Dotazy

V listopadu nám vykradli MŠ a ZŠ. Vše vyšetřovala policie, pachatel byl po nějakém čase dopaden. Na budovách byly způsobeny škody ( rozbitá okna, dveře,...) které jsme na naše náklady opravily - zaplaceno v roce 2017, celková hodnota oprav 18000,- Kč. Některé opravy nás čekají ještě v roce 2018, proto jsme ještě neuplatňovaly pojistku u pojišťovny, až budou všechny náklady pohromadě. Spoluúčast máme ve výši 5000,- Kč a bude odečtena z celkově předložených nákladů pojišťovně v letošním roce 2018. 1) Předpokládám, že na konec roku 2017 mám udělat dohad 388/649 za pojišťovnou. Udělám ho ve výši vynaložených nákladů za rok 2017 - tj. 18000,- Kč. Případná spoluúčast by se "vztahovala" k nákladům na opravy letošního roku. Bylo by to tak možné? Připomínám, že pojistka ještě uplatněna u pojišťovny nebyla - až letos. 2) Při krádeži se ztratila v organizacích hotovost z pokladen. Na to se pojistka nevztahuje. Zastupitelstvo chce, aby jim tato škoda byla nahrazena. Jak to nejlépe udělat? Rozpočet s provozním příspěvkem na rok 2018 již máme schválený. Formou finančního daru ??

Popisujeme odpověď tak, jako kdyby o opravách a náhradě škody účtoval zřizovatel, tj. obec, částečně je však pro účtování v PO také využitelná. 

Zápis 388/649 k 31.12.2017 je správný, do úvahy by připadal ještě předpis pohledávky 388/649, protože výši nákladů v roce 2017 už znáte, ale vzhledem k tomu, že událost ještě není nahlášena pojišťovně, tak je tam pořád určitá zpochybnitelnost, a proto ten zápis přes dohadný účet 388 je správný. Dohadovat k 31.12. do výnosů celou částku 18 tis. Kč je také v pořádku. Ono by sice bylo přesnější dohadovat o něco nižší částku z důvodu té spoluúčasti, ale bylo by úplně nevýznamné zabývat se tím, jestli máte dohadovat 15 nebo 16 tis. Kč. Takhle, jak sama navrhujete, to je v pořádku. 

Doplnění ukradené hotovosti - asi nejsrozumitelnější by bylo zvýšit příspěvek na provoz, tzn. udělat rozpočtové opatření a vyplatit jim tu částku v rámci příspěvku na provoz roku 2018 standardně přes pol. 5331. 

Vzhledem k tomu, že je pachatel známý, tak pokud po něm budete vymáhat škodu (spoluúčast, ukradenou hotovost), tak pak se ještě předepíše pohledávka 377/649 ve výši vymáhané částky. I zde je však někdy vhodné kvůli principu opatrnosti udělat dohadu do doby než bude rozsudek.

Chci se zeptat, jestli je z hlediska rozpočtu nutné rozpočtovat pol. 5345, 4138, 5348, 4134 - v odd. pokladně? Myslím tím, aby mi účtování na těchto položkách zbytečně nehlásilo nutnost provádět rozpočtová opatření..... Rozpočet schvalujeme na třídy 1-4 v příjmech a 2-6 (seskupení paragrafů) a k jednotlivým seskupením pak už jen 5xxx nebo 6xxx náklady.

Není to nutné. Převody mezi ZBÚ a odd. pokladnou nebo mezi oddělenými pokladnami není vůbec třeba rozpočtovat. Ve vztahu ke konsolidačním položkám je nutné rozpočtovat pouze tvorbu fondů - např. převod ze ZBÚ na účet sociálního fondu pol. 5342 a příjem na účtu sociálního fondu pol. 4134 - tento převod by bylo nutné rozpočtovat, ale ne kvůli tomu, že jde o převod z účtu na účet, ale že jde o tvorbu fondu, která se rozpočtovat musí. Jinak ne, rozpočtovat nemusíte. 

