Dotazy

V roce 2009 město po schválení zastupitelstvem prodalo stavební pozemky. Na části z nich se poté zjistilo, že se na nich nedá stavět. Mezi městem a firmou, které pozemky koupilo byla uzavřena dohoda o narovnání a část pozemků byla formou darovací smlouvy převedena opět na město. Tyto pozemky jsme zaúčtovali 031/401, nevím však jak správně zaúčtovat dohodu o narovnání. Město bude 1. splátku platit do 30.11.2012, druhou do 31.3.2013 a třetí do 30.9.2013. Audit z kraje nám řekl, abychom to zaúčtovali na 542/378. Mě se však účet 542 nelíbí, protože se domnívám, že nejde o pokutu. Prosím jak by jste tento závazek zaúčtovala vy?

Dohoda o narovnání určitě není sankční platbou, plně s vámi souhlasím, účet 542 není vhodný. Bohužel nemohu moc dobře z uvedeného dotazu případ posoudit - jen odhaduji.

Dle popisu tedy majetek zůstal prodaný, kupní smlouva se nerušila, vy však firmě zaplatíte něco jako odstupné a oni vám pozemky zpátky darují? Pak se jedná  o náhradu dříve realizovaného výnosu, nejedná se o opravu, takže je účet jasný - §69, vyhlášky č.410/2009 analogicky k výnosům dávám "ostatní" náklady - účet 549. Zaúčtovala bych 549 MD / 321 D (běžný dodavatelsko odběratelský vztah) a úhradu 321 MD / 231 3639 pol. 5909.

Prosím o Váš názor k problematice instalací/oprav plynových spotřebičů (volně stojících) v bytech. Doposud jsme postupovali Pokynu GFŘ č. D-6 a návodu GFŘ v Přehledu nejčastějších dotazů I. - RCH a snížená sazba DPH. Dle informace GFŘ z 31.8.2012 a upřesnění výše uvedeného Přehledu se nejedná o RCH. Znamená to, že bude základní sazba DPH?

Moc se omlouvám, ale nejsem schopen fundovaně odpovědět (bohužel) - Přesně takový dotaz jsme předávali představitelům KDP v březnu 2012 - v té době ing. Rambousek jako pracovník příslušné sekce (zda by mohli vyřešit s GFŘ) - bohužel se jim to ve vedení nějak pomotalo, takže přes příslib řešení a na druhé straně naše urgence odpověď není a mám pocit, že se tématu dále vyhýbáme. Ale to jsme neřešili ve vazbě na výhled jednotné sazby - realita je taková, že dodavatelé fakturují i ve variantě 14% mimo PDP... Asi budeme muset ještě učinit nějaký pokus - ale odpověď prostě nemám a nevím, zda jsme schopni to nějak od někoho oficiálně dostat (teď nemyslím názor nějakého metodika FŘ, ale například projednaný koordinační výbor s GFŘ). Dotaz vám vracíme. (ZN)

Obec má podpsanou smlouvu o bezplatném převodu majteku státu do vlastnictví právnické osoby ve veřejném zájmu na elektrocentrály. Obdržela jsem účetní doklad o vyřazení DHM na elektr. v účetní hodnotě 1 elektrocentálu 36.500,- a částka oprávek 15.715,- vedené na účtě 022, životnost 20let. Prosím, jak mám zařadit, když účetní hodnota předávaného je méně 40.000,-

Možnost přeřadit majetek z účtu 022 na účet 028 platila dle "výkladu MF" do konce roku 2011 před zahájením dooprávkování. Nebyla to však povinnost. Nelze považovat za chybu, že toto předávající účetní jednotka neprovedla.  Pravdou je, že hranice 40 tis. Kč je od roku 1998, což vypadá, že předávájící účetní jednotka majetek buď chybně klasifikovala nebo chybně stanovila dooprávkování. Ale bohužel my nemáme účet "oprav" na chyby jiné účetní jednotky.

Nyní v případě převodu od jiné vybrané účetní jednotky nezbývá nic jiného, než zařadit na 022 MD / 082 D a zbytek na 401 D v předávaných hodnotách, i když se jedná o majetek s nižší pořizovací cenou, než je hranice pro DM. To je můj názor - pokud mě někdo názor jiný, můžeme zahájit diskusi.

