Dotazy

Dobrý den, ještě jeden dotaz k Sociálnímu fondu - máme ve Směrnici příspěvek na rekreaci a rehabilitaci zaměstnanců, nákup vitamínů v částce 5000,- za rok na 1 zaměstnance. Je možná varianta, že někdo jede na dovolenou a Obec mu proplatí fakturu cest. kanceláři (nebo pokladní doklad) a tomu, kdo nejede proplatí částku ve mzdě a odvést ZP. SP a daň? Jak to případně ošetřit ve Směrnici?

Možné to asi je, záleží na statutu fondu, ale pak by asi nákladem fondu mělo být i to SP a ZP, jako také plnění z fondu, nebylo by logické to hradit jako vícenáklad obce. Je to však jen úvaha - moc se mi tento systém nelíbí - účelem tohoto příspěvku právě je, aby zaměstnanec měl dovolenou, proto je to benefit pro zaměstnance. Ale jinak sociální fond není nijak předpisy omezen, když ctíte zákon o DPPO. Otázkou opravdu zůstává oprávněnost úhrady SP a ZP v podílu, který platí zaměstnavatel v tomto případě, pokud by nebylo rovněž hrazeno ze SF. Je to jen můj názor.

Jinak jen zdůrazňuji - skutečně to musí být takto definováno v pravidlech fondu - nicméně potom je otázka, na co ten fond vlastně ve skutečnosti je.

V r.2011 jsem proúčtovala odhadem daň z příjmů PO pouze 591/389 (dle školení ) . Dnes jsem koukala na vaše DPPO - komentář k tabulkám a k řádkům přiznání a máte tam účtováno jinak. Můžete mi prosím poradit, jak mám daň proúčtovat v r.2012 ( skutečnost ) , když už jsem provedla účtování viz. výše?

Zatím není vydán závazný ČÚS jak o DPPO účtovat, tedy klidně i tak, jak jste účtovala Vy. Letos již např. takto:  389 a +/- 591 MD dle skutečnosti v rozdílu od dohady / 341 D a 341 MD / 682 D a proúčtování přes RS jen 231 6399 5362  D a 231 1122 MD. Když nepoužijete 341 tak se asi také nic nestane, ale je to "hezčí" a tradičnější. Závazek z odvodu daně nevzniká.

Město pronajímá bance prostory v budově městského úřadu. Podle smlouvy město bance přefakturovává 40% nákladů na teplo (spotřeba plynu) a 20% nákladů na vodu (vodné, stočné). Může město v tomto případě postupovat podle § 36 odst. 11 a, i když není známa přesná spotřeba banky, nezdaňovat na výstupu? Podle mně jsou splněny všechny podmínky tj. neuplatňuji odečet, účtuji mimo náklady a výnosy a přijatá částka nebude vyšší než uhrazená.

Dle mého názoru rovněž splňujete podmínky přeprodeje a lze účtovat mimo režim DPH. Jen by bylo skutečně potřeba nějakým propočtem zdůvodnit, proč se jedná právě o oněch 40% a 20 % - dané poměry by měly být vysvětlitelné (třeba nějakou plochou samozřejmě se zohledněním případných nejrůznějších koeficientů), abych uhájil, že si fakticky nepřirážím navíc. (ZN)

V roce 2011 jsem zaúčtovala 591/389 daň z příjmů 31 338,-Kč, daň nakonec vyšla 91 789,-. Jak mám proúčtovat?

389 MD ve výši 31 tis. Kč, zbytek na 591 MD / 341 D a 341 MD / 682 D ve výši 91789,- a přes RS 231 6399 5362 D a zároveň 231 1122 MD.

Dobrý den, i na základě Vaší odpovědi z 23. 2. 2010 jsme do 31. 12. 2010 v účetnictví tyto poplatky (nájem+služby hrobová místa) časově nerozlišovali. Poplatky hroby23.02.2010 Dobrý den, jak dál s poplatky za hroby? Je už něco nového, co se týká jejich časového rozlišování, účtování na 311 nebo 315? Obcím do 10 tis. obyv. doporučuji uvést ve směrnici k opravným položkám, že je povedou na účtu 315 z důvodu nevýznamnosti výše opravných položek a do směrnice k časovému rozlišení že z důvodu nevýznamnosti nebudou časově rozlišovat. Postup umožňuje nepřímo ČÚS 701. K dani z příjmu PO jsme příjmy do konce roku 2010 ale časově mimoúčetně rozlišovali - v excelu. V roce 2011 jsme s časovým rozlišováním v účetnictví začali, zdá se nám to pro daňové přiznání prokazatelnější a navíc sjednocené. Úplně nejlepší by bylo, kdyby se nám výnosy z poplatků do konce roku 2010, které se daňově vážou k následujícím létům (až do roku 2025) podařilo teď dostat do účetnictví. Např. teď, v roce 2012, jednorázově přes účet časového rozlišení, ale proti jakému účtu? Pak bychom každý rok "umazávali" z účtu časového rozlišení a účtovali do výnosů pro daný rok. Máme tedy dotaz: jak správně postupovat a vše zaúčtovat?

