Dotazy

Obec obdržela na základě smlouvy od soukromého podnikatele finanční dar na nákup has.automobilu ve výši 10 000 Kč a 1 000 Kč na nákup kancelářských potřeb. Částku 10 000 kč jsem zaúčtovala na účet 403 par. 5512, pol. 3121 a částku 1 000 Kč na účet 672, par.6171, pol.2321. je to správně?

Ano - je to naprosto v pořádku.

Obec obdržela na bankovní účet neinvestiční dotaci od Zlínského kraje na vybavení pro hasiče o obnovu lesních porostů. Výdaje máme v roce 2011. V oznámení o poskytnutí finančního příspěvku je uvedeno. Finanční prostředky jsou účelově určeny a podléhají finančnímu vypořádání obcí se Zlínským krajem za rok 2011. Prosím o kontrolu účtování. Děkuji. V roce 2011 budu účtovat 1. Podrozvaha : MD 942 / D 999.942 2. Příjem dotace: MD 231 pol.4122 ÚZ / 374 D 3. K 31.12.2011 Dohadný účet: MD 388/672 D V roce 2012 budu účtovat 1. MD 346/D 388 2. MD 999.942/D 942 3. MD 374/D 346

Pokud jste celé vyčerpali ve 2011 - tak ano - dohadná položka na 388 ve výši přijaté zálohy (pokud by to bylo méně, tak samozřejmě 388 bude nižší).

Odúčtování z podrozvahy ale udělejte již v roce 2011 ve vazbě na příjem peněžních prostředků.

Dobrý den, do opatrovnictví jsme rozhodnutím soudu získali občana. Teď v únoru nám soud přeposlal 100,- Kč přímo na náš základní účet s tím, že částka náleží opatrovanci. Nevím jak odúčtovat z hlavního ZBÚ a jak vést zvláštní pokladnu pro cizí prostředky. I důchod opatrovance nám bude chodit na asi tedy náš ZBÚ a pak budem muset přeúčtovat na tu zvláštní pokladnu. Můžete přesně popsat jak máme zaúčtovat teď těch 100,-, které máme na ZBÚ a jak pak dále účtovat na pokladně ? Na této pokladně budeme mít k 31.12.2011 zůstatek. Mohlo by to být takto ? Příjem na ZBÚ 262 10 D 100,- Kč 231 10 8901 MD 100,- Kč Odvod ze ZBÚ na pokladnu cizích prostředků 262 10 MD 100,- Kč 231 10 89 01 D 100,- Kč Příjem na popkladnu cizích prostředků 261 10 MD 100,- Kč 378 10 ? D 100,- Kč Děkuji za radu a prosím přesné zaúčtování.

Zaúčtováno máte přesně. Pokud nebude podmínkou opatrovnictví mít zvláštní účet, lze takto postupovat vždy. Výplata z pokladny bude jen 378/261. Logika účtování je asi takto: 231 8901 MD/ 378 D;262/231 8901 D při převodu na pokladnu, pokladna 261/262.

Dobrý den, v naší obci byla provedena výstavba II. etapy kanalizace. Dne 16.12.2012 jsme dostali Kolaudační souhlas. Na tuto akci jsme dostali dotaci ze SFŽP, datum vyúčtování je max. do 31.8.2012. V roce 2012 budeme ještě hradit, dle smlouvy uzavřené v roce 2010, fakturu za stavební dozor - ta bude rozdělena na dvě části - ve výši prostavěnosti díla a části po vydání kolaudačního souhlasu. Dále v roce 2012 budeme hradit zbývající poplatek za vyřízení dotace agentuře - faktura přijde po úplném ukončení administrace žádosti o dotaci. Nevím, zda mám zařadit tyto faktury k ceně pořizovaného majetku, když tyto faktury budou vystaveny až v roce 2012. Jedná se o částku asi 154.000,-Kč. Přiřadila bych je do majetku k 16.12.2011 přes dohady 042/389. Výše pořizovací ceny majetku bude mít vliv na odpisy a tím i na vodné a stočné. V příštím roce nás budou také čekat platby za věcná břemena. Děkuji za odpověď.