 Připojuji  odpověď MF z 7/2011: (na základě této odpovědi však nelze vyloučit, že by pro převedení od VUJ tím zápisem co uvádím nešlo převést následně na 028, jen mi tam nehraje od roku 2012 použití 406, ta už by zde nebyla správně, nyní již do nákladů? Opravdu nevím, myslím si, že je jistější na té 022 nechat).

Uvedený předmět dotazu není výslovně předmětem právní úpravy v oblasti účetnictví, zejména vyhlášky č. 410/2009 Sb., v aktuálním znění (dále jen „vyhláška“).

Současně tuto otázku neřeší ani žádný z platných Českých účetních standardů.  V případě obsahového vymezení položek účetní závěrky účetní jednotka postupuje v aktuálním účetním období podle právních předpisů účinných v tomto účetním období.  Není proto v rozporu s právními předpisy, pokud účetní jednotka z důvodu významnosti vykáže tento majetek v příslušných položkách rozvahy (drobného dlouhodobého majetku).  Jinými slovy, pokud účetní jednotka posoudí jako významné provedení změny způsobu vykazování uvedeného majetku v položkách účetní závěrky, doporučujeme v takovém případě jako jeden z příkladných postupů:

Dobrý den, uzavřeli jsme smlouvu o poskytnutí práv k užívání 4 ks nových software./Účetnictví,Poplatky,Fakturace,Home-banking/.Přišla Fa na částku 17820 Kč. Jak tuto platbu zaúčtovat?

Můj názor je, že další moduly k účetnictví nejsou samostatným majetkem, (nejsou samostatně funkční) a měly by se považovat za TZ SW, ale jen v případě, pokud dosáhnou hranice 60 tis. Kč. Vy máte zásah do DNM pod hranici TZ, týká se SW, doporučuji tedy jen zápis na kartu k SW, ale ocenění nezvyšovat, dát na účet 549 MD s položkou 5172.

Dobrý den, prosím o radu, kam zaúčtovat přeložku trafa. Realizace přeložky distribičního zařízení byla uzavřena smlouvou v letošním roce.Přeložka byla stavěna z důvodu uvolnění pozemků na stavbu parcel. Na akci byla vystavena zálohová faktura i s částkou věcného břemena. V současné době mi přišlo vyúčtování realizace přeložky bez věcného břemene. Je realizace investicí a nebo službou? Kam mám zaúčtovat zálohu na věcné břemeno?

V případě, že přeložka nebyla vyvolána jako související výdaj s pořízením vašeho vlastního dlouhodobého majetku, ale např. jak uvádíte, pro uvolnění parcel pro stavbu jiných vlastníků, tak se nesmí jednat o pořízení DM, ve vlastnictví obci nic nezůstane, volíme účet 549 a položku 5192. Záloha tedy měla být na účtu 314. Záloha na věcné břemeno na účtu 314 zůstane do vyúčtování, v tomto případě by bylo také nákladem. Nějak se však nemohu v tom věcném břemenu zorientovat. Obec by měla platit věcné břemeno, pokud je k němu oprávněná, tj. věcné břemeno vzniká na cizím pozemku, aby např. měla obec přístup ke svému majetku. Trafo však není majetkem obce. Pokud by věcné břemeno vzniklo na pozemku obce, tak by spíše měla obec dostat zaplaceno, než aby platila za věcné břemeno. Pozemky jsou obce do doby prodeje, s prodejem pozemku by přešlo i věcné břemeno na nového vlastníka pozemku. Pokud by věcné břemeno bylo ve prospěch distributora energie (aby měl přístup k trafu), tak by měl hradit VB on. Je možné, že musel distributor kvůli přeložce uhradit nové věcné břemeno jinému vlastníku pozemku (tj. za ten pozemek, kam udělal přeložku), a obci to také vyfakturoval jako náklad související s přeložkou. Pak obec nemá žádné věcné břemeno, kde je oprávněná, ale jen další náklad na přeložku a o VB se účtovat vůbec nebude.

Prosím ještě o doplnění, jaké věcné břemeno- za co? jste zálohovali?  

