Dotazy

Chtěla bych se zeptat na účtování investičních transferů. Úplně mi to není jasné. Dostali jsme asi před měsícem Rozhodnutí o poskytnutí podpory ze SFŽP (s podporou ERDF) na Protipovodňová opatření. Do podrozvahy jsem zatím nic nedávala a protože už proběhlo výběrové řízení tak víme, že skutečná výše podpory bude vzhledem k celkové ceně díla o dost nižší. Mám to dát do podrozvahy i přesto, že vím, že to nebude odpovídat skutečnosti nebo počkat až na Smlouvu o poskytnutí dotace, kde by měla být výše dotace již přesně stanovena. A ještě bych se chtěla zeptat, zda se vypořádáním dotace (a vyřazením z podrozvahy) myslí poslední obdržená záloha na dotaci nebo platba. V rámci této akce jsme již loni platili 12.000,- za zpracování žádosti, jedná se o uznatelný výdaj. V té době jsem to účtovala na 518. Je mi jasné, že už to neopravím, ale asi bych tu částku měla převést letos na účet 042, aby se mi dostala do investice, jen nevím jakým způsobem.

Když není výše transferu (dotace) vyjasněná, tak je zbytečné dávat do podrozvahy dle rozhodnutí, počkejte na smlouvu. Z podorozvahy se pak "vyndá" vždy k datu přijetí zálohy ve stejné výši, případný zůstatek k datu vypořádání, tj. kdy budete předpisovat na rozvahu: 346 MD/ 403 D.

Ohledně 12 tis. žádosti o dotaci. Před zahájením akce to klidně může být provozní výdaj. Většinou se stejně jedná o neuznatelnou část ze strany poskytovatele dotace, pokud je však uznatelná, tak zaúčtujete -518 MD / 042 MD. Zahrnete platbu do finančního vypořádání, označená NZUZ již však nebude a tak je to správné, před přiznáním dotace se výdaje označovat NZUZ nesmí, pokud nevznikly ve stejném roce, kdy došlo k přiznání dotace.

Dobrý den paní Schneiderová, zastupitelstvo našeho města schválilo poskytnutí daru polskému partnerskému městu ve výši 200 tis.Kč na odstranění následků lokální povodně z 5.7.2012. Peníze jim chceme poslat na účet až nám pošlou potřebné údaje k převodu, ale chci se zeptat jestli bude darovací smlouva stejná jako darovací smlouva pro dary v ČR a v jakém jazyce by měla být, jestli v češtině, v polštině nebo v obojím, jestli by popřípadě nemusela být. Děkuji za odpověď a přeji pěkný den.

Podle našich předpisů musí být smlouva jen na dar nemovitosti. Připadá mi však zde smlouva vhodná, i když by asi stačilo jim poslat usnesení zastupitelstva (vašeho), ať si ho přeloží, aby měli nějaký doklad k přijaté platbě (to je jen nápad, moc to není účetní dotaz). Nevím o předpisu, který vyžaduje smlouvy na dary do zahraničí. Položka 5531 se jeví jako vhodná, odpa pro povodně např.3749. Účet je to 572.

Obec koupila vysavač, na faktuře je uvedený vysavač, filtr 1 balení = 4 ks a recyklační poplatek. Nejsem si jistá, zda všechny tyto položky jsou náklady související a v jaké ceně vysavač zařadit do majetku. Děkuji za odpověď.

Filtr náhradní na materiál 5139 a položku 5139, zbytek na 558, položku 5137, do ocenění patří recyklační poplatek. Takže na 028/088 ve výši vysavač a recyklační poplatek.

V budově základní a mateřské školy došlo k přestavbě. Mateřská škola se kvůli navýšení počtu žáků přestěhovala do 1. patra místo dvou tříd základní školy. V souvislosti s tímto stěhováním se muselo přebudovat sociální zařízení (nová umyvadla, záchodky, obklady), nová elektroinstalace, boural se průchod na shrnovací dveře do herny, boural se otvor pro nové dveře (druhý únikový východ), dále se měnilo PVC. Na tuto akci mám několik faktur - projekt přestavby, elektromateriál, stavební materiál, zednické práce, topenářské práce, shrnovací dveře, pokládky PVC, vše asi za 180 tis. Nevím jestli mohu účtovat jako opravu nebo je to spíše technické zhodnocení budovy ZŠ a MŠ a v případě technického zhodnocení jak mám jednotlivé faktury účtovat. Dále se pak do MŠ nakupovali nové postýlky, povlečení, matrace, stoličky, židličky - účtovala bych na položku 5137, účet 558 u věcí, které budou nad 3tis. a budou mít dobu použitelnosti delší než jeden rok, pod tuto hranici na položku 5139, účet 501. Je to správně?

