Dotazy

Jak správně účtovat poskytnutí neúčelového daru ZŠ a jak sponzorský dar pro Sdružení rodičů při MŠ na karneval? Bude se lišit, podléhá vyúčtování?

Dar ZŠ: 572 MD / 349 D; převod lze přes položku 5240, tedy 349 MD / 231 3113 5240 D

Dar SRPŠ: 572 MD / 345 D, převod 345 MD / 231 3429 5222 (předpokládám, že jsou registrovaní jako obč. sdružení - pokud ne, tak dejte položku 5493).

Píšete, že neúčelový dar ZŠ, pak vyúčtování nepodléhá, sponzorský dar také nemusí podléhat vyúčtování, to záleží na vás, zda budete chtít vyúčtovat, pokud nebudete chtít vyúčtování, tak je lepší položka 5492.

Jak zaúčtovat vyřazení DHM. Jedná se o vyřazení Kanalizace - ul. 5. května ve výši 43 146 Kč, není zde žádná dotace- byla zde zjištěna duplicita evidence, takže je majetek veden na účtu 021 a zároveň na účtu 903, takže ho potřebuji vyřadit z 021. Potrubí bylo zlikvidováno stavební firmou v rámci rekonstrukce. Nevím zda mám zaúčtovat likvidaci 551/081 v ZC a pak 081/021 v PC?

Ano, ve výši rozdílu 021-081 zápis 551/081 a tím se bude 081=021, vyřadím 081/021. Jen mě mate ta dvojí evidence - jestli bylo potrubí zlikvidováno, tak by se mělo vyřadit i z 903.

Když město prodává movitý majetek (který se nepořídil za účelem dalšího prodeje) jde např. o starý malotraktor, polní kuchyně, staré obráběcí stroje apod., musí uskutečnit zdanitelné plnění?

Nemusí, pokud majetek nebyl pořízen k ekonomické činnosti. Najdete v aktualitě z 2.7. 2009, raději sem odpověď MF kopíruji, je to přeci jen stará aktualita.

Prodej majetku, který obec nepoužívala k ekonomické činnosti.

Obec prodává majetek, který nebyl využíván pro ekonomickou činnost, ale pro veřejnou správu a při jeho nákupu tedy nebyl uplatněn nárok na odpočet daně (např. hasičské auto, nábytek pro sociální odbor). Může se jednat i o majetek nakoupený dlouho předtím, než se obec stala plátcem daně.  Po určité době se stává, že tento majetek je prodáván. Je tento prodej předmětem daně?

Návrh řešení: Tato problematika dle našeho názoru není v ZDPH řešena. ZDPH v § 62 odst. 1 osvobozuje od DPH dodání zboží, u kterého při pořízení plátce daně nemohl uplatnit nárok na odpočet daně, protože je používal k uskutečnění plnění osvobozených od daně (např. prodej zařízení kina – kulturní činnost). Prodej majetku používaného pro veřejnou správu by logicky neměl být předmětem daně, ale opora v zákoně pro takový výklad není. Prodej zboží nemůže být považován za veřejnou správu.

Stanovisko MF Běžný prodej zboží jako takový samozřejmě není považován za veřejnou správu, ale předmětem daně jsou podle § 2 ZDPH plnění, která jsou v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, což je dle odboru 18 ekvivalent dispozice uvedené ve směrnici, že předmětem daně jsou pouze plnění, pokud je uskutečňuje osoba jako taková. Smyslem této dispozice je pak zásada, že přijatá plnění, používaná pro ekonomickou činnost, jsou při prodeji podrobována dani, nicméně pokud nakoupí osoba zboží, které není pro ekonomickou činnost, ale pro soukromé účely, tedy při nákupu nejedná tato osoba jako taková, pak ani prodej tohoto soukromého zboží osoby plátce daně není podroben povinnosti uplatnit daň, neboť osoba nejedná jako taková. U zboží, které prodává veřejnoprávní subjekt a bylo pořízeno a užíváno výhradně pro veřejnoprávní činnosti, prodej dani nepodléhá.

