Dotazy

Prosím o radu, jak vyřešit problém s rozpočtovou úpravou. V prosinci 2011 zastupitelstvo schválilo rozpočet na rok 2012 Příjmy i výdaje ve stejné výši 6 908 000,- Součástí výdajů byla rezervní položka 5901 ve výši 855 000,- Kč. Oproti této položce plánujeme provádět potřebné úpravy rozpočtu na nutné výdaje , popř. rozpočtovým opatřením toto rezervu ještě zvýšíme.( pokud nepotřebujeme čerpat na některé jiné položce.) na účtu na konci roku 2011 byly 4 000 000,- Kč. Ve financování na položce 8115 jsme nerozpočtovali nic ani na žádné jiné 8xxx ( nemáme splátky ani úvěry). Je na tomto sestavení rozpočtu neco špatného Při dílčím auditu za rok 2011 máme v zápisu: " Obec si při sestavování rozpočtu tvoří nespecifikovanou rezervu , Kontrola doporučuje neočekávané výdaje řešit spíše schvalováním přebytkového rozpočtu a neočekávané výdaje řešit až v průběhu roku , rozpočtovými opatřeními" V zápisu konečném za rok 2011 je , že na základě kontroly jsme položku 5901 zrušili, To není pravda. my jsme vyčerpali. Je povinnost tvořit 8115 ? Může to být bráno jako chyba? Nyní upravuji prvním rozpočtovým opatřením rozpočet 2012 a rezerva na pol 5901 je 809 tisic. Na účtu je 4,50mil Kč Pokud bych chtěla splnit požadavek auditorky tak musím vytvořit položku 8115 a těch 809 tisíc, tam přeúčtovat z 5901 Má to ale nějaký smysl? Peníze z účtu tam stejně zapojeny nemám ani je zapojovat nepotřebuji.

Předpis k RS nenařizuje podmínku, že musíte rozpočtovat na 8115 přebytek příjmů, máte právo dát do výdajů na pol. 5901 případně 6901 finanční rezervu. To doporučení kontroly se mi jeví jako zbytečné, z ničeho nevyplývá, na ničem se nezakládá. Je zde možnost volby, oba postupy rozpočtování  jsou možné. Tvorba finanční rezervy v rozpočtu je pro někoho přehlednější než položka 8115, někdo má radši 8115 (protože není tak velká tendence jako u rezerv položku čerpat). Nevím, jaký důvod měli kontroloři k tomuto doporučení, v čem vidí nesprávnosti rezervy - doporučuji se zeptat, co je k tomu vede. Můj názor je, že měnit rezervu na položku 8115 žádný smysl nemá.  Rezerva by se v logice spíše měla tvořit, když nějaké výdaje očekáváme a nejsou jisté, pak je lepší mít rozpočet na rezervě, než ve financování na 8115, přínosem je pak,  že se objem výdajů v průběhu roku tak významně nemění, ale to je jen úvaha, ani toto z předpisu nevyplývá. U rezervy je jen potřeba pamatovat, že když se čerpá, tak se rozpočtově snižuje a dává se na odpa a pol. kde se bude čerpat. (Což ale víceméně pro 8115 platí také - 8115 se zvýší , což znamená úbytek peněžních prostředků na účtu, a to na str. MD, výdaje se zvýší na odpa a pol., kde se peníze použijí na str. D - zde je evidentní, že tento systém obráceného znaménka k financování, kdy např. u 8115 je plus, když se prostředky snižují, je pro zastupitelstvo mnohem méně pochopitelný, než použití rezervy; i z tohoto důvodu obce často raději volí položky rezerv než financování).

