Dotazy

Dobrý den, prosím o pomoc při zaúčtování! 1) Na základě darovací smlouvy jsme obdrželi hliníkovou plastiku v zůstatkové hodnotě 40.000Kč. Budu účtovat přes 042 na účet 032 a proti jakému účtu? Musím ji ocenit reprodukční pořizovací cenou? Mám dooprávkovat a následně odepisovat? 2) Od hasičského záchranného sboru jsme smlouvou o bezúplatném převodu získaly 3 ks radiostanic, dvě v hodnotě 33.000 Kč a jednu v hodnotě 18.000 Kč. Dle informace od starosty zůstatková hodnota každé radiostanice je 15.000 Kč. Nevím, zda je mám zaúčtovat jako soubor na účet 022 nebo každou zvlášť na účet 028 (přičemž každá je umístěná někde jinde, ale aby plnily funkčnost musí být aspoň dvě, kdyby byla používaná každá zvlášť ztratilo by to význam) a proti jakému účtu? Ocením to také reprodukční pořizovací cenou? 3) Podali jsme žádost o dotaci na zateplení sportovní haly, kterou nám vypracovala firma. Fakturu, která nám od nich přišla, jsem zaúčtovala na účet 042. Jelikož ale ministerstvo změnilo podmínky (jak jinak) a pozastavilo přidělování dotací, k výše zmíněné akci nedojde, poraďte mi jak to odúčtuji z účtu 042? 4) Od mikroregionu nám přišlo oznámení o bezúplatném převodu majetku z roku 2009 v hodnotě 109.000Kč (úprava veřejného prostranství), který byl pořízení z investičního transferu ve výši 76.000 Kč. Budu to účtovat přes 042 na 021 a proti jakému účtu? Jak dostanu dotaci na účet 403? Budu to oceňovat reprodukční pořizovací cenou? A jaké datum pořízení rok 2009 nebo 2011, kdy nám byl předán? K jakému datu dooprávkuji?

1. Darovaný a bezúplatný majetek se nepořizuje přes 021. Kulturní předměty se neodpisují, zde lze bez starostí zařadit 032 MD / 401 D. Není potřeba zjišťovat RPC - u kulturních předmětů je to drahé, když dárce ocenil 40 tis., tak v té ceně lze zavést do majetku.

2. Zde bych již využila CUS 708 s ustanovením o převodu majetku mezi vybranými účetními jednotkami. Jako soubor doporučuji. Má starosta na info o zůstakové ceně nějaký doklad? Mohli bychom dle 6.3.3. CUS 708 zavést zápisem 022 MD v součtu PC, 082 D součet oprávek, zbytek na 401 D. Dooprávkování udělat jen za období od předání do konce roku.

3. 547 MD / 042 D v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb., § 33, odst. 5

4. 021 MD ve výši 109 tis. Kč, 403 D ve výši 76 tis. Kč, zbytek na 401 D. Opět vycházíme již z ustanovení CUS 708 (aby nedocházelo k častým změnám metody, což poškozuje výkaznictví, kontroloři by měli aplikaci CUS 708 na tyto převody mezi vybr. účetními jednotkami v roce 2011 akceptovat - dělalo se to tak totiž vždy, a hlavně budou lepší i sumarizované výkazy za celý stát).  Datum pořízení, kdy byl majetek předán, dooprávkování za dobu užívání ve vaší účetní jednotce, to, že je majetek starý již dva roky lze uplatnit v době použitelnosti při rovnoměrném odpisu (místo 50 let např. 48 let), ale s ohledem na krátkou dobu to není až tak potřeba. (započteno na 2 dotazy). 

Jsme město s 1600 obyvateli. Zubní lékařka, která provozuje soukromou praxi, odchází do penze a prodává zařízení ordinace mladému lékaři, který bude ordinaci provozovat po ní, ale nemá dostatek prostředků na úhradu tohoto zařízení, které mu chce lékařka prodat. Proto rada města rozhodla, že z důvodu zachování zubního lékaře ve městě poskytne mladému lékaři příspěvek (ne půjčku) na pořízení tohoto vybavení, na které peníze nemá. Radní by ale chtěli udělat mezi městem a lékařem smlouvu o poskytnutí příspěvku, ve které by se lékař zavázal městu, že zde bude ordinaci provozovat po dobu 5 let a pokud stanovenou dobu nedodrží, bude příspěvek v poměrné výši vracet. Prosíme o radu, zda je takto možné postupovat (případně navrhnout jiný postup) a jak poskytnutý příspěvek zaúčtovat.

