Dotazy

Lze (a pokud ano, jak) zahrnout do příjmové stránky rozpočtu převod z fondu obce (rezervní, investiční)? Konkrétní příklad: v rozpočtu máme výdaje na akci v hodnotě 10 mil. Kč, faktury budou dle rozhodnutí zastupitelstva hrazeny z fondu investic. Během realizace došlo ke zvýšení plánovaných výdajů o 1 mil. Kč, který má být také uhrazen z fondu investic. V rozpočtu však chybí, částku z jiné položky rozpočtu převést nelze, žádné příjmy navíc nejsou očekávány. Podle našeho názoru zvýšení výdajů zhorší rozdíl příjmy – výdaje, v našem případě zvýší rozpočtový schodek, převod z fondu města není příjmem tohoto roku, finanční prostředky na něm uložené byly vytvořeny z příjmů předchozích let. Děkujeme za odpověd.

Správně by měl rozpočet řešit i čerpání fondů. Pokud se jedná o změnu, tak uvedete výdaje dle RS z fondu např. na položce 6121 k 236 - fondu investic. Na druhé straně se vyrovná přes položku 8115, který zahrnuje jak změnu stavu 231, tak i 236.

Další možností rozpočtování je zapojení fondu do rozpočtu přes konsolidační položky:

236+ 6330+5345 (D - výdaje) a 231+4139 (MD - příjmy) a 231 odpa dle účelu, pol. 6121 D (výdaje) a 8115 na MD (financování - změna stavu).

Jinak ano, zapojení fondů zvýší rozpočtový schodek, protože se jedná o zapojení zdrojů z minulých let.

DOTAZ DPH: Chtěla jsem se zeptat, jak zaúčtovat rozdíl mezi DPH na vstupu a na výstupu při krácení koeficientem. Jsme příspěvková organizace zřízená obcí. Plátci DPH jsme se stali od 1.4.2012, provozujeme doplňkovou činnost – vaření obědů pro cizí strávníky. V hlavní činnosti máme : - osvobozenou činnost – stravování žáků, úplata za MŠ, ŠD… dle § 57 - příjmy z pronájmu tělocvičny – osvobozeno dle § 62 - zdaňovanou činnost – závodní stravování zaměstnanců školy – DPH 20% V doplňkové činnosti: - osvobozená činnost – odpolední svačinky pro děti ze školní družiny – dle § 57 - zdaňovaná činnost – vaření obědů pro cizí strávníky – DPH 14% Veškeré náklady na potraviny, elektřinu, vodu, plyn, vybavení do školní kuchyně, kancelářské potřeby do jídelny, čisticí prostředky apod. jsou kráceny koeficientem (kvalifikovaný odhad je zatím 45%). Jde mi o to, kam zaúčtovat rozdíl DPH, který vznikne tím, že si 55% nemůžeme uplatnit. Zatím jsem rozdíl účtovala na účet 549, protože jsem si přečetla, že jde o daňově uznatelný náklad a takto to lze zaúčtovat. V návaznosti na rozpočet by asi bylo lepší použít nějaký odhad a rozdělit tuto částku na potraviny, elektřinu, vodu, plyn, apod. Nevím však jak, aby mi to nikdo nenapadl, že jsem si hodnoty špatně odhadla nebo vymyslela. Ke konci roku dojde k přepočtu koeficientu. Prosím o vyjádření, zda to tedy stačí souhrnně na 549 nebo je nějaká možnost, jak to rozúčtovat.

Jsme přesvědčen, že stačí aplikovat účet 549 - takto to i provádíme v některých školách, školních jídelnách či Domovech pro seniory. Objevují se samozřejmě i názory, že je to dosti nepřesné a že by bylo potřeba 549 rozdělit mezi jednotlivé složky (hlavně 501 ve vazbě na spotřebu potravin). Nicméně toto nejde technicky pořádně zajistit, neboť zaúčtovaná 549 není vázána k nákladu (ale pořízení vstupu) - například odčítám DPH z potraviny, která ale zůstane ještě na skladě, odčítám DPH z platebního kalendáře na zálohu na plyn, ale do nákladů dávám dohadnou položku v jiné výši. Chci tím jen naznačit, že rozdělení DPH do jednotlivých nákladových druhů je myšlenkou sice zajímavou, se kterou se operuje, nicméně v praxi by se stejně muselo jednat o odhady.

