Dotazy

Dobrý den, naše obec je zřizovatelem PO MŠ. S PO byla uzavřena smlouva o výpujčce nebytových prostor a pozemků, rádi bychom se zeptali, jakým způsobem zaúčtovat převod majetku na PO a zda vůbec pokud se jedná o výpůjčku. Jendá se jen o část budovy, další část je využívána jako obecní byty. Ve zřizovací listině MŠ je uvedeno následujíci: Organizace je povinna vést o majetku evideci a účetnictví podle platných právních předpisů, majetek inventarizovat podle platných právních předpisů jednou ročně.Organizace je povinna v souladu s platnými právními předpisy provádět odpisy z hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku podle zřizovatele schváleného odpisového plánu.

Pokud jste majetek dali do výpůjčky, tak zůstává v rozvaze obce, PO neeviduje nikde (ani na podrozvaze!)a  pak samozřejmě neprovádí odpisy. To ustanovení v ZL lze použít, to by se týkalo majetku, který má PO předaný od zřizovatele k hospodaření - to není váš případ, vy máte zcela správně dle popisu situace výpůjčku, dále PO eviduje a odpisuje majetek, který má ve vlastnictví (nabytý se souhlasem zřizovatele, nebo bezúplatně převedený).

Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem ohledně pronájmu nebytových prostor a pozemků. Jedná se mi především o to zda, tato činnost patří do hlavní či hospodářské činnosti obce. Doposud jsem to účtovala v hlavní. Vše jsem konzultovala s naším auditorem a ten se domnívá, zda by to nebylo vhodnější v hospodářské činnosti, hlavně z důvodu případné kontroly z FÚ. Hospodářskou činnost naše obec nikdy neprovozovala. a)Obec konkrétně pronajímá budovu č.p. 198, v polovině máme zřízenou MŠ a druhou polovinu pronajímáme podnikateli, který zde provozuje ubytovnu. Pronájem je smluvní 100.000,-Kč/rok. b)Dalšímu podnikateli, který provozuje camp pronajímáme pozemky, jeden je ostatní plocha druhý vodní plocha (koupaliště) za roční nájemné 24.900,-Kč/rok. c)V roce 2011 obec postavila u fotbalového hřiště budovu šaten a zázemí, tato budova je v majetku obce. Zde pronajímáme správci nebytový prostor za 500Kč/měsíc a klubovnu zase jinému nájemci také za 500Kč/měsíc. Od obou také vybíráme paušální úhradu za elektřinu. Děkuji moc za zodpovězení.

Jedná se o správu majetku ve vlastnictví obce, žádný předpis nevyžaduje vést nájmy ve VHČ. Doporučuji ponechat v hlavní činnosti. Posílám Vám k tomu kapitolu z knihy Účetní reforma 2012 k hospodářské činnosti, je to tam dobře vysvětleno.

Dobrý den, prosím pomozte: v naší obci byl opraven chodník, který je veden v majetku obce v hodnotě 73.533,-Kč, oprávky 29.414,-Kč. Tento chodník je na obou stranách ulice, ale opravena byla pouze jedna strana, druhá bude opravena po vybudování splaškové kanalizace.Oprava proběhla způsobem: odstranění původní dlažby a obrubníků, vybagrování podloží. Položeno nové podloží, nová zámková dlažba a nové obrubníky,byly vybudovány i vjezdy k nemovitostem obyvatel - jen některých. Jakým způsobem toto účtovat - jak postupovat? Děkuji.

Tady je spíše základní otázka, zda se jedná o opravu nebo TZ. S ohledem na ty nájezdy (pokud původně nebyly) to vypadá na TZ, pak by se účtovalo: 042 MD / 321 D a úhrada 321 MD 231 2219 6121 D a po dokončení TZ by se navýšila hodnota chodníku zápisem 021 MD/ 042 D, případně by se prodloužila doba odpisování. Oprava se účtuje jen 511 MD / 321 D a 321 MD / 231 2219 5171 D - na kartu k majetku a případně  do pasportu se udělá poznámka o opravě.