Prosím o kontrolu zařazení majetku. Vybudovali jsem kanalizaci. V nákladech na vybudování od zhotovitele máme položky: 1.ostatní náklady, 2.skladovací plocha pro staveniště, 3.kanalizační stoka, 4.stav.objekt čerpací stanice (stavební příprava k uložení v podzemní šachtě technologie čerpací stanice), 5.přípojka NN k čerpací stanici, 6. provozní soubor čerpací stanice (technol.), 7. provozní soubor čerpací stanice-motorové rozvody (jedná se o elektromontáže a stavby pilíře na rozvaděč), 8.signalizace z čerpací stanice(radiový přenos dat modemem), 9. přeložka vodovodu (z důvodu souběhu řadů se musela provést přeložka vodovodu a je uvedena v celkových nákladech na stavbu) Je správné zařazení na účty 021 a 022 z 042 a rozčlenění: 021 500 - dohromady body 1.+2.+3.+9.+ všechny ostatní náklady na stavbu (projekty,autorské dozory, správcovství stavby...) 021 600 - 4. 021 500 - 5. 022 xxx - 6.+7. 022 xxx - 8. S přeložkou vodovodu si už nejsem vůbec jistá. Náklad na ni se dá k celkové hodnotě za stavbu 021 500. Nebo to bude techn.zhodnocení již existujícího vodovodu a §2310? Nebo na provoz pol. 5192? Celou stavbu máme spolufinancovanou ze SFŽP a kraje. A náklad na přeložku je uznatelným nákladem stavby kanalizace.

Takto navržený postup vypadá správně, nemám však všechny informace. Ta stavba 021 500 je identifikovaný majetek "kanalizační stoka"?

Jinak pokud některé z těch společných nákladů se týkají i SO 4 a SO 5, tak je možné je rozdělit buď přímým přiřazením nebo rozvrhem - ten se dělá tak, že se sečtou náklady na jednotlivé SO - jen stavby, které si nadefinujete jako majetek, pak se vydělí jednotlivé hodnoty SO tímto součtem, vyjde nějaký koeficient, tím se vynásobí celková hodnota vedlejších nákladů (u vás 1,2 a 9) a přičte se tato hodnota k jednotlivým nadefinovaným majetkům. To uvádím jen pro úplnost (SO= śtavební objekt dle rozpočtu nebo vyúčtování plnění).

Jinak náklady na přeložku jste vyhodnotila správně, dle §55 vyhlášky č.410/2009 Sb. patří do výdajů souvisejících s pořízením stavby a tedy jsou součástí ocenění nové stavby, nejedná se o TZ stávajícího řádu nebo přípojky. Na položku 5192 se dává jen když přeložka nesouvisí se stavbou vaší, ale cizí, např. při přípravě pozemků pro stavbu rodinných domků.

Dostali jsme fakturu na opravu výtahu na 620 Kč. V souladu s § 92e Zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, je výši daně povinen doplati a přiznat plátce pro, kterého je toto plnění uskutečněno. Ptám se, jak mám tento případ zaúčtovat v hospdářské činnosti a také se ptám, zda musíme Reverse Charge přiznat.

Daň musíte odvést vy v přenesené daňové povinnosti. (Je možné, pokud se týká nebytového prostoru, že zároveň máte nárok na odpočet - zde odpovídám, jakobyste měli jen povinnost z PDP, a nemáte nárok na odpočet).

Předpis fa: 511 MD / 321 D ve výši základu daně a 511 MD / 343.xx D ve výši DPH. ZJ 10 k základu a k 343. Jak se dostane do řádku přiznání musíte postupovat dle vašeho programu. Gordic např. pro základ daně má účet 734: 734.99 bez ZJ MD ve výši základu daně a ve stejné výši 734.34 ZJ 610 D. (Aby mohl spárovat 321 při úhradě). Některé účetní programy toto řeší přes daňové doklady a nemusí se uvádět ZJ, jen se zvolí kód zdanění. (Prosím napište do své registrace v nastavení, jaký užíváte SW, při odpovědích mi toto pomáhá, nemáte vyplněno).

Úhrada fa: 321/241 a úhrada - odvod DPH klasicky 343/241.

Chtěla bych se zeptat: od 1. března jsme plátci DPH a pronajímáme kulturní zařízení (krátkodobý pronájem) do pokladny jsme vybrali nájemné ve výši 1500,- + 300,- DPH, jak bych to měla zaúčtovat?