A jen poznámka k rozpočtu - máte ho nastaven šikovně, jen nazapomeňte, že dotace v rámci tř. 4 by měly být rozpočtovány jednotlivě a stejně tak příspěvky vůči PO a dotace k jiným rozpočtům ve výdajích (např. jiná obec, DSO), jednotlivě by měly být také příjmy a výdaje z finančního vypořádání.  

Chtěl bych se zeptat, kdo nyní bude schvalovat odpisový plán příspěvkové organizace za rok 2017. Předpokládám, že když rada města schvaluje rozpočet PO, bude schvalovat i odpisový plán?

Ano, odpisový plán PO schvaluje rada jako zřizovatel, on je to požadavek § 31 odst. 1 písm. a) zákona 250/2000 Sb. 

V prosinci 2017 jsme pořídili majetek, na který máme Rozhodnutí o poskytnutí dotace (Ex post). Pořízení majetku máme zaúčtováno na účtu 042/321, faktury budou proplaceny v lednu 2018. Máme k 31.12.2017 účtovat dohadné účty aktivní zápisem 388/403 ve výši podílu dotace nebo až k datu zařazení majetku do užívání.

Pokud máte majetek rozpořizován na účtu 042, lze již účtovat dotaci na účet 403, dohadu dotace tedy k 31.12. zaúčtujte. Z dotazu by to vypadalo, že čekáte se zařazením majetku, až budou zaplacené faktury, ale to jste tak asi nemysleli? Investiční majetek se zařazuje, když je dokončen, popř. jsou splněny nějaké další požadavky na provoz např. kolaudace, a to bez ohledu na úhradu, ale to asi víte, ale pro jistotu to zmiňuji. Dohada na dotace se dělá vždy k 31.12., pokud jsou již k dotaci výdaje nebo 042 a také vždy, když je rozhodnutí a majetek z dotace se zařazuje na majetkové účty. 

Obec budovala v roce 2017 víceúčelové hřiště dle smlouvy o dílo ve výši 1744 tis. Kč. Krajský úřad poskytl na tuto akci investiční dotaci ve výši 600.000,- Kč na částečnou úhradu výdajů na výstavbu víceúčelového hřiště. Při realizaci víceúčelového hřiště obci vznikly další výdaje dle smluv s dalšími zhotoviteli : 20.10.2017 chodník kolem víceúčelového hřiště, 24.10.2017 terénní úpravy - založení trávníku, technický dozor - budou tyto výdaje součástí pořízení hřiště a značit tyto další výdaje org ? Kolaudace stavby byla 13.10.2017 na stavební úpravy škvárového hřiště za účelem vybudování nového víceúčelového hřiště včetně dešťové kanalizace a oplocení. Obec budovala komunitní dům seniorů o 10-ti bytech. 10. ledna byla kolaudace a 19. ledna se pořídily poměrové měřiče tepla radiově odečitatelné ve výši 49.884,- Kč, budou tyto měřiče součástí investice ?

Chodník kolem hřiště by měl být samostatnou stavbou, dešťová kanalizace se dá vyhodnotit jako samostatná stavba, ale i jako součást hřiště ve smyslu jeho odvodnění. Ostatní patří do ceny hřiště -  terénní úpravy aj., stavební dozor jako související výdaj také.  Pokud jste měli původní škvárové hřiště v majetku, měli byste i náklady na jeho demolici a jeho ZC (zápisem 042/081, vyřazení 081/021) zahrnout do ceny nového hřiště (podle vyhlášky jsou související výdaj náklady na demolici a ZC vyřazovaných staveb v důsledku nové výstavby). Org značte všechny způsobilé výdaje, ty nezpůsobilé můžete značit také, ale raději např. odlišným org. Kolaudace proběhla, měli byste tedy  hřiště mít zařazeno v majetku spolu s dotací, kterou byste měli rozpouštět. Dotaci byste tím pádem měli mít zaúčtovanou na účtu 403, alespoň jako dohadu 388/403, pokud ji ještě nemáte vyúčtovanou. Jinak k dotaci neumím lépe poradit, chybí mi informace, v jaké je fázi a jak byla poskytnuta (před nebo po vyúčtování).