Obracím se na Vás s dotazem souvisejícím se sestavením rozpočtu města. Hospodářskou činnost města financujeme prostřednictvím samostatných účtů. Již léta máme zavedenou praxi, že hospodaření s městskými byty, nebytovými prostory v domech s městskými byty, provoz městských veřejných záchodků a pronájem nebytových prostor v Poliklinice probíhá přes tyto účty hospodářské činnosti, tudíž není rozpočtováno a není součástí výkazu FIN 2-12. Financování pronájmu ostatních nebytových prostor (v "nebytových" domech města) a pronájem pozemků probíhá přes výdajový a příjmový účet města a tyto transakce jsou rozpočtovány. V současné době připravuji rozpočet na r. 2013 a byl vznesen požadavek, aby financování činností souvisejících s pronájmy bylo sjednoceno. Tzn. buď vše vést přes rozpočet a příjmový a výdajový účet města, nebo vše vést jako hospodářskou činnost a tuto agendu tedy nezahrnovat do rozpočtu. Můj dotaz je následující - na čem záleží rozdělení činností města na hlavní a vedlejší (hospodářskou) činnost? Můžeme se sami rozhodnout, které činnosti související s pronájmy budeme sledovat v rámci rozpočtu a které povedeme samostatně v hospodářské činnosti a tudíž mimo rozpočet, pouze s případným zapojením finančních prostředků takto získaných? Děkuji Vám za odpověď.

Posílám vám kapitolu z knihy Účetní reforma 2012 k hospodářské činnosti, kde najdete potřebné vysvětlení. Víceméně lze však závěrem po rozboru problematiky a ve vztahu, jak nedostatečně je toto řešeno předpisy, říci, že se lze rozhodnout jakoliv, když najdete potřebný argument. Dle mého názoru patří vše, co uvádíte, do hlavní činnosti - poslání obce.

Dobrý den,naše obec pořádala sportovní hry, kt. se zúčastnilo celkem 7 Obcí. Od „přespolních“ jsme vybrali „startovné“, kt. poté bylo použito na stravování. Výdaje, které přesáhly, zaplatí naše obec z vlastních zdrojů. Taktéž stravování místních občanů, kteří reprezentovali naši obec, uhradíme z obecních peněz. Na stravování máme souhrnnou fakturu pro všechny soutěžící jednou částkou. Můžete mi, prosím, poradit, jak toto správně zaúčtovat?

Z hlediska účetnictví:

startovné: 261/602 a proúčtování pokladny např. 231 odpa např. 3429 nebo 3900 , pol. 5182 D a 2111 MD.

Úhrada stravného: 518 MD / 321 D a 321 MD / 231 odpa 3429 nebo 3900, pol. 5169. Zaúčtuje veškeré výnosy a veškeré náklady, nebylo by správné účtovat jen rozdílem o doplacení z vlastních prostředku.

Z hlediska DPH - startovné je možné osvobodit dle §61 d, i §61 f.

Podle vaší odpovědi na jiný dotaz, by měla obec dary, které příjme do tomboly, účtovat na účet 112. Podle metodiky PAP by pak ale musela účtovat o každém z partnerů, který dar do tomboly daruje (pohyby 509, 559). Příjde mi to jaké naprosto zbytečné plýtvání energií a časem, protože jeden den dary zaúčtuji a druhý den odúčtuji. Neexistuje nějaké jednodušší řešení účtování těchto darů?

Můžete účtovat o zásobách také způsobem B - aktivace jen ke konci roku dle zjištěné výše zásob. Potom by se o přijatém daru asi mohlo účtovat jen zápisem 501 MD / 649 D (nebo vůbec). Zvolte si na to nějaká vlastní pravidla, dejte do interního pokynu nebo směrnice. Mně ten zápis 501 MD (spotřeba daru v tombole)  / 649 D (dar do tomboly)  je docela sympatický (aby bylo v účetnictví vidět, že se "něco dělo"). Do směrnice si dejte, že o darech do tomboly účtujete jako o zásobách a to způsobem B a zápisem: 5xx MD/ 6xx D, případně časově rozlišených 384 D.