Za těchto okolností nám aplikace 549 přijde vhodnější s tím, že do přílohy k účetní závěrce popisujeme v E.2. že z vykázané hodnoty je částka ................ Kč neuplatněné DPH z koeficientu podle §76 - kdo si to přečte, tak je zhruba schopen vyhodnotit dopad do jednotlivých nákladových druhů. (ZN)

Dobrý den, mám dotaz týkající se vymáhání dluhu na pohledávkách , které mají už bývalí klienti u úřadu městského obvodu, odboru sociálních věcí na sociálních dávkách .Uvedenou agendu jsem převzala od kolegyně a po prostudování spisů jsem zjistila, že je zde hodně tzv.“mrtvých spisů“, a ráda bych je chtěla správně ukončit a založit do archívu. U některých dlužníků je navedena exekuce , v malé míře probíhají i platby od klientů, kteří měli sepsanou dohodu o splátkách , ale je zde i řada dlužníků , po kterých se z nějakých důvodů (neúplné právní spisy, bezdomovství, úmrtí – pohledávka nebyla uplatněna v dědickém řízení atd. ) dluh nevymáhal . Rozhodnutí ve spisech jsou stará více než 10 let. Jedná se o pohledávky, kde je malá možnost vymožení, jeví se jako nedobytné. Ráda bych věděla: - zda mohu spis ukončit pro dobu jeho promlčení nebo zániku z nich vyplývajících práv , jaká je doba promlčení u pohledávek? - jakým způsobem mohu uvedené spisy ukončit –„ Rozhodnutím“ nebo „Protokolem „ . Jaká by měla být forma znění, abychom nebyli napadeni , že jsme nepostupovali správně po právní stránce? . - jak odepsat výše částky dluhů z inventarizačních soupisů, kde dát požadavek na jejich odpis. Děkuji za odpovědi.

Zde se jedná o vnitřní záležitost, kterou byste měli mít ošetřenou ve vnitroorganizační normě. Promlčení pohledávek nelze obecně určit, musíte hledat příslušný předpis, který pro jednotlivé typy pohledávek stanoví lhůty a záleží také na krocích, které byly uskutečněny k jejich vymáhání. Promlčením pohledávka však nezaniká, mohlo dojít i k prekluzi, kdy zaniká, to také řeší příslušné předpisy, doporučuji se poradit s právníkem. Toto odpovědět neumím.

Vyřazení pohledávek je povinné dle vnitřního předpisu, což stanoví ČÚS 706, tam by měla být i pravidla, zda rada musí odsouhlasit, nebo zda se dává jen na vědomí, zda do podrozvahy, nebo přímo vyřadit.

Určitě je zbytečné evidovat v podrozvaze pohledávky , které jsou nevymahatelné pro neúplnost spisu, tam však také mohlo dojít ke škodě ze strany zanedbání povinností správcem pohledávek (také však za to mohl třeba okres, který pohledávky nepředal s plnou dokumentací - což jste ale měli rozporovat, zda je vina na obou stranách). Ať tak, nebo tak, tyto pohledávky se prostě vyřadit musí, protože vlastně již charatker pohledávky nemají.

Jak se ukončují spisy? Zase jen dle vašich pravidel, asi nejjednodušší je připojit odkaz na doklad, kterým byla pohledávka vyřazena. Vyřazení se účtuje 557 MD / 3xx D a případně se musí zrušit OP 19X MD / 556 D.

Asi jsem moc nepomohla, ale toto za vás nikdo cizí nevyřeší, to se musí řešit v rámci města.

Dobrý den! DSO obdrželo od obcí příspěvek na investici (r.2011). Došlo k vyúčtování akce a obdržení dotace. DSO provádí vyúčtování přípěvku a vrací část příspěvků obcím. Je správné toto zaúčtování? 1. příjem od obcí (r.2011) 231/349 100,00 2. příjem dotace (r.2012) 231/403 75,00 3. vratka obcím 349/231 75,00 4. proúčtování rozdílu 349/672 25,00 Jak zaúčtuje tuto vratku obec? (Majetek bude převeden po 5-ti letech na obce)

1. příjem od obcí (r.2011)       231/374     100,00 - správně na zálohu
2. příjem dotace  (r.2012)      231/403        75,00
3. Vyúčtování zálohy a předpis pohledávky za obcemi: 348 MD / 403 D a správně měla být ještě 388 a zúčtování zálohy: 374 MD / 348 D ve výši 25, volím účet 403 s předpokladem, že obce dávali dotaci na stejnou akci jako poskytovatel - tedy na pořízení DM.

vratka obcím                   374/231        75,00 vyúčtování transferu a vratka přeplatku
Obce by měly zaúčtovat poslání např. : 373/231, k 31.12.2011 dohadu: 572 MD / 389 D (kde jste si mezi sebou měli odsouhlasit 388 u DSO a 389 u obcí), vyúčtování 389 a +/- 572 MD / 349 D, zúčtování zálohy 349 MD / 373 D ve výši 25, obcím by měl zůstat 373 ve výši 75, když přijmou vratku od vás tak 231 MD / 373 D. Z hlediska položek RS se vše může odehrávat na 4221 a 5321 u vás, u obcí na 6349 a 4129. Lze volit v roce 2012 i položky finančního vypořádání 5337 a 2226.

