Dotazy

Prosím o radu, jak zaúčtovat následující. Město je měsíční plátce DPH a v rámci hospodářské činnosti od 1.1.2012 provozuje vodovody a kanalizace. Od občanů vybíráme zálohy, které platí buď trvalým příkazem nebo přes SIPO a nevystavujeme zálohové faktury. Máme samostatný bankovní účet. Přijatou zálohu účtujeme 231/324. Nevíme, jak zaúčtovat předpis výnosů a kdy odvést daň, když provádíme vyúčtování 1x za rok. Konzultovali jsme to i s daňovým poradcem, ale také si není jistý, jak tento případ účtovat.

DPH se musí odvádět z přijtých záloh; jak postupovat v různých variantách  je poměrně podrobně popsáno v dokumentu ke stažení DPH nájem a služby, příklady zaúčtování od str. 13, od str. 11 vzory platebních kalendářů. Koukala jsem na soubor, je docela stále aktuální, až na účet 315 (teď již 311) a účet 215 je nahrazen účty výnosů (6xx). Hned jak bude chvilka, tak soubor zaktualizuji.

ZO na zasedání v září 2011 schválilo poskytnutí příspěvku oblastní charitě. Je na to sepsaná sponzorská smlouva, kde je uvedeno, že obec přijala v září 2011 závazek poskytnout oblastní charitě jednorázový sponzorský příspěvek ve výši 2.000,- Kč s tím, že bude využit na podporu výše uvedených činností, a to konkrétně nákupem osobního automobilu. Mně se tato smlouva dostala do rukou až v lednu 2012, kdy jsem tento příspěvek zaplatila z účtu obce. Nejspíš bude potřeba zaúčtovat předpis do roku 2011 a platba bude účtovaná v lednu 2012. V běžném roce bych předpis účtovala 543/378 a platbu 378/231. Jak mám ale zaúčtovat na přelomu účetních období?? Když v roce 2012 by se měl použít účet 345?? Také nevím, jaký použít ODPA a položku, mohlo by být 3900 a 5240? Také by nám v roce 2012 měl přijít příspěvek od ÚP vztahující se k roku 2011 - je na to taky potřeba udělat předpis? Tzn. 346/672??

Předpis charitě do roku 2011:

572 (ne 543 - ten je od 2011 jen pro věcné dary) MD / 378 D. K 1.1.2012 převést na 345 zápisem 378 minus D / 345 D.

Úhrada příspěvku na pořízení DM v roce 2012: 345 MD /  231  vhodný odpa je 4349, položka musí být 6323 D.

Dotace od ÚP by měla být k 31.12. 2011 předepsána, pokud víte jistě částku, tak 346/672 je dobře, když není jisté, tak 388/672.

(Tučné - oprava překlepu)

Prosím o potvrzení mé úvahy ohleně reverse charge. Obec, plátce DPH, vlastní vodovod, který pronajímá. Příjmy z pronájmu vykazuje jako osvobozená plnění - nenárokuje si odpočet. Obec zároveň buduje další vodovodní a kanalizační řády, na které má přiznanou dotaci ze SFŽP. Dotace je s DPH, odpočet nenárokujeme. Ohledně RCH tedy vystupujeme jako osoba povinná k dani a faktury za stavbu vodovodu budou v režimu reverse charge?

Ano, budou faktury v režimu přenesené působnosti, i když nenárokujete DPH, osvobozené také patří do ekonomické činnosti.

Naše obec má od roku 2002 půjčku od SFŽP. Splátky půjčky účtujeme 452/231. Konečný zůstatek půjčky je vidět na účtu 452D. Půjčka není v podrozvaze. Máme ji tam ještě zavést zápisem 951/999 v celkové výši a již splacenou část zápisem 999/951 ?

Určitě nezavádět do podrozvahy, to by bylo duplicitní, půjčka již přijatá se eviduje v rozvaze. Není to žádná podmíněná pohledávka, je to závazek, to by bylo zcela uživatelsky nečitelné. Na té podrozvaze je to myšleno tak, že máte příslib úvěru nebo půjčky, ale i tak s tím mám  účetně velký problém.

Uvedu příklad. Jsem obec, mám přislíbený úvěr 20 mil. Kč - dám do podrozvahy na 951. Zjistím, že mi úvěr nestačí a chci žádat další , a žádám o další úvěr jinou  banku, které dám výkazy. Uživatel -  jiná banka, než která dává půjčku - podívá se na výkaz obce a zjistí, že má podmíněnou pohledávku 20 mil. Řeknou si, to je dobrá obec, když budou chtít, tak jim můžu dát úvěr. Začne se jednat.  A najednou kouknou za 2 měsíce  na  výkazy a místo podmíněné pohledávky na 951 budete mít závazek na 451, protože jiná banka vám dá úvěr. No to budou koukat. To je skoro na žalobu pro matoucí informace :o) . Myslím, že zde to MF hodně nedomyslelo z hlediska vypovídací schopnosti.  