Jen bych ráda upozornila, že pokud pronajímáte za účelem kultury, vedeme v režimu osvobození, §61. Jinak krátkodobé pronájmy pro společenské akce nebo pro prodejní akce jsou zatíženy DPH na výstupu. Zaúčtování je klasicky: 261 MD / 602 D (řádek přiznání 01 - základ daně) a 343 D (také řádek přiznání  01 - sl. DPH). Jak účtujete o DPH musíte najít v manuálech svého účetního programu. Z hlediska RS se dává DPH na stejnou položku jako základ daně - proúčtování příjmů pokladny přes RS - přímý převod 231 3392 2132 MD /262 D, u pokladny příjmové a výdajové - 231 3392 2132 MD / 231 např. 6171 5182 D. DPH odvedete v rámci přiznání: 343/231 6399 5362 D.  

V roce 2010 jsem dodatečně vyřadila majetek (ve výši 13 mil. Kč), který jsme prodali již v roce 2006. Chybně jsem účtovala 553/021. Hospodářský výsledek k 31.12.2011 byl mínus 11 mi. Kč. Krajský úřad mi poradil opravu naúčtovat 406/408. Oprava se ale neodráží v hospodářském výsledku! Je to takhle správně?

Ono to jinak opravit nejde, ten účet 408 má od roku 2012 vypovídací schopnost v tom, že jakoby koriguje (opravuje) VH minulých let. Takže uživatel uvidí, že máte x ztrátu na 432 a přičte si hodnotu 408 D a zjistí, jaký měl být správný VH. Nic jiného se s tím dělat nedá, účetní předpisy jinou variantu neumožňují. Je mi líto. (V současnosti se snažím o vyslechnutí, zda by nebylo možné v případě zjištění významné chyby opravit do schválení závěrečného účtu výkazy v CSÚIS - i třeba za poplatek, např. na základě žádosti).

Budova s nájemnímy byty, obecním úřadem a poštou. Provedena výměna oken. Lze s dodavatelem dohodnou fakturaci zvlášť na nájemní byty a poštu 14% daňové povi nosti (ekonomická činnost) a zvlášt na obecní úřad výkon veřejní správy bez přenesené daňové povinnosti fakturace od oddavatele s vyčíslením 20%DHP. Instalace nového kotle v téže budově mám si počítat 14% nebo 20% DPH. Objem nájemních bytů 2/3 objektu.

Pokud máte jeden objekt, kde je nadpoloviční plocha bytů, jedná se pro účely Zákona o DPH o bytový dům a na opravy či TZ je potom souhrnně dávána sazba 14 % DPH (a to bez ohledu na to, v jaké části domu jsou stavební opravy ... prováděny - tedy klidně i v nebytových prostorech). Proto tedy kotel - určitě celé snížená sazba DPH, stejně tak okna bez ohledu na to, kde jsou instalována.

Fakturaci klidně udělejte dohromady - je to celkem jedno - i v rámci obecního úřadu se podílíte na výkonu ekonomické činnosti (třeba okno u Vás v kanceláři - i Vy účtujete o ekonomické činnosti). Takže ať rozdělíte, nebo bude fakturováno dohromady - snížená sazba DPH a přenesená daňová povinnost.

Obec získala od HZS bezúplatným převodem hasičský vůz. VE SMLOUVĚ O PŘEVODU je uvedena zůstatková cena a postup odpisování - zjednodušený účetní odpis. Jak mám postupovat v odpisování, když si obec stanovila zůsob odpisování rovnoměrnný. A odepisuji samozřejmě ze zůstatkové ceny.

HZS je organizační složka státu, tedy vybraná účetní jednotka (ČÚS 708, bod. 6.3.). Vy si musíte vůz převzít na účet 022 MD / na 082 D, zbytek na 401 D (pokud není uvedeno, že byl pořízen z dotace, pak i na 403 D). Odpisovat budete z pořizovací ceny, jakoby v odpisu pokračovat, ale můžete pokračovat v rovnoměrném způsobu - tj. určíte si vy celkovou dobu použitelnosti (nemusíte se ohlížet na dobu, jakou měl stanovenou HZS - asi u nich muselo být 20 let); vy si můžete zvolit jinou dobu použitelnosti (zde nevím, jak bude mít nastaven váš program, zda budete určovat jen zbytkovou dobu odpisování nebo celkovou - obojí je možné, program by pak jen v odpisu pokračoval).