Máme uzavřenou nájemní smlouvu s úřadem pro zastupování státu, včetně souhlasu, že můžeme podnajímat. (jedná se o nebytové prostory a pozemky na území města) Příjmy zůstávají v rozpočtu města nebo jsme povinni odvádět příjmy do státního rozpočtu?? Můžete mi poradit podle kterého zákona a jak postupovat.

Dotaz vám vracím. Také si pamatuji, že se nájem z majetku státu odváděl, ale teď to řeší předpisy jen pro OSS (org. složky státu ) a pro státní PO. (218/2000 Sb. a 219/2000 Sb.) Já osobně si myslím, že pokud toto není přímo uvedeno v nájemní smlouvě, že případný výnos z majetku máte státu odvádět a kam, že není povinnost, ale může to řešit nějaký specifický předpis, který neznám. Vhodné je se zeptat přímo pronajímatele, jak máte v tomto případě postupovat.

Má být použita přenesená daňová povinnost při opravě plynového kotle v budově kina. Na výstupu je pouze příjem ze vstupného, který je od DPH osvobozen.

Ano, osvobozené je ekonomická činnost, tedy s PDP.

Dobrý den, na základě Vaší rady ohledně leasingu jsem na konci roku zaúčtovala podmíněný závazek z leasingu zápisem 962/999. v inventrurních soupisech mi potom kz účtu 962 vychází s minusem,kontrola říkala, že to mám "asi" na špatné straně a místě. 2) od roku 2006 máme na účtu 945 v podrozvaze zaúčtovanou zástavu pozemků vúči SFŽP ve výši 12 500 000,- kč, nyní se kontrole nelíbí účet, na kterém to je, můžete mi poradi, kam tedy dát správně??

Zde se omlouvám, mám 2 obce na poradenskou činnost, které účtují vše na podrozvaze na MD a SW bere v kladné hodnotě. Na podrozvaze záleží na programu, některé programy berou hodnoty účetně - tj. pohledávky na MD a závazky na D a dělají kladnou hodnotu dle strany, některé SW dávají vše na MD a zda se jedná o pohledávku nebo závazek se rozlišuje jen názvem. Někdy na to v dotazech pamatuji, ale když jsem trochu unavená, tak automaticky píšu podrozvahu "volený účet" MD / 999 D. Takže u vás SW pracuje "účetně", pak je opravdu správně dlouhodobé závazky z leasingu dát zápisem 999 MD /962 D - omluva za nepřesnost. 

Zástava pozemků je forma podmíněného zajištění závazků a patří na účet podrozvahy  závazků - u vás tedy zápisem 999 MD / 982 D. 945 by bylo v případě, kdyby někdo udělal zástavu ve váš prospěch, někdy je u půjček z FRB. Tedy jako jištění vyší pohledávky.

Obec bude v letošním roce realizovat tyto akce: 1) výstavba nových bytů pro soc. slabé občany 2) výstavbu chodníků 3) bezdrátový rozhlas 4) stavební místa - projektový dokumentace Jsou tyto akce v režimu revers charge?

1. Ano - budete inkasovat nájem - tedy je to v souvislosti s ekonomickou osvobozenou činností

2. Tady podle informace GFŘ - NE - chodníky nebudete mít k ekonomické činnosti

3. Tady potřeba hodnotit ze dvou aspektů - zda v tomto případě to vůbec potenciálně spadá do CZ-CPA  - 41-43 (nemám představu úplně, co vše toto zařízení zahrnuje - pokud by bylo výsledkem, že je nějaké centrální zařízení - movitost a potom někde umístěny nějaké reproduktory... - tak asi si dokáži představit, že to sem vůbec nespadá - to by ale chtělo spíše probrat s dodavatelem a případně se s ním dohodnout na zaklasifikaci). Druhým aspektem je, zda to máte k ekonomické činnnosti - pokud  není určeno také ke komerčním hlášením, tak by to byl další důvod, proč PDP neaplikovat. Nicméně myslím si, že stěžejním bude ten první aspekt a ten takto asi nejsme schopni posoudit.

