Dotazy

V roce 2011 bylo vyřazeno z majetku už neopravitelné hasičské auto a mělo být zlikvidováno. V březnu 2012 se rozhodlo, že se likvidovat nebude, ale prodá se do muzea za 10.000,- Kč. Teď nevím, jak vše zaúčtovat, zda provést aktivaci tohoto vyřazeného majetku v ceně 10.000,- Kč a jaké účty použít. Děkuji Vám moc za pomoc.

O vyřazení majetku již nebudete účtovat, jen o prodeji, není třeba aktivovat do materiálu, ale možné to je zápisem 112 MD / 507 D, při vyřazení 544 MD / 112 D. Zásoby se nepřeceňují RH.

Takže jen prodej: 311 MD / 646 D. Volím výnos dl. majetku, i když byl vyřazen, dlouhodobý majetek to byl. Zde v logice, že místo likvidace odprodáváme, ale majetek je již v nulové hodnotě.

V případě že budete aktivovat jako materiál (ono je to možné, když se vyřadí dlouhodobý majetek, tak z něho něco prodejného může zůstat a opravdu se toto přes aktivaci materiálu eviduje), pak by byl vhodnější výnos účet 644. V logice, že již neprodáváme pojízdné auto jako dl. majetek, ale jakoby jen "šrot".

Zvolte dle toho, co více odpovídá stavu auta.

Musí obce odpisovat majetek daňově nebo musí jen účetně? Pokud ano, daň. odpisy se musí provádět měsíčně nebo ročně? Předpokládám, že o daňových odpisech se nijak neúčtuje, jen se evidují v odpisovém plánu na kartách majetku a poprvé se uplatní v ročním zúčtování daně z příjmů práv. osob za r. 2012.

Obec musí odpisovat jen účetně, daňově není u obce potřeba, je to i docela zbytečné u obce (u DSO je vhodné kvůli daňové optimalizaci - např. u těch, co spravují vodohospodářské stavby) a pozor je těžké správně nastavit vstupní daňovou cenu (snížená o dotace a ne majetek darovaný apod.). Myslím si, že máte na obcích tolik starostí, že je zbytečné si je přidělávat něčím, co nemusíte a k ničemu to moc neslouží. Jinak s evidencí daňových odpisů je to jak říkáte - jen mimoúčetně.

Dobrý den, prosím o radu: 1) V roce 2008 uhradil XY část kupní ceny pozemku, tu máme zaúčtovanou na zálohách. Nyní odstoupil od smlouvy, k prodeji nedošlo. Na jakou položku máme zaúčtovat vratku zaplacené části kupní ceny? 2) V roce 2011 jsme zaplatili sankční platbu FÚ za nesplnění podmínek dotace (počet postavených bytových jednotek), zaúčtovala jsem na 6409 5363. Na základě jednání a kontroly nám FÚ vrací v letošním roce celou částku sankce zpět na účet. Jak máme zaúčtovat?

1) 324 MD / 231 3639 pol. 5909

2) Doporučuji: 231 6409 2324 (náhrada- vratka) MD / 649 D. Nic vhodnějšího jsem v RS ani v účtové osnově nenašla.

Prosíme o zodpovězení dvou otázek, pro zatřídění výdajových položek v rámci investiční výstavby: Na Odkanalizování okrajových částí města byla s vítězným uchazečem uzavřena smlouva o dílo, jejíž součástí je ustanovení záruky na 24 měsíců. Součástí smluvní ceny díla, položkový rozpočet přílohou smlouvy, je naceněna položka: rozšíření záručního sevisu na 36 měsíců. Patří tato položka do ceny pořízení hmotného majetku? Rovněž si nejsme jisti, zda patří do ceny majetku i náklady dle uzavřených smluv na nájem části pozemků cizích vlastníků po dobu výstavby - přístupy na staveniště, výkopové práce, atd (dočasně odňaté rozhodnutím, jež bylo součástí povolení stavby).

Ano, patří do ceny díla v případě, že prodloužená záruční doba je součástí ceny o dílo.

Dle §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb. §2 odst. a)  není součástí poiřzovací ceny: nájemné za stavební pozemek, na kterém probíhá výstavba - zde si myslím, že je to stejný případ jako váš případ i s ohledem na odvolávku na daň z nemovitostí § 6.

