Dotazy

Na konci loňského roku nám přišly na účet místní poplatky za provozované VHP ve výši 430 tis. Kč, které jsem jako vždy zaúčtovala MD 231 pol. 1347 / D 315 . Výši předpisu jsem dostala od kolegyně, která má na starosti VHP, až na základě ohlašovací povinnosti firem za 4.Q.2011, tj. po skončení roku 2011. Vzhledem k její dlouhodobé nemoci dokázala zpracovat předpis až v únoru, kdy byl rok 2011 již uzavřen. Teprve při jeho účtování MD 315 / D 606 jsem si uvědomila, že jsem zřejmě měla v roce 2011 účtovat dohadnou položku, což se nestalo a ani při inventurách mi to v tom blázinci nedošlo. Prosím o radu, jak postupovat. Děkuji

Již se s tím nedá nic dělat, zaúčtovala jste předpis vlastně v režimu opravy dle §69 - na účtu kterého se týkalo. Je to však velká částka, tak by bylo přesnější zaúčtovat na 315 MD / 408 D v souladu s §26, odst. 2 písm d) vyhlášky 410/2009 Sb. ve znění platném od 1.1.2012.

Rád bych se zeptal, zda jsou u DPS (dům s pečovatelskou službou) pečovatelské služby osvobozené od DPH? Které zaúčtuji v pokladne na 602 se ZJ 650? Nebo se jen neuplatňuje DPH?

Zajištění stravování je v sociálních službách vyjmenováno, tedy jsou osvobozené se ZJ 650 (samozřejmě za předpokladu, že je zahrnuto do registrovaných služeb).

Dobrý den, já vím, že ohledně účtování bankovních poplatků v roce 2012 už tu bylo hodně dotazů, ale mně pořád není jasné, proč by se měly účtovat na účet 518 - ostatní služby. Bankovní poplatky jsou přeci finančním nákladem. A v novele je následující."....služby,které nemají charakter finančních nákladů....".: "A.I.12. Ostatní služby" obsahuje zejména náklady na poplatky za bankovní služby a další služby, které nemají charakter finančních nákladů, neuvedené v položkách "A.I.8. Opravy a udržování" až "A.I.11. Aktivace vnitroorganizačních služeb".

No, je to takhle - účtovat na 518 se musí, protože to určila vyhláška č. 410/2009 Sb. v obsahovém vymezení. Důvodem  byl asi argument, že bankovní poplatek není finančním nákladem, ale běžným provozním nákladem, nesouvisí s řízením likvidity, jak např. poplatky za správy portfolií atd. Souvisí s běžným provozem.  Ale mezi námi, je to dané předpisem, takže musíte tak postupovat, co si myslíte Vy, předkladatele předpisu moc nezajímá, což nemyslím ve zlém. Stejnou přípomínku k tomtuto ustanovení měla i připomínková místa - chybí totiž definice finančních nákladů. Ale když jsou bankovní poplatky přímo k 518 vyjmenovány, tak je to trochu zbytečné nad tím hloubat.

Nikde jsem se nedočetla, jak je to s uplatňováním DPH na vstupu, pokud dostanu fakturu za stavební práci řekněme třeba budovy, která prokazatelně slouží jak k ekonomické, tak neekonomické činnosti. Pokud se nepletu, tak tzv.koeficient se používá jen pro krácení odpočtu u osvobozených plnění -tj. u plnění, která použiji jak pro ekonomickou činnost "zdanitelnou", tak "osvobozenou. Uvedu příklad: mám výstavbu budovy, která bude sloužit jak k neekonomické činnosti (budou zde úředníci), tak k ekonomické - plánuje se zde pronajmout kadeřnický salon. Přijde faktura za 1 000 000,-Kč - dejme tomu, že se nahlásí režim "reverse charge" (ten se asi nahlásit musí nebo v tomto případě nemusí?) DPH na výstupu bude 200 000,-Kč, ale jak to bude s DPH na vstupu? Nějaký odhad? (v tuto dobu samozřejmě nevím jak velká část bude předmětem pronájmu za úplatu). A jak je to vůbec obecně u dodávek stavebních prací, které prokazatelně slouží jak pro ekonomickou, tak neekonomickou činnost - reverse charge ano, či ne? A ještě další vychytávka - když se fakturace týká jak stavebních prací pro ekonomickou "zdanitelnou", ekonomickou "osvobozenou (např. pronájem bytů za úplatu neplátcům)", neekonomickou činnost? DPH na výstupu v plné výši? A co DPH na vstupu, pokud nejsem schopen zase rozdělit, kolik na co půjde?

