Dotazy

Kontrolovala jsem hotovou úzávěrku za loňský rok podle směrnic a zjistila jsem, že na účet 351 také musím dělat opravné položky. Obec je 100% vlastníkem sro a také má s ním od roku 2000 smlouvu o sdružení, kde má obec 75% a sro 25%, účetnictví pro sdružení vede sro. Na účet 351 účtuji každý měsíc splátku jistiny hypotečního úvěru a 1x ročně k datu podání daňového přiznání sro podíl na zisku sdružení. V roce 2010 jsem opravnou položku k účtu 351 neudělala, ani audit to nezjistil. Letos bych jí dopočítala, za rok 2010 jí budu muset naúčtovat na účet 408 nebo 406? Opravná položka k účtu 351 se účtuje na účet 197 (ten jsem našla v účtové osnově) nebo na účet 196, ten mám ve směrnici o opravných položkách stažené od vás?

Obávám se, že sice na účtu 351 evidujete pohledávku, ale z dotazu nevyplývá, že je to pohledávka po splatnosti. Jsem přesvědčena o tom, že byste zde opravnou položku účtovat neměla, protože se nejedná o pohledávky po splatnosti - tedy přesvědčena - odhaduji dle popisu využití účtu v dotazu. K OP musí být podmínka pohledávky po splatnosti splněna.

Naše DSO dostalo dotaci z ROP od Reg.rady soudržnosti na projekt Marketing cest. ruchu Kokořínska. Tento projekt je společným projektem DSO a Konferenčního centra AV ČR-zámek Liblice, což je veřejně výzkumná instituce a je uzavřena partnerská smlouva. Jedná se o dotaci investiční /webkamera,film/ i neinvestiční. DSO zřídil podúčet ke svému ZBÚ na financování této akce, všechny fin. operace půjdou přes účetnictví DSO. Dotace bude proplacena na základě uhrazených faktur ve 3 splátkách. V rámci předfinancování celé akce bude DSO i Konfer.centr.AV zasílat finanční prostředky na tento podúčet a až přijde splátka dotace, bude poměrná část přeposlána jak na účet ZBÚ DSO, tak AV. Prosím o radu: 1/ jak zaúčtovat příjmy - předfinanc.projektu od Konfer.centr.AV /DSO bude asi přes pol. 4134 a ú 262/ 2/ jak zaúčtovat převod části dotace na účty DSO a Konfer.centr.AV - výdej na podúčtu dotace a příjem na ZBÚ DSO? Mnohokrát děkuji za jakoukoli pomoc.

I když je partnerská smlouva, tak by měl být někdo určen jako příjemce dotace. Tedy budu předpokládat, že příjemcem dotace bude DSO.

1. Převod na účet pro administraci projektu od DSO - opravdu jen přes konsolidační položky: zvolíme AU k účtu projektu, zde např. 8

MD 262 / 231.xx 6330 5345 D a příjem na účet projektu 231.8. 4134 MD / 262 D.

2. příjem peněz od AV na předfinancování by měl být správně jako přijatá návratná finační výpomoc, (je potřeba schválit orgány svazku její přijetí) 231.8.  8113  MD / 326 D.

3. Všechny faktury (i od AV) by měly jít přes vaše účetnictví 5xxx / 3xx  nebo 042 / 3xxx a přes  účet 231. 8 při úhradě, při úhradě by se měly členit do nástroje a zdroje a případně UZ. Pokud vzniká náklad AV, tak by přijatá faktura mohla být jako přefakturace od AV. Partner je zpravidla v režimu, že příjemce dotace partnerovi nahrazuje náklady v souvislostí s dotací.

4. Rovněž přijatá dotace by měla jít do účetnictví DSO na 672, případně 403.

Pak by asi mělo na základě žádosti k projektu dojít k nějakému vypořádání s AV.  Ve výši vlastních zdrojů AV, kterým by měly krýt výdaje nad dotaci ,  by se mělo jednat o přijatý transfer, pro vás rovněž 672 a položku 2324. Pokud z majetku z dotace má dojít k převodu majetku na AV, tak vyřadíte z účtu 02x, podíl z 403, zbytek z 401 a oni zařadí (jedná se o vybranou účetní jednotku).