Pokud se týká tvorby dohadných položek - tady by se správně mělo pracovat v režimu, že druhá strana plnění poskytla ... - takže dělat dohadné položky pasivní na služby, které ještě nebyly poskytnuty jaksi nejde.

Pokud se jedná tedy o stavební dozor - pokud poslední část vystavuje ke dni kolaudačního souhlasu, tak nemám problém s tím doúčtovat MD 042/Dal 389 ke dni kolaudace a zařazovat do majetku již včetně této části.

Pokud budou dále nabíhat další náklady, které by měly vstoupit do ceny investice, tak by se mělo jednat o úpravu ceny v roce 2012 - tedy odpisy by se modifikovaly až v roce 2012 (přitom třeba já osobně pokud by mne k tomu nic nenutilo, tak náklady na financování, kam podřazuji i získání dotace, bych již do ceny investice nadával - nicméně vím, že mnohdy mne různé okolnosti nutí k jinému řešení).

Dobrý den, chtěla bych se poradit ohledně rozpočtového opatření. Rozpočet ve výdajích schvaluje OZ pouze po paragrafech. Na položky to rozepíšu až po chválení. Můžu nechat čerpání na položkách, tak jak mi vyjdou, nebo je narovnat rozp. opatřením v rámci paragrafu? A ještě nevím, jestli bych neměla dělat RO i na přesuny mezi účty. Alespoň jednou na konci roku. Takhle mi to ve fince zkresluje jak příjmy, tak i výdaje. A kdo se v tom nevyzná, tak se diví.

Není třeba dělat úpravy rozpočtu v rozpisu rozpočtu, změny rozpočtu by se měly dělat jen na základě schválených opatření zastupitelstvem nebo radou, změny, které uvádíte nikdo nemusí schvalovat, jsou v rámci schválených ukazatelů. I když by výkaz vypadal hezky, jedná se o zcela zbytečnou práci. Rozpočet po odpa se schvaluje právě proto, aby tato zbytečná práce odpadla.

Rozpočtové změny na převody mezi účty se neprovádí, výjimkou bývají převody mezi hlavním rozpočtem a fondy, ale ani tam nejsou rozpočtové změny u konsolidačních položek povinné.

ZO schválilo prodej stavby vodovodního řadu SVS, smlouva obsahuje tři dokumenty - kupní smlouvu, smlouvu o peněžitém příplatku mimo základní kapitál a dohodu o započtení pohledávek. Kupní cena je vyčíslena SVS na 425 610,- Kč, ve sml. o peněž. přípl. mimo zákl. kapitál je vyčíslena částka 280 921,- Kč (obec toto vloží jako akcionář do SVS) a v dohodě o započtení vzájem. pohledávek je uveden rozdíl obou částek ve výši 144 689,- Kč - tuto částku obec 22.12. obdržela na účet. V majetku máme vod. řad v hodnotě 227 733,- Kč. Prosím o radu, jak vše proúčtovat.

Tady skutečně budete účtovat podle jednotlivých dílčích dokumentů:

a) prodej majetku - tedy pokud budeme abstrahovat o přecenění na reálnou hodnotu, tak MD 311/Dal 646 (tady jen na okraj - sice se na to neptáte, nicméně jste asi plátci DPH - pokud by se jednalo o prodej novostavby - tedy do 3 let od kolaudace, museli byste ještě řešit odvod DPH). Dále vyřazení majetku z účetnictví - tady nevím úplně, jakou máte techniku - zda účtujete v těchto případech MD 553/Dal 081 (celou cenu) a potom vyřazení MD 081/Dal 021, nebo zda uděláte ještě "dooprávkování" proti 406 (třeba 40 % pokud toto aplikujete - potom by bylo MD 406 ve výši 40% z 280291 Kč a 60 % z dané částky na 553/Dal 081 a potom již stejně).

b) příplatek mimo základní kapitál - účinností smlouvy - MD 06x (podle toho, na jakém účtu máte vlastní vklad - nevím zda 069, 062 ...)/Dal 378.

c) zápočet MD 378/Dal 311 (toto bez rozpočtové skladby ...)

d) inkaso zbývající pohledávky - MD 231/Dal 311 - toto jako klasický příjem z prodeje majetku.  