Takže, pokud částečně používáte k ekonomické činnosti a částečně k neekonomické, jste v režimu, kdy skutečně máte povinnost toto zahrnout do reverse charge systému  - tedy přiznáte daň na výstupu - tedy kompletně 200 tis. Kč.

Potom jdeme na vstup - předpokládám, že kadeřnictví bude pronajímáno s DPH... - potom byste měli mít nárok na odpočet DPH v poměrné výši - k problematice odpočtu DPH v poměrné výši (§75) najdete hodně rozsáhlý materiál na stránkách - zjednodušeně zde třeba můžete aplikovat podíl mezi metry pronajatými pro kadeřnictví/celková plocha (samozřejmě snížená o společné prostory). Pokud se neví, odpočítává se v režimu "odhad" s tím, že na konci roku toto podléhá vypořádání, pokud se odhad odlišuje od skutečnosti o více než 10 procentních bodů (stejně tak v případě investic i v následujících 10 letech ...) - § 78.

Pokud je to situace, že je fakturace pro ekonomickou - zároveň zdaňovanou a zároveň osvobozenou - potom opět celé do reverse charge a potom odpočet DPH koeficientem - §76 - to se prakticky dělá tak, že se DPH dá do 3. sloupce v rámci přiznání ... a následně se překrátí v přiznání koeficientem, který máte přímo v přiznání (opět režim vypořádání na konci roku - zde jakýkoliv pohyb a následné testování na změny podle §78 ...).

Zkuste se případně podívat na jednotlivé materiály k odpočtům DPH - je to dosti složité, ale zkuste se tím prokousat...

Město vydalo povolení v listodadu 2011 na 2 VHP na první pololetí roku 2012 tzn. před účinností zákona č. 458/2011 Sb. o změně zákonů související se zřízením..... Provozovatel v listopadu 2011 uhradil správní poplatek a město polovinu odeslalo FÚ v prosinci 2011. (pozn.místní poplatek uhrazen nebyl). Musí město zahájit správní řízení o změně vydaného povolení, kdy vydané povolení bude uvedeno do souladu s loterijním zákonem účinným ke dni 1.1.2012? Jak se správním poplatkem, když polovina byla již odvedena na FÚ dle platného zákona v r. 2011 ? Na portále mfcr odpovědi č. 15 jsem se dočetla, že je otázka odvodu na FÚ pro rok 2012 v řešení.

Povolení vydaná a správní řízení zahájená v roce 2011 by měly být v režimu 2011, tedy již nic neměnit. Dotaz č. 15 na vaši situaci nemá žádný vliv (dle mého názoru) , pokud k odvodu na FÚ již došlo - není toto však moje specializace, jen jsem se snažila se v situaci nějak vyznat ( a moc se mi to nepovedlo). Ohledně odvodu FÚ, kdyby ještě nebyl proveden - v zákoně 250/2000 Sb. se převod 50% správního poplatku FÚ zrušil od 1.1.2012, tedy bych zatím nepřeváděla, pokud si to nevyřeší na MF právně - podle čeho se má odvést.  Tento převod 50% totiž řešil zákon 250/2000 Sb. v režimu oprávněných výdajů obcí, zrušení ustanovení  by mohlo znamenat, že to již není oprávněný výdaj. Asi jinak by se posuzoval příjem v roce 2011, který měl být předán po vybrání v termínu; ale příjem správního poplatku u správních řízení zahájených 2011 s platbou 2012 by se zatím dle mého názoru převádět FÚ neměl - není dle jakého předpisu. Berte to však jen jako úvahu - ale jak je vidět, ani MF zatím nemá vyřešeno. Potěšilo mě jakou ve mě máte důvěru," MF neví, nevíte vy?". Chtěla bych jen vysvětlit - když nemají účetní postup, tak musím něco vymyslet, zaúčtovat se musí, ale v ostatních případech, když na stránkách MF napíšou, že nemají vyřešeno, tak určitě nebudu vědět jak postupovat ani já; škoda, že se mi nikdo nepřihlásil s tou křišťálovou koulí, kdyby to někdo uměl, tak by udělal u obcí dobré obchody :o).

Mám dotaz ohledně účtování stočného a dešťových vod. Dle rozpočtové skladby účtuji všechno na pol. 5151 a v minulém roce jsem účtovala i celou fakturu - včetně vodného a dešťových vod na účet 502, což se mně nějak nepozdává. Stočně a dešťové vody bych účtovala spíš asi na služby 518.