Na účet 032 jsem v roce 2011 zařadila majetek jako inventář obecní kaple v částce 1,-- Kč, dle soupisu provedeného v roce 1991 Muzeem. Do této doby v majetku tento inventář nebyl. Jedná se např. o soubor věcí: obrazy v kaplích, oltář, krucifix, hlavy andělů .... Vždy celý soubor v kapli jsem do majetku dala za 1,-- Kč. Rovněž tak sochy, které jsme doposud v majetku neměly. Samotné kapličky byly a jsou evidovány v majetku na účtě 021. a to již dříve. Je to tak správné? Dle názoru auditu by jednotlivé věci měly být oceněny a dány každá zvlášt. Pro obec by to byla obrovská finanční zátěž na každou věc ze soupisu pořizovat znalecké posudky , hledat znalce .... Poraďte prosím jak správně postupovat.

Váš postup je zcela v souladu s předpisy, máte právo evidovat jako soubor majetku  §14, vyhlášky č. 410/2009 Sb.: " ... a to včetně souborů tohoto majetku". Stačí, když věci zařazené do souboru jsou vypsány v registru majetku bez ocenění. Zákon o účetnictví povoluje ocenění 1 Kč v § 25 písm k)  (to se vztahuje i na soubor, protože ten je pak považován za jednu položku) a dále §71, odst.2 a )  vyhlášky č. 410/2009 přímo říká, že se soubor kulturních předmětů  oceňuje 1 Kč pokud není známa pořizovací cena věcí v souboru. Myslím si, že váš případ všechny tyto podmínky splňuje, a že postupujete v souladu s předpisem a není na tomto potřeba nic měnit.  Obzvlášť s ohledem na cenu informace, která by zde byla vysoká a ještě ke všemu ne zcela přesná (odhady těchto předmětů se liší dle idnividuálních přístupů odhadců).

Dobrý den, sestavuji rozpočet pro hlavní činnost (máme i HOČ). Chybí mi tam peníze a v H.Č. je ke konci roku máme. Jak je zapracovat do rozpočtu? Položkou 4131?

Přesně tak, jen položku 4131. Převod se může zaúčtovat jen takto: 231 4131 /262 a 262/241.

Dobrý den, prosím o radu, v r.2011 jsem účtovala dva případy kolem majetku - TZ/aktivaci a nový majetek/aktivaci, postupovala jsem i dle zodpovězených dotazů (pořízení majetku z 27.4.2011, dětské hřiště z 26.5.2011, aktivace majetku z 21.12010). Obě akce byly částečně dodavatelsky , částečně svépomocí (brigáda občanů, kdy se nakoupil materiál ale i DoPP). Neměla jsem v průběhu roku informaci že nepůjde o opravy, účtovala jsem: 501(511)MD/321D úhrady s RS 5139 (5171) Koncem roku vyplynulo, že půjde o TZ (a novou stavbu dětského hřiště v druhém případě), přeúčtovala jsem: minus 501MD plus 042MD RS zůstala stejná. U mezd jsem účtovala 521/331 úhrada s RS pol.5021. Po zjištění že půjde o TZ jsem zde nic neoopravovala, jen jsem navíc zaúčtovala 042/624 aktivaci. (aby toho nebylo málo, některé operace koncem roku mám nahozené řádně 042/321 a úhrada RS 3412 6121). Vše jsem zařadila z účtu 042 na majetkové účty 021, částky jsou správně, začalo se odepisovat... V čem je problém: proběhl audit, v zápisu závad a nedostatků uvedeno, že nepoužíváme řádně rozpočtovou skladbu (pol.6121 v sumě za rok se má rovnat obratu MD účtu 042). Ústní argumentace, že se jednalo o aktivaci majetku nebyla přijata. Nevím zda jsem pochopila celý problém správně, ale měla jsem dojem, že RS přeúčtovávat nemusím - navíc rozdíl vznikne nejen opravou z 501 na 042 (nevím zda jsem zvolila správný postup), ale i samotným účtováním 042/624, k této účetní operaci není úhrada, tedy nevstupuje na FIN...