4. Práce týkající se pouze projektové dokumentace nespadají do CZ-CPA 41- 43 (je to v 71xx) - takže projektové práce určitě mimo režim PDP.

Jde o účtování investiční dotace ze SFŽP. Akce proběhla v roce 2011, k 31.12.2011 jsem na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace zaúčtovala podmíněnou pohledávku 943/999 a zároveň dohadu 388/672 ve stejné výši. Letos nám po kontrole na místě neuznali některé náklady a dotaci ponížili. Příjem dotace zaúčtuji 231/388 a rozdíl 403/388?

Když účtujete investiční dotaci, tak musíte i dohadu dělat zápisem 388/403 ne 672. Je tedy potřeba udělat opravu; víceméně tedy zápis 388/672 s minusem zrušit, jestli je dotace vyšší než 260 tis. kč nebo 0,3% hodnoty vašcih aktiv netto k 31.12.2011(z rozvahy), tak místo opravy -388/-672 udělejte zápis 408/388. Tím tedy zaúčtujete předpis dotace ve výši správné, uznané již jen zápisem 346/403  (bez dohady) a vyřadíte z podrozvahy 999/943. Zařadíte do majetku majetek pořízený z dotace (o něm  v dotazu nic není) a na kartu majetku přidáte hodnotu dotace ve výši účtu 403.

Nově budeme pořizovat služební mobil zaměstnanci. Chceme, pokud identifikujeme soukromé hovory, aby si je hradil sám. Nevím jakou mám při příjmu této náhrady použít položku.

Nejsprávněji by v tomto případě byla kompenzační, tj. 5162 s minusem D. Meziročně lze zvolit 2324. Rovněž je správně snížit své náklady - 518 minus MD. Např. předpis pohledávky z náhrady: 311 MD / 518 minus MD a náhrada výdaje za soukromé hovory: 231 pol. -5162 /311 D.