Tak, jak to popisujete to spíše vypadá na změnu účelu užívání, tj. TZ, které by mělo zahrnovat i případné opravy. Myslím, že nikdo nevyčte, pokud celé (včetně projektu)  povedete na 042 s položkou 6121 a po dokončení navýšíte hodnotu budovy. Toto TZ by nemělo mít významný vliv na prodloužení životnosti, není nutné měnit odpisový plán.

Do TZ však určitě nepatří vybavení, jak správně uvádíte, zde musíte posoudit jednotlivé předměty a zařadit buď na 558 (pol. 5137) a 028/088 nebo do materiálu spotřebního dle vaší hranice pro DDHM. Např. z uvedeného patří povlečení na položku 5134, účet 501.

Prosím, jak zaúčtovat pokutu od ČIŽP, kterou musíme uhradit za správní delikt (nedovolené vypouštění odpad. vod) 40 tis. Kč a úhradu nákladů na řízení 1 tis. Kč. A také poté jak nám účtovat vrácení 50% pokuty zpět?

542 MD / 347 (349) D stejně i náhradu nákladů řízení. Někdy se tyto pokuty platí obecnímu úřadu pověřenému III. Pak závazek na 349. Úhrada: 34x MD / 231 2369 5363 D.

Převod obci  (příjem) bude v režimu sdílené pokuty to zaúčtujete až proti příjmu (nedělejte předpis, není to váš výměr): 231  pol. 2211, odpa 2369 MD / 642 D.  

Pozor musíte zaplatit celé, zde nelze dělat zápočet.

Ministerstvo zemědělství, Pozemkový úřad nám v 9/2012 předal do majetku obce polní komunikace a polní cesty, které byly vybudovány na našich pozemcích. Z předávacího protokolu a doložených dokladů o rekonstrukci není jasná délka jednotlivých komunikací ani jejich hodnota. Komunikace nám byly předány( včetně 527 ks stromů, které byly vysazeny v rámci rekonstrukce ) v celkové hodnotě cca 8,5 mil. Kč. Mohu je do majetku zavést pod jedním invetárním číslem a zaúčtovat nabytí 021/401 a provést na těchto komunikacích dopočet oprávek ve výši 40% , jak nám umožňuje náš odpisový plán ?

Toto je opravdu s tím Pozemkovým fondem problém. Správně byste měli nabrat stavby v hodnotě dle jejich evidence, měli by vám dát info o pořizovací ceně i oprávkách k jednotlivým stavbám, správně i o případné dotaci, ze které byly pořízeny.  Jsou povinni toto provést dle účetní předpisů. Doporučuji alespoň písemně jim tuto žádost dát, odvolat se na ČÚS 708 bod 5.3.3. a 6.3. a na zákon o účetnictví § 25, odst. 9. , abyste byli krytí, že tento majetek případně přeceňujete na nějaký "reálnější" stav.

Ohledně stromů - silniční vegetace je nedílnou součástí silnice, lze do hodnoty majetku připočítat, resp. brát jako součást. Nemohu vám doporučit jedno inventární číslo, to by se vám časem vymstilo, je potřeba řádně majetek nadefinovat, doplnit do pasportu komunikací, zjistit výměry a přecenit třeba rozvrhem přes výměry, pokud vám nedají přesnější údaje (což by však opravdu měli). S tím, že budete respektovat celkovou předávanou hodnotu ve výši 8,5 mil. Kč.

Ohledně 40% dooprávkování, na to dejte pozor, to vám váš odpisový plán mohl umožnit k 31.12.2011, ale neměl by něco takového umožňovat od 1.1.2012!!!

Teď již naberete majetek buď v hodnotě v jaké eviduje jiná vybraná účetní jednotka nebo RPC. Přiznávám, že se příkláníme k tomu, že když jiná vybraná účetní jednotka nemá majetkovou evidenci v pořádku a předá vám majetek ve špatném ocenění, že by se mohly oprávky dopočítat ve smyslu nápravy chyby vzniklé u předávajícího.