Z dotací pak vrátíte AV předfinancování zápisem 326 MD / 231 8114.

Píšete "jakoukoliv radu". Zvolila jsem variantu příjemce dotace, ze smlouvy však může opravdu vyplývat, že partner má svoje náklady a svůj podíl na dotaci, vy jen společně spravujete. Pak by se spíše vše protáčelo přes pohledávky a závazky - což by situaci i vyúčtování dotace mohlo hodně komplikovat. Asi stejně bude nejlepší, když mi na mail iva@obecuctuje.cz pošlete smlouvu o dotaci  a smlouvu s pratnerem, aby bylo dobře nastaveno.

Obec z části doplácí za občany stočné. Faktura zní - doúčtování stočného za odběratele. Je správné toto účtovat jako službu 5169 nebo 5192 - poskytnuté neinvestiční příspěvky? Dále mám ještě jeden problém ohledně odpadů. Obec nevybírá paušál, ale prodává jednotlivé známky na vývoz - týdenní, měsíční, 14 denní. S občany žádnou smlouvu na vývoz odpadu uzavřenou nemáme. Já jsem v loňském roce využiĺa způsob přeprodeje z toho důvodu, že příslušný FÚ mi jednoznačně neřekl, zda příjem za odpad spadá do základu daně DPH či nikoliv. Mohu pro klid duše využít přeprodeje i v letošním roce?

K té první části dotazu  - to se opravdu jeví jako veřejná podpora - tedy na účet 572 a položku doporučuji 5499.

Ohledně odpadů - nejsem si zcela jistá, zda se touto formou úhrad za odpad vejdete do zákona o odpadech (toto by měla vyhláška dle §17a "oprávnit"), zcela jistá jsem si však tím, že z hlediska DPH se  u komunálního odpadu (domácnosti) jedná o veřejnou správu, tedy není předmětem DPH, i když budete účtovat jako výnos. Myslím si však, že účtování formou přeprodeje lze využít i nadále, musí být dodržen předpoklad, že vyberete méně, nebo max. stejně, kolik za svoz, likvidaci atd. zaplatíte.  

1.máme zrekultivovanou skládku za cca 13milionů, dali jsme 200let odpisování a zůstatkovou hodnoru 50%, může to tak být, nemůže mi to někdo napadnout tu hodnotu v účetnictví ? Není potřeba tvořit opravnou položku ? 2. ještě mám dotaz, zda v případě, že jsme doúčtovali k 31.12.2011 dotace zhruba do roku 2003 na 403, je správně zaúčtováno MD 401 D403 ?

1. Může to tak být, není potřeba tvořit opravnou položku. Postup je zcela v souladu s mým názorem na charakter majetku.

2. Ano, zcela v pořádku.  

Prosím o radu, zda se oceňování RH u majetku určeného k prodeji týká i majetku vedeného na podrozvaze na účtu 902 (v ocenění do 3 tis.Kč) a pokud ano, moc prosím o nástin účtování.

Jedno řešení jsme navrhovali v Knize Účetní reforma str. 79 (přes 112). S ohledem na to, že mezitím byla novela zákona o účetnictví, kde bylo doplněno, že se reálnou hodnotou nepřeceňují zásoby (§27, odst. 1 písm. h), tak nelze zobrazit přecenění majetku 902 na žádném jiném rozvahovém účtu než třídy 1xx, tedy dle mého názoru nelze majetek na 902 po novele o nepřeceňování zásob reálnou hodnotou přecenit.