Kontrolou pozemků v r.2011 jsme zjistili, že nemáme v majetku zavedeny pozemky na základě darovací smlouvy od kraje z r.2008, zároveň vedeme v evidenci pozemky, které jsme kraji v témže roce darovali, dále máme v evidenci pozemky, které nám nepatří, máme pouze právo hospodaření a potřebujeme ještě zavést jeden pozemek, který byl při prodeji v roce 2009 omylem odepsán, prosím o radu jak zaúčtovat pozemky, které nám byly darovány, dále pozemky, které jsme darovali, pozemky ,které nám nepatří a pozemek omylem odepsaný.

Přijetí darovaných pozemků  - zápisem 031/401, ocenění dle oceňovacích předpisů platných v roce darování - naštěstí jsou od roku 2008 stejné, vyhláška č. 3/2008 Sb.

Úbytek darovaných pozemků - jen vyřadit zápisem 401/031.

Pokud máte právo hospodaření od státu, tak je správné pozemky na 031 evidovat - §28 zákona o účetnictví. Zde neměnit. Pokud je to spíše pronájem nebo výpůjčka (právo hospodaření je pojem, který se váže jen k majetku státu), tak vyřadit z evidence na 031 (401/031).

Pozemek omylem odepsaný zařaďte zpátky 031/401.

Účet 401 zde v odpovědích volím, protože se jednalo o případy do konce roku 2009, tak ke správnému vykazání účtů v takových hodnotách, v jakých mělo být k 1.1.2010.  Zde 408 není vhodné, kvůli tomu, že vliv na VH v roce 2008 ani 2009 nebyl.

Prosím o zodpovězení dotazu ohledně účtování rozdílu RH. ZM schválilo prodej bytu za 2 mil. Kč (původní cena v úč. 1mil) mohu účtovat 1 mil. 021MD/407 D (čímž mám cenu bytu 2 mil.) prodej 311/646 2 mil. vyřazení 553/021 2 mil. Odúčtování rozdílu 1 mil. 407 MD/ - 1 mil. 549 MD/ abychom získali původní cenu bytu (1 mil) Děkujeme moc za odpověď je to pro nás důležité neboť uzávěrku r.011 máme 9.2.012

Zaúčtujte již dle znění 2012 zápisem 407 MD / 664 D - aby byla nějaká srovnatelnost mezi obdobími na výkazu. Výsledkově to vyjde stejně, v nákladech zůstane jen 1 mil. Kč. Ostatní účtování je v pořádku.

Čím víc přemýšlím, tím víc se do všeho zamotávám, možná je to hloupý dotaz, ale už nevím kudy kam. V roce 2010 jsme nakoupili pytle pro vlastní potřebu, ale i za účelem prodeje. Zaúčtovala jsem v r.2010 pouze 501/321. Ke konci roku jsem nenaúčtovala stav zboží na skladě, ani jsme nedělali inveturu. Byl to první nákup, který jsme realizovali a mě to vloni při těch všech zmatcích vůbec nenapadlo. Jak v r. 2011 navést zboží na sklad dle provedené inventury do účetnictví.

Lze jedině -501 MD / 132 MD v režimu §69 - opravy na účtech kterých se týkají. V ocenění nákupní - pořizovací ceny pytlů.

Moc jste mi pomohli, ale zase jsem narazila při pořizování počátečních stavů u PAP. Převedla jsem si počátení stavy do roku 2012 a teď když pořizuji na ps. PAP např u účtu 013 jsem předepsala 79713 do pol. 1111 a nevím jak dál, protože protiúčet u PS není.

A opravdu vyžaduje program protiúčet? U počátečních stavů je to počáteční účet rozvažný, není tam nějaká možnost 979 491? Máte gordic , že ano? Nemůžu v jejich příručce nic najít, musíte se asi zeptat jich, promiňte.

V roce 2010 jsme čerpali invest.dotaci.Zaúčtovala jsem :346/374 předpis, 231/346 příjem dotace, 374/671 vypořádání koncem roku.V r. 2011 byla akce dokončena, koncem roku jsem zařazovala 042 / 021 a zjistila, že nemám dotaci na 403. Poraďte mi, prosím,jak můžu tento stav opravit v roce 2011.