Celkové účtování musíte s obcemi projednat, také se mohlo stát, že tu část na předfinancování vám obec poskytla jako půjčku (to byste však měli vědět dle smluv), pak byste museli vracet jak splátku půjčky (8114,8124) a měli jste mít na závazku  a na položce 8123. Je potřeba se s nimi domluvit, jak účtovali a dát alespoň konečné stavy účtů do souladu s výše popsaným postupem.

Ohledně převodu za 5 let - budeme řešit za 5 let, nějaký návrh v knize Účetní reforma 2012 máme. Jedná se o návrh postupu k nápravě nákladů obcí do správného období (jedná se o problém, že obec nyní dá dotaci 572 a při převodu majetku jakoby přebere i svou dotaci s účtem 403, resp. její nerozpuštěnou část), ale oficiálně zatím řešeno není nikde, tak to budeme řešit, až problém nastane.

Obec koupila has.stříkačku za 84 000 Kč a systém čerpání vody (čerpadlo včetně materiálu a práce v režimu Rch) za 43 170 Kč. Obojí jsem zařadila na účet 022. U systému jsem použila kategorizaci IV.28.12.16 ? ,ale nevím, jak zařadit has.stříkačku.

Pokud pojízdná - 29.10.59. ÚOS III, pokud jen stříkačka tak např. 28.29.22, ÚOS III.

prosím o pomoc, vodárny nám účtují osazení vodoměrných soustav např. v hodnotě 33000,- včetně vodovodní šachty, jiné soustavy bez šachty v hodnotě od 6000,--10000,- a vodovodní přípojky v hodnotě do 5000. Přípojky dávám na účet 042 a pak na 021. Samostatně vodoměry nám účtují na konci roku. Ty jsem dávala do spotřeby materiálu. Nevím si rady s vodoměrnými soustavami. Vždy je to v PDP buď 14% nebo 20% podle toho, kde stavbu dělají. Mám tomu rozumnět tak, jestliže je to stavební práce účtuje se na účet 042?

Závěr k vododměrům - vodoměr je nedílná součást stavby při prvotním pořízení, tedy veškeré další nakoupené vodoměry na výměnu stávajících jsou v režimu materiálu na opravu, položka 5139, účet 501.

Vodoměrná soustava standardně jsou 2 uzávěry, nějaká klapka, filtr nečistot a vodoměr.

Podle mne je podle charakteru prací aplikace PDP v pořádku - 14 % na bytových domech, 20 % na zbytku.

Dobrý den, budujeme nový areál sběrného dvora od roku 2009. Obdželi jsme v letošním roce inv.dotaci ze SFŽP, smlouva byla podepsaná rovněž letos: rozděleno na 5% dotace SFŽP - SR a 85% EU Fond soudržnosti. 10% je spoluúčast. Faktury od dodavatele, jež všechny platím letos, rozdělím na procenta, přiřadím ÚZNZdr a zaúčtuji. Poskytli nám však i dotaci na výdaje, které jsme měli v předchozích letech-uznali je později (projekt, poradenská činnost). 1) Jak zaúčtuji tuto část dotace, když už proti ni nemám výdaje, dám ji v rozpočtu do příjmu samostatně a označím ÚZN i Zdr a na výdaje v minulých letech dopíšu jen propiskou ÚZ, nevadí to kontrole z FÚ? 2) Jakou klasifikaci kvůli odpisům přiřadím k - areálu sběrného dvora (asi účet 021 jako stavba - obsahuje plochu, komunikaci, oplocení, zabezpeč.systém, terénní úpravy) - zděný sklad nebezpečného odpadu - skladovací hala (plechová + plast) se základem - buňka, kde sedí obsluha (plast + dřevo) - zde nevím jestli se jedná o stavbu, je na pevném podkladu, ale dá se přemístit - nákladní váha na vážení vozidel s odpadem (je v zemi, elektronicky propojená do buňky, kde obsluha dvora váží tato vozidla s odpadem) - rovněž nevím, jestli se jedná o stavbu, když je to pevně zabudované v komunikaci nebo o nějaké zařízení. Velmi děkuji za pomoc.

