Dotazy

Dobrý den, chtěl bych poprosit o pomoc při vyúčtování dotace, kterou jsme čerpali již od roku 2009. Jednalo se o dotaci od SFŽP na územní systém ekologické stability. Letos jsme v červnu odeslali závěrečné vyúčtování i zprávu a jelikož prý žádné vyrozumění asi nepříjde, je třeba to už zlikvidovat. Podle návodu jsem předepsala 346 (13 mil.) / 388 (9 mil.) a 403 (4 mil.), a dále 346 /374 (9 mil.) ale teď mi vyvstal problém, jak zúčtovat zbytek na SU 346 (4 mil.). Jsou to totiž peníze, na které jsem nějak zapomněla o nich účtovat, neboť ty nám přišly už v r.2009 zápisem 231/217. Hledala jsem, kam se tenkrát asi převedly, ale převodový můstek uvádí, že SU 217 se nepřevádí, že neměl zůstatek. Pořád jsem to během změn všelijak přeúčtovávala, snad to bylo vždy v souladu s platnými předpisy, ale tohle mi nějak uniklo, až teď to "vyplavalo" na povrch. Jak to můžu napravit, abych mohla na 346 MD dát celou výši dotace, ale zároveň zúčtovat ten příjem z roku 2009 (4 mil.)?

Zaúčtujte ve výši 4 mil. Kč zápisem 401 MD / 374 D - toto je jakoby oprava převodového můstku. Pak ještě ve výši 4 mil. Kč 374 MD /346 D.

Dobrý den, jsme plátci DPH a budeme realizovat nové webové stránky obce novou firmou. Můžeme si uplatnit odpočet?

Pokud se týká webových stránek, tak ty fakticky používáte k veškerým aktivitám obce - nebo-li tyto stránky reprezentují:

- výkon "neekonomické činnosti" - tedy to, co není za peníze, co reprezentuje veřejná správa

- výkon ekonomické činnosti osvobozené od DPH (placené kulturní akce, otázka nájmů ...)

- zdaňované činnosti.

Za těchto okolností máte nárok na odpočet DPH pouze kombinací poměrný odpočet DPH a koeficientu. K postupu doporučuji nastudovat dokument na stránkách věnující se poměrným odpočtům DPH (z roku 2011), případně také příklady vyplnění do přiznání ze začátku roku 2012 - je samozřejmě na Vás vyhodnotit, zda je to efektivní (řeknu příklad - máte koeficient 0,3 a "režijní" poměr by Vám vyšel 0,2 - potom bychom řešili odpočet DPH pouze na úrovni 6% z vyčíslené daně na dokladech... - to ale samozřejmě závisí na konkrétních podmínkách Vaší účetní jednotky). (ZN)

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, zda může zřizovatel nařídit zastavení tvorby FKSP své příspěvkové organizaci. Jde o zdravotní zařízení, které je financované z proplácených výkonů zdravotních pojišťoven. Zřizovatel pouze posílá příspěvek na odpisy, a to ještě ne v plné výši. Příspěvková organizace byla doteď soběstačná , ale v současné době se dostala do problémů z důvodu zpožděných úhrad od pojišťoven a z důvodu klesající obložnosti. Zřizovatel nařídil hledání úspor v nákladech - a povinný odvod ve výši 1 % do fondu kulturních a sociálních potřeb je v situaci, kdy scházejí prostředky na léky, mzdy atd. " mírný luxus". Je tedy nějaká možnost v souladu se zákony zastavit popř. přerušit tvorbu tohoto fondu.

Nelze nařídit netvoření FKSP, jedná se o povinný fond z výdajů u PO v souladu se zákonem č.250/2000 Sb. Jednalo by se o porušení rozpočtové kázně.

Musím ale přiznat, že znám také subjekty (zejména v oblasti zdravotnictví), které nákladově fond tvořily - tedy MD 527/Dal 412, nikdy tam ale peníze nepřevedli, protože žádné nebyly a logicky také nedocházelo k čerpání. Zatím rekordmanem pro mne, kde jsem to osobně viděl, byla jedna nemocnice, která skončila jestli si pamatuji na FKSP kolem 6 mil. Kč, ale peněžně tam byla nula.