Časově se nemusí rozlišovat nevýznamné částky, když chcete poplatky za hrobová místa časově rozlišovat, tak by to šlo asi již jen jako opravu minulých let zápisem -602 D / 384 D. V případě, že by částka byla vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto tak zápisem 408 MD / 384 D. OP se k poplatkům za hrobová místa od 2012 provádějí. (Vychází se  zpravidla z data splatnosti poplatku, bez ohledu na časové rozlišení - jinak OP  technicky téměř nelze zajistit).

Prosím o radu v jakých hodnotách uvádět v závěrečném účtu obce majetkové účty - brutto nebo netto / po oprávkách/. Připadalo by mi logické v hodnotách netto, ale v tom případě by byla nulová hodnota na účtech 018 a 028, takže by byl stav k 31.12.2010 např. 2 mil. a k 31.12.2011 nulová hodnota.

Přimlouvám se za to, aby jako součást závěrečného účtu byla plná informace o majetku a závazcích, tj. přikládát rozvahu i přílohu, přikládala bych celou závěrku. Jinak je správné uvádět jak hodnotu bruto, tak korekci a hodnotu netto. Každá hodnota k majetku má svou vypovídací schopnost.

V roce 2011 jsem si vypočítala daň z příjmu za rok 2011 ve výši 265 000,- Kč. Nyní jsem zpracovala daňové přiznání a daň mi vyšla nižší ve výši 260 000,- Kč. V roce 2011 jsem účtovala : 591/341 265 000,- Kč a 341/384 265 000,- Kč Můžete mi poradit jak proúčtovat v letošním roce?

Zaúčtujte jen -591 MD / -384 D ve výši 5 tis. Kč . Vůbec nevadí, že bude 591 chvíli (do předpisu daně za rok 2012)   v minusu, to bude mít hodně obcí, je to běžný jev. Nezapomeňte proúčtovat zbytek 384 zápisem 384 MD / 682 D ve výši 260 tis. Kč.

Jako ÚSC jsme zřizovatel školy - přísp. organizace. Jejími výnosy jsou provozní příspěvek, transfery z KÚ a MŠMT a pak už jen úroky z běžného účtu, doplňková činnost není povolena. Proti úrokům jsou naúčtovány náklady-bankovní poplatky, dotace k 31.12. vyčerpány do nuly, případně předepsané vratky. Hospodářský výsledek tedy prokazatelně tvoří ušetřený provozní příspěvek. Musí se podávat daňové přiznání k DPPO? V minulých letech jsme je nedělali, měla by se zpracovat dodatečná přiznání?

Zákon o dani z příjmů - §38m, odst. 7 - předmětem daně nejsou příspěvky na provoz a ani úroky z vkladů na běžném účtu. Tedy máte jen příjmy, které nejsou předmětem daně, nemusíte podávat daňové přiznání. Není potřeba dělat dodatečná přiznání, pokud nebyly jiné příjmy, než z úroků, z dotací a provozních příspěvků - tady výslovně podle §18 odst. 4 není předmětem daně.  

Naše obec získala dotaci na výstavbu kanalizace a ČOV, kterou bude po výstavbě sama provozovat. Dotace je na cenu bez DPH, DPH je vzhledem k našemu rozpočtu tak obrovská finanční zátěž, že se potřebujeme dobrovolně přihlásit k plátcovství a získat DPH odpočtem od finančního úřadu. Je to takto možné ? Myslím si to takto...kanalizace a ČOV bude majetkem obce - uplatníme tedy DPH ze vstupu - nákladů na výstavbu, ta nám bude vrácena a po zahájení provozu bude občanům účtován poplatek za službu -likvidaci odpadních vod. Poplatek by tudiž byl včetně DPH. My budeme nadále uplatňovat DPH na vstupu u nákladů na provoz a odvádět budeme DPH z našich příjmů. Myslím si to takto dobře ? Pro nás je to zásadní, obec nezvládne bez vratky DPH z investice ze svého rozpočtu tuto částku zafinancovat, výstavba by zřejmě nemohla proběhnout. Snažila jsem informaci získat na finančním úřadě, ale bohužel.... Obec má dále příjmy z pronájmu majetku - pozemků a byt. a nebyt. prostor. Jak by to bylo s DPH za pronájem a s odpočtem DPH na vstupních nákladech např. u oprav a udržování budov, které pronajímáme ?