Loni jsme do majetku zavedli veškeré komunikace dle pasportu. Nyní p. starosta zjistil, že jedna komunikace není obce, proto ji chce z majetku vyřadit. Pořizovací cena v účetnictví je 13.488,--, zůstatková 13.200,-- odpisy od počátku roku 288,--. Mohu na základě jím vytvořeného protokolu vyřadit 551 mínus 288,--/081 mínus 288,-- a 408/021 ve výši 13.488,-- ?

Správně je opravení odpisů -551/-081. Vyřazení pak jako inventarizační rozdíl zápisem: 081 MD, zbytek na 401 MD / 021 D. Zde se účet 408 nepoužívá - nejedná se o vliv na VH.

Firma KVASAR s.r.o. nám zpracovává mzdy a měsíčně fakturuje. Při úhradě účtuji na položku 5169. Neměla by být použita spíše položka 5168 ?

Správně je položka 5169, je to služba, není to zpracování dat - tato specifická služba se objevuje již zřídka, byla zavedena ve smyslu, že vy jste do nějakého centra výpočetní techniky předali např. děrované štítky nebo pásky, a ta centra je jen přes počítače zpracovala...(nedivit se, neřešit)

Obec vlastní "prašné" cesty, které nejsou zařazeny v majetku. Některé cesty chce obec opravit a některé technicky zhodnotit (vyasfaltovat). Opravit nebo zhodnotit lze ale pouze majetek, který je v evidenci. Na základě čeho mohu tyto cesty zařadit do majetku? Napadlo mne, že tyto cesty máme v pasportu místních komunikací. Bylo by možné zařazení na zákl. pasportu, příp. v jakém ocenění?

Zařadit jako inventarizační přebytek, ocenit RPC dle vyhlášky č. 3/2008 Sb, zaúčtovat zápisem 021 MD / 401 D. V oceňovací vyhlášce je to příloha č. 5, bod 5 komunikace, zvolí se konstručkní charakteristika - zde si myslím , že je to 5 nebo 6 , vyjde vám  313 za metr čtv. a vynásobí se počtem metrů čtv. dle pasportu. 

Dobrý den! Moc Vás prosím o informaci, zda nedošlo ke změnám v odpisech majetku u obcí. Naše obec v roce 2012 zvolila zjednodušený způsob odpisování. Přiznávám, že jsme tak trochu doufali (a hlavně na odboru správy majetku), že dojde k nějaké změně a nebudeme muset přecházet na rovnoměrný způsob odpisování. Často se na nás také obracejí naše PO a zajímají se, jaké změny vyplývají z hlediska odpisů pro PO od 1. 1. 2013 (nový ČUS) - vztah město a zřízená PO?

Musíte od roku 2013 přejít na rovnoměrný způsob. PO mají také povinnosti - zařadit dle kategorizace, u skládky výkonový způsob. Posílám kapitolu z knihy Účetní reforma 2012, kde je vysvětleno jak u obce, tak u PO snad všechno. Diskuse v současnosti je u PO k použití 406 - zatím nevyřešeno zcela, po vyřešení bude info na stránkách.

Prosím o radu, jak účtovat o účelové dotaci UZ 34054 z MK v Programu regenerace městských památkový zón pro poskytování příspěvků na obnovu staveb, které jsou kulturními památkami. Dostali jsme 200.000,- Kč, které musíme poslat příjemcům kulturních památek a přidat k dotaci vlastní podíl.Do 15.1.2013 finančně vypořádáme dotaci. Děkuji

Toto není průtoková dotace, protože příjemcem je určena obec, která za určitých podmínek (vyhláška, smlouva s občanem, církví...) provádí transfer. Rozdělení transferu však není v přenesené působnosti, proto není průtok.

Zpravidla se jedná o dotaci neinvestiční určenou k vypořádání. U dotace  není spolufinancování EU, zaúčtování tedy klasické:

231 4116 + UZ MD / 374 D při přijetí dotace před vypořádáním

Přeposlání např. církvi i s vlastním podílem:

373 MD / 231 3322  pol. 5223 + UZ ve výši podílu MK, bez UZ ve výši vašeho podílu D.

Vypořádání dotace s MK: 346/672, zúčtování zálohy 374/346, vratka přeplatku 374/231, nebo doplatek 231/346. K příjmu UZ vždy, k vratce a doplatku UZ také, RS položka  4116.