Jak je uvedeno výše - postup je protiprávní (tedy "nelze v souladu se zákony zastavit tvorbu FKSP"), nicméně v určitých situacích pochopitelný. Nemusíme samozřejmě také poukazovat na to, že namítat takovou situaci mohou nejen kontrolní orgány, ale také i zaměstnanci (zejména pokud jsou tam odbory). (ZN)

Dobrý den, ještě jednou k LHP. LHP budeme zařazovat na účet 019. Faktury jsem platila z účtu hospodářské činnosti. Dotace máme na účtu hlavní činnosti. Mohu takto účtovat nebo mám prostředky z hlavní činnosti převést do HOČ?

Dotaci budeme muset kvůli konsolidaci na úrovni státu (výdajová položka poskytovatel - příjmová příjemce)  rozpočtovat do příjmů a zároveň zachytit i skutečnost při příjmu dotace  a je správné ji pak převést na účet vedlejší HČ, tj. rozpočtovat ve výdajích na pol. 5341, odpa je zde vhodný 1032, na této položce tedy i rozpočet. Odpisy a rozpuštění dotace ze 403 (403/672) pak účtovat s analytikou vedlejší hospodářské činnosti, aby byly 551 i 672  ve výkazu ZZ ve sloupci vedlejší HČ.

Dobrý den,tento měsíc jsme zařadili do užívání 3 stavby.Na všechny máme dotaci.Přislíbenou výši dotace jsme zapsali i na karty majetku.Dotace jsme zatím neobdrželi, pouze u jedné zálohu. Ve vašich odpovědích jsem našla,že předpokládaná výše dotace by se měla zaúčtovat 388/403 ke dni zařazení majetku do užívání. To jsme provedli,ale přislíbené dotace evidujeme na podrozvahových účtech. Mají se ke dni zaúčtování na dohadný účet odúčtovat z podrozvahy? Děkuji

Nechat na podrozvaze, z podrozvahy se odúčtovává jen ke dni přijetí zálohy a případný zůstatek až ke dni vypořádání, tj. k datu, kdy se předpisuje pohledávka 34x. K dohadě se podrozvaha neodúčtovává. Ten zápis 388/403 k datu zařazení majetku do užívání je určitě dobře.

S hrůzou a mrazením v zádech jsem si přečetla článek o nových křížových kontrolách partnerů ve výkazech PAP. Upřímně řečeno, nedokážu si představit, jakým způsobem dodržet den D, tzn. den zúčtování dotace, na kterém bychom se shodli s poskytovatelem o současném předpisu pohledávky i závazku. Už vůbec si nedokážu představit, jak to zpětně spravovat za rok 2012. Jak toto může vlastně v praxi fungovat? S kým se kdesi na ministerstvu domlouvat o datu vypořádání dotace?

No, to mi tedy mluvíte z duše. Chystám se dnes začít k tomu psát článek a dokument na stránky, mám toho plnou hlavu, ale kudy do toho  - je to asi tak - když obce budou psát poskytovatelům  - tak se odpovědi a asi ani reakce nedočkají , ale asi se bude muset pokus udělat, aby byly kryté - je to však asi zbytečná práce. Když se proto nic neudělá včas, tak se nedá stihnout poslat do CSÚIS - čekat až si to oni zkontrolují a pak opravit - ale co opravit? Výkazy ostatní  již budou v CSÚIS a ty se zatím nesměly znovu otevřít. Taky je možné, že těch chyb bude tolik, že posunou kontrolní chody, aby nemělo MF před EU ostudu - což by nakonec bylo nejlepší. Mám ještě nějaké nápady a píšu do toho dokumentu na stránky, jak to dodělám, tak Vám osobně pošlu. Určitě budu kontaktovat i ČSÚ - jsou v těch KRK i chyby.