Prosíme o následující odpověď: Město má uzavřenou smlouvu o servisu výtahu v bytovém domě. V servisní smlouvě je napsáno, že fakturace bude prováděna čtvrtletně. Servis dle smlouvy představuje provádění těchto prací: seřízení, mazání, odborné prohlídky, zkoušky, čistění výtahu a plný servis vč. materiálu. Nyní přišla faktura za 1. čtvrtletí za servis zařízení (výtahu), která je vystavena podle §92 e) zákona o DPH, což je v pořádku. Na faktuře je napsáno: Údržba 1 á 6.931,14 Kč, není zde uvedena sazba DPH Prohlídky 1 á 2.970,48 Kč, není zde uvedena sazba DPH Dispečink a monitoring (ve výtahu je umístěn telefon, kterým se v případě „uvěznění“ ve výtahu dovolají nájemníci pomoci 1 á 450,-- Kč, není zde uvedena sazba DPH Na faktuře je připsáno, že plnění podléhá DPH 20% s výjimkou plnění poskytnutého dle § 48 a §48a zákona o DPH, na které se uplatní snížená sazba 14% a informace, že činnost společnosti spadá dle klasifikace do kategorie 43.29.19. Před 1.1. 2012 nám stejná firma účtovala u údržby 14% DPH a u prohlídek a dispečinku 20% DPH. Je výše sazby DPH takto správná? Jedná se o bytový dům. Ještě prosím o doplnění našeho dotazu ze dne 3.4. 2012 Náš dotaz zněl: Rozšiřujeme stávající rozvody centrálního zásobování teplem a tím dojde ke zlepšení kvality ovzduší. Na tuto investiční akci má město úvěr. Investice ještě není zkolaudována, snad až v červnu 2012. Úroky z úvěru nebudou vstupovat do ceny investice, účtujeme je na SÚ 562, položku 5141. Na základě úvěrové smlouvy nám banka poskytne na realizaci energeticky úsporného projektu nenávratnou dotaci úroků z úvěru (ESP dotace) ve výši 1% ze skutečně vyčerpané části sjednaného úvěrového limitu a to postupně po dobu 3 let, tedy ve 3 dílčích částkách. Nevíme, zda tuto dotaci úroků účtovat mínusem na účet 562 nebo na nějaký účet 6.třídy. Prosíme o radu jak správně zaúčtovat. Vaše odpověď: Často se jedná o dotaci investiční, měly jsme s tímto v minulosti problémy, tak jsme dávaly úroky do ceny investice do doby zařazení do majetku a pak jsme je dávaly na položku 6909, (účet ale 562) kontrolou bylo následně uznáno - to o čem se zmiňuji byla dotace z EIB. Pokud nemáte s titulem dotace problém (investiční x neinvestiční), tak určitě účtujte jako dotaci na účet 672, položku dle poskytovatele (RIB byla položka 4232) potřebuji vědět , kdo je poskytovatelem, neznám zkratku ESP. Určitě není dobře dotací stornovávat náklady. Naše doplnění k dotazu: Dobrý den, zasílám Vám doplňující informaci k našemu dotazu. Dle informací ČSOB, která poskytla městu úvěr a jejímž prostřednictvím bude město dostávat nenávratnou dotaci úroků z úvěru (ESP dotace), Vám zasílám odpověď na dotaz, co zkratka ESP znamená: Zkratka označuje ČSOB Program energetických úspor. Jedná se o nenávratnou dotaci úroků z úvěru na realizaci energeticky úsporného Projektu. Dotace je vyplácena v rámci Programu energetických úspor sjednaného mezi Bankou ČSOB a Českou republikou, Ministerstvem průmyslu a obchodu. Nevím, zda Vám postačí takováto informace ke stanovení účetní položky, ale bohužel žádné jiné údaje nám k tomu ČSOB neposkytla. Po doplnění našeho dotazu nám již nebylo sděleno na jakou položku účtovat, proto prosíme o doplnění odpovědi.

Pokud se týká výtahů, tady se nám začíná ukazovat z mého pohledu již naprostá "zoufalost" z hlediska klasifikace přenesené daňové povinnosti ... "Výtaháři" nyní rozesílají často s fakturami "papír" obsahující stanovisko jejich sdružení a také nějaký popis GFŘ k dané problematice.

V zásadě zde říkají následující:

- údržba je brána jako "opravy"  - byť zase v zaklasifikaci GFŘ, kterou dávají ve svých tabulkách je snahou rozlišovat údržbu a opravy - přitom údržba je směřována mimo přenesenou daňovou povinnost (viz. například "dveřní samozavírače" ...) - takže tady je najednou odlišný postup od toho, jak jinde klasifikováno (můj pohled je, že si protiřečí ...)

- zároveň postupují tak, že se jedná o komplexní plnění, přitom berou to, že hlavním plněním je "oprava" - proto aplikují PDP na celé plnění. Nicméně zajímavé je, že tam, kde sazby DPH rozepisují (dělá dost firem) - tak pokračují v systému, že část dávají v sazbě 20%, část 14 % - z mého pohledu si takové společnosti protiřečí - v tomto případě se chovají tak, že pro PDP by se jednalo o jedno plnění, pro sazby ale ne - přitom z hlediska teorie "hlavní a vedlejší plnění" by měla v tomto platit univerzálně (zde jen potvrzuji, že historicky skutečně rozdělování z hlediska sazby DPH na dvě plnění bylo běžně prováděno - přitom z hlediska sazeb se zákon nezměnil).

