Dotazy

Potřebuji,prosím, poradit s účtováním RH. V r.2010 jsme byty, které byly určeny k prodeji, přeceňovali RH (na zákl. znal.posudků). Zaúčtovali jsme navýšení (021/407). 1/ Byty se prodávaly stávajícím nájemníkům za 55% odhad.ceny. Jak mám účtovat nyní? 407/549 v navýšení RH , 553/021 v prodejní ceně, úč.021 bude mít ještě zůstatek,kam s ním? 2/Dále zůstaly neprodané byty, kde jsou nájemníky staří občané (na dožití). Tyto byty se zatím prodávat nebudou, ale záměr města byty prodat, trvá. 3/Na jiné byty byly sepsány KS, zaplaceny zálohy, ale prodej se neuskutečnil (smlouva je tedy neplatná, zálohy propadly). Měli jsme zaúčtováno i na 311, zůstane jako pohledávka a jak s opravnými položkami? 4/Pak se prodaly volné byty, kde se kupní/prodejní cena odvíjela od odhadní ceny, která byla stanovena jako základní a obálkovou metodou-kdo zaplatí nejvíc, tomu se byt prodá. Celé mi to připadá komplikované a nevím (proboha) jak tyto případy zaúčtovat vzhledem k RH a k oprávkám?

1. 553/021 v ceně reálné hodnoty ( ne v prodejní ceně), a zrušení rozdílu z ocenění  407/664 (postup od roku 2012). Kontrola správnosti - rozdíl 553-664 = původní ocenění na 021 před přeceněním RH. Kdyby se cena snižovala, pak 553+564 (564/407)= původní ocenění. Co nejdříve na RH od 2012 udělám příklady do dokumentů ke stažení.

2. Kde záměr prodeje trvá, tak nechte přeceněno.

3. Když se prodej neuskutečnil, tak by se měl předpis pohledávky odúčtovat, není to odpis pohledávky, správně je spíše minus 311 MD / 646 D. Propadlé zálohy jsou však vaším výnosem, lze zaúčtovat např. 324/649

4. Tam se postupuje u vyřazení stejně jako u bodu 1, pokud byly také přeceněny RH.

Dobrý den, Lesy ČR provádějí v naší obci úpravy potoka, který je částečně i na obecních pozemcích. Tyto části budou odkupovat. Poslaly nám Budoucí kupní smlouvu na převod vlastnického práva na Českou republiku, ve které jsou uvedeny parcelní čísla pozemků a výměra, kterou jim budeme prodávat po uskutečnění úprav potoka. Budoucí kupní smlouvu schválilo zastupitelstvo. Před schválením jsme nic nevyvěšovali a teď si nejsem jistá, jestli neměl viset záměr prodeje. Prodávané části pozemků se budou zaměřovat až po dokončení úprav potoka a budou mít nová parcelní čísla. Mohla byste mi prosím odpovědět, jestli jsme měli vyvěšovat záměr prodej už před podpisem Budoucí kupní smlouvy nebo až před podpisem Kupní smlouvy s novými parcelními čísly? A nestačilo by schválit smlouvy radou?

Obávám se, že bez vyvěšení záměru prodeje je i budoucí smlouva kupní také od počátku neplatná. Smlouvy na převody nemovitosti je potřeba schvalovat zastupitelstvem.

Když mají na Dal 374 zůstat pohledávky, jak tam dostanu dosud neuhrazené pohledávky z roku 2010, které byly účtovány v 2010 do nákladů? přes VH?

Účet 374 má zůstatek tvořený rozdílem mezi přijatým SD k vyplacení na straně dotace nebo vratek běžného roku a skutečně vyplacenými dávkami příjemci. Takže na 374 je buď závazek ze zálohy - ve výši, co se má vrátit státu nebo na str. MD pohledávka, kolik má stát na SD doplatit. Pokud máte nějaké pohledávky z vratek SD, které byly vyplaceny v roce 2010 zápisem 572 (nebo 549) MD / 231, tak by se tyto pohledávky měly evidovat jen mimoúčetně, v operativní evidenci k agendě SD. Až když občan vrátí vratku, tak 231/374 a její poslání SR bude zase jen 374/231. Nevím však, zda jsem obsah dotazu pochopila dobře.

