Dotazy

prosím o pomoc se zaúčtováním prodeje části domu: - obec vlastní bytový dům se 4 byty - v majetku je celková hodnota domu 1.200.000,- - obec prodala jeden byt za prodejní cenu 550.000,-, dle znaleckého posudku je odhadní cena 455.500,- - prodej zaúčtuji : 311/646 - 550.000,- 231/311 - 550.000,- - v jaké hodnotě zaúčtuji vyřazení části majetku z účtu 021 a jakou hodnotu bude mít dům po prodeji?

Buď jste prodali ideální část domu, pak vyřadíte poměrem, nebo jako bytovou jednotku, pak by měla být hodnota domu rozdělena na oceněné  bytové jednotky. Vyřadíte tedy např. 1/4 z hodnoty celého domu zápisem 553/081 a 081/021. Pokud se vyřadila bytová jednotka, kterou máte v účetnictví jako bytovou jednotku evidovanou (což dle textu dotazu asi nemáte), pak by bylo vhodné zaúčtovat přes přecenění RH. V případě prodeje části majetku RH nepřeceňujeme, pokud je k prodeji určena jen část majetku (technicky je to skoro neproveditelné).

Protože se s kolegyněmi rozcházíme v názorech na odpisy k majetku. mám tento dotaz. Máme smlouvu o převodu majetku, kanalizace a vodovod na zájmové sdružení obcí VaK, podepsanou 5.3.2012. Máme směrnici na odpisy, které provádíme čtvrtletně. Nevím, jestli mám provést před vyřazením majetku odpisy za měsíce leden a únor a majetek vyřadit v zůstatkové ceně nebo odpisy neprovádět.

CUS 708  vyřazování majetku v průběhu běžného období neřeší. Když jste si stanovili čtvrtletní odpis, tak by vám nikdo neměl vyčíst, pokud za poměrnou část období odpisy nedoúčtujete a tedy neprovedete.  

Doplnění úvahy: Přiznávám, že jsem na to měla dříve jiný názor, že jsem vycházela z toho, že účetní jednotka majetek odpisuje po dobu užívání, a že by se měly dopočítat, bez ohledu na to, jakou si stanovila četnost zápisů o odpisech do účetnictví, ale když pročtu pečlivě ČUS 708, tak se mi jeví, že toto nevyžaduje, tedy by to  byla zbytečná práce navíc. Dopočtení odpisů za měsíce (za dny?) by sice mělo vliv na přesnější VH, ale většinou ne významný. Když stačí MF účtovat o odpisech nejpozději k rozvahovému dni, tak bych to prostě neřešila a nedopočítávala  je. Problém s významností by mohl vzniknout, pokud by si účetní jednotka stanovila odpisy jen roční a majetek by se vyřazoval např. v listopadu. V případě prodeje a jiného způsobu vyřazení přes náklady se také nic neděje - "náklad jako náklad", ale v případě převodu na jinou vybranou účetní jednotku, jako je např. DSO by to u hodnotově významného majetku vliv na VH již mohlo mít zajímavější. 

Město provedlo stavební úpravy v budově DPS (činnosti osvobozené i zdaňované)za účelem zřízení 2 bytových jednotek z 1 velké bytové jednotky. Investici provedla stavební firma, ale zároveň jsme uhradili firmě EON náklady spojené s připojením k distr.soustavě a také zaměření a montáž žaluzií prováděla další místní firma. Jedná se o majetek vytvořený vlastní činností? Pokud ano, po zařazení do užívání odvedu DPH z ceny obvyklé ve výši 14 nebo 20% ( má to souvislost s tím, že přijaté stavební fa, byly ve snížené sazbě 10%-r.2011? )

Pokud se týká majetku vytvořeného vlastní činností - tam jsme se dle mého názoru neposunuli nikam dále - pomalu se to stává řekněme "mrtvým tématem" - zejména ve smyslu hodnocení, zda toto, co uvádíte, má být "vlastní činností nebo nikoliv". Osobně bych měl dojem, že jak to popisujete, tak by to ze strany té informace MFČR k odpočtům po 1. 4. 2011 bylo hodnoceno jako "ne vlastní činností" - takže já osobně bych to ve Vašem případě neřešil.

Pokud se týká varianty, že do toho půjdete v režimu "investice vlastní činností", tak jak to popisujete, tak se jedná o rekonstrukci bytového domu, takže rozhodně byste nyní aplikovala případně sazbu ve výši 14%. (ZN)

Při sestavení rozvahy za měsíc leden a únor mi v protokole o kontrole výkazů za minulé období vyběhl rozdíl 46 Kč. Je to částka za zaoukrohlení poplatku za svoz TKO, které jsme prováděli v prosinci.Při sestavách za prosinec 2011 bylo vše v pořádku. Můžete mi s tímto poradit, jak to mám srovnat.