V tomto zmatku fakt nevím, co mám radit - byl bych mnohem raději, pokud by toto bylo rozdělováno na část, kde je fakturace v PDP a část mimo (přitom v tomto případě by zároveň toto bylo spojeno i s rozdílnými sazbami DPH). Nicméně situace je naprosto nepřehledná - pocitově bych v současném stavu asi respektoval původní členění - údržbu ve snížené, prohlídky a dispečink v základní (tím ale říkám, že by to neměla být PDP). Ještě jako variantu, že prohídky a údržba jsou spojené - tedy snížená sazba, dispečink se mi ale jako "spojené plnění" moc nejeví a já bych tady dal "srabácky" asi základní.  

Dobrý den, nevím si rady jak zaúčtovat příjem od Úřadu práce - vyfakturovali jsme jim naše náklady na pojištění z odpovědnosti. Našla jsem si u vás v dotazech, že tohleto je v režimu transferů, tudíž předpis jsem zaúčtovala 346/672.300. Ale nevím si rady s úhradou... pro zaúčtování jako transferu z ÚP nemám žádné doklady, žádný UZ.

Nevím, jestli jsem opravila i vaš dotaz, tak raději posílám znovu:

MF dalo odpověď na pojistné na veřejnou službu (na žádost ÚP obec  vystavuje fakturu), že má být bez UZ 13002 a na položku 2111. Proto doporučuji i účet dát spíše 649 než 672 dotaci, moc mi 672 nejde k položce 2111. Omluva, ale v dubnu k tomuto ještě nebyly žádné informace, jak SR  platbu vyhodhocuje. Původní odpověď je tedy opravena. (oprava 28.5.2012)

Dle přiložené  výzvy o fakturu z ÚP vyplývá, že jde o úhradu vašich nákladů.

Do faktury dejte text: Žádost o úhradu nákladů na pojištění z odpovědnosti osob vykonávajících veřejnou službu ve výši:...

Zaúčtování: 346 MD / 649 D , inkaso 231 odpa např. 3639, pol. 2111 MD / 346 D.

Podkladem pro zaúčtování transferu je právě ta vystavená faktura na základě výzvy ÚP. Není povinné mít u každé dotace UZ, zde není nasmlouván, tak se UZ k příjmu neuvádí.  

Dobrý den, v minulých letech jsme byli držiteli cenných papírů, které jsme však již prodali. Nyní nám společnost oznámila, že v minulých letech došlo v jednom z fondů k porušení investičních omezení, proto mají akcionáři nárok na odškodnění, které v našem případě činí asi 5.000,-- Kč. Chtěla bych požádat, jak toto nejlépe zaúčtovat. Dále, můžu účtovat výtěžek z VHP na veřejně prospěšné účely za rok 2011 na položku 1355?

Částka není významná, když je nazvaná odškodnění, tak dejte na položku 2324 a výnosový účet 649. Na výnos z prodeje CP bych již nedávala, vyznívá případ dle obsahu spíše nahodile, proto volím "obecnější" zaúčtování.

Dle novely RS patří výtěžek na VP účely dobíhající na položku 1351, jak je uvedeno v novele v náplni položky u 1351.

Prosím o radu, jak sledovat obrat, neboť se obávám, že nám "hrozí" registrace k DPH. Které výnosové účty 6xx se započítávají do obratu ? Kdy vstoupí v platnost zákon o snížené hranici k registraci na 750.000,- ? Dále bych se chtěla zeptat, zda dotace od KÚ na zakoupení ojetého auta pro SDH je dotace investiční nebo neinvestiční.