Dobrý den, mám dotaz k PDP. Naše obec má částečný nárok na odpočet a vzhledem k tomu, že jsem o PDP ještě neúčtovala, chtěla bych si ujasnit, že mám zaúčtování správně. Faktura za opravu : základ daně 5 000,- Kč, DPH 1 000,- Kč, koeficient ve výši 35%. V daňovém přiznání se mi zápis projeví na řádku 10, kde bude částka 5 000,- Kč, dále na řádku 43 bude částka 5 000,- Kč (základ daně) a 1 000,- Kč (krácený odpočet). V daňovém přiznání tedy bude odpočet daně ve výši 350,- Kč a zbývající část daně ve výši 650,- Kč proúčtuji pouze účetně, tedy fyzicky ji FÚ neodvedu. Je to tak správně? Úhrada fa. 321 5 000,- MD/ 231 XX 3639 5171 6 000,- D 231 XX 8901 1 000,- MD Odvod DPH 343 XX 1 000,- MD/ 343 XX 350,- D 231 XX 6399 5362 350,- MD/ 231 XX 8901 1 000,- D Děkuji.

 Vypadá to zcela správně. (Zdeňku, dotaz si započti, i když jen kontrola, mně se zdá, že to paní vymyslela chytře)

Předpis fa by vypadal takto:

511 MD  ř. 10 ve výši ZD/ 321 D ř. 10 ve výši ZD

343 MD ř. 43 ve výši DPH 1000,-  / 343 D ř. 10 ve výši DPH 1000,- krácený sloupec

a proúčtování neuplatněné DPH  ve výši 650,-  511 MD / 343.xx - bez řádku.

Varianta, že neuplatněné DPH dáte  třeba hromadně na konci čtvrtletí na 549... (jako alternativa pro efektivní účtování...). 

Dobrý den, postavili jsme sběrný dvůr. Vím, že o jeho zařazení do majetku toho je na stránkách mnoho a čerpám z těchto informací. Přesto mám ale dotaz. Součástí sběrného dvora jsou i kontejnery. Nějak nevím jak je zařadit, neboť jejich cena se pohybuje někdy i pod hranici 40 tis. Kč. To je ale problém, neboť jsme dostali dotaci jako investiční. Mohu dát kontejnery do majetku jako soubor? Jak potom ale řešit jejich odpisy a popř. vyřazení? Jak si obhájit před kontrolou zařazení do investic? Moc děkuji.

Určitě lze z kontejnerů udělat soubor věcí na 022 v ocenění za všechny kontejnery celkem s odůvodněním jednotného technicko-ekonomického určení. To je nenapadnutelné - zde rozhoduje jen záměr účetní jednotky v souladu se současnými vágními předpisy k účetnictví, speciálně k souborům :o).

Ohledně souboru - jedná se o jedno inventární číslo, ale musí se každá část souboru na kartě vést ve svém ocenění . Pak když se jeden kontejner vyřadí, tak se poměrem vyřadí i oprávky, když se další zařadí, tak se zvedne vstupní cena - programy s tím nemívají problém z hlediska odpisů ani z hlediska rozpuštění dotace, i když často nevolí nejpřesnější řešení, ale technické řešení zpravidla v tomto případě nijak neupravujeme, bereme tak, jak je nastaveno v programu SW.  

Byla nám z fondu hejtmanky Ústeckého kraje schválena dotace ve výši 900tis Kč na opravu rakouského pomníku. Peníze dorazí na náš účet v nejbližších dnech. Ve smlouvě je uvedeno, že čerpání bude probíhat v letech 2012-2013 a vyúčtování proběhne nejpozději do 3 měsíců od ukončení akce, nejpozději však do 1.2.2014. Spoluúčast obce činí 10%. Letos se ale již určitě nezačne pracovat, protože se blíží zima a tak restaurátor začne až na jaře příštího roku. O dotaci starosta jednal již loni a byla nám přislíbena, takže ji máme letos ve schváleném rozpočtu. Ale můžete mi prosím poradit, jak postupovat při schvalování rozpočtu na příští rok, když budu mít prokazatelně výdaje na restaurátorské práce, ale v příjmové části mám dotaci přijatou vlastně již letos? Mnohokrát děkuji.