Můžete, není to nezbytné. Lze i účet 502, většinou dáváme do skupiny energií, ale dříve se opravdu vyhodnocovalo stočné jako služba. Většinou  se hradí v jedné faktuře, tak se náklady neoddělují , a dávají společně na 502. Když není obsahově vymezeno, tak si může určit účetní jednotka sama, jen dle názvu účtu (případně obsahově nejbližšího).

Obec uzavřela s fyz. osobou kupní smlouvu na prodej pozemku za cenu 175.220,-Kč. (Cena byla stanovena dle znaleckého posudku.) Způsob placení kupní ceny je v měsíčních splátkách po 3.000,-Kč vždy do 10. v měsíci. Podepsaná smlouva s návrhem na vklad bude dána na katastr nemovitostí až po doplacení celé částky. Můžete mi prosím poradit jak mám vše účtovat?

V tomto případě doporučuji přeceněnit na RH (031/407). Přijaté platby předem  jen 231 3639 3111 MD /455 D. Smlouvu dát do podrozvahy na účet 932/999 ve výši prodejní ceny - nechat až do doby podání návrhu na vklad. K datu podání návrhu na vklad předpis 311 MD/ 647 D , pak zúčtovat zálohy 455 MD / 311 D. Vyřadit pozemek zápisem 554 MD / 031 D a zrušit RH zápisem 407 MD / 664 D.

Podali jsme na finanční úřad dodatečné přiznání k dani silniční za rok 2009, rok2010, rok 2011 a požádali jsme FÚ o vrácení přeplatku ( něměli jsme silniční daň platit ). Platbu silniční daně jsem účtovala 531/345, 345/231 (3639 5362).

Doporučuji v souladu s vyhláškou RS 232/2002 jen jako náhradu výdajů minulých let - 231 3639 2324 MD / 649 D. Při výkladech k RS se uplatňoval u daní systém minus 5362, ale oporu ve vyhlášce tento postup již nikde nemá, tak doporučuji "bezpečnější" postup.  

Máme v majetku obce od roku 1950 zápřahovou ruční hasičskou stříkačku vedenou v pořizovací ceně 1.000,-Kč. Byla vedena na účtu 022 a vloni jsem ji před kategorizací majetku převedla na účet 028. Nyní ZO schválilo její zapůjčení do muzea na 1 rok (nejedná se o prodej, zůstane stále v majetku obce). Dali jsme vypracovat odborný posudek (pro případ poškození nebo ztráty) a znalec odhadl její současnou hodnotu na 104.000,-Kč až 150.000,-Kč. Jak o tom mám účtovat a v jaké hodnotě?

O tomto se neúčtuje, nadále stříkačka zůstane ve vašem majetku v evidované historické - původní  ceně na 028, zpracováním znaleckého posudku není právo na přecenění majetku dle zákona o účetnictví, takže není potřeba nic přeceňovat.

Při otevírání a uzavírání účetních knih v souladu s převodovým můstkem k účtu 901 stanovil ČÚS č. 702 povinnost část zdrojů krytí dlouhodobých aktiv, která odpovídá majetku pořízenému z investičních dotací (transferu) převést již při otevření účetních knih roku 2010 na účet 403. Účetní jednotka v tuto dobu (r. 2010) převedla omylem na účet 403 celkové zdroje krytí dlouhodobých aktiv, které odpovídaly pořízenému majetku (100 %), místo aby převedla jen část zdrojů krytí (90 %), které odpovídaly majetku pořízenému jen z transferu. Prosím o radu, jak opravit výchozí stav účtu 403.

Jen zápisem 403/401, na 403 nechat opravdu jen ve výši "zjištěných" dotací. Není vhodné opravit přes 408, dle obsahového vymezení se zde opravuje jen v případech vlivu na VH minulých let. Jinak vlastně než přes 401 opravit ani nelze.

V roce 2010 jsme provedli výpočet daně z příjmu pro předpis do uzávěrky za rok 2010 a proúčtovali na účet časového rozlišení č. 384. Tento první krok byl správný. V roce 2011 jsme částku daně nezaúčtovali do výnosů a zároveň neproúčtovali přes rozpočtovou skladbu. Prosím o radu, jak tuto chybu napravit v roce 2012.

Přes RS již není potřeba řešit - RS se meziročně opravit nedá. Výnosy se zaúčtují v roce 2012 již přes 408, pokud je částka vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto (volíme nižší hodnotu). Takže jestli daň za rok 2010 k převodu v roce 2011  vyšla vyšší než zmíněné částky , pak oprava 384/408, pokud nižší, tak dle §69 na účtu, kterého se týká, pak 384/682.