Dotaz za 1) - značení NZUZ nesouvisí s dodržením dotační smlouvy, nemůže FÚ vyčíst, k již realizovaným výdajům nelze NZUZ doplnit, což je plně v souladu s metodikou k NZUZ, lez dopsat "fixou" na fa, a nemít žádné obavy, takto je to v pořádku.

Dotaz za 2)

- areálu sběrného dvora (asi účet 021 jako stavba - obsahuje plochu, komunikaci, oplocení, zabezpeč.systém, terénní úpravy) - ano stavba, cca 50 let - např. 24.20.89, VI
- zděný sklad nebezpečného odpadu - budova 12.52.11 ÚOS VII, 70-80 let
- skladovací hala (plechová + plast) se základem - kategorizace - VI - 251110, 40-50 let
- buňka, kde sedí obsluha (plast + dřevo) - zde nevím jestli se jedná o stavbu, je na pevném podkladu, ale dá se přemístit, - ano jedná se o stavbu, zde je účel stavby - 021, lze např. 16.23.20, ÚOS VI nebo 16.23.19 ÚOS IV- pokud převažuje dřevo, pokud plast -22.23.20  ÚOS VI - životnost cca 25-35 let (odhad)
- nákladní váha na vážení vozidel s odpadem (je v zemi, elektronicky propojená do buňky, kde obsluha dvora váží tato vozidla s odpadem) - rovněž nevím, jestli se jedná o stavbu, když je to pevně zabudované v komunikaci nebo o nějaké zařízení. Ta váha je většinou vedena jako stavba, alespoň ta stavební část - jáma a nájezdy - zde 24.20.89 , ÚOS VI, technologie by se mohla zařadit na:28.29.31, ÚOS III

Chtěla bych jen doplnit, na kategorizaci záleží velmi málo, můžete volit cokoliv, co vám přijde vhodné, nemá vliv na výši odpisů, zatím se jeví, že se dělá úplně zbytečně, prý možná jednou využije statistika...

Dobrý den, v roce 2011 jsem zaúčtovala na 052 poskytnuté zálohy ČEZu na přeložení elektrického vedení v souvislosti s budováním chodníků v obci jako zálohu na pořízení DM ve výši 500 tis. Kč. Nyní poslali vyúčtovací fakturu, ze které jsem zjistila, že do vyúčtování ČEZ započítal ještě navíc částku 35 tis. Kč, kterou obec zaplatila už v roce 2009, ovšem zaúčtovala jako provozní náklad (tenkrát účet 420 Služby a RS 3639-5169), protože starosta nesdělil účetní, že se jedná o začínající investiční akci. Částka 35 tis. Kč mi teď chybí na účtu 052. Nevím jak toto opravit, abych mohla zaúčtovat konečnou fakturu a zálohy vypořádat. Děkuji za odpověď.

Udělejte opravu zápisem 052 MD / 406 D - ve smyslu náklady minulých období do roku 2009 - změna metody, nelze opravit přes 408, pro 401 není moc důvod, i když zde má stejnou funkci jako 406, pro minus 5xx nemůžeme, protože to na 5xx nebylo. I když , ta částka není natolik významná, že opravu přes 518 by asi nebyla vyčtena.  Nic jiného se s tím asi dělat ani nedá.

V letošním roce naše obec uhradí poslední splátku úvěru od SFRB, který použila na modernizaci domu v majetku obce. Po ukončení splácení zůstane na účtu 419 zůstatek, který vznikl patrně chybným účtování v předchozích letech, účty 236 a 452 budou nulové. Jaký účet mám použít pro vynulování účtu 419 ? Děkuji

Pokud nebude krytý žádnými aktivy, tak jen 419/401.

Mám dotaz ohledně rozvahy příspěvkové organizace (PO) zřízené obcí a konkrétně k položce C.III. Výsledek hospodaření. PO skončila za rok 2011 ziskem ve výši 1075,- Kč. V rozvaze k 31.12.2011 je tento stav uveden ve sloupci 1 na účtu 493. Jak má vypadat rozvaha PO k 30.6.2012, když již došlo ke schválení HV zřizovatelem s rozhodnutím o převodu do rezervního fondu? Mají být na účtech 493, 431 a 432 ve sloupci minulé období nějaké hodnoty, nebo tím, že přes uzavření a otevření úč.knih došlo k převodu HV k 1.1.2012 z účtu 493 na 431 a převodem do rezervního fondu z účtu 431 na 413, neměl by sloupec minulé období obsahovat k 30.6. 2012 žádné hodnoty? Děkuji.