1. Dotaci zaúčtujete jen 231 4122 MD / 472 D. Pokud nebude zaslána záloha celá, tak dle smlouvy ve výši přislíbená část minus záloha do podrozvahy na účet 943/999. Pokud nebudete opravdu letos mít ve vztahu k dotaci žádné výdaje, tak hlavně nedělejte k 31.12. žádnou dohadu (ne 388/672).

2. Rozpočet na rok 2012: příjmy 4122 ve výši 900 tis. Kč a na straně D položka 8115 - změna stavu, tím vám peníze zůstanou v zůstatku ZBÚ 

3. Rozpočet 2013 : příjmy nic, ale na straně MD položka 8115 změna stavu a na straně D v rozpočtu 5171 , odpa asi 3326.

Obec chce zakoupit reklamní předměty se znakem obce a následně prodávat občanům. Obec nemá ŽL. Jak nákup a prodej zaúčtovat a je to vůbec možné?

Určitě je možné propagační předměty zakoupit a prodávat i bez ŽL, jedná se o nahodilou činnost a není prováděna za účelem podnikání. Doporučuji však řešit  z hlediska DPH jako zdanitelné plnění. A rozdíl výnosů minus náklady do základu k dani z příjmů.

Dobrý den, byly nám přiznány a uhrazeny náklady řízení v soudním sporu o vyklizení bytu. Je v nich zahrnut soudní poplatek, náhrada za zastupování akvokátem vč. režijního paušálu a náhrady DPH. Chtěla bych se jen ujistit, že tento druh platby nespadá do režimu DPH a že z něj tedy nemusíme FÚ nic odvádět. Děkuji a odpověď.

Nespadá do režimu DPH, není to ani dodání služby ani zboží. Dává se na položku 2324 a účet se volí 642, případně zde jako náhrada lze i účet 649.

Dobrý den ,mám po auditu a bylo nám dáno do zápisu,že jsme neodepsali pozemek dnem podání návrhu na vklad, ale budeme ho odepisovat až na konci roku. Chci se prosím zeptat na Váš názor, zda mohu použít na svojí obhajobu , tuto argumentaci od pí. Ing. A. Kučerové / takto odpovídala na dotaz v 7/2011. "Vím,že si na to auditoři potrpí, ale účetní období je kalendářní rok. Takže den uskutečnění účetního případu je den podání návrhu na vklad (ne právní účinky vkladu), ale zákon nepřikazuje, že účetní případ se musí zaúčtovat v den uskutečnění účetního případu. Ale vím, že toto auditoři neovládají, a po vás požadují stejný den (příp. měsíc) zaúčtování jako je den uskutečnění účetního případu. No nechodí na školení, takže to nevědí. Bohužel nás kontrolují" Řekli mi že jsem , ale porušila ČUS a to je to hlavní.

Ta odpověď paní Kučerové je správná. Opravdu je v ČÚS 701 nadefinován okamžik uskutečnění účetního případu (bod 6.3) a zákon o účetnictví ukládá v §3 účtovat do účetního období, ne k datu OUUP. Jen dost často se rovná návrh na vklad právním účinkům vkladu (ne zápisu na LV, ten je pozdější), ale je pravdou, že jsou případy, kdy data nejsou shodná.

Nyní se vrátím o OUUP - když se podíváte na §11, tak se uvádí OUUP, pokud není stejný jako okamžik vyhotovení účetního dokladu a pozor je tam podmínka, že se mají účetní doklady vyhotovit bez zbytečného odkladu po zjištění skutečnosti. Takže např. uznávám i zaúčtování do konce měsíce, nebo ke čtvrtletí, kdy se výkazy předávájí, také netrvám při přezkumu striktně na OUUP - ale vím, že jak kontroly MF na přezkum, tak kontroloři na tomto trvají, tak doporučuji to dodržovat, pokud mám informaci včas - vždy mohu nejdříve zaúčtovat, když se dozvím (což je také v souladu se ZoÚ a i s ČÚS 701, bod 6.2.). Určitě lze argumentovat žádostí o doložení, z jakého předpisu odvozují, že musí být zaúčtováno k OUUP. Mohou však vyčíst, pokud OUUP není na dokladu uvedeno - to by byl rozpor s §11. V tom je někdy problém, hodně programů zařazuje doklad do období dle OUUP, ne do období , kdy byl doklad vytvořen a po uzavřeném měsíci vám uvedení OUUP z minulého období nemusí umožnit. Takže je jedna věc teorie a druhá praxe - technické řešení programů nás nutí účtovat co nejblíže k okamžiku OUUP, jinak se neplní ustanovení §11 (leda doplnit ručně?).