Je takto možné postupovat. Je potřeba řádně schválit zastupitelstvem výši příspěvku a pravidla poskytnutí,  i řádně smlouvu (doporučuji pro větší právní jistotu města schválit i smlouvu o poskytnutí příspěvku - viz zákon o obcích, § 85, písm. j) . Na příspěvek nahlížejte do doby splnění jako na zálohu. Lze každoročně část odpovídající smlouvě přeúčtovat do nákladů (tu část, co už nebude vracet, když nedodrží 5 let).

Zaúčtování (předpokládám že až v roce 2012) doporučuji takto:

záloha dlouhodobá: 471 (nový účet do 2012 - Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery) MD / 231 3512 pol. a) jestli bude zařízení DM, tak položka 6312, b) jestli bude zařízení provozním nákladem, tak položka 5212.  Minimis - nemělo by být vyšší než 3 mil, což asi nebude.

Pak dle výše, jak bude ve smlouvě uvedeno o poměrném vracení, tak za každý rok splnění podmínek pro poskytnutí příspěvku je potřeba převést do nákladů - pro věcnou a časovou souvislost (převod do nákladů až v pátem roce by také byla "nákladová darda" ) - 572 MD / 471 D. Jako doklad k tomuto převodu bude stačit smlouva.

Na mlýnském náhonu, který je v majetku obce, byla 3 rozpadlá stavidla. Stavidla v majetku obce vedená nebyla, nikdo si nepamatuje, kdo a kdy je tam pořídil. Při revitalizaci náhonu byla stavidla obnovena. Jsou zhotovená ze dřeva v železném rámu, který je u břehů zapuštěn do betonu. Cena jednoho ks je 26.500,-Kč. Jednalo se vlastně o opravu, ale vzhledem k tomu, že v majetku obce stavidla předtím nebyla, měla bych účtovat jako pořízení nového majetku. Jedná se o stavbu, nebo DDHM? Nebylo žádné stavební povolení ani projekt.

Charakterem jsou stavidla spíše stavbou, zaveďte do majetku přes 042. Dle popisu se spíše než o opravu jedná o odstranění úplného opotřebení, tedy znovupořízení majetku. Správně by se stará vyřadila a nová zařadila, takže tady jen nevyřazujeme starou stavbu. Pokud stihnete, tak součtovým dokladem je možné opravit i položky opravy 5171 na 6121, ale pokud vám to rozhodí rozpočet, tak nechte být a jen zapište -511 MD / 042 MD. Zařaďte dokončené  do majetku 021/042. Od 2011 od data zařazení proúčtujte oprávky poměrem za rok 406/081, od 2012 zahajte odpis. Kategorizace - ÚOS VI - 21.52.41

V roce 2010 jsme koupili z překlenovacího úvěru bývalou budovu Policie, zařadila jsem do majetku zvlášť budovu, oplocení, vedlejší budovu, přípojku kanalizace, studny apod. V r.2011 jsme dostali na nákup budovy dotaci z Přeshraniční spolupráce. Budovu dál rekonstruujeme. Koupená budova je v majetku, dooprávkujeme a budeme odpisovat. Prosím poraďte, musím rozdělit dotaci k jednotlivému majetku tzn. budova, studna – 10.000,-Kč, oplocení, přípojka apod.? Nebo dotaci přidělit jenom budově, která je koupená za největší částku? Od jakého datumu prosím počítat dooprávkování? Myslím, že od doby nákupu, tedy zařazení do majetku v naší evidenci . Nebo od doby, kdy byla budova postavena?