Vypořádání např. s církví: 572/345, zúčtování zálohy 345/373, příjem přeplatku 231/373, doplatek transferu: 345/231. UZ se dává do výše příjmu dotace. RS - odpa všude stejný, při vypořádání může být použita položka 5902 nebo 2229.

Prosím, ozvěte se , kdyby náhodou byla poskytována dotace investiční (výjimečně), pak se dává na 403 jen ta část, co je určena pro majetek obce, ta část trasnferová dalšímu příjemci je také na 672, i když by se volila položka u příjmu 4216 - je to podle ČÚS 703, dotace na pořízení DM je jen u toho, kdo pořizuje majetek. U transferu např. církvi by se pak volila položka 6323.  U programů MPZ bývá investiční dotace hodně výjimečná, ale již jsme se s ní také setkali.

Dobrý den, jak zaúčtovat příjem i výdej dotace: příjem 231 010 Úz, pol. MD/374 011x D výdej 231 010 Úz, par, pol, D/374 011x MD K 31.12.2012 zaúčtovat nebo až k fin.vypořádání za r.2012 672 xxx D oproti účtu??? Prosím o celé účtování.

Příjem zálohy na dotaci jen 231 4111 +ÚZ volby MD / 374 D.

Náklady vzniklé  k volbám uznatelné dle směrnice: 5xx MD / 321 D nebo 261 D, úhrady s RS , odpa 6115, položky dle druhu + UZ volby.

Vypořádání dotace: 346 MD / 672 D v prokázané výši, zúčtování zálohy 374 MD / 346 D, vratka: 374 MD / 231 + RS (dle období, zpravidla položka finančního vypořádání 5364).  

Jste příjemcem dotace, nejedná se o průtokovou dotaci, 231/374 a 374/231 je postup jen u dotací průtokových, dotace na volby je transfer s vypořádáním.

Doplnění - poznámka k odpa - mám odpověď z MF na jeden dotaz, že obce volí odpa 6113 z roku 2008, ale letos kraje posílají peníze na krajské volby s rozpočtovou změnou s odpa  6115, obsahově dle mého názoru více odpovídá, tak možná došlo jen k chybce, je možné že odpa 6115 je správnější.

Dobrý den, Obec obdržela (na základě žádosti) od úřadu práce refundaci pojistných nákladů souvisejících s organizací veřejné služby. Budu účtovat 231 3639 2111 / 649. Děkuji.

MF dalo odpověď na pojistné na veřejnou službu (na žádost ÚP obec  vystavuje fakturu), že má být bez UZ 13002 a na položku 2111. Proto doporučuji i účet dát spíše 649 než 672 dotaci, moc mi 672 nejde k položce 2111. Omluva, ale v dubnu k tomuto ještě nebyly žádné informace, jak SR  platbu vyhodnocuje. Původní odpověď je tedy opravena. (oprava 28.5.2012)

Dle přiložené  výzvy o fakturu z ÚP vyplývá, že jde o úhradu vašich nákladů.

Do faktury dejte text: Žádost o úhradu nákladů na pojištění z odpovědnosti osob vykonávajících veřejnou službu ve výši:...

Zaúčtování: 346 MD / 649 D a inkaso 231 oda dle účelu, 3639 lze a položka 2111, tedy máte dobře -  MD / 346 D

Dobrý den, měla bych dotaz : 1) obec pronajímá objekt a nájemník provedl technické zhodnocení a opravy v částce cca 400 000,- Kč. Tyto náklady uhradil a uplatnil si vůči obci "zápočet" své pohledávky na nájemné. Mohla bste mi, prosím poradit, jak proženu:) přes účetnictví? 2) náš zaměstnanec poškodil při práci čelní sklo automobilu občana. My máme spoluúčast 1 000,- Kč, pojištovna poukázala plnění 1 740,- Kč rovnou na účet poškozenému. zaúčtovala bych : předpis náhrady -vyplacené částky 1 740,- 377/649 jako úhradu 518/321 321/377 úhradu my 1 000,- 549/231 6171 5163 ?