V roce 2011 jsme špatně zaúčtovali dotaci z krajského úřadu, která byla investiční na účet 672, správně mělo být na 403. V rozpočtu správně na investiční položku. Jde o vysokou částku 1 260 tis. Kč. Mohu v roce 2012 opravit pouze mezi účty 401/403.

Je mi líto, kvůli VH minulého roku musíte opravit 408/403. Je to v souladu s obsahovým vymezením účtu 408.

Naše obec dostavěla kanalizaci - zkušební provoz byl zahájen na pozdzim loňského roku, předávací protokol má datum 22.12. loňského roku a já ho dostala na stůl až v lednu a nyní byla stavba zkolaudována. Nejsem si jistá, ale předpokládám, že bych měla stavbu zařadit do majetku nabytím právní moci kolaudačního rozhodnutí zápisem 021/040 nebo to mělo být již dříve? Na stavbu byly použity vlastní zdroje, dotace SFŽP a Fondu soudržnosti a úvěr. Všechny náklady včetně úroků z úvěru jsem zatím účtovala na 042. Jelikož v tuto chvíli ještě nemám faktury na všechnu provedenou práci ani vyčerpanou celou dotaci, tak si nevím rady. Na 021 převedu vše co je v tuto chvíli na 042 a co budu dělat potom s těmi výdaji, které teprve přijdou? Stavební firma nám má podle smlouvy ještě dofakturovat cca 150 tisíc, správce stavby cca 500 tisíc. Prosím o radu na jaké účtu a jaké položky RS budu tyto výádaje účtovat pro zařazení majetku na 021? Co se týká úroků, dočetla jsem se, že na náklady 562; §2321, pol.5141 ale jinak nevím.

Zápis o zařazení je 021/042, datum nabytí právní moci kolaudace k zařazení je dobře. Pokud ještě nejsou všechny došlé faktury ke stavbě, tak je možné je dohadovat: 500 tis. 042 MD / 389 D a 150 tis. 042 MD / 389 D - pokuste se od dodavatelů zjistit co nejpřesnější hodnoty. Tím dostanete očekávané faktury, které jsou k dokončení stavby na 042 a můžete majetek zařadit. Až přijdou faktury, tak již jen změníte dohady na závazek: 389 MD / 321 D.

Druhá možnost je tato:

Pokud se vám jeví, že ke stavbě opravdu chybí více dokladů, že by majetek nebyl zařazen ve správné pořizovací hodnotě, tak z hlediska věrného obrazu je lepší počkat a zařadit majetek, až když budou doklady kompletní, opravdu v praxi dochází k tomu, že chvíli trvá, než se výše fakturovaných částek a práce k tomuto provedené  odsouhlasí a že majetek je sice dokončen, ale není známé jeho ocenění. Napíšete si pak k dokladu o zařazení majetku do užívání protokol, jaké faktury chyběly (např. delší doba na kontrolu fa)  a proč se tedy zařazuje později, než je datum právní moci kolaudace. Dle §3 zákona o účetnictví účetní jednotka účtuje k datu případu nebo k datu, kdy má informace. Úroky z úvěru na pořízení DM  po zařazení  DM do užívání jak správně uvádíte se již účtují do provozu na 5141 a účet 562.

Chtěla bych se zeptat, jak postupovat v případě, že obec vybírala od občanů příspěvky na pořízení vodovodu a kanalizace - účet 649, zařadit do daňového přiznání a proti tomu náklady na pořízení vodovodu a kanalizace ?

Příspěvky občanů na pořízení DM se dávají na účet 403, ne na výnosový účet, rovněž výdaje na pořízení DM jsou na účtu 042, ne v nákladech, tedy obojí je daňově neúčinné. Opravte prosím 649 MD /403 D i kvůli následnému nakládání s majetkem. Předpokládám, že se jedná o příspěvek na veřejné části přípojek, které zůstanou ve vlastnictví obce, ne úhradu za vlastní přípojky, které obec jejich jménem pořizuje  a následně bude občanům předávat do vlastnictví, tam by se jednalo spíše o přefakturaci zápisem 311 MD /  042 minus MD.    

Vážená paní inženýrko, chtěla bych se Vás zeptat, zda se mohu řídit Vaším dokumentem Označování výdajů NZ u ÚSC - část II, který jsem již na Vašich stránkách nenašla. Tento materiál mám vytisknutý asi z loňského roku, nyní jej v dokumentech marně hledám, možná jste jej stáhla, že není aktuální. Děkuji za odpověď.

Zmíněný dokument  je stále v dokumentech ke stažení pod tímto názvem a  stále platí a můžete se jím řídit: NZUZ-výklad