Stačí dotaci přidělit jen k budově, která je pořízená za největší částku. Do roku 2011 předpisy neřeší, tak vycházíme z logiky. Dooprávkovat od doby, od kdy evidujete, ale je třeba zohlednit, že budova nebyla nová, a snížit celkovou dobu životnosti va vaší účetní jednotce, lze vycházet z data, kdy byla postavena - dobu životnosti v mém majetku  odhadnu např. 80 let  -  (2011-datum postavení budovy)... nebo ze stavu v jakém se budova nachází - zvolte rovnoměrný odpis.

Musím se znovu zeptat na ty komunikace - nějak v tom plavu :o(. Všechny komunikace, které eviduji na 031 musím dle vyhlášky 3/2008 ocenit a dát na 021 jako přebytek. A opravy, které k některým cestám byly provedeny se do ceny nezapočítávají? Jsem úplně bezradná.

Na 031 se neevidují komunikace, ale pozemky pod komunikacemi, komunikace je stavba - 021. Všechny stavby komunikací, které nemáte v majetku a jsou ve vlastnictví obce je třeba v majetku na účtu 021 evidovat. A ocenit RPC. Opravy se do ceny nezapočítávají, oprava je náklad - účet 511. Ale je povinné evidovat (mimoúčetně) v pasportu komunikací výdaje na opravy jednotlivých komunikací.

V majetku obce máme "kabiny na fotbalovém hřišti", je zde věcné břemeno na předkupní právo - 20 let(od r. 2008). Prosím o vyjádření, zda budeme odepisovat?

Jedná se o váš majetek, věcné břemeno na vykázání nákladů do období formou opotřebování nemá vliv, je potřeba odpisovat i dooprávkovat k 31.12.2011.

Prosím o radu,jak správně zaúčtovat.Začátkem 12/2011 jsem zaplatila zálohovou fa na Sbírku zákonů 2012 ve výši 6.000,-Kč, účet 314/231 .Poté jsme objednávku zrušili a požádali o vrácení zálohy. 3.1.2012 došly od dodavatele:Zálohový opravný doklad a Opravný daňový doklad.Hledala jsem ve vašich předchozích odpovědích,ale 314 se nikde neřešila.Děkuji

Předpokládám, že v těchto případech jste si DPH neuplatńovali - takže skutečně řešíme pouze ve vztahu k 314 - tedy zálohu jste zaplatili MD 314/Dal 231. Oni asi zároveň vystavili daňový doklad na přijatou platbu. Při vrácení zálohy zase odvod DPH ruší - proto vystavují opravný daňový doklad - pro vás ale, pokud jste DPH neuplatńovali to není relevantní dokument... - tedy stále máte na 314 celou zálohu a následně jen inkasujete vratku MD 231/Dal 314.

Obec měla pohledávku ve výši Kč 40000,-, byla nevymahatelná, externí firma pro obec vymohla částku Kč 20000, jak zúčtovat zbylých Kč 20000,-, když už je od dlužníka nikdy nedostaneme.

557 MD / účet na kterém je evidována pohledávka D, případně zrušit opravné položky 19x MD/ 556 D. Do podrozvahy na účet 911 již nezavádět. Nikdo nemusí schvalovat (zast. nebo rada). Jen přiložit k dokladu k vyřazení pohledávky dokumenty co máte k jejímu zániku.

17.1.2012 jsem si posílala dotaz : Smlouva o finanční účasti vodovod a kanalizace. Mám zaúčtováno na 403, ale musím přeúčtovat , protože se jedná o čast přípojek, které nebudou v majetku obce, chtěla bych Vás poprosit , jak zaúčtovat a ještě dva účastnici splácí po měsíci celkem mi v letošním roce budou platit 13000,-Kč , na jaké účty předepsat, moc děkuji za odpověď

Pak jsem měli účtovat mimo rozpočet jako o sdružených prostředcích. Příjem je 231 8901 MD / 352 D. Až jim budete vydávat majetek, tak 352 MD / 021 D.  Ještě, že jste neplátci DPH, jinak byste tímto z občanů vytvořili plátce DPH :o). Pokud bude hodnota majetku vyšší než příspěvek účastníka, tak rozdíl dáte na 543 MD.

Předpis lze udělat 377 MD / 352 D.