Můžete mi prosím Vás objasnit účet 324, už jsem přečetla některé Vaše odpovědi, konzultovala jsem to asi se třemi účetními v okolních obcích, každá účtuje jinak. Vybíráme zálohy na služby, máme tento účet na konci roku účtovat 324/602, nebo udělat inventuru a vytvořit dohodnou položku 388/602, na výdaje (např.elektřina) máme vyúčtování k 31.12., tam dohadu nemusíme dělat. K tomu došlo v roce 2011 k převedení přeplatků a nedoplatků z vyúčtování na účty 911 a 999, nevíme,zda účtování nechat, či přeúčtovat na jiné účty.

Na účtu 324 by se měly přijaté zálohy evidovat až do doby, dokud nejsou zálohy na služby vyúčtované nájemníkům. Až když se vyúčtují, tak se předepíše pohledávka 311.xx MD/ zúčtuje se 388 a případně rozdíl +/-602 a pak se zúčtuje záloha (zápočet pohledávky se závazkem z přijaté zálohy): 324/311. Takže správně je nechat 324, pokud ještě není vyúčtování, a zaúčtovat 388/602. Toto je však jen v případě, že účtujete o nákladech a výnosech ze služeb k nájemnému, je ještě možné zvolit režim přeprodeje, tam se pak na náklady a výnosy neúčtuje. Postup je v dokumentu ke stažení - 2010 Služby k nájemnému přeprodej".

K té podrozvaze - asi se jednalo o převod neuhrazených pohledávek pro nedobytnost, pokud vám nešlo o odpis pohledávek, ale došlo k nějaké chybě, tak je potřeba zase zavést zpátky na 311 - nedoplatky, na 324 přeplatky - zde si odpovědí nejsem moc jistá, moc nerozumím, co se u vás ohledně vyúčtování dělo, když bylo převedeno do podrozvahy, to se radši ještě ozvěte. Vrácení na účty rozvahy by bylo (asi)  -557MD/ 311 MD, 557 MD / 324 D. (Ale opravdu jen odhaduji).

Marně hledám v dotazech, asi moc obcí ještě neúčtuje rok 2012, já už ano. Zjistila jsem, že jsou nějaké změny v účtové osnově... kampak se budou účtovat daňové příjmy obcí?

Mrkněte na aktualitu z 25.1. na hlavní stránce obec účtuje. V roce 2012 na účty 68x, co bylo 3, bude letos 8, např. vloni 631, letos 681... 

V letošním roce jsme dostaly dotaci na kanalizaci. Účtujem: Evropský podíl 54515825, Státní podíl 54190877 a vlastní zdroje 541. V roce 2011 máme ještě zaplacené faktury, které spadají do uznatelných nákladů, ale do žádosti o platbu na SFŽP půjdou až v roce 2012. Nevím, zda máme tyto faktury mít označené NZ UZ již v roce 2011 nebo neoznačovat. V roce 2012 k nim už ale zpětně NZ UZ nedostanu.

Označovat k datu výdaje, bez ohledu, kdy půjde žádost o platbu. Výdaje k projektům spolufinancovaným EU se označují NZ od data schválení smlouvy nebo rozhodnutí, a to dokonce od 1.1. toho roku, kdy ke schválení došlo, pokud výdaje vznikly již před schválením.

Dobrý den, velice bych prosila o radu, nevím kam mám zařadit velký letecký snímek v hodnotě 65.563,-Kč a dále krytý náhon (je z betonu) je součástí nezpevněného náhonu, který vede z potoka k požární nádrži nevím jestli by mohlo být 21.53.41 vodní díla pro zavlažování.

Pokud se jedná u leteckého snímku o charakter fotografie - obrazu - bude někde viset, tak je to samostatná movitá věc - 58.11.16 ÚOS II

Náhon - souhlas.

Máme v majetku(022) kotel na tuhá paliva ve výši 67 tis. Kč a soubor topení ve výši 56 tis.Kč a je to umístěno v 1 budově a samozřejmě spojené. Mám to ale vedené jako 022 a samostatně. Nevím jakou dát kategorizaci, a zda je to vůbec správně účtované( z r. 2005). Nemělo by to být na 021? Pokud ano, můžu pouze přeúčtovat 022 na 021? Musí to schvalovat zastupitelstvo nebo starosta? Jsme malá obec.

Kotel a topení jsou nedílnou součástí stavby (pokyn D300- rámcově se jím u staveb z hlediska účetnictví řídíme), doporučuji přeřadit na 021, nikdo nemusí schvalovat. Jedná se jen o účetní záležitost - upřesnění klasifikace účtu. 021 MD / -022 MD.

Je zde trochu problém, zda se opravdu jednalo o navýšení hodnoty stavby, ne jen o opravu, ale to již nyní nevyřešíme, tak než vyřazovat a měnit ocenění, je vhodné jen přeřadit zařazení (řazení na  účet = klasifikace).  