Doporučuji 408 MD / 403 D.  Šlo by -672 MD/ 403 D letos (§69 vyhlášky 410/2009 - opravy na účtech, kterých se týká) , ale asi by to hodně rozhodilo hodnoty výkazu ZZ za 2011. Zde je účet 408 asi opravdu nejlepší, situace je komplikovaná zrušením 671.

V roce 2011 byl Římskokatolické farnosti poskytnut městem příspěvek ve výši Kč 150 000,00 na výmalbu kostela. O změnu účelu nebylo v průběhu roku požádáno a příspěvek byl použit v rozporu se schváleným účelem (nové mříže). Jsem si vědoma, že na poskytnuté finanční prostředky se vztahuje ust. § 22 zákona č. 250/2000 Sb. ? vrácení všech prostředků za porušení rozpočtové kázně, ale prakticky je to docela „nešťastné“. Náš kostel se nachází v hrozném stavu a každoročně město přispívá alespoň částkou Kč 150 000,00 na postupné zkultivování tohoto památkového objektu. Také z tohoto důvodu mě RM pověřila, abych zjistila, zda není nějaká regulérní cesta, jak farnosti příspěvek roku 2011 ponechat a nedopustit se střetu se zákonem a jaký postup případně zvolit. ZM, které příspěvky schvaluje, bude zasedat až v březnu 2012 a já si myslím, že zpětně přeschválit účel příspěvku na rok 2011 nelze. Pro příspěvkové organizace je dána možnost prominutí (§ 28 odst 9), ale cizí subjekt? Prosím o radu, jak v celé záležitosti postupovat. Děkuji.

Neměla jsem odvahu toto sama řešit, tak jsme poprosila o názor pracovníka MF - přeposílám odpověď:

Aby to bylo úplně čisté, podle § 22 odst. 7 písm. a) zákona č. 250/2000 Sb. obecní úřad uloží odvod za porušení rozpočtové kázně. Farnost požádá o prominutí odvodu a podle § 22 odst. 12 orgán, který rozhodl o poskytnutí dotace (rada nebo zastupitelstvo), rozhodne o prominutí. Pro příště bude lepší hlídat si, zda je plněn účel poskytnutí dotace a v případě nutnosti ho včas změnit.

Zrušili jsme běžný účet u banky, zůstatek byl vybrán v hotovosti. Zůstatek na účtu, bohužel, obsahoval i haléře, což samozřejmě banka musela zaokrouhlit, aby částku mohla vyplatit hotově. Zaokrouhlila je v náš neprospěch a já si nevím rady, jak tuhle operaci zaúčtovat.

549 MD / 231 6399 5909 D - rozdíly ze zaokrouhlení. Zaúčtovat k výpisu z účtu, aby byl nulový. To by mohlo pomoci.

K 31.12.2011 jsme zařadili na maj. kartu kanalizace TZ, na které byla poskytnuta dotace. Po provedení zkušebního odpisu máme v sestavě uveden rozpuštěný podíl transferu za rok 2011. Domníváme se, že by se transfer měl začít rozpouštět až od r.2012 vzhledem k datu zařazení TZ. U nově zařazeného majetku s transferem ke stejnému datu rozpuštění transferu ani odpis tohoto majetku není v sestavě uvedeno. Je možno transfer rozpouštět ve vztahu k datu zařazení (majetku) karty tj. již v loňském roce?

Tady je trochu problém. Zkoušeli jsem toto různě modelovat, varianta rozpouštění dotací jen k hodnotě odpisu TZ byla nejpřesnější, ale ohledně nastavení v programech těžko aplikovatelná, tak se zvolil ten pojem "transferový podíl". Ten spočívá v tom, že vezmu celkovou hodnotu majetku a celkovou hodnotu dotace (bez ohledu, zda byla na TZ nebo na původní majetek) a kolik dooprávkuji (od 2012 odepíšu) z hodnoty majetku, tak tolik vezmu poměrově z dotace. Pak se samozřejmě v prvním roce zařazení TZ s dotací ukáže tento rozpor, že je vlastně vráceno více dotace, než odpovídá odpisu TZ - ale jinak se to asi nastavit nedá, tak je lepší to akceptovat a neřešit. Ač je to nelogické, tak v režimu transferového podílu je dobře, že se vyřadí podíl dotace poměrem k dooprávkování , i když TZ s dotací bylo zařazeno až k 31.12. (Doufám, že jsem dotaz pochopila dobře a že se jedná o 2 majetky - majetek , který je již rok zařazený  a TZ tohoto majetku zařazení k 31.12.2011 - je to v dotazu nejasné).

S touto částí dotazu si moc nevím rady - není uvedeno, co je původní majetek a od kdy je zařazen, tak nelze vyhodnotit správnost postupu programu.