VH ze stavu k 31.12. z účtu 493 se dostane do PS na účet 431, po rozdělení VH se již na účtu 431 neobjevuje ani v běžném, ani v minulém období.  V rozvaze se objevuje v minulém období hodnota k 493.

U investiční dotace vlastní příspěvkové organizaci jsem měl za to, že předpis při schválení dotace je 401/349, nicméně v rámci PAP je kód u typu změny 918 vykřížkovaný – má se tedy použít kód 920 v tomto případě? A když pak dotaci vypořádají a nějakou částku vrátí, tak zde bude u účtu 401 typ změny 968 (zkrácené účtování 231/401)?

 U „dotace“ vlastní PO na pořízení DM se nejedná o „transfer“. Správně by měl být uveden typ změny  908 při předpisu  k účtu 401 a při vyúčtování 958. Ten systém je zvolen právě tak, aby ve výsledku bylo stejně zobrazeno, jestli majetek pořizuji jako zřizovatel  a pak jim ho převádím, nebo zda jim jen dáme peníze a pak si majetek pořídí sami.

Jak správně zaúčtovat zaplacenou dopravu pro dospělé i pro děti na zájezd a navíc zaplacené vstupné pro děti např. do muzea. Nemáme žádný sociální fond, vše platí obec.

Výdaj je vhodné schválit radou, nejvhodnější položka je 5499. Účet 572, pokud pro občany, pokud pro zaměstnance a jejich děti lze i 528.

Ten účet 528 nebo 572 zvolíme i v případě, že se platí přímo doprava nebo vstupenky, nevadí, že není hrazeno ze SF (SF však jen pro zaměstnance). Oprávněný výdaj pro obec to je však jen tehdy, pokud do výše 20 tis. kč pro jednu osobu schválila rada, nad 20 tis. Kč je již v kompetenci zastupitelstva.

Některým nájemníkům bytů vznikly přeplatky z vyúčtování služeb v bytech, zároveň však jsou dlužníky za polatek za komunální odpad (pol. 1340). Mohl by se přeplatek z vyúčtování použít k úhradě polatku za KO zápočtem?

Zde by zápočet určitě být mohl. Podmínkou je, aby pohledávka i závazek byly splatné. Nelze například provést zápočet, pokud by pohledávka za KO ještě nebyla splatná v termínu zápočtu. Je potřeba dlužníky (resp. zde i zároveň věřitele) o tomto zápočtu informovat. Není však potřeba jejich souhlas, lze jako jednostranný zápočet. Posílám vám kapitolu z knihy Účetní reforma 2012 k pohledávkám, kde se zápočtům věnujeme.

Dobrý den, obec provozuje kotelnu s níž vytápí několik budov. Teď proběhla oprava jednoho kotle a dle číselníku CZ-CPA (oprava průmyslového kotle(33.12.14)) by zde nebyl uplatňován režim PDP. Je to tak správně? Děkuji.

Myslím si, že je to správně, že oprava tohoto kotle není stavební prací, neboť se jedná o "technologický kotel" určený k výrobě tepla pro další objekty ... (na rozdíl od situace, kdy by to byl kotel situovaný v domě určený pro vytápění daného domu).

Obec obdržela fakturu za dodávku plachty na pískoviště v ceně 2 400 Kč a infotabule v ceně 4 080 Kč, na faktuře je uvedená i montáž 1 361 Kč a doprava 2 400 Kč. Plachtu i infotabuli chci zaúčtovat na 028, ale nevím jestli mám navýšit i o cenu montáže a dopravy a rozpočítat to.

Cena motnáže i dopravy do pořizovací ceny DDHM patří. Otázkou je plachta na pískoviště, z jakého je materiálu, pokud je to nějaká textilie, tak lze vyhodnotit bez ohledu na pořizovací cenu, že má životnost kratší než rok, a nedávat na DDHM. Jinak dopravu a montáž lze buď přímo přiřadit, nebo rozpočítat rozvrhem: Sečtete 2400+4080, pak zjistíte poměr na celkové ceně: 4080/(2400+4080) = K1 a vynásobíte k1 x (1361+2400) a výsledek přičtete k 4080, tím vyjde ocenění infotabule. Obdobně u plachty, když se rozhodnete ji do DDHM zařadit.

Doprava a montáž, která vstoupí do DDHM by se měla pořídit s účtem 558, položky lze zvolit vždy 5137, ale můžete zvolit na dopravu i montáž položku např. 5169. Ta část dopravy a montáže, co by šla k plachtě, kterou budeme dle vaší směrnice považovat za materiál (např. pokud máte uvedeno, že výrobky z textilií a papíru materiál vždy bez ohledu na PC) se zaúčtuje také do ceny materiálu na 501.