V roce 2002 jsme po povodni pořizovali 6 mobilních ubytovacích kontejnerů (včetně sociálního zařízení) každý za cca 250.000,- Kč. Vedené je máme na účtu 022. Prosíme o radu kam je v rámci kategorizace zařadit a jak odepisovat (dooprávkovat). Nemůžeme to nikde najít.

Tyto buňky mají charakter stavby, i když jsou movité - ale splňují podmínky stavby dle účelu. Doporučuji převést na 021 a dát na kategorizaci - nevím z čeho jsou převážně - pokud z plastů - pak 22.23.20 - UOS VI.  Odpis zvolte kratší než u staveb - asi 20-30 let?

(Kovové - 25.11.10, dřevěné 16.23.20..., obojí také ÚOS VI)

Zaúčtovala jsem oprávky budov MD406X081,oprávky majetku MD406X082 JE TO SPRÁVNĚ?v rozvaze danou částku mám v korekcích, korekce je v plusu a nemá být mínusová?V korekcích mám i zakoupení PC 028/088 a 018/078 je to v pořádku, všechny účty z inventarizuji(078,088,081,082),nemám korekce nějak více rozlišit? Je toto účtování v pořádku,mám účtovat na oprávky i PC a programy?

Vypadá to správně, korekce se vykazuje v kladné hodnotě, že je to snížení vyjadřuje slovo korekce. DDHM se opravdu dává rovnou do oprávek a bude také v sloupci korekce - 028/088 a 018/078 - to je dobře. Není potřeba účetně oprávky více rozlišovat - to je zajištěno na jednotlivých odpisových plánech. Otázkou však je příloha v bodě G - zda bez analytiky bude umět SW přílohu vyplnit v sloupci korekce. Pak by asi musela být analytika 081.100, 081.200 atd. To je vhodné u dodavatele SW ověřit, jaký si dal požadavek na závaznou analytiku.  

Obec podepsala v prosinci 2011 kupní smlouvu na prodej pozemku, dostala v prosinci i zaplaceno. Návrh na vklad byl do katastru podán v lednu 2012. Prosím o pomoc se zaúčtováním, případně zda je nutno toto okomentovat do přílohy.

Není potřeba okomentovat v příloze, ale vhodné jen zaúčtovat do 2011 jako zálohu a předpis a výnos by opravdu měl být až k datu podání návrhu na vklad, tj. v roce 2012. Tedy je potřeba opravit zápisy roku 2011 a zaúčtovat příjem z prodeje jen 231 3636 3111 MD / 324 D. V roce 2012 pak k datu podání návrhu na vklad: 311/647 a 324/311 a vyřadit pozemek 554/031.

Prosím o radu. obdrželi jsme vyúčtování el.en.k 31.12.2011 : spotřeba 7248,- , odečtené zálohy 9390, přeplatek 2142,- Kč. V r.2011 nám však bylo inkasn.přikazem strženo pouze 2 x 3130,-(6260,-), poslední záloha 3.130,- kč je stržena až v lednu. Naúčt. jsem to do období 12/2011 takto: MD 502 ……. 7248 MD 314 .....- 6260 D 321 .....- 2142 D 389 ..... 3130 , ale nejsem si vůbec jistá.

Mělo by to vypadat takto: 502 MD - 7248,- / 321 D  - 7248,- , pak zúčtování zálohy: 321/314 ve výši 7248. Na záloze na 314 MD mělo zůstat 2142,-. Účet záloh - tedy pohledávky 314 se vyrovná po přijetí přeplatku 231 + RS MD / 314 D.

A teď - stržení zálohy k lednu - stav k 31.12.2011 bude tedy ve výši závazku , tedy rozdíl 7248-6260=988 Kč - to zůstane na 321.  V lednu k datu stržení zálohy zaúčtujete 314/231 a zároveň ve výši 988 Kč zase zápočet na závazek - 321/314. Tím zůstane na zálohách výše přeplatku, který bude zaslán - tj. 2142. Ale tedy až v lednu 2012.

Je potřeba si to takto rozepsat na vyúčtovací  faktuře - aby bylo jasné, proč k vyúčtovací faktuře zaúčtujete jen zálohu 6260,  a ne 9390, , jak je uvedeno na faktuře. Pak si udělejte kopii faktury s tímto popisem a přiložte ji k dokladu z ledna, kdy budete dělat to zúčtování poslední zálohy ve výši 988 Kč.  Šlo by ještě udělat zápis 314/383 ve výši poslední zálohy a ke dni stržení zálohy 383/231, ale toto, co jsem navrhla mi připadá průhlednější.