Obec darovací smlouvou v roce 2012 převedla movitý majetek jiné vybrané účetní jednotce - obci (byl v roce 2011 dooprávkován). Prosím o potvrzení zaúčtování nebo o jiné řešení vyřazení : (zůstatková cena po dooprávkování a odpisech v r. 2012) 543/022 (pořizovací cena) ( zúčtované oprávky a odpisy v r. 2012) 082/

Správně je to jen takto (ne účet 543): vy vyřadíte majetek 082 MD ; 401 D / 022 D. Obec přejímající zařadí jen 022 MD / 082 D a 401 D ve stejné výši v jaké vy předáváte. Dobu odpisování - použitelnosti majetku si může přejímající obec změnit.

Kdyby byl majetek pořízen z dotace, tak musíte převést i 403 MD (a z 401 MD zbytek dle rovnice 401+403+082 MD =022 D).

Vyřazení přes 543 by bylo jen v případě darování mimo vybrané účetní jednotky - např. občanskému sdružení, pak by se postupovalo takto: 543/082 ve výši zůstatkové ceny a 082/022.  

Zatím nejsme a nemusíme být plátci DPH, máme pouze nájmy bytových a nebytových prostor. Budeme stavět školu a sítě / nebudeme provozovateli/, zastupitelé vyžadují dobrovolnou registraci k DPH s vidinou obrovské úspory při výstavbě.

Při stavbě školy nárok na odpočet mít nebudete, to by byla registrace zbytečná. Při stavbě komunikací také ne. V těchto případech by určitě výhodné nebylo.  Pravděpodobně by vznikl nárok na odpočet při výstavbě vodohospodářských staveb za účelem výběru vodného a stočného nebo pronájmu nebo vkladu  (vodovody a kanalizace; ČOV) a asi i při plynovodu s následným pronájmem plátci nebo vkladem. Při výstavbě plynovodní, vodovodní a kanalizační přípojky pro školu by opět nárok na odpočet nebyl. Na výhodnost registrace byly i jiné dotazy - zkuste pohledat v odpovězených, nejen jednou Ing. Nejezchleb určitě podrobně popisoval, kdy a proč se vyplatí a kdy ne (hesla  k vyhledávání v dotazech např. dobrovolná, úspora, úspory, odpočet...)

V případě, že není nárok na odpočet, tak se registrace nevyplácí, zdražují se tím i drobné činnosti obce pro občany, nehledě na náklady na evidenci DPH. Registrace se vyplatí zpravidla jen dočasně u doopravdy významných akcí s nárokem na odpočet.

Naše obec uzavřela pojistnou smlouvu na pojištění úrazů členů zásahové jednotky sboru dobrovolných hasičů. Budu náklady na toto pojištění účtovat na paragrag 5512 nebo 6320?

Na odpa 5512 ; na 6320 se dává jen pojištění funkčně nespecifikované, např. když se na jednu smlouvu pojišťuje veškerý majetek obce (účet 549, pol. 5163; ne 5038 - to není povinné úrazové zaměstanců, alespoň doufám, že není povinné v režimu dobrovolných pracovníků - změnily se předpisy?).

Dobrý den, prosím o radu v roce 2011 kolega vystavil fakturu za vodné a stočné ( jsme plátci DPH takže včetně 10% DPH). Faktura byla zaúčtována, přiznaná v DPH za 3Q/2011 a byla nám i zaplacená. Dnes mi kolega sdělil, že faktura byla vystavena omylem ( myslím, že fakturoval 2x ). Odběratel na to přišel a chce samosebou peníže vrátit ( Stavební bytové družstvo - přišli na to při vyúčtování nájemníkům). Co jak mám udělat. Jestli opravné daň. přiznání a požadovat DPH od FÚ, nebo vystavit nějaký dobropis s DUZP teď a dát to do daňového přiznání v akt. období ? A už vůbec nevím jak účetně. Moc prosím o radu, DPH dělám rok a nevím jak se k tomu postavit.