Postupujete správně, vyhláška o RS dokonce neumožňuje používat RS v případě, že nedochází k převodům na účtech, při aktivaci RS používat RS není povinné. Povinné je jen pro organizační složky - viz text náplně položky 2119 - jen pro státní rozpočet. Naopak žádný předpis nepožaduje rovnost 042 MD  = položka 6121, to je jen kontrola, a je možné rozdíl právě zdůvodnit aktivací. Podejte námitku proti takto definovanému nedostatku a žádejte doložení, který předpis vyžaduje proúčtování aktivace přes rozpočtovou skladbu a který předpis vyžaduje rovnost 042 MD = pol. 6121 D. Jsem přesvědčena, že žádný. Upozorňuji na další příklad, kdy se nemůže rovnat 042=6121 , např. když zůstatková cena stavby bude vstupovat do pořizovací ceny nové stavby, zápis: 042, 081/021. 

Dobrý den,obec provádí odvodnění hřbitova.Národní památkový ústav provedl archeologický průzkum cca za 120 tis. Je tato částka součástí pořizovací ceny? A jak je to s DPH u těchto prací na hřbitově?

Hřbitov je veřejná správa, přenesená DP by nemusela být dle stanoviska GFŘ. Archeologický průzkum je vyjmenovaný jako výdaj související s pořízením DM, tedy patří na 042 (§55, vyhláška č. 410/2009 Sb.).

Audit z KÚ za rok 2011 dopadl tak, že mně napadl vysokou hodnotu nedokončeného majetku, ačkoli se používá (že k tomu nemám předávací dokumenty, protože se jedná o hodně dinosauří minulost, není prý podstatné a asi je to pravda). jelikož to musím tedy nějakým způsobem napravit(a nejlépe bude, když ten způsob bude správný), začala jsem pídit po předmětných dokladech, které by pomohly stanovit odpisy. Potřebuji poradit v následujících dvou situacích, které by měly nastat: a/ pokud se nějaký věrohodný dokument, který by nedokončenou stavbu tzv. "obílil", najde, tedy budu vědět, kdy se mělo nekončené dílo zařadit na majetkový účet, měla bych zřejmě dopočítat odpis za příslušné roky, ale na kterých účtech mám o něm účtovat? b/ nenajdu nic, pak tedy bych měla zaúčtovat na majetkové účty na základě čeho? Mělo by to být nějaké rozhodnutí zastupitelsta obce, případně rozhodnutí starosty a majetek bych měla zařadit do odpisů v letošním roce?

Pokud se Vám podaří identifikovat nějaký majetek jako dokončený a že měl být již zařazen do užívání, tedy je jakoby již opotřebovaný, tak spíše doporučuji individuálně stanovit dobu odpisování (zvolit kratší - rovnoměrný způsob), než přes nějaké chyby dělat dooprávkování. Zahájit odpisování až datem zařazení do majetku (od dalšího měsíce).

Majetek by se měl zařadit na základě dokladu - protokol o zařazení majetku do užívání. Tedy tento doklad se musí u vaší účetní jednotky vytvořit. Rozhodně bych do toho "netahala" zastupitelstvo. Doklad může vytvořit pan starosta, to určitě ano. Také lze vycházet z inventarizace majetku a zařadit 02x MD / 042 D i jako zjištěný inventarizační rozdíl.

Častější je však u 042 situace, že se nejedná o majetek nedokončený, který byl dokončen, ale o zmařené investice - zůstavají na 042 studie, projekty a rozpracované akce, u kterých je již záměr v dokončení nebo v realizaci nepokračovat. Tento majetek se pak "nezařazuje", ale vyřazuje zápisem 547 MD / 042 D. O záměru ve stavbě nebo v nedokončeném majetku nepokračovat by mělo rozhodnout zastupitelstvo. Pokud se jedná o  "starší"  studie a projekty, kde ještě není rozhodnuto, zda se nebude "někdy" pokračovat, tak ty mají zůstat na 042 a často je vhodné k nim udělat opravné položky (556 MD / 168 D), pokud jsou do budoucna využitelné již jen částečně.  