Jen ještě k porušení ČÚS - tam opravdu není uvedeno, že k OUUP se musí zaúčtovat, tam je jen OUUP nadefinován.

Prosím Vás o radu týkající se vyúčtování spotřeby zemního plynu v období od 5.10.2011 do 3.10.2012. Koncem roku 2011 jsem dala na dohadu (389) výši zaplacené zálohy. Zaplacené zálohy ....64 100 Kč, spotřeba ... 64 100,74. Nedoplatek činí 0,74 Kč. Na faktuře je uvedeno, že nemáme platit, bude zahrnut do vyúčtování za následující fakturační období, ale když to neuhradím, budu mít nezaplacenou fakturu. Nevím, co s tím. Děkuji

Je to sice hrozné plýtvání, ale také by mě otravovala evidence závazku ve výši 0,74 Kč, tak jim to pošlete a nevšímejte si toho, co píšou na faktuře, to je vaše právo (škoda poplatku za platbu , pro ně třeba i poplatku za přijatou platbu). Nevím, jestli nejsem třeba v dobré kondici, ale myslím si, že zaokrouhlení využít nemůžeme, když z vyúčtovací faktury vyplývá, že to vlastně za svoji pohledávku považují. Nic jiného než zaplatit mě nenapadá, ekonomicky sice nevýhodné, účetně však úsporné. Převést  na 314 by také šlo, ale jen v případě, že na 314 je již nějaká další záloha, jinak by efekt byl stejný jako při evidenci závazku - jakoby snížení 314 zápisem 321 MD / 314 D.

Obec pořídila stavbu ( chodník ) vlastními náklady a použila k tomu darovaný materiál. Potřebovala bych poradit, jak tento účetní případ zaúčtovat. Hodnotu darovaného majetku- dlažby a obrubníků- dokážeme stanovit podle faktur již dříve nakupovaného materiálu pro jiné účely. Pro aktivaci majetku se od. r. 2012 používá účetní zápis 042/ 506, ale s dalším účtování si nejsem jistá. Děkuji.

Zaúčtujte darovaný materiál zápisem 501 MD / 649 D a pak aktivaci do DM zápisem 042/506, tím zobrazíte jak dar, tak vstup daru do pořizovací ceny DM. Jinak to řešit nelze, pak by se o případu daru neúčtovalo - což by také nebylo chybou, protože postup účetní předpisy neřeší. Zvažovali jsme varianty ocenění majetku v případě kombinace daru a pořizovacích nákladů a dospěli jsem ve více osobách k názoru, že v případě kombinace bychom majetek ocenili rovněž kombinací RPC a přizovací ceny, proto uvádím tento návrh zápisu - kdy 501 je vlastně ve výši RPC.

Město poskytne FO - podnikající bezúročnou půjčku z fondu zdravotnictví 400 tis. na pořízení RTG zařízení cca za 1 mil Kč. Poskytnutí (3519/6412). Prosím Vás o sdělení příjmové položky pro splátky. Je mi divné, že pokud se poskytuje IV půjčka, tak se vrací jako běžný výdaj někam na 24XX, Ve třídě 3 jsem žádné splátky IV půjček nenašel. Prosím o vysvětlení. Děkuji

U splátek půjček poskytnutých z rozpočtu opravdu nerozlišujeme, zda se splácí půjčka investiční nebo neinvestiční, pro váš případ se jedná o splátku s položkou 2411 (bez odpa). Proč to tak je v RS nastaveno nevím, asi to není sledovaný údaj.

Zápis jen 231 2411  MD / 316 D (krátkodobá NFV) nebo 462 (dlouhodobá NFV) nebo 067 D pokud je to půjčka dlouhodobá a úročená.