1. Jedná se o vámi uhrazené TZ, je potřeba navýšit vstupní cenu majetku, zápis 021 MD / 321 D, pak předepsat pohledávku z nájemného: 311 MD/603 D a provést zápočet  k datu, kdy je pohledávka i závazek splatný zápisem 321 MD / 311 D, přes RS se účtovat dle vyhlášky nemá.

2) Případ by mohl vypadat např. takto:

předpis závazku ze způsobené škody: 547 (lze i 549) MD / 321 D. Předpis pohledávky za pojišťovnou ve výši bez spoluúčasti 377 MD / 649 D. Zápočet k datu avíza od pojišťovny, že občanovi zaplatila 321 MD/377 D. Úhrada vaší spoluúčasti: 321 MD / 231 odpa např. 3639, pol. 5192.

Město opravuje budovu městského divadla, dostane od KÚ neinvestiční dotaci. Dostali jsme fakturu v režimu přenesené daňové povinnosti. Účtuji takto: 321 00 815.223,--Kč 511 00 978.267,60Kč 343 00 163.044,60 Kč 231 30 33 19 5171 978267,60 Kč 321 00 815.223,--Kč 231 30 8901 163.044,60 Kč Můj dotaz je, kde mám zaúčtovat ÚZ, zda můžu u 4. řádku, když mi z účtu vlastně odejde jenom částka bez DPH.

Účtování: (vy máte jen část příkladu, není zaúčtován odvod DPH)

511 MD ve výši ZD i DPH MD / 321 D  ř. 43 ve výši ZD, 343 ř. 43 ve výši DPH

úhrada závazku dodavateli 321 MD / 231 + RS + UZ ve výši ZD

úhrada DPH z PDP: 343 MD / 231 + RS divadlo + UZ ve výši DPH k fa na divadlo  D (toto se nedává na 5362, ale na stejnou RS jako základ daně)

pak je ještě  2. možnost zaúčtování DPH z PDP:

např. k předpisu fa zaúčtovat rovnou ve výši DPH z PDP : 231 8901 MD / 231 3311 5171 + UZ D  

a k platbě DPH při převodu FÚ již  jen 343 MD /231 8901 D.

Dobrý den, v letošním roce jsme zrealizovali přístavbu výtvarného ateliéru při ZUŠ at. včetně nového vybavení. Nyní zařazujeme do majetku a protože si nejsem jistá s kategorizací keramické pece (na el.en.) a hrnčířských kruhů (také na elektr.pohon), obracím se na Vás s prosbou o konzultaci. Já bych přiřadila 27.90.11 v II. odp.sk. - doba odp.8 let. Ve schválené směrnici máme stanovené doby používání podle ČUS 708 a v odp.plánu máme vyjmenované vyjímky s delší dobou použitelnosti (stavby). A v této souvislosti bych se chtěla ještě zeptat - musíme každý rok upravovat odp.plán? Nebo jen v případě, že bychom se rozhodli (rada města) změnit stanovenou dobu odpisování nebo zůstatkovou cenu některého majetku?

1. Pece - ještě např. 28.21.12 ve IV ÚOS, ale souhlasím s 8 lety životnosti. Jinak ta kategorizace již není k ničemu, zvolte co se vám líbí a moc to neřešte, je to po zrušení zjednodušeného odpisování čistě formální úkon (prý možná někdy využije statistika?!)

2. Přesně tak, nemusíme každoročně měnit odpisové plány, jen když narazíme na nějakou okolnost, která ukazuje, že jsme původně špatně zvolili - jestli jste si koupila knížku Reforma 2012 (přijde Vám příští týden), tak to tam podrobněji vysvětluji. Ta okolnost může být - např. při inventuře zjištěno, že je opotřebení výrazně větší než odpovídá zbytkové době životnosti, nebo došlo k nějaké poruše a i když opraveno, tak životnost snížena (u domů může jít např. o následky živelních pohrom)...Když se zjištění týká více případů u stejného druhu majetku, měla by rada reagovat změnou odpisových plánů, případně by měly být zavedeny i možnosti pro individuální nastavování doby životnosti dle zjištěných skutečností.