Opravný daňový doklad, zaúčtování s minusem DPH, např. takto: 311 MD / -602 D ve výši ZD, řádek 02, -343 ve výši DPH 10% řádek 02, účetní program by Vám měl umožnit historickou sazbu DPH.  Samozřejmě ještě potřebujete nechat si ten opravný daňový doklad potvrdit odběratelem (snížení DPH by mělo být provedeno do toho období, kdy odběratel potvrdí přijetí opravného dańového dokladu).

Máme zřízen Fond obnovy a rozvoje kanalizací. Tvorbu účtuji MD 401/419 ...D. Prosím o radu jak účtovat zdroje krytí a čerpání v případě, že máme pouze 1 bankovní účet? A jak rozpočtovat?

Opravdu je zbytečné zřizovat fond obnovy a rozvoje kanalizací, když jej nevedete na zvláštním účtu. Zřízení fondu není povinné, jen zpracování plánu oprav.

Pokud se s tím nedá již nic dělat, tak účtování je stejné jako u SF vedeném na ZBÚ, najdete v dokumentu ke stažení: 2010 Sociální fond a malé obce (jsou tam příklady - princip je jen 5xx/závazek, závazek /231 při úhradě a 419/401...)

Rozpočtují se jen výdajové a příjmové položky stejně jako u běžného  rozpočtu, konsolidační položky převodů na fond a z fondu v tomto případě nerozpočtujeme.

U svazku obcí mi vyšla daň z příjmu PO za rok 2011 627,- Kč. K 31. 12. 2011 jsem zaúčtovala 591/389. V letošním roce jsem chtěla účtovat stejným způsobem, jako jsem zvyklá u obcí 389/231 + RS a 231 + RS/682, ale byla jsem krajským úřadem upozorněna, že do příjmů tuto daň dát nemohu. Ale když ji teď nechám jen ve výdajích, tak mi nesedí SÚ 231. Na FÚ mi bylo řečeno, že za svazky obcí se stejně jako za obce daň z příjmu PO fyzicky neodvádí. Napadá mne teď jedině zaúčtovat -591/-389, abych srovnala SÚ 389.

DSO daň z příjmů platí (FÚ se spletl). Předpis DPPO za DSO je 591/341 a její úhrada FÚ je 341/231 6399 5362. Jen upozorňuji, že DSO může uplatnit odčitatelnou položku ve výši 30% základu  daně, min. 300 tis. Kč, max 1 mil. Kč - §20, odst. 7.  Pokud pak DPPO nevyjde, tak se  ani  nepředpisuje, ale daňovou úsporu musí použít pro hlavní činnost, což by pro DSO nemusel být žádný problém (po další 3 období). Opravit lze zápisem 389/341 nebo pokud jste neuplatnila snížení základu daně, pak opravdu jen -591/-341.

Prosím o radu v souvislosti s úhradou nákladů na pohoštění zástupců zahraniční delegace. Lze z položky 5173, kam účtujeme ostatní výdaje v souvislosti s pobytem delegace, hradit i společný oběd s panem starostou, nebo je vhodné zvolit položku 5175 v tomto případě?

I v tomto případě lze použít položku 5173, náklad je vhodnější 513. Jak položka 5173 - ta souhlasí na legendu k položce ve vyhlášce k RS, tak 513 - souhlasí na obsahové vymezení vyhlášky č. 410/2009 Sb.,  tedy obojí je takto dobře, i když vypadá, že spolu nesouvisí.

Zaúčtování úhrady soudního řízení. V roce 2011 obec uhradila soudní poplatek a právní pomoc. Zaúčtovala jsem do nákladů, bez předepsání pohledávky za dlužníkem. Letos byl dluh uhrazen včetně nákladů soudního řízení. Jak mám správně zaúčtovat?

Náhradu soudních výdajů za těchto podmínek tedy dejte na položku 2324 a účet 649.