Návrh postupu: Požádat PF o sdělení o výši oprávek - pokud mi to odmítnou sdělit, tak je to možná  lepší, uděláme imaginaci, že budeme postupovat  zjednodušeně a uděláme dooprávkování 40 % + 8 měsíců nového roku podle našeho odpisového plánu (pak zavedem 021 MD / 081 D a zbytek na 401 D). Do dokladu poznačíme, že nám  odmítli sdělit výši oprávek a proto dopočítáváme podle předpokladu, kolik  mohlo být. Pokud však sdělí, že oprávky jsou "nula", tak jsme podle mne povinni podle slavného ČÚS 708 převzít bez oprávek  a potom již máme jen možnost začít to odepisovat nově, případně udělat mimořádný odpis na skutečnost přes 408 (což vám může "někdo" vyčíst).

Dobrý den, jakým způsobem proúčtovat část investice ve vl.režii s použitím rozpočtové skladby (bude dotace). Našla jsem podobný příklad v dotaze z 4.1.2011.., jen se již nepoužívá účet 624 - prosím o kontrolu: vl.práce ohodnocené firmou 40 285,- Kč - zaúčtuji 231 3421-2119/231 3421-6121 a dále 042/506?

Šikulka šikovná,  přesně tak, jestli bude u dotace i NZUZ, tak dejte k 231 3421 6121 i NZUZ.

Dobrý den,prosím o radu týkající se zmatků ohledně účtování VHP na přelomu roku 2011 a 2012. V roce 2011 jsme zahájili správní řízení ohledně provozování VHP v místní restauraci. Provozovatel uhradil správní poplatek ještě v roce 2011, my jsme v duchu účtování roku 2011 v lednu následujícího roku odvedli 50% správního poplatku Finančnímu úřadu. Zaúčtováno mám následovně: Předpis poplatku v r. 2011: 315 (30.000,-)//605 (15.000,-) a 325 (15.000,-) Úhrada poplatku v r. 2011: 231/10/-/1361 // 315 (30.000,-) Odvod 50% poplatku v roce 2012: MD 325 (+15.000,-) MD 231/10/-/1361 (-15.000,-) Vzhledem k tomu,že příjmy na položce 1361 nedosahují výše "odúčtování" mám stále ve výkaze Fin2-12M záporný Výsledek od počátku roku. Je možné toto nějak elegantně vyřešit (přeúčtovat,opravit) nebo dlouhodobě záporné výsledky na této položce nevadí? Díky za odpověď.

Klidně může být minus 1361. Jestli Vám to hodně vadí, tak přeúčtujte na položku výdajovou 5909 (+1361 a 5909 ve výdajích), mně to ale na minus 1361 připadá více vypovídací (plně schválit však nemohu kvůli vyhlášce k RS). Víte, je to tak trochu na hraně s předpisem, ten výklad, že na 1xxx může být minus i meziročně je spíše tradiční, než že bychom přímo v předpisu k RS našli ustanovení, že se tak musí postupovat. Je to zažité, většinou to kontroloři znají, ale více v souladu s předpisem je ta 5909, tu nemůže vyčíst vůbec nikdo.

Dobrý den, mám prosbu ohledně registrace DPH. Jako obec nejsme plátci DPH. Jsme v Mikroregionu Zálabí, kde jedna obec se od října stane dobrovolným plátcem DPH z důvodu výstavby kanalizace. Chtěla bych upřesnit, zda ostatní obce, kteří jsou v Mikroregionu se musí stát také plátci DPH nebo jen v případě, když budou dělat něco společně.

DSO "mikroregion" je samostatná právnická osoba, vliv , že někdo z členů z DSO se stane plátcem, není ani na DSO ani na ostatní členy. Problém sdružení se týká jen sdružení bez právní subjektivity. Takže kdybyste měli s obcí smlouvu o sdružení za účelem zdanitelného plnění a stala se plátcem ta obec, pak byste se museli registrovat vy. Když bude však něco dělat DSO jako samostatný právní subjekt, tak se ani DSO ani další obce nemusí stát plátci, i když některé obce - členové DSO plátci jsou. Posílám vám kapitolu z nové knihy Účetní reforma 2012 ke sdruženým prostředkům, je to tam (snad) dobře vysvětleno.

Prosím, jak zaúčtovat: obec bude pořádat zájezd pro občany a chtěli bychom vybírat 50,-Kč/dítě a 100,-Kč/dospělý.Vybraná částka bude použita na výdaje za děti (např. vstupné). Dopravu hradí obec. Jak účtovat výše uvedený příjem do pokladny? 261 MD/649 ? 6171 5182 DAL 3399 2324 MD ?

Zde by asi bylo nejjednoduší vést jako výnosy a náklady. Dala bych na službu, že organizujete zájezd, tj. všechny náklady se zájezdem dávat na 5xx, související výnosy na 602.