Kraj převezme od své vlastní příspěvkové organizace drobný hmotný majetek - účet 028. Jak zaúčtovat na straně kraje? 028/401 a musí být i 501/088? Anebo jen 028/088?

Jen to zaúčtujte MD 028/Dal 088.

Prosím o radu se zaúčtováním. Jsem nová účetní a nevím si rady. Pronajímáme obecní byt a každý měsíc nám nájemník kromě nájemného z bytu platí ještě zálohy na energie (voda, plyn, elektřina) přímo do pokladny ve výši 1000 Kč. Předpis zálohy účtuju: 311/324 a příjem zálohy: 231/311. Na konci roku jsou tedy zálohy ve výši 12 000 Kč. Na konci roku je spotřeba 11 479 Kč a tudíž mě vznikl přeplatek ve výši 521 Kč. Půjde mě tento přeplatek do nákladů: 231/502 §3612 a pol. 5151,5153 a 5154 nebo to bude jinak?

Ne - ten přeplatek nejde do nákladů - vy jste v situaci, kdy máte na 324 částku 12 tis. Kč, v rámci vyúčtování jste zjistili, že máte vyúčtovat 11 479 - tedy toto je pohledávkou (tady jen na okraj poznamenávám - nevím jak jednotlivé energie na vstupu účtujete - pokud je to původně na 502, tak tady zaúčtujete MD 311/Dal 502 - tedy snížení nákladů na energie ...). Zároveň proúčtujete MD 324/Dal 311 - já osobně bych vzal jen částku 11 479 Kč - tedy zbyl by zůstatek na Dal 324 ve výši 521 Kč, který bych vrátil MD 324/Dal 231. Samozřejmě vím, že většinou se udělá to, že se zúčtuje celá záloha - tedy vznikne "závazek" na 311 a potom se vrací MD 311/Dal 231.

Konečný výsledek je ale stejný.

 - pokud se týká rozpočtové skladby - předpokládám, že to vypořádání budete hradit až po skončení roku... - takže to byste již uhrazovali z položky 5909. Jinak celkově Iva Schneiderová doporučuje, abyste zálohy na služby u bytů přijímali klidně na pol. 2111 (aby se nemuselo členit neustále podle jednotlivých typů energií).

Obec obdržela účelovou neinvestiční dotaci z Ministerstva vnitra ČR 56 tis. Kč na integraci azylantů v r. 2011. Dotace je poskytnuta na úhradu čistého nájemného ve výši 40 tis. Kč a na rozvoj obce ve výši 16 tis. Kč. Dotace se účtuje předpisem do výnosů, nebo stačí zaúčtovat příjem MD 231, PO 4116, ÚZ 14336, D 374 = 56 tis. Kč. Přeposlání dotace MD378, D 231 PA 3639 (nebo 4342?) PO 5164 40 tis. Kč, ÚZ 14336 Obec použije dotaci na "rozvoj obce" zaúčtováním: předpis MD 518, D 321 úhrada FD MD 321, D 231 PA 3745, PO 5169, ÚZ 14336. Dotace podléhá zúčtování v rámci finančního vypořádání za r. 2011. Příjem dotace se dostane do výnosů letos přes časové rozlišení, nebo až v příštím roce při vypořádání?

Uvádíte, že dotace je k vypořádání letos, 2011, tedy po vypořádání za rok 2011 ještě do účetní závěrky je potřeba zaúčtovat do výnosů, 346/672, zúčtovat zálohu 374/346. Dohada se dělat nebude, bude již přímo vyúčtování. Ostatní účtování máte dobře, šikulka.

Prodali jsme 100 m2 obecního pozemku, který je v inventuře veden za cenu 2,53 Kč/m2. Obecním zastupitelstvem byla odsouhlasena prodejní cena v místě obvyklá, t.j. 400 Kč za 1 m2 a tuto částku, t.j. 40.000,00 Kč zaplatil nový majitel v hotovosti v pokladně. Prosím o radu, jak toto správně zaúčtovat a jak postupovat při zaúčtováníi případného nákupu pozemku.