Je možné, že program SW zvolil jiný algoritmus při zaokrouhlování než v minulém období. Buď požádat dodavatele SW  o nápravu, aby se počáteční stavy rovnaly konečným, nebo lze znovu zaúčtovat na 549.xx /401.xx  rozdíly ze zaokrouhlení (dát na ty strany, kde chybí), aby se vyrovnalo - technická náprava rozvahy. Navrhovaný postup je v souladu s CUS 701 o vyrovnání rozvahy.  

V roce 2011 jsem zaúčtovala opravnou položku k pohledávce 556/194 (firma v insolvenčním řízení). V roce 2012 ukončeno insolvenční řízení - z důvodu nedostatku majetku obec nic neobdrží. Budu účtovat 194/556, 557/311 a 911/999. Nebo podrozvahu již vynechat, když je řízení definitivně ukončeno.

Vše máte dobře, do podrozvahy již nezavádět. Pohledávka zanikla.

Dle vyjádření FÚ v Domažlicích (P. Machová) je možné, aby DPH, která vyjde dle daňového přiznání, byla placena z různých účtů plátce, které budou předem nahlášeny na FÚ. Znovu tedy žádám o sdělení, jak zaúčtovat účetní případ - předpis dodavatelské faktury placené z úvěrového účtu obce přímo dodavateli včetně dopočtené DPH a čerpání úvěru i na DPH v režimu přenesené daňové povinnosti rovnou na účet FÚ.

Předpis je stejný jako v jiných případech:

042 MD / 321 D ve výši ZD, kód řádku 11 se dá buď k 321 nebo k pomocnému účtu 734 (Gordic) (734..99 MD  bez ZJ a 734 D ZJ 11) - je to kvůli saldokontu 321.

042 MD / 343.xx D ve výši DPH, kód řádku 11

Platby z úvěru - fa dodavateli:  321 MD / 451 3612 6121 D; DPH , když se platí FÚ -  343.xx MD /  451 3612 6121 D. Zde není potřeba žádná položka 8901, hradíte přímo FÚ s rozpočtovou skladbou stejnou jako fa, nárok na odpočet není. Takto by to mělo stačit.

Jsme plátci DPH a provozujeme ČOV a kanalizaci v obci. V příštích týdnech dojde k rekonstrukci části kanalizace, která je ve špatném tech.stavu a výše stavebních prací bude cca 850.000,- Kč. Na rekonstrukci byla zpracována i proj.dokum. v hodnotě 72.000,- Kč. Prosím o radu, jak zaúčtovat projekt.dok. a následné stavební práce. Jedná se o tech. zhodnocení?

Pokud se bude rekonstruovat ta kanalizace, co je určena pro zdanitelné plnění, máte nárok na odpočet jak z projektu, tak z ceny díla. Účtuje se standardně: 042 MD; 343 MD  / 321 D  u projektu, u ceny díla bude v režimu PDP - 042 MD ZJ 43, 343 ZJ 43  MD / 321;  343 ZJ 10 D.

Základ daně z přenesené působnosti dává Gordic k 734 zápisem: 734. 99 MD /734 ZJ 10 D

Úhrada  DPH může být ve více variantách viz dokument ke stažení: 2012 Zprávy MFČR - DPH přenesená povinnost.

U projektové dokumentace samozřejmě mimo přenesenou daňovou povinnost - jedná se o práce, které nesplňují vymezení CZ-CPA 41-43 - takže zde klasicky do odpočtu DPH na ř. 40.

Protože máte nárok na odpočet tak jako tak, tak nemusíte řešit, zda se jedná o TZ nebo ne.

Pokud jste mysleli dotaz v tom smyslu, zda se jedná o TZ: Posouzení, zda je to technické zhodnocení nebo nikoliv nejsme z poskytnutých dat schopni uvést - obecně platí - pokud zlepšujete nějaký parametr, tak byste měli zavést jako TZ. Samozřejmě projekt je potom z hlediska vyhodnocení oprava x TZ ve stejném režimu jako vlastní stavební práce. 