Opravdu právě výstavba kanalizace u obcí je nejčastějším důvodem k registraci k DPH, v tomto případě se může opravdu vyplatit, takže si to, co uvádíte,  myslíte dobře. Uplatníte veškeré DPH na vstupu z investice kanalizace vč. projetků atd. , a po dokončení ze stočného budete odvádět DPH na výstupu. Až budete plátci, tak u pronájmu můžete uplatnit dobrovolné zdanění v případě pronájmu plátci DPH - využívá se většinou u nebytových prostor, pak je nárok na odpočet i na opravách. Nelze však uplatnit DPH např. u nájemného bytů. Ing. Nejezchleb plánuje školení DPH pro začátečníky - doporučuji se jej zúčastnit (nabídka bude vyvěšena asi příští týden). Možná je vhodné si již nyní  přečít dokumenty ke stažení - DPH komplet materiál pro ÚSC a DPH nájem a služby. Věnujte se hlavně tabulce v DPH komplet pro obce - rozdělení činností. Pozor, něco je již po novelách trochu jinak (dobropisy již nejsou, jen opravné daňové doklady atd., ale to časem vychytáte a také Vám v tom trochu pomůže SW).

Prosím o radu,jak zaúčtovat náhradu za neuplatnňování daně při nesplnění povinnosti registrace k DPH - rozhodnutí FÚ dle § 95,odst. 1) zák. 235/2004 Sb. DPH účtuji v hlavní činnosti - bude 6399 5363 ?

Doporučuji 538/343 a 343/231 6399 5362. I když je to náhrada za daň, tak bych spíše vyhodnotila v režimu daně, než sankční platby. Je to jen názor, ale dle mého názoru má položka 5362 zde lepší vypovídací schopnost (i pro srovnání mezi obdobími).

Ke konci roku 2011 nám zůstaly peníze na běžném účtu, které jsme nerozpočtovali a nyní bychom je rádi použili na výstavbu komunikace. Mohu tyto peníze zapojit do rozpočtu rozpočtovým opatřením financování 8115 a výdaje 2212 6121 a nebo musí být oprava rozpočtu?

Lze zapojit při rozpočtové změně, není potřeba opravovat návrh rozpočtu. Návrh rozpočtu máte dobře, takto se toto provádí.

Na vybudování kanalizace jsme dle rozhodnutí ze SFŽP v 2009 dostali příslib dotace z SFŽP a FS. Již dokončená kanalizace obdržela v měsíci březnu 2012 kolaudační souhlas. Ke dni souhlasu bohužel nemáme všechny faktury od zhotovitele (ale možná dokážeme odhadnout jejich výši), faktury od správce stavby (některé obdržíme až v roce 2013, ale výši známe) a to hlavní je, že doposud ještě není smlouva se SFŽP na dotaci. Pořád není známa výše podpor, protože se dolaďují uznatelné a neuznatelné výdaje. Výši hodnoty zařazovaného majetku dokáži snad odhadnou přes 042/389 u nevyfakturovaných nákladů. Ale v žádném případě nevím hodnotu na 403. Ani odhadem. Mohu majetek zařadit až v době, kdy mi bude tato skutečnost známá? Tudíž budu i odepisovat majetek později. Nebo jednorázově při pozdějším zařazení dopočítám zpětně odpisy za měsíce, kdy měl byt majetek odepisovát, ale nebyl? Pokud musím majetek zařadit již v měsíci březnu, tak jak postupovat.