Dotaz ze 17.1.2011:  

V loňském roce se uskutečnila výstavba vodovodu a kanalizace v naší obci, obec připravila smlouvy o finanční účasti (částkou 10 000,-Kč)
na výstavbě vodovodu a kanalizace v obci, kde se finanční účastník zavazuje k finanční účasti na vybudování kanalizační a vodovodní přípojky v obci, náležijících k čp. v intravilánu obce, jehož je majitelem finanční účastník
zaúčtovala jsem 377/403 a příjem 231xx/377
nevím jestli je takto správně, jestli nemělo být zaúčtováno na 401 děkuji za odpověď

V inventarizaci 2011 byl nalezen dlouhodobý majetek. Ten byl oceněn reprodukční pořizovací cenou. Ptám se: bude výše účetní oprávek rovna reprodukční ceně nebo má být nastavena zůstatková cena – 5 %. Dle daňového poradce se musí nalezený majetek dooprávkovat do 100% ceny.

Takto to však není u účetních odpisů, tam musíte vycházet z CUS 708. Zde musíte zvolit zbytkovou dobu životnosti, udělat 40% dooprávkování a lze nechat zbytkovou hodnotu 5%. Dooprávkovat se musí jen u odpisů daňových, což se vás jako DSO týká. Vícenález se zařazuje do majetku 02x MD/ 401 D.

V loňském roce jsme dokončili vodovod a kanalizaci v naší obci podle Smlovy se SZIF mám na podrozvaze 25 200 000,-, v průběhu roku změna hlášení dotace 22 500 000,- a nyní budeme dávat vyúčtování dotace bude 20 500 000,- mám na podrozvaze ponížit a mám si udělat předpis a nebo zaúčtovat až dostaneme peníze na účet. Do majetku jsem převedla k 29.12.2011, kdy jsme dostali kolaudační souhlas k užívání , v roce 2011 žádost o dotaci z Pardubického kraje na úroky k úvěru - mám předepsat a od července budeme splácet úvěr, splácet to se nepředepisuje, prosím poradit , jak účtovat

Pokud je již dotace vypořádána a máte částku potvrozenou, tak je potřeba udělat předpis 346 MD / 403 D a vyrušit z podrozvahy. Pokud není, tak ve výši očekávané dotace jen 388/403 a na podrozvaze upravit na očekávanou výši. K majetku je však potřeba 403 uvést na kartu majetku ( zatím v očekávané výši, případně se upraví).

Dotace na úroky:

Žádost o dotaci se nepředepisuje, smlouvu  o dotaci ano, na podrozvahu 943/999. Dotace se bude dávat do výnosů až dle výše čerpání, tedy asi ve výši úroků čerpaných ročně. Tedy přijetí dotace bude 231/374 ( v případě, že by nebyla účelová, tak by mohla jít do výnosů hned - ozvěte se ještě, jak bude smlouva s krajem na dotaci na úroky vypadat - to se bude muset účetně ve vztahu k času "vykoumat").

Dobrý den, prosím o kontrolu rozpočtu zda je schodkový nebo přebytkový: Finanční výbor doporučuje zastupitelstvu ROZPOČET pro rok 2012 schválit a to takto: Příjmy celkem: 10 491 200,- Kč Výdaje celkem: 9 151 914,52 Kč Financování: příjmy 641 806,52 Kč výdaje 1 981 092,- Kč Financování celkem: -1 339 285,48 Kč Rozpočet je schodkový?

Rozpočet je přebytkový. Nevím, co máte ve financování "výdaje", ale zapojení 8115 s minusem znamená navýšení peněz na ZBÚ. U toho, jaký je rozpočet vycházíme jen z příjmu a výdajů, když jsou příjmy rozpočtované na třídách 1-4 vyšší než výdaje na třídách 1-5, tak je rozpočet přebytkový.