Měřiče tepla by bylo dobré, aby ještě vstoupily do pořizovací ceny domu. Jsou sice fakticky pořízeny až po zařazení majetku, ale není to dlouhá doba, ke dni kolaudace, kdy byste měli zařadit dům do majetku, bych do jeho ceny dohadovala fakturu za měřice zápisem 042/389 a fakturu následně vyúčtovala 389/321, úhrada 321/231.

Účtuji v dobrovolném svazku obcí i obci, která je součástí DSO. DSO dostal dotaci inventiční dotaci z POV na školská zařízení ve 4 obcích. Nakoupilo se zařízení do MŠ -jednalo se o interaktivní tabule a elektrický sporák tálový. Zařízení se předala do jednotlivých obcí, aby sloužila svému účelu. V dotačních podmínkách máme uvedeno, že po dobu 3 let nesmíme převést zařízení na jinou právnickou osobu. TAk Svazek uzavřel s jednotlivými obcemi Smlouvu o výpůjčce. Prosím o radu z hlediska DSO: mám zařízení v majetku, budu je odpisovat, ale nevím, jak zaúčtovat smlouvu o výpůjčce. Jestli na podrozvahu? Ale jak potom s odpisy?

Je to tak, vypůjčený majetek nadále eviduje v rozvaze a odpisuje vlastník, tedy DSO. To, že je matejetek ve výpůjčce, není potřeba v účetnictví nijak zobrazovat, stačí mimoúčetně smlouvou, max. lze analyticky takový majetek oddělit, stačí org, ale nutné a předpisy upravené to není. U obcí jako vypůjčitelů stačí mimoúčetní evidence vypůjčeného majetku, pro evidenci vypůjčeného majetku v podrozavze není vhodný žádný podrozvahový účet. Jen pozor, když byla dotace investiční, abyste majetek měli zatříděn správně jako investiční, tzn. na účtu 022. pokud nesplňuje hranici pro zařazení 40 tis. Kč, je potřeba tvořit soubory.

Na začátku každého roku vyplácím starostovi na základě výdajového dokladu zálohu z pokladny na běžné nákupy. Je nutné na konci roku příjmovým dokladem tuto zálohu vracet zpět?

Systém stálé zálohy se mi moc nezdá, ale je to možné. Ohledně vracení - správně by měly být veškeré zálohy na drobná vydání k 31.12. vyúčtovány, je však možný i systém jen přepisu na 355 a posunout ji do dalšího roku, záleží dost také na tom, jaký systém pokladny jste si zvolili, jestli oddělená pokladna, tak není problém zálohu k vypořádání na 355 nechat. U systému 5182 je jistější k 31.12. vyúčtovat a v lednu poskytnout novou. 

Obec obdržela krátkodobou bankovní záruku na zádržné od zhotovitele investiční akce. Zádržné je na účtu zhotovitele. Výplata bude provedena až na základě výzvy obce. Bankovní záruka se uplatní jen v případě, že zhotovitel nesplní své povinnosti související se záruční dobou podle smlouvy o dílo. Je správné účtovat na účet podrozvahy 942 nebo 944?

V tomto případě se jedná o  nástroj jištění, dluh zhotovitele ještě nevznikl, dala bych ji do podrozvahy na účet pohledávky podmíněné (vznikne, jen když nedojde k plnění), ale pozor - dle obsahového vymezení nevyhovuje účet 944 a 945, ač to podle názvu vypadá, ale vyhovuje obsahově 942(3) nebo 991(2) - obojí je možné využít. 

Prosím o radu s dotací ze SZIF. Přečetla jsem více odpovědí, mám k dispozici i pokyny kraje, přesto stále nevím, jak správně zaúčtovat. Koupili jsme malotraktor, který je od 05/2017 zařazen v majetku a odepisován. V prosinci 2017 byla podepsána Dohoda, budu účtovat 915/999. V dohodě se píše: Pohledávka příjemce dotace vůči poskytovateli dotace vznikne okamžikem schválení úplné a řádné Žádosti o platbu poskytovatelem dotace, tj. obdržením dokumentu „Oznámení o výši dotace“. Termín podání žádosti o platbu máme 19. 2. 2018. Nevím, co účtovat k 31. 12. 2017. Zda mám dotaci dohadovat již na základě podepsané Dohody a začít rozpouštět? Nebo počkat až na schválení žádosti o platbu? Mohu v roce 2017 označit výdaje UZ (včetně NP a org).