územní samosprávní celek má schválený Statut sociálního fondu zastupitelstvem. Jeden ze schválených "benefitů" byl i příspěvek na MHD jednotlivým zaměstnancům odvozený od místa bydliště a pracovního zařazení. Tento příspěvek byl však postupně "transformován" na každoroční nákup x přenosných kupónů MHD poskytovaných (zapůjčovaných dle vedené průkazné evidence) zaměstnancům při pracovních cestách po obci. Domnívám se, že benefit ztratil statut původního benefitu, neodpovídá v této podobě již schválenému Statutu sociálního fondu... a zřejmě dochází i ke kolizi benefitů s povinně vyúčtovatelnými náhradami. Od 1.1.2012 je zaměstnavatel povinen bez rozdílu, proplácet výdaje spojené s pracovní cestou; dochází k neúplnému, zkreslenému účtování, kdy část finančních výdajů na pracovní cesty je vedeno v sociálním fondu... Prosím o Váš názor, včetně daňového režimu uvedeného případu.

V tomto případě by se mělo jednat o náklad 512 Cestovné a neměl by být hrazen ze sociálního fondu, protože se sociálním benefitem pro zaměstnance nemá nic společného. Z hlediska daní - nepodléhá dani ze závislé činnosti. Je uznatelným nákladem k DPPO obce. Nárok na odpočet DPH z kuponů je možný v režimu asi kráceného nároku, k DPH je málo informací. Dani darovací a jiné mě nenapadá příklad, kdy by podléhalo.

V bytech nám dělal soukromník-plátce daně, revizi elektrozařízení a následně i opravy. Jsou revize také ve 14 % dani a vztahuje se na ně přenesená daňová povinnost dle § 92e? Vyfakturoval to na jedné faktuře, v kolonce sazby DPH má 0%.

Takže zkusím prvotně pohled z hlediska sazeb DPH.

Pokud je situace taková, že by se jednalo o provedení opravy, která následně vyžaduje provedení elektrorevize, tak rozhodně bych toto vnímal jako jednu službu, kde hlavním předmětem plnění je "oprava" a revize je přímo spojenou službou - potom bych dával v sazbě 14 % komplet. Pokud se ale bavíme o tom, že je objednána revize s tím, že pokud jsou zjištěny problémy, objednáváte u něj realizaci oprav - osobně bych řešil jako dvě plnění - opravy v sazbě 14 % a revize ve 20 %. Samozřejmě rovnou říkám - tady se názory hodně budou lišit.

Pokud se týká přenesené daňové povinnosti - obecně opravy elektro zařízení (myslím tím "stavební části") jsou v CZ-CPA 43 - takže reverse charge ano. Zase pokud revize jsou spojené jako "jedna služba" s opravou , potom na celek, jinak já bych asi rozděloval - revize mimo reverse charge a opravy podle § 92a (potom ruku v ruce s tím také rozdílné sazby DPH)  - tolik můj pohled - opět ale v dnešní situaci nevylučuji jiné názory na věc.

Pokud se týká formátu faktury - tady jen upozorňuji - dodavatel je povinen výslovně uvést, že je to plnění v režimu přenesené daňové povinnosti a dále je povinen k plnění také dát sazbu DPH (i když v případě, že ji dá špatně tak potenciálním dlužníkem jste stejně vy) -takže jak to popisujete, asi by měl stejně fakturu opravit.

V roce 2010 byla provedena akce Rozvoj části zeleně, která spočívala v úpravách terénu a osázení dřevin. Tato akce byla proplacena v roce 2011 a byla čerpána dotace , z části investiční a z části neinvestiční + vlastní prostředky obce celkem 468 022,-Kč. Mám za to, že je třeba toto vést na účtu 021 a odepisovat. ale nevím jak tento majetek specifikovat.

Terénní úpravy jsou stavbou - je možné je zařadit na účet 021, kategorizace např. 242089 -  ostatní inženýrské stavby jinde neuvedené. Zeleně a dřeviny by měly být hrazeny z neinvestic.