Mám dotaz ohledně prodeje a dalšího užívání majetku.V majetku obce je někdy z roku 1992 sestava nábytku v ceně 30000 Kč.Teď se rozhodlo o prodeji části této sestavy a to takto - 5 kusů z této původní sestavy se má prodat po 50 Kč za kus a další 4 kusy mají být nadále vedeny v majetku obce - prý pokud možno každý zvlášť a to v ceně 500 Kč za kus.K prodeji jsou určeny skříňky a v majetku zůstanou stoly.Jak toto lze udělat? Lze majetek celý vyřadit - jako sestavu a následně ty kusy znovu vrátit do majetku v té ceně jak si to představuje likvidační komise? No něják mi to nejde vyřešit,tak bych Vám byla opravdu vděčná za radu - hlavně mi jde o to, zda sestavu nábytku můžu takto po letech rozdělit a jak to vůbec udělat i účetně.Tedy vyřazení sestavy,následný prodej části a to další co se týká toho dalšího zařazení těch stolů.

Účetní jednotka není zde oprávněna udělat přecenění. Tento soubor bylo možné převést na účet 028, doporučuji to ještě udělat zápisem: 028/088 a 406/022 (pokud je veden na 022). V souboru musí mít všechny části svoje oceněnění. Tedy jen vyřadíte ty 2 části co prodáváte v té ceně, co měly původně v souboru zápisem 088/022. Prodejní cena na hodnotu vyřazení nemá vliv, ta se zaúčtuje 311/646.  Ostatní části souboru musí zůstat v původním ocenění, jen soubor jako celek bude mít nižší hodnotu o ty dvě vyřazené části. Jinak se prosím postupovat nesmí, to by bylo v rozporu s účetními předpisy. Není třeba ani dělat nějaké opravné položky, majetek na 028 je vlastně díky 088 vykazován v nulové hodnotě.

k 31.12.2011 jsme zapomněli proúčtovat do nákladů proti dohadům zaplacené zálohy za teplo na město ve velmi vysoké výši. Máme tudíž velký problém. Zjistili jsme to, bohužel, až dnes, kdy přišlo vyúčtování. Jak máme postupovat, když už uzávěrka je odeslána a rok 2011 uzavřen.

Pokud se jedná o částku vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% hodnoty aktiv netto, tak zaúčtujte náklady roku 2011  zápisem 408 MD / 321 D. Zúčtování zálohy : 321/314. Účet 408 je právě pro tyto případy určen, z hlediska vypovídací schopnosti vlastně snižuje 432. Nic se neděje, to se stane, ale je potřeba začít před závěrkou řádně sledovat vliv na  VH  (případně porovnávat náklady i výnosy s minulým obdobím). Vím, že letos však byla závěrka hodně hektická.

Máme schválený hypoteční úvěr na výstavbu bytů. Úvěr se bude čerpat na základě dodavatelských faktur, přímo na účet dodavatele. DPH je v režimu přenesené daňové povinnosti a bude placená z úvěru rovnou ve prospěch FÚ na základě našeho pokynu. Prosím o sdělení jak vše zaúčtovat - předpis fa, čerpání úvěru a DPH, abych ji měla v daňovém přiznání.

Moc se mi nezdá varianta, že část DPH budete hradit přímo z úvěrového účtu a část z jiných účtů. Režim DPH byste měli zavést tak, abyste jednu částku, která vyjde dle přiznání, také hradili z jednoho účtu. Nevím ani, zda je toto vůbec umožněno, může to v budoucnosti způsobit i velké problémy, kdyby náhodou jste měli z jiných akcí i nárok na  odpočet - posílat DPH a čekat na vrácení? To by mohlo být i technickým problémem pro FÚ. Z hlediska PDP doporučuji, aby vám byla část z úvěru na PDP převedena na ZBÚ klasickým účtováním 231 8123 MD / 451 D a DPH pak již hradit z účtu, kde budou i další daňové povinnosti a případně nárok na odpočet. Pak již účetně lze postupovat dle variant uvedených v dokumentu ke stažení: 2012 Zprávy MFČR - DPH přenesená povinnost

Zrekonstruovali jsme kemp a koupaliště a protože jsme plátci DPH, chci se zeptat zda u těchto zařízení uplatnujeme DPH.