Parcela na výpisu z KN - ostatní plocha, využití: ostatní komunikace, vedená v účetnictví na 031 pod částkou x. Podle pasportizace oceníme částkou y. Tuto částku dáme na 021. Zůstává tato parcela pod částkou x na účtu 031 a zároveň je vedena na účtu 021 pod částkou y?

Ano, přesně tak. Stavba nikdy není součástí pozemku. Máme tedy pozemek pod komunikací na 031 a stavbu komunikace na 021.

Obracím se na Vás s prosbou,jak správně účtovat o příkazní smlouvě. Příkazce - Město, Příkazník- Obchodní společnost s.r.o.,které je město 100% vlastník a zakladatel. Předmětem smlouvy je správa domovního a bytového fondu,kulturní zařízení,místní komunikace,veřejné osvětlení,údržba zeleně,odchyt psů... atd. O každé činnosti předloží společnost městu pravidelně čtvrletně vyúčtování. V závěrečném ustanovení se píše, že město může poskytnout příkazníkovi přiměřenou zálohu. Fakturace ze stramy společnosti nebudou probíhat - pouze vyúčtování. Opravdu se nevím rady,jak o této věci účtovat, jak se promítne vyúčtování a jak zálohy.

Příkazní smlouvou se zavazuje příkazník, že pro příkazce obstará nějakou věc nebo vykoná jinou činnost. § 727 Příkazník je povinen podat příkazci na jeho žádost všechny zprávy o postupu plnění příkazu a převést na příkazce všechen užitek z provedeného příkazu; po provedení příkazu předloží příkazci vyúčtování.
 
Povinnosti příkazce
 
§ 728 [Komentář]

 Příkazce je povinen, není-li jinak dohodnuto, poskytnout příkazníkovi předem na jeho žádost přiměřené prostředky, nezbytné ke splnění příkazu a nahradit příkazníkovi potřebné a užitečné náklady, vynaložené při provádění příkazu, a to i když se výsledek nedostavil.

Budete tedy o tom účtovat jako o vašich nákladech. Záloha bude 314/231 a vyúčtování půjde do 501,511,518, 502.../321 D - jakoby budete mít jedno vyúčtování na x činností, místo spousty faktur jen jednu a to od příkazce, což bude vyúčtování, kde vám poví , co vaším jménem na svůj účet všechno zajistil.  Z hlediska rozpočtové skladby je asi nejvhodnější si udělat nějaký rozvrh výdajů, co kam půjde a zálohu na rozpočtovou skladbu rozúčtovat. S ohledem na ustanovení předpisu k příkazní smlouvě již výši zálohy nemusí nikdo schvalovat - měla by se však řídit rozpočtem.

Dobrý den, prosím o stanovisko: - obec nechala vypracovat geometrický plán, kterým se původní pozemek rozdělil na několik nových menších - tento nový malý pozemek, který ale není k 31.12. evidován v KN (geometrický plán nebyl dosud na KN podán) bude v roce 2012 prodán, v r. 2011 uhrazena kupujícím záloha, máme na účtě 324 - mohu ocenit reálnou hodnotou k 31.12.2011 tento vydělený pozemek, když ho vlastně nemáme v majetku (majetková evidence dle LV - bude původní velký pozemek s původní celou výměrou) Druhý podobný případ, přecenila jsem při prodeji reálnou hodnotou, ovšem GP ani kupní smlouva neprošly KN: kupní smlouva i s GP byla podána na KN v roce 2011, ovšem dozvěděla jsem se nyní, že návrh na vklad měl právní vady, byl celý vrácen, znovu bude podán až v roce 2012: mohu nechat přecenění reálnou hodnotou v roce 2011, uhrazená částka za pozemek bude na účtě 324, ale tržba, kterou účtuji 311/647 zruším účtování v roce 2011? a provedu toto účtování do výnosů až s novým návrhem na vklad až v r.2012? Předem velice děkuji. Nejsem si totiž jistá, jak k tomu přistoupí paní auditorky, přeceňovat reálnou hodnotou pozemek, který není na LV...

1. Přecenit RH lze až k majetku, před zápisem na LV nelze. Přecenění se musí vázat k majetku , který je identifikovaný.

2. Přesně jak sama píšete, nechat ocenění RH, dát na zálohu příjem, zrušit pohledávku a výnos do roku 2011 a znovu předepsat 2012, pak zúčtovat zálohu. A také až 2012 vyřadíte pozemek a 407. (2012: 311/647, 324/311,  554/031 a 407/664)