U nově zařazeného majetku v roce 2011 by se měl odpis a poměrné rozpuštění transferu dopočítat za celé měsíce, co byl majetek zařazen v roce 2011. Pokud byl zařazen v prosinci, tak dooprávkování za prosinec ani rozpouštění transferu by být opravdu nemělo a odpis se zahájí až od 2012.

Prosím o vysvětlení termínu "vybrané vládní instituce", "ústřední vládní instituce", "místní vládní instituce". Nikde jsem se nedočetla, které instituce jsou tím myšleny.

Myslela jsem si, že to bude dělat starosti, tak jsem to probírala na přednáškách k rozpočtové skladbě, jestli jste byla na přednášce, tak najdete v materiálu, tu část materiálu, kde vysvětluji, co je co, jsem zde zkopírovala:

Co mimo jiné potřebujeme znát pro správné určení položky:

1.  Vyjasnění pojmů „Vybrané účetní jednotky“,“ústřední a územní rozpočty“, „ústřední a místní vládní instituce“

Vybrané účetní jednotky řeší zákon o účetnictví v §1

Vybranými účetními jednotkami jsou organizační složky státu, státní fondy podle rozpočtových pravidel, Pozemkový fond České republiky, územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí, Regionální rady regionů soudržnosti, příspěvkové organizace a zdravotní pojišťovny.

 Ústřední a územní rozpočty najdeme v náplni položky 2221 Vyhlášky k RS (323/2002 Sb.)

Veřejnými rozpočty územní úrovně se pro účely rozpočtové skladby rozumějí rozpočty a ostatní peněžní fondy obcí, krajů, regionálních rad a dobrovolných svazků obcí.

Veřejnými rozpočty ústřední úrovně se pro účely rozpočtové skladby rozumějí státní rozpočet (všeobecná pokladní správa, ministerstva=resorty), Národní fond a ostatní peněžní fondy organizačních složek státu, správců kapitol, Pozemkového fondu a zdravotních pojišťoven.

Veřejnými rozpočty se rozumějí veřejné rozpočty ústřední úrovně a veřejné rozpočty územní úrovně.    

Ústřední a místní vládní instituce najdeme nadefinované v novele vyhlášky č. 410/2009 Sb. s účinností od 1. 1. 2012. Potřebujeme je znát pro určení pohledávkového nebo závazkového účtu.

Ústřední vládní instituce obsahují instituce ústředních rozpočtů dle RS a navíc všechny jimi přímo zřizované příspěvkové organizace. Pohledávkový účet 346, závazkový 347!

Místní vládní instituce obsahují instituce územních rozpočtů dle RS a navíc všechny jimi zřizované příspěvkové organizace dle zákona č. 250/2000 Sb.  Pohledávkový účet 348, závazkový účet 349!.

Pro organizace mimo vládní instituce je od roku 2012 určen účet 345 Závazky k osobám mimo vládní instituce v případě transferů – dotací, grantů, darů, příspěvků (již ne obecný účet 378, ale 345). Pro jiné daně a poplatky bude od roku 2012 určen účet 344 – původně to byl účet 345).   

Je povinnost dle zákona projednat inventarizaci na jednání zastupitelstva nebo v radě?

Lze odvodit jen nepřímo, rada dle zákona o obcích má odpovědnost za účetnictví, tedy by spadala inventarizační zpráva včetně rekapitulace pod kompetenci rady. Zpravidla se však inventarizační komise schvalují jako komise rady, tedy lze na ně tuto odpovědnost přesunout při schvalování komisí. Uvádím to jako úvahu, v předpisu odpověď nenajdeme. Dle mého názoru, pokud jsou komise schváleny radou, a je stanoven rozsah jejich odpovědnosti, tak není nezbytné schvalovat inventarizační zprávu radou - většina obcí však, co vím, nechávají inventarizační zprávu radou projednat. (Asi jsem moc neporadila, že, je mi líto).

DSO provozuje jako svou hospodářskou činnost skládku komunálního odpadu, pro tuto činnost má zřízen zvláštní účet. zisk z hospodářské činnosti financuje rozpočet DSO v minulých letech jsem účtovala 931/932 převod zisku do rozpočtu 932/241 231/217 pol.4131 V letošním roce účtuji 431/432 262/241 převod finančních prostředků z hospodářské činnosti do rozpočtu 231/262 pol.4131 Jsem trochu nervozní, že se neprojeví úbytek finančních prostředků na 432, vypovídá to o skutečnosti?

Účtujete zcela správně, vše je vykázáno jak má být, opravdu se celkem za účetní jednotku o úbytek finančních prostředků nejedná, jen o jejich převod mezi účty. Nic jiného neúčtujte.