Při této příležitosti upozorňuji na dokument ke stažení: VZOR Předávací protokol ke stavbě

máme již několit let založené s.r.o. s vkladem města 100%. Nyní bude zastupitelstvo města schvalovat záměr výstavby technického dvora. Financování stavby samotné bude řešeno formou úvěru. Banky poskytnou úvěr jak městu, tak s.r.o. za stejných podmínek. Nyní je před zastupitelstvem otázka a rozhodnutí zda má být investorem stavby město a potom areál pronajmout, nebo má být investorem přímo s.r.o. Já jsem názoru, aby bylo investorem přímo s.r.o. a veškěré investice i náklady procházely jeho účetnictvím a měly vliv na hospodářský výsledek společnosti.

Velice obtížně se mi na tuto záležitost odpovídá - neznám konkrétní majetkoprávní okolnosti na Vašem Městě. Rychle jsem se díval na webové stránky Vašeho Města - pokud to správně chápu, jedná se o takové "malé TS" zajišťující i kotelnu a lesy ....

Jako první záležitost bych jen uvedl, že u takto vymezené činnosti si celkově nejsem vůbec jist, zda to s. r. o. obecně je optimální právní formou (samozřejmě neznám podrobnosti), nicméně třeba ve vztahu k DPH by zpravidla měla vyjít lépe právní forma příspěvkové organizace - nicméně toto není předmětem přímo Vašeho dotazu (a samozřejmě je mi jasné, že v konkrétní situaci to může být jinak).

Pokud se týká již toho vlastního sběrného dvora, mám jednu takovou obecnou zásadu, která se mi skutečně zatím vždy vyplácí a to: "nemovitý majetek je vždy ve vlastnictví Města a ne její obchodní společnosti" - totiž pokud nastane jakákoliv potřeba týkající se třeba změny právní formy, nějakého dílčího převodu činností, vždy se to mnohem lépe a daňově optimálněji realizuje v případě, že se jedná o majetek města a ne majetek daného s. r. o. Samozřejmě i nájem je lépe modelovatelný než odpisy ...

Tolik jen krátká úvaha k této problematice - samozřejmě neznám podrobnosti a je tedy velice obtížné seriózně odpovědět. (ZN)

Dobrý den, prosím o radu- obec dostala pokutu od krajské hygienické stanice za rozbory měly být 2 a byl jen 1(za rok).Pokuta je 1000,- a náklady řízení také 1000,- Jak to zaúčtuji?

542 MD / 347 D předpis obou - pokuty a i nákladů řízení. KHS je organizační složka státu, proto 347. 542 jsou sankční platby , tedy i náklad řízení lze zahrnout (vznikl porušením povinnosti) . Někdo dává náklad řízení na 549 s položkou 5192, mě na 542 připadá, že je více vypovídací, v RS není vyjasněno. 

Úhrada pak 347 MD / 231  2310 5363 D (obojího stejná). 

Dobrý den , ještě jeden dotaz- Zaplatili jsme za trvalé odnětí zemědělské půdy ze zem. půd. fondu. Prosím o radu jak zaúčtovat.

Pokud souvisí výdaj s pořízením dlouhodobého majetku, tak na 042 / při úhradě položka 6121, je uvedeno v §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb. Pokud nesouvisí, tak se jedná o poplatek, a dává se na položku 5362, účet 538.

DSO v loňském roce prodalo bezdrátovou datovou síť /internet/, kterou pořídilo v r. 2007 z dotace (dotace souvisela i spořízením ještě jiného majetku -počítače, vybavení interieru - tento byl převeden bezplatně na čl.obce). Ve výnosech mám za tento prodej 70tis.Kč, v nákladech na ú 553 mám zůst.cenu/pořizovací/ 1886 tis. Kč, DSO v r. 2011 neodepisovalo majetek. Je tento náklad na ú 553 daňově uznatelný?

Situace je taková, že pro účely daně z příjmů je vstupní cena snižována o přijatou dotaci. Pokud byl tedy majetek plně pořízen z dotace, je jeho daňová vstupní cena nulová a tedy není možno jak daňově odepisovat, tak i v případě prodeje dát daňově účinně zůstatkovou cenu. Tedy jedná se o nedaňový náklad. 

Ke konci roku 2011 jsme předepsali v hlavní činnosti daň z příjmu dle Vašich materiálů (591x341 a 341x384). Po dlouhé době jsme měli v hosp. činnosti zisk, část daně (cca 60 tis.) se tedy týkala i hospodářské činnosti. Předpis daně jsme analyticky neoddělili, byl souhrnně zaúčtován pouze v hlavní činnosti. V letošním roce bychom měli daň z hosp. činnosti převést na účet hlavní činnosti a výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení převést na účet 432. Jak máme provést tuto opravu?