Je potřeba sledovat výnosy vstupující do obratu k registraci vždy za 12 měsíců po sobě jdoucích. Do obratu nevstupují určitě výnosy: 672, 68x, 605,606, 645,646,647, 644 spíše výjimečně a 66x. Naopak do obratu vstupují výnosy skoro vždy (pokud nejsou z činnosti veřejné správy nebo osvobozené dle §ZDPH mimo nájmy - ty vstupují) : 601,602,603,604, zdanitelná plnění vedená na 609, část ze 644,649. Je potřeba si rozdělit činnosti města na zdanitelná plnění, osvobozená vstupující do obratu a nevstupující do obratu a veřejnou správu. Lze vycházet z dokumentů ke stažení DPH obce komplet, a DPH rozdělení činností.

Podle současných schválených a platných zákonů je snížení hranice na 750 tis. kč od 1.1.2015. Nicméně původně to bylo plánováno na rok 2013, dostalo se to ale do té novely řešící jednotné inkasní místo, která se stala předmětem tvrdé politické debaty a potom oddálení účinnosti až na 2015. Nicméně ve vazbě na toto oddálení tady byl určitý předpoklad, že u některých částí dojde k dřívější aplikaci (muselo by být řešeno novelou - nicméně zatím nic takového není, nejsem ale schopen vyloučit).

Dotace na pořízení DM, i když je to auto ojeté je investiční - auto na účtu 022, dotace k tomu na 403. Předpokladem však je, že pořizovací cena auta je nad 40 tis. Kč. Pokud je pod 40 tis. Kč včetně, tak se jedná o DDHM, pak by to byla dotace provozní na 672.

Je nutné účtovat drobný majetek do 3000,- do podrozvahy,nebo vést v operativní evidenci, nebo se účtuje jen na účet 501? Účtuje se nově drobný majetek nad 3000,- na účet 558 /místo 501/?

Od 1.1.2012 se pořízení DDHM a DDNM od stanovené hranice účetní jednotkou k evidenci na účtu 018 a 028 účtuje na účet nákladů 558. Ostatní v nižším ocenění se účtuje na 501 nebo 518 u nehmotného majetku. Ohledně evidence na podrozvaze (účty 901 a 902) - to záleží jen na účetní jednotce. Majetek pod stanovenou hranici může účetní jednotka označit za krátkodobý a nemusí jej evidovat nikde. Dále je i možnost zvolit si operativní (tedy mimoúčetní evidenci ve smyslu, že je mimoúčetní i mimo podrozvahu) pro vybraný KRÁTKODOBÝ majetek - např. nářadí, nádobí, kalkulačky - tj. např. majetek, který je třeba evidovat z důvodu zabránění ztrátám a škodám ze zneužití. Pak je však podmínkou, že si ve směrnici dáte, že v OTE evidujete např. krátkodobý majetek s cenou obvyklou kolem 500 Kč. Pokud si upravíte, že budete evidovat dlouhodobý majetek pod stanovou hranici pro účet 018 a 028, pak dle obsahového vymezení musíte vést i v podrozvaze na 901 a 902. Tedy závěrem - pokud je ocenění nižší než jste si určili pro 018 a 028, tak máte možnost volby a musíte postupovat dle vnitroorganizační směrnice.  

Jedná se o Dohodu o poskytnutí dotace SZIF - rekonstrukce kaple v obci .Jedná se o mi o to, že smlouva uvádí - příslib finančních prostředků ve výši Kč 1 029 240,-, z toho 25% příspěvek EU a 75% příspěvek z národních zdrojů. Dohoda je postavená tak, že obec nejprve uhradí náklady a poté na základně vyúčtování jí budou uhrazeny - tedy doufám. Termín konečného vyúčtování je až 5.2.2013 !! Zatím nebyla vystavena žádná faktura. Měla bych tedy zaúčtovat přislíbenou částku a to takto? - předpis pohledávky - nár . zdroje 942MD / 999 94 D - předpis pohledávky - zdroje EU 939 MD / 999 93 D

Nejedná se o pohledávku za subjektem se sídlem v zahraničí - tedy to vypadá na vypořádání do 12 měsíců a obě částky dotace (stačí v součtu EU i NR) na 942/999.