Tady bychom asi potřebovali pro posouzení více informací - zkoušel jsem něco získat na stránkách Vaší obce:

- pokud se týká kempu - obecně kemp je zdaňovaná činnost neosvobozená od DPH - tedy nárok na odpočet DPH by zde měl být - jen trochu nerozumím odkazu na provozovatele (je tam kontakt na "technické služby" - asi to je ale součást obce)

- koupaliště obecně - vstupné by mělo být považováno za sportovní činnost - §61 - tedy vstupné osvobozeno od DPH (podle ceníku skutečně vybíráte ...) - takže obecně bez nároku na odpočet DPH. Jiná situace by ale trochu nastala v případě, že by součástí ubytování v kempu byla možnost i návštěvy koupaliště (jako součást pobytu)... - potom bychom mohli uvažovat o tom, že je používán daný vstup i ke zdaňované činnosti (fakticky jako "vedlejší plnění k ubytování) - potom by v důsledku bylo koupaliště používáno současně ke zdańovaným činnostem i osvobozeným a výsledkem by měl být odpočet DPH koeficientem.

Výše uvedneé jsou pouze určité dedukce - neznáme pořádně související majetkoprávní otázky...(ZN)

Naše obec je plátcem DPH. DPH z faktur za nákup vody a náklady na kanalizaci krátime vypočteným procentem(je vypočteno poměrem ze spotřeby vody pro veřejnou správu a ekonomickou činnost) . Teď jsme vystavovali faktury za vodné stočné za rok 2011. Musíme ještě ze spotřeby vody pro veřejnou správu odvést DPH dokladem o použití. Kdy musí - nemusí obec vystavovat doklad o použití.

Doklad o použití se vystavuje tehdy, když uplatníte plný nárok na odpočet a část plnění použijete na vlastní spotřebu vaší účetní jednotky. V případě krácení odpočtu již doklad o použití vystavovat nemusíte.

Prosím Vás, jak máme zaúčtovat předpis a přijetí dotace na výkon sociálně - právní ochrany dětí včetně PAP? Rozhodnutí o poskytnutí dotace je ze dne 25.1.2012, rozpočtové opatření zaslané z krajského úřadu je ze dne 9.2.2012, nám přišlo 5.3.2012. Dotace je na první čtvrtletí, další budou pravděpodobně následovat, bude pak účtování stejné? Tato dotace podléhá vyúčtování dotací začátkem února následujícího roku. Váš materiál k transferům je fajn, našli jsme v něm spoustu případů, ale tady už nám nějak hlava nebere...

Jedná se o dotaci z MF ze všeobené pokladní správy. Předpis dle rozhodnutí (25.1.)  do podrozvahy (u podrozvahy není zatím členění dle PAP požadováno): 

942 MD / 999 D

Příjem dotace: 231 4111 + UZ  + IČ banky (znovu upozorňuji, že u obratu 231 není IČ povinné uvádět) MD; typ změny 801 MD  /  374 ; AUPAP 37437402 IČ 0006947 D, typ změny 751.

Po vyúčtování k 31.12.2012: 346 + IČ 0006947 (MF); typ změny 601 MD / 672; AUPAP 67202 +IČ 006947 D

zúčtování zálohy: 374; AUPA 37437402  + IČ 00006947; typ změny 701 MD  / 346 + IČ 0006947; typ změny 651 D.

Prosím, co se vám na této dotaci nezdálo? Ten převod z kraje? Ta rozpočtová opatření z kraje?

S občanským sdružením vzniklým pro výstavbu stezky naše obec uzavřela Smlouvu o partnerství s finanční spoluúčastí. Dle smlouvy obec v r.2011 poskytla OS bezúroč.půjčku na předfinancování projektu, než OS získá dotaci ze SZIF. Vloni jsem poskytnutou půjčku účtovala MD 377/ D231/30 pol.6322, § 6409. Letos nám OS půjčku vrátilo na účet. Můžete mi poradit, na jakou příjmovou položku zaúčtuji ? Účtovala bych takto: 231/20 pol...... § 6409/ D 377.

Správně měla být vloni půjčka přes položku 6422 a zvolit odpa dle účelu půjčky. Doporučuji již vrácení půjčky účtovat správně přes položku 2420. Zápis : 231 2420 (zde se odpa nedává) MD / 377 D.

V roce 2009 jsme uhradili Kč 420 000,-- na pořízení projektové dokumentace na investiční akci a zaúčtovali 042/232 2212 6121. V roce 2012 jsme k této částce obdrželi dobropis ve výši Kč 375 636,84. Tato akce ještě nebyla zařazená do majetku a v letošním roce je pozastavena a tudíž nebudou na ni vynaloženy žádné finanční prostředky. Na jakou položku zaúčtovat příjem dobropisu a jak tuto částku odúčtovat z účtu 042?

311 (321) MD / 042 D předpis dobropisu, příjem: 231 odpa dle akce, pol. 2324 MD / 377 (321) D.