261/602 a 231  6171 5182  a 231 3399 2111.

Šlo by účtovat jako "přeprodej" jen přes pohledávky a s tou položkou 2324, pak byste z 5xx zaúčtovala 311 MD / -5XX D a příjem 261/311 a tu položku 2324.

Dobrý den, mám tyto dotazy: a) ohledně prodeje vodovodu, dle smlouvy činí cena Kč 25.918+DPH 20%(kolaudace dne 18.8.2010,do majetku zařazeno 31.12.2011 v hodnotě 311.015, k 31.12.2011 doúčtovány neevidované odpisy Kč 4.967, k 30.6.2012 zúčtovány odpisy Kč 1.864 období 01-06) prodej vodovodu projednalo zastupitelstvo obce 25.6.2012, smlouva nabývá platnosti a účinnost dnem podpisu oběma stranami (obec podepsala 23.7.2012 a Vak podepsal 28.8.2012). Jsme plátci DPH, při pořízení nebyl uplatněn odpočet DPH, ale bude fakturováno s DPH . 1.Zrušení oprávek MD 081/D 407 Kč 6.831,- 2.Přecenění MD407/D021 Kč 285.097 3.Faktura vystavena 28.8.2012: MD311/D646 Kč 25.918,- předpis pohledávky MD553/D021 Kč 25.915,-vyřazení z majetku MD564/D407 Kč 285.097 zrušení přecenění b) ohledně obědů pro zaměstnance v hlavní činnosti, jsme plátci DPH: -obědy nám fakturuje příspěvková organizace Kč 58/ks, která není plátcem DPH, účtujeme na 527 Kč 32(ale nevím, zda nemáme opravit na Kč 31, jelikož 55% vychází Kč 31,90může nám to audit napadnout, když je schváleno radou Kč32, nebo bylo by možné přeúčtovat Kč 0,10 na 527 jiné analytiky jako nedaňový náklad, a Kč 26 na MD 335 hradí zaměstnanec), dosud jsme neúčtovali odvod DPH z těchto obědů, je to možné obhájit ? -o prázdninách přeúčtovány obědy z naši hospodářské činnosti, provozujeme pohostinství: -faktura vydaná Kč 63/oběd cena včetně DPH 14%,odebráno do jídlonosičů-odvedeno 14% DPH-zaúčtováno MD395 Kč63pohled./D601+D343 -faktura přijatá v hlavní činnosti MD335 Kč32+MD527 Kč31/D395 Kč 63 (je nutné účtovat o DPH nebo je možné nechat takto). Moc děkuji za odpověď

1. Přecenění RH máte dobře, jste šikovná.

Z hlediska DPH jen upozorňujeme, že došlo ke změně způsobu užití vodovodu (nevíme, na základě čeho byl využíván v mezidobí mezi 8/2010 a 6/2012 - zda například smlouva o výpůjčce ...). Pokud by to takto bylo, že například dočasně ve výpůjčce a nyní prodej s DPH,. měli byste dle našeho názoru právo douplatnit odpočet DPH podle § 78 - jednalo by se o 3/5 ze souvisejích vstupů (neboť je to majetek pořízený do 31. 3. 2011). Odpočet DPH je samozřejmě vaše právo, nikoliv povinnost.

2. Na 527 lze klidně dát zaokrouhleně, myslím, že jako obec stejně daňově neuplatníte celé, není tam problém, není potřeba 10 haléřů účtovat odděleně. Ta hranice 55 % je o daňové účinnosti (ne kolik musí hradit zaměstnanec) - variantně by 0,10 Kč bylo k přeúčtování na účet 528.

Pokud se týká DPH, je to takové rozporuplné. Obecně se o plnění ve vztahu k zaměstnanci jedná (byl by potom ale také nárok na plný odpočet DPH na vstupu), nicméně stále se domnívám, že pokud jsme schopni aplikovat § 36 odst. 11 například na přeúčtování elektrické energie, tak nevidím důvod, proč by i v tomto případě nemělo být možné podle §36 odst. 11 aplikovat a částku požadovanou po zaměstnanci nezahrnovat do základu daně. Takže podle mne to obhajitelné je právě ve vazbě na informaci MFČR k §36 odst. 11.

To poslední je skutečně problém - pokud to správně chápu, tak pohostinství vařilo pro vlastní zaměstnance - tedy nemohlo se jednat o nějaké přeúčtování. Zaměstnanci zároveň nejsou mezi osobami vyjmenovanými v §36a (pozor ale například starosta ANO - u něj by bylo DPH z ceny obvyklé - nebudu ho ale řešit - mluvíte v dotazu o zaměstnancích) - tedy DPH je odváděno z úplaty.