V roce 2011 byla zpracována žádost o dotaci s tím, že půjde o neinvestiční akci. Dnes mi bylo sděleno, že se jedná o investici. Mohla bych fa z roku 2011 za zpracování žádosti projektu zaúčtovat 042/408. Nevím, jak zaúčtovat na investiční výdaje letos, abych neporušila dotační podmínky. Kód: 001 Obnova místních komunikaci (fa 480 060,-Kč) 003 Rozšíření veřejného osvětlení (fa je na částku 25 981,-Kč) 004 Obnova čekárny, pořízení kovové brány a vitríny (fa brána 36 800,-Kč, vitrína 32 400,-Kč, čekárna 37 150,-Kč) 005 Květinová úprava a terénní úpravy OÚ (fa parkové (květinové) úpravy 45 406,50 Kč, fa terénní úpravy 50 520,-Kč) 007 Projektové dokumentace (fa 16 667,-Kč) uhrazena v roce 2011 Komunikace vede kolem OÚ,terénní úpravy, vitrína, veřejné osvětlení i brána je vybudovaná na prostranství před OÚ. Nevím, jak zaúčtovat čekárnu. Děkuji za odpověď.

Na účet 408 se smí účtovat až od výše 260 tis. Kč nebo 0,3% hodnoty aktiv netto - pokud výdaje na projekt této částky nedosáhly, tak se oprava udělá přes nákladový účet, kam byly původní náklady zaúčtovány - tj. 042 MD / -5xx MD, jen kdyby hodnota byla vyšší, tak lze účtovat přes účet 408.

Ostatní výdaje související s pořízením (vše lze asi považovat za stavby, případně TZ stavby, zeleň dejte do stavby : terénní úpravy) budete evidovat na 042 s položkou 6121, odpa např. 3639 a členit NZUZ. Po dokončení rozdělíte na stavby - komunikace, TZ VO, terénní úpravy v okolí OÚ, čekárna, brána - jen s tou vitrínou - doufám, že bude někde zabudována, tedy jako stavba asi bude nějaká drobná dřevěná stavba ? Také může být součást jiné stavby, to z dotazu nemohu určit.  Projekt pak do jednotlivých staveb rozpočtete např. rozvrhem (podílem hodnoty stavby na součtu všech staveb). Obdobně se rozpočtou ostatní společné náklady - administrace dotace, poplatky, projekty, studie...

V roce 2008 byl obcí na základě smlouvy o budoucí kupní smlouvě (s předkupním právem pro obec při případném prodeji) prodán pozemek pro výstavbu RD, ten byla zaplacen 300 Kč/m2, cca 300 tis. Kč. Kupující však letos od záměru stavby upustil, požádal o ukončení smlouvy a vrácení peněz. V ZO byla žádost i vratka peněz schválena a pozemek nabídnut k prodeji dalším zájmecům za cenu 371 Kč/m2. Obec bude opět prodej ralizovat prostřednictvím smlouvy o budoucí kupní smlouvě, takže v katastru nemovitostí se nadále nic nemění. Prosím o radu jak zaúčtovat výdej peněz za vrácený pozemek v r.2012 a dále pak prodej a reálnou hodnotu? V majetku je účetní cena 40 Kč/m2. Děkuji

Pokud jste přijali peníze před podáním návrhu na vklad, tak jsou předpokládám zachyceny na účtu 455. Vratka tedy bude zápisem 455 MD / 231 3639 5909 D.

Neuvádíte v dotazu, zda již původní pozemek byl přeceněn RH - asi tedy nebyl, když je evidovaná cena 40 Kč/m2. Přecenění na RH tedy bude zápisem 031 MD / 407 D v hodnotě rozdílu prodejní ceny a evidované hodnoty. Příjem dle budoucí smlouvy opět bude zápisem 231 3639 3111 MD / 455 D ( 324 D - jestli bude prodáno do roka, tak 324, jestli až po 12 měsících, tak účet 455). Smlouva by se evidovala v podrozvaze na účtu 931 nebo 932 jen do doby přijetí platby - zálohy.

Až bude smlouva kupní  podána na návrh na vklad tak zaúčtujete: 311 MD / 647 D , zúčtujete zálohu 455 MD / 311 D a pozemek vyřadíte v hodnotě RH 554 MD / 031 D a zrušíte oceňovací rozdíl zápisem 407 MD / 664 D.