Dotace vám byla přiznaná až po zařazení malotraktoru, k datu jeho zařazení jste o ní neměli závaznou informaci, není to tedy "typická" dotace a tento případ není v účetních předpisech řešen. Podle vyjádření MF se jedná o novou skutečnost, kdy se dotace zpětně nepřiřazuje k majetku a nedopočítává se její rozpouštění, ale účtuje se o ní až v okamžiku, kdy o ní máte informaci. Je na vás, jak si tento typ dotace upravíte vnitřním předpisem, ve kterém si můžete dle MF i určit částku (významnost), do které budete tyto dotace jednorázově zúčtovávat do výnosů. Vzhledem k tomu, co uvádíte v dotazu, bych nechala dotaci na podrozvaze a až k datu obdržení oznámení o výši dotace bych účtovala předpis 346/403 a odúčtování z podrozvahy 999/915, příjem dotace pak 231 ÚZ pol. 4213/346, rozpouštět dotaci můžete pak začít od následujícího měsíce. Ale opravdu není účtování v tomto případě nikde stanoveno, takže by nemělo být ani vytýkáno, pokud budete v souladu s vaší směrnicí a s pravidly od poskytovatele. Ve vašem případě, kdy vám SZIF uvádí, k jakému okamžiku vzniká pohledávka, bych to účtovala podle toho, pohledávka by se měla předepisovat ve chvíli, kdy je známa přesná výše a okamžik poskytnutí, jen na základě dohody se nedělá. Dotaci bych nedohadovala, ale asi bych to jako možnost zvážila podle její významnosti. NZÚZ se zpětně nedooznačuje, když jste o dotaci neměli info, nebylo by to ani správně, protože NZÚZ vstupuje do výkazů, nelze tedy zpětně opravit a ani se to v tomto případě nedělá.

V roce 2015 jsem zaúčtovala rozvaděč pro hasičské auto na majetkový účet 028, letos při inventarizaci mi bylo sděleno že se jedná o náhradní díl k autu. Prosím jak zaúčtuji opravu. 1) 088/028 vyřazení z majetku částka 8 228,-

Nevím o jaký typ náhradního dílu se přesně jedná, asi něco na rozvod vody? Předpokládám, že jste ho použili - v autě vyměnili, pak to byl materiál na opravu, který patřil do nákladů, sice na účet 501 (popř. 511), ale vy jste ho jako DDHM účtovala na účet 558, tzn. v nákladech to bylo, jen na špatném účtu, to už opravit nejde a není to žádná velká chyba. V tomto případě rozvaděč jen vyřaďte z majetku, jak navrhujete, zápisem 088/028.

Tak jsem si přečetla dotaz ze 12.12.2017 a zjistila jsem, že to dělám úplně špatně. Vystavuji faktury za vodu obec obci jak v rozpočtové tak v hospodařské činnosti s tím, že na výstupu odvádím DPH ze všeho a na vstupu si uplatňuji v hospodářské činnosti. Potřebuji pro vykazování (např. ISPOP nebo kalkulaci) kolik vody jako provozovatel vyrobíme a předáme do domácností a firem, což je obec taky. A jak bych teda vykázala DPH na vstupu? Poradíte mi prosím, jak mám teda v účetnictví zachytit....