Při úhradě faktury s přenesenou povinností účtujeme DAl 231 a na MD 321 a 231/pol.8901. Při úhradě DPH FÚ účtuji část odvodu s položkou 8901. Abych docílila na položce 8901 na konci roku nulu, musela bych u faktur s přenesenou povinností, které patří do roku 2012, účtovat MD 231/8901 - D231/např.5171 ve výši přenesené povinnosti již v roce 2012 i když se uhradí až v roce 2013. Nebo na položce 8901 může být zůstatek neuhraceného DPH? Děkuji za odpověď.

Může být zůstatek na položce 8901 ve výši neodvedeného DPH. Hodně obcí řeší PDP , kde není nárok na odpočet tak, že rovnou  k fa si udělá zápis: 231 8901 MD / 231 + RS ve výši DPH, při převodu FÚ pak již jen 343/231 8901 D - tím vždy dojde, že k 31.12. bude zůstatek 8901 a je to tak v pořádku, každý další zápis je nesprávný.

V tom dotazu to máte divně popsáno, když máte na položce 8901, tak by již mělo být i zaúčtováno na RS položce, které se týká, ta 8901 je jen jako vyrovnávací položka před odvodem FÚ. Vy myslíte provádět jakoby obrácený převod před 31.12., tj. snížit položku např. 5171 a pak zase k datu úhrady DPH znovu dát na správnou položku, např. na 5171? To by bylo opravdu zbytečné.

Ještě je stále možnost dávat RS k DPH až při platbě FÚ, bez využití položky 8901.

Shrnutí - jestli jsem správně pochopila - zřízené příspěvkové organizace pokračují v r. 2013 v odpisování - budou odpisovat rovnoměrně (jinak ani od r. 2013 nelze), mohou tedy pokračovat v odpisech jako do 31. 12. 2012 (měsíčně stejná částka). Kategorizaci majetku dle CZ-CPA musejí provést??? (zřejmě si jen poznačí na kartě DM), ale nemusejí dodržovat dobu odpisování dle přílohy č. 2 popř. 3, když tyto platí pouze pro z j e d n o d u š e n é odpisování? Omlouvám se za opětovný dotaz, ale statutární město má ve svém metodickém pokynu, že PO v případě rovnoměrného odopisování provedou kategorizaci DM dle přílohy č. 1 a stanoví předpokládanou dobu používání dle přílohy č. 2 a 3. Je toto možno zřízené PO nařídit v rámci sjednocení postupu? My jsme městský obvod a máme celkem 24 zřízených příspěvkových organizací. Děkuji za odpověď.

Pochopila jste dobře, nemusí (vlastně by ani neměli) použít přílohu č. 2 a č. 3, protože ta byla určena jen pro zjednodušený odpis. Jinak lze jim schválit odpisový plán, který je sjednocený se zřizovatelem. Vše ostatní jste také pochopila dobře. Jen - mohou odpisovat rovnoměrně, výkonově i komponentně.

Ing. Nejezchleb mi napsal k vašemu dotazu toto -

Bylo mi sděleno, že MF nyní školí, že je to podle ČÚS 708 již naprosto jiné – že zřizovatel fakticky nemá co nařizovat doby odpisování, neboť musí nastavit odpisy tak, aby odpovídaly využití majetku a to odpovědnost PO – tedy MF (resp. někteří lektoři z MF) to staví do roviny, že se mají seznámit a schválit…. Fakticky tady se podle mne žádná pravidla nezměnila, pravdou je , že  nastavit naprosto jednotný způsob odpisování pro všechny své Po znamená nerespektovat konkrétní stav a způsob využití majetku – mělo by to být podle mne o nějakém kompromisu, kdy PO navrhuje, já jako zřizovatel je usměrňuji do nějakého intervalu (takto bych i schvaloval odpisové plány), nicméně je šance v odůvodněných případech od toho uhnout ….

Já se jen bojím, že bychom tu „jednotnost“ moc navrhovat neměli …. – tedy ve smyslu, že se to dá befelem a uhnout se od toho nesmí ….

 Já se to takto snažím nějak vysvětlovat na stránkách, dokonce jsem i navrhl odpisové plány schválené v určitých intervalech odpisů, kam by se mohli trefit ….. s tím, že samozřejmě pro každý rok ještě dají objem ročních odpisů pro plán (případně rozepsaný po inventárních číslech …)