Dobu životnosti, pokud se jedná jen o terénní popravy lze dát delší, až 200 let, tam dochází spíše k morálnímu (ztráta potřebnosti z hlediska funkce)  než fyzickému opotřebení.

Máme v obci 17 výustí kanalizačních stok patřících obci. Je to stará kanalizace před odepsáním - určena už jen pro dešťovou vodu. Nová kanalizace v obci právě proběhla. V inventuře byly vedeny pouze 3 kanalizační stoky. Víme přesně kudy vedou ty ostatní i kolik mají metrů. Jsou ze stejné doby. Můžu je do inventury ocenit podle těch tří - spočítat kolik je za 1 m a dopočítat cenu? - takto mi to doporučili z naší stavební komise. Zdá se mi to přesnější než podle vyhlášky 3/2008 - nechceme navyšovat neúměrně majetek. Vyšla by mi cena srovnatelná s těmi už zavedenými a oprávkovala 40 % a snížila roky odepisování. Děkuji.

Pro oceňování RPC není přesně stanoveno pravidlo, že musí být dle oceňovacího předpisu, ale má se ocenit v hodnotě, jakou majetek má v době, kdy se o něm účtuje. Tedy Vy máte zjištěný inventarizační přebytek letos (2011), letos byste jej měla ocenit dle letošních cen s promítnutím opotřebení  a zavést do účetnictví. Přichází v úvahu možnost - že oceníte dle původních cen a dopočtete opotřebení, (možné to je s odůvodněním principu opatrnosti - nenadhodnocení aktiv, snaha o přesnější vyjádření skutečné hodnoty majetku...). Ale pozor - ne dooprávkovat zápisem 406/081. Do majetku musíte zavést v ocenění (např. původní odhad ceny minus opotřebení odhadem 40%) jako vstupní cenu. Tedy tyto kanalizace nalezené jako inventarizační přebytek by se "nedooprávkovávaly" a zahájil by se odpis až od 2012. Protože se však nejedná o majetek nový, ale již používaný, tak se toto promítne do zbytkové  hodnoty doby použitelnosti, zvolíte např. jen 30-40 let místo 50 let celkové životnosti.  

Dobrý den, včera jsem si poznačila dotaz ohledně účtování dotace z kraje,dnes jsem si chtěla účtování zkontrolovat a uvedený dotaz jsem nenašla,proto prosím o správné účtování: neinv.účelový transfer ve výši 68000Kč od kraje na opravu a renovaci veřejného osvětlení v obci. Jaké je prosím vás správné účtování v r.2011, k 31.12.2011 a při vypořádání letos? Mockrát děkuji,že jste a pomáháte nám!

Příjem dotace: 231 4122 MD / 374 D. K 31.12.2011 ve výši nákladů uznatelných k dotaci x podíl dotace na uznatelných nákladech (zaúčtovaných na 511) - 388 MD / 672 D.

Vypořádání dotace v roce 2012: 348 MD / 388 D a případně rozdíl od dohady +/-672 D, zúčtování zálohy 374 MD / 348 D - na 374 D zůstane přeplatek zálohy, pokud vznikne, na 348 MD požadavek na doplatek, pokud bude.

Podrozvaha v roce 2011: K datu přijetí smlouvy: 943 MD / 999 D, k datu přijetí zálohy ve výši zálohy 999 MD / 943 D. Na 943 musí zůstat k 31.12. jen zůstatek dotace, kterou vám mají ještě poslat a ten se vyřadí 2012 k datu předpisu dotace na 348.

Máme příjem z vodného a z lesního hospodářství, do daně z příjmu zaúčtuji celé výnosy z těchto činností a nebo rozdíl výnosy-náklady?Jiné výnosy do daně z příjmu nezahrnuji?

Do daně zaúčtujete rozdíl mezi výnosy a daňově uznatelnými náklady x sazba daně.