Nejprve si uděláme příklad, jak by to bylo správně zaúčtované, z důvodů správného vykázání do sloupců k výkazu ZZ:

Předpis ve VHČ : 591. 6x/341.xx 

Předpis v hlavní 591.2x/341. yy  a v celkové výši  daně za hlavní i vedlejší  341.yy MD/384. Tím by vznikla na 341.yy MD jakoby pohledávka za VHČ.

Převod z VHČ do hlavní činnosti: 341.xx /241 a příjem v hlavní 231 1122  MD / 341.yy D.  To by byl jen zápis k vyrovnání 341.xx v okruhu vedlejší činnosti a k vyrovnání 341.yy k hlavní činnosti. 

Promýšlela jsem jak postupovat, a tento zápis se mi zdá dobrý i pro další roky. Nevýhodou je jen, že budu mít analytiku 341.xx VHČ; 341.yy Hlavní činnosti.  Jsou i další možnosti (převod jen přes 262 a položku 4131, ale toto mi připadá nejsprávnější pro vazby mezi hlavní a vedlejší činností).

Z výše uvedeného je vidět, že se nejedná o žádnou chybu (mimo nevykázání nákladů 591 ve sloupci VHČ ve výkazu ZZ), klidně zaúčtujte převod z VHČ zápisem: 262/241 a příjem 231 1122 MD / 262 D a zúčtování  daně v hlavní činnosti jen ve výši daně z hlavní činnosti: 231 6399 5362 MD  a zároveň 231 1122 MD a rozpuštění ČR 384 MD/682 D.

VH se převádí jen zápisem 431 MD / 432 D v součtu za obě činnosti celkem.

Dobrý den, děláme rekontrukci kulturního domu.Jsme plátci DPH. Je používám z 95% k ekonomické činnosti a z 5 % pro veřejnou správu. Na rekonstrukci máme 90 % dotaci, kde DPH není uznatelný náklad. Potřebovala bych poradit s účtováním Faktura je např. na 70.000,--Kč. 042 15 ZJ40 MD 66.500,--Kč EČ 343 25 ZJ40 MD 13.300,--Kč EČ 042 15 MD 4.200,--Kč VS 321 00 ZJ 10 D 70.000,--Kč PDP 343 20 ZJ 10 D 14.000,--Kč PDP úhrada: 231 23 3392 6121 UZ89518 org15 D 70.000,--Kč 231 23 3392 6121 org.15 D 14.000,--Kč 231 23 8901 MD 14.000,--Kč 321 00 MD 70.000,--Kč Potřebovala bych ještě vědět, jestli po dokončení rekonstrukce do majetku na 021 převedu z 042 částku bez uplatněného DPH.

Na 042 se převede ta část majetku, která se skládá ze základu daně a z částky neuplatněného DPH, což vypadá dle zaúčtování, že máte dobře.

Jen v tomto případě se obávám, že mohlo dojít z hlediska DPH k záměně poměrného odpočtu DPH podle § 75 a odpočtu koeficientem (§76). Jde o to, co v tom kulturním domě provádíte - zkusím nějak rozdělit:

a) můžete tam jednak provádět krátkodobé pronájmy (jiné osobě ...) - potom by se jednalo o zdaňovaná plnění s odvodem DPH

b) dále tam můžete provádět vlastní kulturní činnost - tedy například obecní ples, realizaci kulturních představení ve vlastní režii ... - potom osvobozeno od DPH (§61)

c) dále může být používán "zdarma" - využití například pro školní besídku, jednání zastupitelstva ... - tedy mimo ekonomickou činnost.

Pokud je to ve výše uvedeném režimu - potom z hlediska využití skutečně nejprve uděláte poměr mezi využitím  - tedy  (a+b)/(a+b+c).

Dále by pak v tomto případě mělo dojít ke krácení koeficientem  - tedy nutno až do 3 sloupce.

Samozřejmě beru, že u vás může být využití kulturního domu pouze pro aktivity a) a c) - potom je to OK. Jen ještě upozorňuji - je to potřeba ale dát na ř. 43 - tedy dát záznamovou jednotku tomu odpovídající.