Zjistila jsem, že na SU 028 je vedena autobusová zastávka v hodnotě 33 443,--Kč. Chtěla jsem ji zařadit mezi stavby SU 021 těmito zápisy: -028 MD/-088 D a 021 MD/081 D. Na SU 021 jsou vedeny ostatní aut. zastávky. Toto mně ale nebude sedět s evidencí mejetku a odpisovým plánem, kde máme schválenou zůstatkovou hodnotu u těchto staveb 20%. Děkuji

To se nedá nic dělat, jinak se to provést (správněji) nedá a ani to nedoporučuji. Doplňte si  do odpisového plánu výjimku, že zbytková hodnota nebude uplatněna pro případy upřesnění klasifikace majetku (klasifikace - evidence majetku na správném majetkovém účtu).

Provádáme rekonstrukci KD, fa které máme zapisuji 042/321 v celkové výši, ale úhradu provádím v 90% z ceny, 10% je pozastávka, která slouží k odstranění vad a nedodělků a k uplatnění smluvní pokuty. Nyní je stavba již předána, ale firma nedodržela smluvní podmínky a bude jim účtováno penále. Já nyní nevím jak penále zúčtovat? Dodavatelská firmy nám vystaví dobropis? nebo my vystavíme fa na penále a proběhne vzájemný zápočet? Dále nevím jak správně zařadit do užívání, tedy datum, stavba byla předána ale všechny faktury týkající se ravitalizace ještě nemáme k dispozici, na revitalizaci byla čerpána dotace.

Penále se bude fakturovat, předpis 311 MD/ 641 D. Pokud dojde k zápočtu s pozastávkou, tak se jen proúčtuje k datu splatnosti penále zápisem 321 MD / 311 D (nemělo by se proúčtovat přes RS).

Z hlediska zařazení - pro správné zařazení potřebujete znát ocenění majetku. Buď budete postupovat dle §3 ZoÚ  - zaúčtujete, až budete mít info, nebo si uděláte dle smluv a objednávek dohady 042/389 a majetek zařadíte dle dohady, při přijetí fa pak již jen zaúčtujete 389/321. Lze kombinovat, majetek je však určitě potřeba zařadit do 31.12.2012, jinak by vám vznikl inventarizační rozdíl. (042 x 021)

Při kontrole na OSSZ byl zjištěn přeplatek SP z let minulých, který nám byl vrácen. Na jaký účet zaúčtovat proti 231 6171 5031?

Protože je to vratka meziroční, tak doporučuji již příjmovou položku: 231 6171 2324 MD / 649 D (lze i 524 minus MD, ale protože nevím, zda se jedná o přeplatek za organizaci nebo ze mzdy, tak radši 649, kdyby ze mzdy, tak by mělo asi dojít k doplatku zaměstnanci - to prosím radši ještě doplňte.).

Prosím o radu na jaký výnosový účet, paragraf a položku zaúčtovat dotaci EIB. Na Váš e-mail zasílám část smlouvy o úvěru uzavřený mezi obcí a KB, abyste "byla v obraze".

Pro tento případ MF asi v roce 2009 určilo položku 4232, bez UZ. (Kniha RS 2012 str. 87).

Z hlediska účtu - je jen 672 - pokud úroky nemáte součástí výdaje pořizovací ceny DM (to bude částečně vždy, protože úroky jsou do PC jen do doby zařazení majetku do užívání).

Po dobu výstavby, pokud dáváte úroky do pořizovací ceny DM, bude investčiní pobídka od EOB na účtu 403.

Obdrželi jsme fakturu na opravu VO. Na některých sloupech máme rozhlas, vysíláme inzerci (letos už jsme utržili celých 150,--Kč). Přenesená daňová povinnost se bude týkat pouze opravy konkrétních sloupů s namontovanými hlásiči nebo obecně jakéhokoliv VO? Pokud budou opravovány sloupy VO bez hlásičů, bude faktura od dodavatele v režimu přenesené daňové povinnosti? Děkuji.

Tady bych se skutečně choval tak, že nemám jistotu, zda zrovna konkrétní část majetku nevyužívám k ekonomické činnosti a využil bych to, co nakonec vyšlo v lednu, jak jsme uvedli na stránkách - tedy, když si nejsem jist, dám DIČ a prodaním to v režimu přenesené daňové povinnosti (takto bych se potom choval asi k opravám VO jako celku - připadá mi to nejjednoduší a z mého pohledu nic neporušuji ...). (ZN)