Protože rozumím tomu, že pro těch pár případů nebudete rozdělovat prvotní náklady pohostinství mezi hlavní a hospodářskou činnost, rozumím tomu, že asi se všema zamhouřenýma očima v tomto případě uděláte aktivaci vnitroorganizačních služeb (byť nadšeni z toho nejsme).

Zaúčtování by potom vypadalo:

MD 395/Dal 516 (hospodářská činnost) - ve výši kalkulované nákladové ceny oběda z pohostinství bez DPH

MD 527/ Dal 395

MD 335xy/

Přitom asi na 335 by šla vámi určená fixní výše ale oddaněná bez DPH (tedy zjednodušeně 32 Kč/1,14), na 527 zbytek do nákladové ceny (případně teoreticky by mohl vznikat rozdíl na 528 - je možné, že tady jsou obědy nákladově dražší - nákladovou cenu neznám).

Vyúčtování zaměstnanci: 335xz/ Dal 335xy (základ daně)

                                                  Dal 343 (DPH ze základu daně)

Nebo-li pokud zrekapituluji - odvádíte dle mého názoru DPH z příliš vysoké částky - máte nárok na to vycházet ne z ceny 63 Kč za oběd, ale 32 Kč za oběd. (ZN)

Obec vlastní traktůrek na sekání trávy. Je potřeba živnostenský list, když dvakrát až třikrát do roka poseká obec trávu občanovi za poplatek? Není to celkem ani 1000,-Kč ročně.

Toto je problém, obecně z hlediska práva soustavnost asi splněna je (pokud každý rok posekají někomu za úplatu).Viz školometské příklady o tom, jak rok co rok prodávám před Vánoci ryby. Jiná otázka asi je, že vás asi  nikdo nenapadne, pokud si ŽL nezřídíte. Z hlediska účtování při takto malém objemu (ať už je ŽL nebo není ŽL) , hospodářskou činnost odděleně  (na 241) nemá cenu vést, lze však využít položku 8901. 

Okolo budovy školy (která je naše příspěvková organizace a budovu má ve výpůjčce) stavíme plot (dodavatelsky). V budově školy je v nájmu kuchyň - nájem bez DPH a byt. Nájmy fakturujeme my. Máme požadovat od dodavatel fakturu s přenesenou daňovou povinností bez DPH nebo s DPH.

Raději bych v tomto případě aplikoval přenesenou daňovou povinnost - plot je jednoznačně příslušenstvím budovy, kterou podle popisu využíváte také k ekonomickým činnostem.(ZN)

Naše obec se dohodla s ŘSD, že se v rámci protipovodňových opatření provede výstavba propustku na komunikaci mezi naší obcí a další obcí. Problém je, že dotčená komunikace není v majetku obce, jedná se o krajskou komunikaci. Dále bylo mezi obcí a ŘSD dohodnuto, že obec zaplatí polovinu projektu na tuto výstavbu a materiál, ŘSD zaplatí druhou polovinu projektu a práci. Zaúčtovala jsem tedy fakturu na projekt a fakturu na materiál na 042, § 6171, pol. 6121. Projekt (naše spoluúčast) činil 7 200,- Kč, materiál (= 2 roury) činil 14 751,- Kč. Teď nevím, co s tím. Původně jsem zamýšlela převést z 042 na 021, ale to asi není dobře. Nevím, zda mohu položení dvou rour do cizí komunikace účtovat jako "naši" stavbu.

Ten propustek by bylo možné vyhodnotit jako TZ cizího majetku, ale nedosáhl hranice 40 tis. Kč, proto doporučuji odúčtovat na 549 MD/ 042 D, že se ve výsledku jedná o náklad.

Obec je členem svazku obcí. Obec platí svazku investiční (6349) i neinvestiční (5329) členské podíly. V minulých letech došlo k přeplatku investičních podílů, které teď svazek obcí vrací obci. Jak účtovat tuto vratku na straně obce i svazku?

Pokud vám nevisí transfer na záloze 373 nebo 471, tak je asi nejlepší na "zpětný" převod nahlížet jako na další účetní případ, tj. transfer od DSO k vám. Ty investiční podíly se asi týkaly majetku v evidenci DSO, je tedy u DSO potřeba, aby měl správnou hodnotu na 403 k určitému majetku. Peníze vám vrátí přes 572 (-403) s položkou 5321 , vy přijmete na 672, s položkou 4129.