Pokud nebudeme řešit reálnou hodnotu (což snad ještě ustojíme) tak by to vypadalo takto - třeba budeme řešit variantu, že bude cena zaplacena před podáním návrhu na vklad do katastru - třeba 15. 12., návrh na podání na vklad se dává dejme tomu 20. 12.

Takže já bych v tomto případě účtoval:

MD 261/Dal 324 (sice by to nebyla výslovně záloha - je to ale úhrada "předem") - samozřejmě klasicky potom rozpočtová skladba příjmu z prodeje pozemku ...

Vlastní prodej (k datu podání návrhu na vklad do katastru):

MD 311/Dal 647 ve výši 40 tis. Kč (pohledávka z prodejní ceny)

MD 324/Dal 311 ve výši 40 tis. Kč (zúčtování zálohy)

MD 554/Dal 031 ve výši 2530 Kč (zúčtování účetní ceny do nákladů).

Samozřejmě pokud by byla platba až po návrhu na vklad do katastru, tak samozřejmě pouze jako úhrada pohledávky.

Nákup pozemku - opět na 031 ve vazbě na podání návrhu na vklad do katastru nemovitostí - tedy třeba MD 031/Dal 321 a potom MD 321/Dal 231. Pokud by se platilo dopředu, budeme tady potenciálně pracovat s poskytnutou zálohou na pořízení dlouhodobého majetku (účet 052).

Dle Směrnice-odpisového plánu máme životnost byt.domů 120 let, budov pro veřejnost 110 let. Starší budovy oprávkujeme 40 %, novější (za posledních 8-9 let) dle skuteč.datumu vzniku. Pokud však vidím na budově velké TZ (např. původní PC 1 mil. Kč, TZ 4 mil. Kč), dám životnost 140 let. Je to tak správně? Není to až moc dlouhá životnost? Další otázka je, zda máme právoplatnou směrnici, když ji podepisuje pouze primátor.

Prvotně pokud se týká oprávnění podepsat směrnici - tady rozhodně není jakýkoliv problém (pokud to neodporuje vnitřním řádům Vašeho města) - třeba někde naprosto právoplatně vydává tuto směrnici vedoucí finančního odboru. Naše doporučení zatáhnout do schvalování třeba radu je v tom, že se jedná o dokument se zásadním vlivem na budoucí vykazování hospodářských výsledků.

Pokud se týká těch životností - já nejsem specialista, nicméně jsou budovy,  kterých mi Vámi navrhované životnosti přijdou dosti dlouhé (pokud bych uvažoval třeba s klasickými paneláky, máte tam předpoklad další životnosti 80 let - pokud předpokládám 40 % oprávkování - to mne přijde optimistické). U budov pro veřejnost bude asi trochu záležet na charakteru - věřím, že třeba u nějaké školské budovy to může být OK, pokud ale bych uvažoval o takovéto životnosti třeba u objektu koupaliště či u zimního stadionu, tak mi to přijde hodně optimistické ....

To prodloužení životnosti - v zásadě ano, samozřejmě v situaci, že třeba máte budovu z roku xy a TZ proběhlo třeba v posledních 10-ti letech - tedy je předpoklad, že celková životnost bude delší ....

Jinak osobně si myslím, že rok 2012 bude spíše o takovém prvotním nastavení a po získání zkušeností bude případně docházet k modifikacím odpisových plánů v letech 2013 a následujících. 

Dne 21.12. jste odpovídal na dotaz o prodeji knih. My jsme plátci DPH a prodáváme publikaci a pohledy. DPH jsme si neuplatnili, protože zboží se kupovalo už dříve (ještě jsme nebyli plátci DPH). Z prodeje zboží DPH odvádíme. Nějaké pohledy se darují - musím na ně ke konci roku vystavit doklad o použití a zdanit i darované pohledy? Musím vést přesnou evidenci, kolik pohledů se darovalo? Jedná se o malé položky.

Pokud je situace taková, že jste neuplatnili odpočet DPH, tak při darování již DPH neodvádíte (váže na § 13 odst. 4 písm. a) a § 13 odst. 5).

