Dotazy

Máme na Vás dva dotazy: 1) na účtu 021 máme fotovoltaickou elektrárnu, která je pořízena z dotace a je umístěna na střeše základní školy. Auditem nám bylo doporučeno převést na účet 022 a rozdělit na části (panely, střídače - měniče, ostatní) z důvodu, že každá část se jinak odepisuje. Nikde k tomu nemůžeme nic najít ani nevíme jak to rozdělit. Musí to tak být?? Můžete nám poradit? 2) na účtech 022 máme majetek, který je již plně odepsaný. Může to tak zůstat (tzn. že v příštích letech již nebude žádný odpis a zůstane pouze zbytková hodnota) nebo musíme kvalifikovaným odhadem prodloužit dobu životnosti?

2) Může to tak zůstat. Pokud zvolíte odpisování dle doby zařazení a životnosti, tak to nikdo nemůže vyčíst.

1)

U fotovoltaických elektráren instalovaných na venkovních plochách je

-venkovní stavební základ elektrárny včetně nosné konstrukce solárních modulů klasifikován kódem Klasifikace stavebních děl CZ-CC 230249 Stavby výrobní pro energetiku j.n.(kromě budov) tj. odpisová skupina 4,

- venkovní kabeláž pro vedení elektrické energie od panelů k místu spotřeby je klasifikován kódem Klasifikace stavebních děl CZ-CC 2224 Vedení místní elektrická a telekomunikační,tj. odpisová stkupina 4,

- vlastní fotovoltaické systémy-fotovoltaické panely v kombinaci s měničem (invertorem) se klasifikují kódem SKP 31.10.26 (CZ-CPA 27.11.26) Generátory na střídavý proud (alternátory),tj. odpisová skupina 3,

-fotovoltaické systémy produkují stejnosměrné napětí,které dodávají energii přímo pro spotřebiče malého napětí vybavené např. diodami,které řídí směr proudu se klasifikují kódem SKP 31.10.10 - CZ-CPA  27.11.10]  Elektromotory s výkonem 37,5 W a nižším a ostatní motory a generátory na stejnosměrný proud(dynama),tj. odpisová skupina 3.

-samostatné fotovoltaické články sestavené do panelů nebo modulů ,které nejsou vybavené žádným zařízením uvedeným v bodech 2 a 3 se klasifikují kódem SKP 32.10.52 (CZ _ CPA 26.11.22- II. ÚOS) )Fotosenzitivní polovodičové součástky diody vyzařující světlo (svítivky),zamontované piezoelektrické krystaly,tj.odpisová skupina 2."

Čerpáno z Finančního daňového a účetního Bulletinu I/2009 od Ing. Poláka, odpovídal Ing. Vlastimil Bachor, CY CPA jsem doplnila dle převodníku SKP na CPA.

Vv roce 2010 jsme zaúčtovali přijaté zálohy na dotace na účet 374 proti 671 ( rok 2011- 672). jak proúčtuji letošní rok z roku 2010 přešlo do roku 2011 účet 374 má zůstatek . Jaký účet je proti účtu 374 Děkuji.

Správný postup je: příjem dotace před vypořádáním  231 MD /374 D, není vypořádána ke konci roku, tak dohada 388 MD /672 D, vypořádání dotace, předpis pohledávky: 34x MD / 388 D a +/- 672 D ve výši rozdílu, zúčtování zálohy proti pohledávce 374 MD / 34 X. Tedy v roce 2011 postupujte stejně: předpis 34x/672 nebo 388 a zúčtování zálohy 374 MD / 34x D.  

Dobrý den, máme na účtu 022 vedený majetek, který má pořizovací hodnotu menší než 40 000,- Kč. Mohu tento majetek převést na účet 028 zápisem 028/088 a 401/022 (byl pořízen před rokem 2010)?

Ano, máte převést  v souladu se stanoviskem MF, na www.mfcr.cz v metodice k účetní reformě (odkaz je uveden v jedné z aktualit cca ze srpna na stránkách Obec účtuje), správný postup je však 028/022 a 406/088 (ne 401).

Můžeme si u opravných položek k pohledávkám stanovit hranici významnosti, od které budeme o OP účtovat? Ve směrnici ji máme pro rok 2010 stanovenou, ale nyní si nejsem jista, zda to tak může být.

Bohužel nemůžete si stanovit významnost v tomto případě, předpis (410/2009 Sb.)  stanovil striktně 10% za každých 90 dní po splatnosti bez ohledu na významnost, vnitřní normou lze ošetřit jen to, kde máte možnost volby, ne nad rámec předpisu, je mi líto.

Dobrý den, máme uzavřeny nájemní smlouvy na pronájem garáží v bytových domech. Nájemné se neměnilo, naše příjmy jsme si vlastně snížili o odváděnou DPH dle § 56 odst.3 ZDPH. Jakým způsobem máme upravit nájemní smlouvy s nájemníky (neplátci DPH)?

