. 3 zákona č. 250/2000 Sb., tedy minimálně zveřejnit údaje v třídění podle nejvyšších jednotek druhové třídění rozpočtové skladby. Jak by to mělo tedy vypadat v reálu?

1. Obce, které přispívají do veřejné sbírky mohou účtovat jak uvádíte, jen odpa určitě ne 6171, ale např. 4399.

2. Účtovat o předpisu na 319 v situacích, kdy vy daň nijak nevyměřujete, jste jen pasivní příjemci, považuji za šikanu a úplnou zbytečnost, věnuji se tomu v knize Účetní reforma na str. 273. Výjimkou by mohla být avíza, pokud se nekryjí s převodem sdílených daní.

3. Znamená to daňové příjmy celkem, nedaňové celkem, kapitálové celkem, dotace celkem,  běžné výdaje celkem a kapitálové výdaje celkem a financování celkem. To je jen přehled rozpočtu ke zveřejnění na účetní desce, schválení rozpočtu po jednotlivých odpa tomu však nebrání, musí se samozřejmě i schválit příjem třídy 1 a 4, kde odpa není.

Ssestavujeme rozpočet a vždy rozpočtujeme tvorbu SF(má vlastní účet) na nekonsolidovaných výdajových položkách. Auditor nám současný postup nikdy nevytknul. Narazili jsme na problém, zda bychom měli rozpočtovat tvorbu SF i na příjmové straně rozpočtu na pol. 4134 a zároveň na výdajové straně na pol. 5342? Máme stejný postup uplatnit i při rozpočtování Fondu rozvoje bydlení? Dále bych se chtěl zeptat jestli můžeme výdaje SF hradit z běžného výdajového účtu města a následně udělat převod ze SF.

U rozpočtu fondů lze postupovat tak, že se buď rozpočtují výdaje fondu i konsolidační položky jak v příjmech, tak výdajích, nebo jen výdaje fondu a konsolidační se nerozpočtují - můžete si vybrat, obojí je možné. Já dávám přednost tomu, když se fond rozpočtuje plně - příjem a výdaj fond, příjmy a výdaje hlavní činnost...pak je schválený rozpočet přehledný i dle jednotlivých fondů.

Je možné hradit výdaj z hlavního rozpočtu a částku z fondu si přeposlat (jakoby převodem z fondu výdaj z hlavního rozpočtu ponížit a zůstává dle RS  jen výdaj z fondu).

Ráda bych se zeptala, jak co nejlépe rozlišit,kdy se ještě jedná o opravu a kdy již o investici. Přestože postupuji podle Metodiky majetku v obcích, stále mi rozdělení připadá velmi složité viz. použití zákona o účetnictví, zákona o dani z příjmu, stavebního zákona. Chápu dobře, že pokud částka překročí 40 000 Kč ročně, musí jít opravdu o technické zhodnocení, rekonstrukci nebo modernizaci, aby šlo o investici ?? Např. nyní řešíme práce s veřejným osvětlením, akce bude stát 1 000 000 Kč, ale mění se sloup za sloup a rozvodná skříň stará za novou. Dalším případem je položení balenky na komunikaci, která již existovala, ale částka je např. 4 000 000 Kč. Jsou to opravy nebo investice ? A s tím souvisí i další případ: Pokud přijde faktura od dodavatele, na které je pouze služba (která vím, že není službou klasickou, ale opravou) a pak přijde další faktura zvlášť pouze na materiál, mám pak účtovat fakturu za službu na 5169 nebo na 5171 a fakturu za materiál 5139 nebo na 5171 ? Děkuji.

Opravdu se může stát, že hodnota opravy je mnohem vyšší než 40 tis. Kč a jedná se o opravu. TZ musí dosahovat alespoň 40 tis. Kč a musí se jednat o nástavbu, přístavbu, rekonstrukci, modernizaci - změny parametrů, rozšíření použitelnosti - diskuse nad tím, co je oprava a co TZ, probíhá již 25 let a právě k tomu slouží definice TZ. Oba příklady, které uvádíte jsou spíše opravou. V knize Majetek krajů...  je k tomu celá kapitola, vychází k tomu i samostatná publikace, myslím, že od manželů Skálových a řešení není jednoduché. Navíc je komplikované dost vágní definicí TZ v účetních předpisech (nemusíme vycházet z definice z daňových předpisů, ale jiná jaksi není k dispozici), tím chci jen říct, že účetně si vlastně TZ může nadefinovat sama účetní jednotka, když najde správné argumenty.  Materiál na opravu je materiál, položka 5139, účet 501. Opravou je spíše práce + případně materiál - pak je vhodnější zvolit účet 511 a položku 5171.