To dodanění se skutečně týká situací, kdy jste odpočet DPH uplatnili ... - potom při jejich darování  byste skutečně měli odvádět DPH a skončili bychom na evidenci, kolik jich bylo darováno.

Zjistili jsme, že v roce 2008 máme dvakrát chybně předpis dodavatelské faktury 410/321. Čili máme dvakrát fakturu v roce 2008 v nákladech a samozřejmě evidujeme fiktivní závazek. Potřebovali bychom to teď naparavit, zejména vyrušit závazek. Dá se zaúčtovat 321/408?

Ano - dá - je to jedna z alternativ. Druhou je snížení nákladů, kam jste to zaúčtovali - třeba pokud 410/321 a nyní by to odpovídalo obsahově 501, tak je možno také 501/321.

Dobrý den, obracím se na Vás s prosbou ohledně účtování reálné hodnoty. Obec má vydán interní pokyn k účtování reálné hodnoty majetku určeného k prodeji v průběhu roku 2011 a k datu účetní závěrky dle vzoru ing. Schneiderové. Při prodeji pozemku jsme neoceňovali reálnou hodnotou. Změna vyhlášky 410/2009 požaduje od roku 2012 účtovat o reálné hodnotě majetku určeného k prodeji. Obec má záměr na prodej pozemku. Musím tento pozemek ocenit reálnou hodnotou ještě v tomto roce nebo stačí až v lednu 2012? Daně FÚ - dále se obracím s prosbou o výklad ke sdělení FÚ o převedení daní mezi druhy příjmů z důvodu překročení nároku peněžních prostředků naší obce na dani z příjmů FO. Při dotazu na FÚ nám bylo sděleno, že avízo je jen pro informaci, že to bylo i dříve jen nám nezasílali avízo. Je nutno zaúčtovat na správné výnosové účty dle avíza FÚ? Dále prosím o radu - obec zjistila postavenou garáž z části na pozemku obce a z části na církevním pozemku (v dřívějších letech postaveno v akci"Z" bez stavebního povolení). Obec podala žádost na stavební úřad o dodatečné zkolaudování této garáže. Veškeré náklady s tím související (skutečné zaměření, projektová dokumentace) vedu na účtě 042. Po vydání kolaudačního rozhodnutí a stanovení ceny znaleckým posudkem převedu z účtu 042 na účet 021 s datem vydání kolaudačního rozhodnutí. Odpovědná osoba mi určí dobu používání (rovnoměrný odpis).

Odpovídá Iva Schneiderová:

1. Ohledně RH, pokud se jedná o významnou prodejní cenu pozemku a je významně rozdílná od evidované účetní hodnoty, je lepší z důvodu právní jistoty (že nevyčtou kontroloři) přecenit k 31.12.2011. Samozřejmě pokud také znáte cenu obvyklou (odhad, cena tržní). Přecenění k 31.12. jen zápisem 031 MD/407 D.

2. Výnosy je potřeba opravit, např. 631 minus MD/634 D, lze opravit i položku, ale to není povinné.

3. Pokud je již garáž zařazena do majetku, tak není dobře toto vést na 042, k TZ tímto nedochází, je lepší vést v nákladech. Pokud je garáž ještě stále jako nedokončená na 042, tak je postup v pořádku. Odpis může být stanoven jako rovnoměrný, lze zahájit odpis od kolaudace, přesnější je samozřejmě vyhodnotit případnou opotřebovanost od zahájení užívání garáže a provést případné dooprávkování - toto však  neplatí když je garáž stále vedena na 042, pak zahájit odpis až od zařazení na 021.

V roce 2008 kraj poskytl dotaci s finančním vypořádáním ve výši 100 000,-Kč a teď v roce 2011 subjekt dotaci vypořádal a vrací částku 10 000,-Kč. Jak zaúčtovat tuto vratku? 231/672? (nebo 406?).

Protože se v roce 2008 ještě časově nerozlišovalo, tak z mého pohledu skutečně je možno zaúčtovat proti 406 (ono striktně vzato při vypořádání mohlo být zaúčtováno MD 406/Dal 349 a úhrada peněz ...).