Dobrý den, prosím Vás, 1) v r.2008 jsme dostali 600.000,-Kč na vybudování infrastruktury pro výstavbu rodinných domků. Infrastrukturu v hodnotě přes 5,000.000,- Kč máme rozdělenou na 5 inventárních čísel: komunikace,veř.osvětlení, vodovod.přípojky,vodovod venkovní,kanalizační přípojky. Mohu dotaci rozpouštět v celé výši u jednoho inv.čísla(např.komunikací v hodnotě 2,800.000Kč)nebo podle nějakého klíče musím rozpočítat na všech 5 inv.čísel? 2)požární stříkačka v PC 14.000,-na 028, prošla technickým zhodnocením za 110.000,-. Zůstane na 028 nebo přejde na 022 ? 3)v r.2011 máme na D 603 / MD 311 zaúčtovaný nájem za rok 2010. Mohu zaúčtovat D 603- / D 408 nebo musím nechat ve výnosech r.2011? 4) Měli jsme zaměstnané 2 občany na veřejně-prospěšné práce, úřad práce nám proplácel mzdové náklady do 9.000,-/měs/osobu. Účtuji správně UZ 13234, pol.4116? 5) v r.2006 nám byla poskytnuta dotace na projekt splaškové kanalizace, který vedeme na 042, protože dosud nebyl realizován. Začneme dotaci rozpouštět až po dokončení výstavby? Jak by se zaúčtovalo, kdyby k výstavbě nedošlo ?

1. Můžete jen u jednoho inv. čísla - ta komunikace je nejvhodnější. Problém předpis zatím neřeší, ale zkoušeli jsme si výpočty a ve výsledku vždy vyjde stejně. Nejpřesnější je poměr, ale mě se vaše volba zdá logická (komunikace v majetku obcí většinou zůstávají).

2. Na 022 bude jen TZ. Nelze sloučit - na 028 již šla do nákladů, při sloučení by 14 tis. šlo do nákladů podruhé odpisováním 022.

3. Již asi nechat ve výnosech, § 69, vyhl. 410/2009 Sb. - oprava minulých let na účtech, kterých se týká. Účet 408 je pro opravy duplicitní, až od 2012 je určena hranice (260 tis.), kdy se na něj bude účtovat, do roku 2011 je lepší na výnosech nechat.

4. Ano, asi ano. Byly kolem toho nějaké diskuze, ale pokud vám kraj nedal jiné pokyny, tak ano, nechat na 4116 (tam je to dobře).

5. Ano, dotace se rozpouští až proti odpisům, odpisuje se majetek , který je zařazen do užívání. Kdyby se nakonec stavba nedokončila, tak se při odpisu investice 547 MD/042 D rozpustí dotace 403/672, z důvodu věcné a časové souvislosti nákladů s výnosy.

(započteno na 2 dotazy)

1) Jako obec jsme plátci DPH a obdrželi jsme fa za zhotovení propustků na místní komunikaci v režimu PDP dle §92e. Podle mne ale provozování MK není ekonomickou činností. Jak postupovat? 2) V roce 2011 jsme obdrželi příslib inv.dotace. Zařadila jsem do majetku v prosinci 2011 . Dotaci však dostaneme až v roce 2012. Mám dotaci zapsat na kartu majetku v roce 2011 a nebo zapsat dotaci až po jejím obdržení v roce 2012? Zatím mám příslib dotace zaúčtovaný jen na podrozvaze.

1) Pro vás je toto jistější (berte to tak, že skutečně je velice diskutabilní, zda informace nejde nad rámec Zákona - potom, když zdaníte vy, tak se vám v zásadě nemůže nic stát a jste úplně kryti) -  nechte tedy v režimu přenesené povinnosti, když s tím souhlasí dodavatel, riziko je na jeho straně.

Pokud byly čerpány výdaje a majetek je již pořízen, tak je potřeba zaúčtovat ve výši uznatelných výdajů x podíl dotace na 388 MD / 403 D. Tuto 403 již dejte k majetku na kartu, když bude změna, tak příští rok opravíte výši dotace na kartě.

prosím o radu se zařazením místní rozhlas - vedení na účtu 022 elektrické zvonění na věž kostela - účet 022 turistické odpočivadlo - účet 021

místní rozhlas - vedení na účtu 022 -26.30.11.ÚOS II
elektrické zvonění na věž kostela  - účet 022- 27.90.11 ÚOS II
turistické odpočivadlo - účet 021 - 24.12.49 ÚOS VI