Obec má ve vlastnictví čistírnu odpadních vod, takže není v majetku Severočeských vodovodů a kanalizací. Lidé tudíž neplatí u nás stočné. Již cca dvanáct let jdou veškeré náklady z jejího provozu na vrub obce. Nyní jsme se rozhodli (od příštího roku) vybírat paušální částku na obyvatele na stočné. Nemělo by to být vyšší než budou roční náklady na provoz čističky. Nemáme ani hospodářskou činnost. Bude se částka za stočné započítávat do obratu na DPH? A jestli ano, tak v jakém měsíci. Obávám se, abychom se tímto nestali plátci DPH.

Do obratu se započítávat bude - jedná se o klasické zdaňované plnění. Pokud byste stanovovali spotřebu podle odpočtu, je DUZP podle okamžiku stanovení spotřeby. Pokud budete ale mít režim nějaké paušální platby, tak asi nemohu postupovat jinak, že při stanovení DUZP by se vycházelo ze vzniku nároku obce dle uzavřených smluv. Tady jen předpokládám, že by nárok měl vzniknout minimálně jednou ročně - tedy k danému datu bych napočítával do obratu (když byste byli plátci, tak by ale bylo spíše potřeba účtovat paušál třeba hned na začátku roku - respektive v prvním čtvrtletí na celý rok, variantně vždy za čtvrtletí - to je ale  administrativně náročné).

Dobrý den, obracím se na Vás se žádostí o radu, jak postupovat. Jsme plátci DPH a obdrželi jsme dotaci z Programu rozvoje venkova ČR (viz příloha, kterou posílám na Vaši mailovou adresu) na období 2007-2013 z EU poskytnuté ze Státního zemědělského intervenčního fondu a je poskytnuta na účel investice do lesů - lesnická technika. Podpora je poskytnuta na lesní pozemky, na kterých se hospodaří dle platného lesního hospodářského plánu a lesní technika nesmí být provozována či pronajímána jiným subjektem. Výdaje musí být zaúčtovány jako investice, jelikož jsme v žádosti uvedeni jako plátci DPH, jsme tedy považováni za podnikatele. Částka poskytnuté dotace je ve výši 50% a je uvedena bez DPH, neboť jako plátci DPH si jej budeme odečítat. Ekonomickou činnost účtujeme na účet 241. Vzhledem k tomu, že na účtu nemáme dostatek finančních prostředků vzali jsme si úvěr u ČS, kde máme už zřízen běžný účet, ale u HLČ. Vzhledem k tomu, že je v úvěrové smlouvě uveden běžný účet ČS HLČ (231), na který nám chodí peníze ze sdílených daní, tak se z něj budou platit nejen bankovní poplatky, poštovné, ale i úroky z úvěru. Budeme tedy muset přeposílat peníze na jejich úhradu z účtu 241. Poraďte prosím jak zaúčtuji jednotlivé platby (popl., poštovné, úvěr, úroky z úvěru) na účtu HLČ (účet 231) a převod fin. prostř. z EČ na HLČ. Chtěla jsem se zeptat jestli vůbec můžeme obdržet dotaci na účet EČ (účet 241), nebo ji musíme dostat na ZBÚ (231), NE na účet 241, protožě ten nemá rozpočtovou skladbu.

Dotaci musíte přijmout s položkou 4213 a s NZUZ do rozpočtu a pak ji lze převést do VHČ jen přes peníze na cestě zápisem 262 MD/231 5341 D. Pořízení DM můžete hradit bez RS z VHČ, ale zde je problém s dotací.

Problém je především  s NZUZ - dotací vám poskytovatel nahradí až skutečné úhrady, které byste sice mohli hradit z VHČ, k výdajům z VHČ však NZUZ dát nelze. Skoro by bylo lepší vést celou akci přes rozpočet, řádně hradit s NZUZ u RS a z VHČ, pokud tam jsou peníze na vlastní podíl na pořízení techniky a případně i k předfinancování dotace. Pak je možné si  výdaje z rozpočtu penězi z VHČ  nahrazovat - resp. je rozpočtovat jen na 4131 v příjmech  - převod peněz z VHČ 262/241 a 231 4131 MD / 262 D. Pak zase do VHČ převést dotaci způsobem, jak jsem uvedla výše.

S úvěrem je postup stejný, účtovat o něm v hlavní rozpočtové činnosti a z VHČ si nahrazovat jen ty poplatky a úroky, tj. ve VHČ si dáte náklad s analytikou VHČ a po přeposlání si snížíte náklad v hlavní činnosti a přijmete buď s položkou 4131 nebo minus 5141 , 5163 atd.

Př.: Zaplatíme úrok z hlavní činnosti: 562 MD/ 231 2321 5141 D z VHČ si přepošleme peníze do hlavní zápisem: 562.AUVHČ / 241 D a přijmeme do hlavní: 231 2321 5141 minus D, 562 minus MD.