Zdaňují se ještě prodeje, a veškeré výnosy, které jsou větší než uznatelné náklady, případně rozdíly ze směn a nepeněžní příjmy z TZ a úroky z termínových vkladů atd, atd. Možná však, že u vás opravdu jen výnosy z lesa a vodného a stočného, ale potvrdit Vám to nemohu.

Podrobně popsáno v dokumentu ke stažení: 2010 DPPO výklad pro obce

Inventarizací jsme zjistily, že u části předpisů na nájemném nám kolegyně nepředala soupis na tvorbu opravných položek a opravné položky na části předpisů nebyly utvořeny do 31.12.2011 (máme evidovanou pohledávku 450dnů po splatnosti), prosím o radu jak postupovat při účtování? Máme použít účet 406 nebo 556.

Ty co by se týkaly OP vzniklých do konce roku 2009 přes 406, zbytek patří již na 556 (rok 2010,2011).

V roce 2011 nám přišel protokol ze SFŽP o definitivním přiznání podpory(neúčtovala jsem). Píše se zde, že nám bylo v r. 2000 "zálohově" poskytnuto na akci plynofikace obce 1 124 659,-kč (zaúčtováno v r. 2000). Na základě námi předloženého závěrečného hodnocení akce v r. 2002 se definitivně k datu 15.9.2011 přiznává podpora ve výši 1 172 368,-kč. Rozdíl doplatku nám byl převeden na účet až v r. 2012. Já jsem měla za to, že dotace je již konečná a vypořádaná. 1. Jak mám nyní zaúčtovat? 2. Bude se nějak dotace ještě vypořádávat?

Nevím z dotazu, co již k bylo k dotaci zaúčtováno, ale když již znáte konečnou částku, tak je potřeba, aby byla dlužná částka zaúčtována na pohledávce ( v té výši, co mají ještě doplatit), tedy předpis 346/403 nebo 672 - neuvádíte, zda je investiční nebo neinvestiční.

V souladu pak s konečnou hodnotou 403 (pokud je investiční - 1.172 368,-) dát na kartu majetku tu konečnou přiznanou výši.  

V loňském roce jsne dostali dotaci na sčítání lidu. Zaúčtovala jsem : 346/374, 231+uz/346,374/671 v celé výši. Část dotace jsme utratili za materiál. Zaúčtovala jsem :501/321,321/231+uz. letos v lednu jsme vrátili nevyčerpanou dotaci : Zaúčtovala jsem : 374/231+ uz. Teď mi ta vratka zůstala na 374 a nevím jak to mám opravit.

Vy jste tu dotaci dala do výnosů na 671 a to jste neměla, protože nebyla vypořádaná. Tedy je potřeba opravit výnos, jenže účet 671 je zrušen, zbývá nám jen 672 - §69, oprava na účtech, kterých se týká - doporučuji zde 672, protože se nejedná o významnou částku , ale lze i 408 (pokud si nechcete v dotacích na 672 udělat nepořádek) - v tomto případě by snad byl obhajitelný i účet 649, když vlastně účet 671 byl zrušen (672 jej však nahradil).

Takže   6xx minus D / 374 D.

Prosím o radu, jak zaúčtovat přenesenou daňovou působnost, když byly nainstalovány 2. dveře do sálu za účelem uteplení těchto prostor. Dveře stály 30.000,-- + máme doúčtovat a odvést DPH. Já jsem účtovala takto: DF 518/321 30.000,-- 518/343 6.000,-- DPH proplacení faktury 321/231 30.000,-- Ale teď nevím jak dál. Jak to bude s odvedením daně?

Až odvedete DPH (k přiznání), tak zaúčtujete část odvodu k této faktuře zápisem 343 MD / 231 s rozpočtovou skladbou stejnou, jakou jste hradila dotčenou fakturu  D. Jakoby v logice, že jednu službu - dodání dveří hradíte nadvakrát - ve výši základu daně dodavateli, ve výši daně přímo FÚ - pro vás to však není placení daně, ale obě úhrady jsou za dveře, jen rozdělené.