Já se domnívám, že musíme ty případy rozdělit do dvou částí:

a) hovoříte o případu, kdy vystavujete "fakturu" obci na aktivitu, kde je nárok na odpočet DPH (pro nějakou zdaňovanou činnost) - to je případ, který skutečně nemá v DPH co dělat. V těchto případech , pokud potřebujete něco "přeúčtovat" tak by to bylo dokladem mimo DPH - prostě klidně nějaký interní doklad úplně mimo DPH

b) potom hovoříte o případu, kdy vystavujete doklad pro aktivitu, kde není nárok na odpočet DPH. Pokud je to pro výkon veřejné správy (ne pro činnosti osvobozené od DPH - u nich by totiž ke slovu měl přijít již na vstupu koeficient podle §76) - potom OK - to by z pohledu DPH byla náhradní alternativa poměrování - jednalo by se o případ podle §75 odst. 3 - byl by fakticky takto vystaven doklad o použití, kterým by se DPH pouze odvedlo - to by mohlo být v pořádku.

K zaúčtování jen podotýkám - jsou to dodávky sám pro sebe - správně z pohledu účetního principu, že ve finančním účetnictví má vyjadřovat pouze externí vztahy, by bylo optimální řešit toto na účtech vnitroorganizačních výnosů a nákladů (tedy udělat si pro to zvláštní účty v účtové třidě 7 a 8 - potom by třeba fakturovaná voda byla součtem nějaké 602 a k tomu třeba 802 nějaké analytiky ..) - u těchto účtů máte úplnou volnost, jak si je nastavíte. Další alternativa (byť bych ji moc nepreferoval) by byla aktivace vnitroorganizačních služeb - nicméně tady jen připomínám - správně by to mělo být v nákladové ceně ... Nejsem ale schopen posoudit, co přesně potřebujete pro vykazování - třeba zapojení těch vnitroorganizačních účtů by mohlo být plně dostačující - ale nevím. ZN

Příspěvková organizace obdržela neinvestiční příspěvek na provoz, který obsahoval rovněž příspěvek na odpisy dlouhodobého majetku ve výši 500 tis. Kč. Současně jí byl nařízen odvod z investičního fondu do rozpočtu zřizovatele k 31.12.2017 ve výši 500 tis. Kč. PO však chybně odvod uskutečnila až v roce 2018. Účetní PO tvrdí, že v účetní závěrce k 31. 12. 2017 zůstanou tyto peněžní prostředky na účtu 416. Vzhledem k tomu, že výše rezervního a investičního fondu k 31.12. je pro zřizovatele jedním z ukazatelů k dokrytí prostředků např. na opravy a účetní závěrka (rozvaha) by měla zobrazovat skutečný stav, nejsem si jeho postupem jistá. Neměl by být zaúčtován předpisem pokyn zřizovatele k odvodu finančních prostředků z investičního fondu v roce 2017?

PO by měla mít zaúčtováno MD 401 /Dal 349 (napsali jsme rozvahové účtování odvodu - k tomu jednotlivé dokumenty zveřejněné v roce 2017 k účtování odvodu z fondu investic). Snížení 416 bude až v okamžiku, kdy odtečou peníze - tedy až v lednu 2018. To samozřejmě neznamená, že je vše v pořádku - PO porušila povinnost peníze odvést - holt je to porušení rozpočtové kázně  - jaké vyvodíte důsledky, to je na vás - stejně tak v rámci hodnocení vašich ukazatelů bude určitě zmínka o tom, že 416 je vlivou pochybení organizace nesnížená o odvod, který nebyl nesprávně proveden. Zřizovatel by zase měl mít zaúčtováno MD  348/Dal 401. ZN

Obec v prosinci investovala částku 5 000 000 Kč do podílových listů uzavřeného fondu Realitní fond KB2 (na 7 let, poplatky nad rámec investice = 160 000 + záloha na poplatky 5000) a dále investovala částku 10 000 000 do podílových listů fondu KB privátní správa aktiv 5D – dividendový – otevřený podílový fond (na 7 let, poplatek 100 000,-- bude odečten z investované částky). V lednu 2018 nám bude přičtena dividenda. Prosím o návod jak jednotlivé investice zaúčtovat (prosím i s rozpočtovou skladbou).