Tento dotaz mě vždy vyděsí. Je zde totiž problém s militantním přístupem kontrolorů k datu zařazení majetku dle nabytí právní moci kolaudace. Již při první knížce Metodika majetek v obcích jsem vysvětlovala, že k tomu, abychom mohli majetek zařadit nestačí znát datum zařazení majetku, ale také jeho ocenění. Od roku 2010 situaci navíc opravdu komplikuje hodnota 403, což se ještě více ukázalo jako důležité od 2012 kvůli zahájení odpisování a rozpouštění 403 (věcná a časová souvislost) . Je naprosto běžné, že se např. i koupí budova s pozemkem a musí se počkat na zpracování ZP (který např. druhá strana bude mít k dispozici pro daň z převodu), abychom zjistili rozvrh ceny na budovu a pozemek. Takových příkladů bych mohla uvést hodně. S touto situací počítá i zákon o účetnictví, kde je jasně v §3 uvedeno, že účetní jednotka účtuje ve chvíli, kdy zjistí uvedené skutečnosti. Připadá mi přesnější, než dělat významné dohady (lze však dělat i dohady) počkat na zjištění ocenění jak majetku, tak v tomto případě i výši 403. Jestli chcete být krytá, tak si dejte do směrnice, že za okamžik zařazení majetku do užívání budete považovat nejen zahájení užívání majetku, ale i znalost jeho ocenění a výši zdroje na účtu 403 (nebo alespoň jeho výši s co největší pravděpodobností). Dle mého názoru jiné řešení neexistuje. Nemohu zahájit odpisování majetku u kterého neznám jeho ocenění.

V roce 2010 jsme prodali pozemek za 200 tis. Kč, v roce 2012 nám byl vrácen, vrátili jsem zpět 200 tis. Kč. Jak ho vezmu zpět do účetnictví za cenu 200 tis. Kč nebo za cenu účetní, která byl předtím 7635? Já jsem ho zaúčtovala za 200 tis.Kč. Jak postupovat dále, když bude letos prodán za 150 tis. Kč? Nevím si s tím rady, až do toho vstoupí ještě reálná hodnota.

Je třeba vrátit zpět za cenu účetní, tj. za 7635 Kč zápisem 031 MD / 554 D. Jako opravu zápisu dle §69, na účtech kterých se týká. Nevím však jestli nebyl přeceněn RH? To by bylo správné zaúčtovat obráceně všechny zápisy, které při vyřazení pozemku byly provedeny v roce 2010.

Letos lze přecenit na RH zápisem 031/407, při vyřazení u opětovného pokusu o prodej: 150 tis.  - 554 / 031 a 407/664 ve výši 150 tis. Kč  minus 7 635 Kč. 

Po vyhodnocení hospodaření za rok 2011 nám zůstali i po finančním vypořádání na ZBÚ finanční prostředky. Použití tohoto zůstatku řešíme vždy v rámci schvalování závěrečného účtu zastupitelstvem města v červnu. V letošním roce však tyto prostředky potřebujeme zapojit do rozpočtu roku 2012 již v dubnu. Máme nějakou možnost, jakým způsobem toto uskutečnit již nyní? (závěrečný účet se bude opět schvalovat v červnu).

Schválení závěrečného účtu nemá vůbec vliv na zapojení zůstatku na ZBÚ do rozpočtu přes položku 8115 - to je záležitost schválení rozpočtu. Schválením závěrečného účtu se hodnota stavu ZBÚ k zapojení do rozpočtu nezmění. Klidně můžete zapojit i při návrhu rozpočtu, je to záležitost rozpočtu, která nesouvisí se schválením celoročního hospodaření obce.

Jen si dovolím příklad pro lepší pochopení systému: Obci zůstane na konci roku na účtu 2 mil. Kč a musí vrátit v únoru 1,5 mil. přeplatek dotace. Musí rozpočtově řešit takto: 8115 MD 1,5 mil. Kč a položku FV ve výdají 1,5 mil. D. Tedy musí zapojit zůstatek ZBÚ i ve chvíli, kdy není finanční vypořádání, když nemá jiné příjmy, musí zapojit zůstatek ZBÚ.

Obec má pořízený územní plán a eviduje ho na účtě 019 v hodnotě 170.000,-- Kč V současné době probíhá změna č. 1 a to na základě požadavků 2 občanů, kteří si tuto změnu zaplatí v plné výši a to s největší pravděpodobností přes účet obce. Nevím, jak tento případ zaúčtovat ? Bude změna zhodnocením majetku, tedy územního plánu a zvýší se mi cena na účtě 019 ? V roce 2013 bude obec začínat s realizací nového ÚP.

Změnu ÚP berte jako aktualizaci, ne TZ DNM, zaúčtujte na položku 5169, účet 518. Náhradu od občanů za vyvolaný náklad dejte na 2324, účet 649. V obou případech odpa 3635.  Až budete pořizovat nový ÚP, tak starý vyřadíte a nový je vhodné vést opět jako DNM na účtu 019 (pokud se MF již konkrétně nevyjádří, zda je ÚP DNM nebo není). Jedná se však o významný výdaj, takže z hlediska nákladů ve věcné a časové souvislosti by se musel časově rozlišovat, pak je evidence na 019 přehlednější. Dle mého názoru ÚP dlouhodobý majetek nehmotný je.