Jedná se o dlouhodobé podíly k obchodování, předpis by měl být 069 MD/ 378 D, do pořizovací ceny jdou i poplatky, takže i poplatky 069/378 D záloha na poplatky lze již jen 314/231 s položkou např. 5163 a účet 569 při zúčtování zálohy (to je asi záloha na běžné provozní poplatky, že ano?).  Převod peněz bude však z financování zápisem jen 378 MD/ 231 8128 D (je potřeba i rozpočtovat). Dividendy se zaúčtují po připsání, když bude info dříve, lze i předpis: 377 MD/ 665 D a příjem 231 odpa např. 6409 (lze i 6399) , pol. 2142. K 31.12. se přeceňují CP k obchodování RH, ale protože jste pořídili v prosinci, tak by pořizovací cena RH měla odpovídat, to budete řešit až na konci 2018. 

1. Obec bude řešit výkup pozemků pod místními komunikacemi v intravilánu a extravilánu obce. Jakým způsobem stanovit kupní cenu ? 2. Obec bude prodávat části pozemků, které dlouhodobě užívají jednotliví vlastníci nemovitostí (mají zaploceno). Opět prosím, jakým způsobem stanovit prodejní cenu. Odhad na jednotlivé případy je finančně náročný a šel by k tíži kupujícího. V každém jednotlivém případě se jedná o jinou kulturu pozemku a jinou lokalitu. Děkujeme za odpověď.

1. Při nabídce byste asi měli vyjít ze ZP, ale zde asi cenu určí trh, vy máte zájem, tak záleží na prodávajícím, zda vaši cenu bude akceptovat. 

2. Můžete vyjít z cenové mapy, z nabídky zájemců apod. Já vám ten dotaz vracím, zde neumíme pomoci. Asi máte nějaké tradiční prodejní ceny, tak vyjděte z nich, je to věc rady nebo zastupitelstva, kde není rada, a pak samozřejmě reguluje trh. 

Před časem Čez projevil zájem o odkoupení trafostanice, včetně pozemku. Trafostanici jsme neměli v majetku, tak jsem zařadila dle ZP 021/401 ke dni 12.10.2017 ve výši 138 585. Ke dni 22.12 byl schválen zastupitelstvem záměr prodeje. Předpokládám, že když budova byla zařazena dle ZP, že budovu na RH nepřeceňuji. Nějaký odpis v tomto období tam bude, protože dle odpisového plánu je rovnoměrný odpis 11-12 - 289,-Kč tudíž 551/081 (ve výši odpisu) a 036/021 ( 021-částka odpisu) k datu schválení zastupitelstva. Dále pak pozemek máme v majetku za 1700,-Kč, znalecký posudek 19271,88 Kč. Tudíž 031/407 ve výši 17571,88kč a 036/031 19271,88 Kč. Pak postupujeme co se týká budovy stejně jako u prodeje pozemků?

Pokud rozdíl mezi kupní cenou a cenou majetku splňuje významnost pro přecenění na RH, kterou máte stanovenou ve směrnici, popř. pokud nemáte směrnici a přeceňujete tedy všechen majetek určený k prodeji, měla byste na RH přecenit trafostanici i pozemek. Sice jste trafostanici ocenili dle ZP, ale podle zákona o účetnictví je RH tržní hodnota, cena dle ZP teprve tehdy, pokud tržní hodnota není k dispozici nebo nedostatečně představuje RH. Zaúčtování by tedy mělo být 081/407 ve výši oprávek 289 Kč, 021/407 ve výši zbytku do RH (kupní cena minus oprávky), převod na účet 036 zápisem 036/021 ve výši RH (kupní ceny). Na druhou stranu, pokud nemáte ještě info o konkrétní kupní ceně, popř. máte záměr prodat trafostanici za její současnou hodnotu, tedy cenu dle ZP, přeceňovat byste potom trafostanici skutečně nemuseli (ani neměli)  a mohli byste za RH považovat cenu dle ZP, ve vašem případě tedy její hodnotu v účetnictví. Pak výše uvedené zápisy neúčtujte a nechte jí na účtu 021, protože na účet 036 by se měl převádět majetek určený k prodeji, který je zároveň přeceněn na RH.  I u pozemku byste v tomto případě mohli za RH považovat cenu dle ZP, účtování přecenění pozemku máte správně, na účet 036 patří, když přeceníte.