Já tomu nějak moc nerozumím, co je předmětem dotazu. Prvotně pokud by se mělo jednat o to, že pokud se jedná vyloženě o nájem ve vazbě na pronájem bytu - tedy je svázáno to, že nájemce bytu zároveň má pronajatu garáž v bytovém domě (jako faktické příslušenství bytu), bylo by to celé od DPH osvobozeno.

Pokud by ale garáže byly pronajímány jakoby samostatně - souhlas - muselo by se jednat o plnění s DPH - tady potom bez ohledu na skutečnost, co je sjednáno ve smlouvě je prostě odvedeno DPH ze sjednané ceny - takže striktně vzato není nutná jakákoliv úprava ve smlouvě. Samozřejmě pokud chcete dostat stejně peněz, tak je to o navýšení nájemného. 

Dobrý den, zastupitelstvo schválilo své s.r.o. (100 %ní vlastník Město) poskytnutí půjčky na nákup nového vozidla k úklidu města, který dle smlouvy s.r.o. zajišťuje. Zaúčtovala jsem na FT 3745, pol.6413. Jedná se hlavně o správnost položky - mohla by být půjčka zaúčtována i jinak?

Odpa a položka je dobře, otázkou je SU - zde by mělo být, pokud je půjčka úročena účet 066 (od 2012 bude účet 066 zrušen, zůstane jen 067)  (běžná sazba min. 5%), pokud je nízkoúročena, tak spíše 462 nebo 316 dle splatnosti.

Prosím o radu týkající se investičních dotací na odpisovaném majetku. Na počátku roku 2010 jsme naúčtovali na účet 403 investiční dotace za roky 2000-2009, ovšem pouze z položky 4221. V této částce je zahrnuta dotace na energetické audity na velké množství domů, z nichž jsou již některé prodány. Vyhledání této informace by bylo velmi pracné. Je možné tuto dotaci z účtu 403 převést zpět na účet 401? Dále naopak nebyly na účet 403 zaúčtovány investiční dotace z položek 4213 a 4216. Je možné ještě letos než začneme odpisovat ještě upravit účet 403?

Ano, 403 vratťe zápisem 403/401 tam, kde již nemáte majetek. Ano, můžete ještě zápisem 401/403 zaúčtovat další "nalezené" dotace k dlouhodobému majetku, který máte dosud ve vaší evidenci (považujeme za účetní opravy převodového můstku).  Jde o princip, aby k majetku pořízeném z dotace byly dotace vykázány z důvodu věrnějšího obrazu VH.

Jsme plátci DPH, v letošním roce jsme koupili KD, kde je jeden byt. V příštím roce jsou plánovány větší opravy restaurace i bytu. Jak mám tyto opravy účtovat? Opravy v restauraci na 33-92-5171 s tím, že zde mám nárok na odpočet DPH? Obec bude restauraci pronajímat. Opravy bytu na 36-12-5171 s tím, že zde nemám nárok na odpočet DPH? Nebo budou všechny náklady na 33-92-5171, co potom s DPH? Předpokládám, že výměna oken za plastová, výměna vany, dveří, oprava podlah včetně nového lina jsou opravy a ne TZ, i když je počítáno s částkou nad 200 tis. Kč. Děkuji

Dle (stručného) popisu lze souhlasit s opravou. Doporučuji přímé přiřazení, domluvte se s dodavatelem, aby vám rozdělil opravy bytu a opravy restaurace na různé faktury, u restaurace máte nárok na odpočet. U bytu a u kulturního domu nárok na odpočet není (osvobozené plnění).

Dobrý den, nevím si rady, jak mám ohodnotit některé staré budovy v obci. Např. stará budova bývalého OÚ, ve které v přízemí využívají prostory v současné době hasiči a v patře se příležitostně pronajímá velká místnost k nahodilým akcím občanům-oslavy menšího rázu, budova je v účetnictví vedena v hodnotě 405 584,-Kč a je z roku 1947. Na obci pracuji 11 let a za tu dobu se budova několikrát opravovala - zdůrazňuji, že OPRAVOVALA, tudíž bylo účtováno o opravě - pol.5171, ale byly to docela velké částky (včetně dotace celkem 700 000,-Kč. Může se tato částka přičíst k původnímu ocenění a odepisovat z 1 105 584,-Kč? Chápu dobře, že pokud se u obcí neúčtuje na položkách investičních, tak se nejedná o technické zhodnocení - investici?

Bohužel nelze o hodnotu oprav navýšit ocenění majetku, to by bylo v rozporu s předpisy, toto přecenění účetní předpisy neumožňují. Odpisovat  budovu budete z hodnoty 405 584,-.

Když víte dobu zařazení, tak zadejte do programu  rok 1947 a pokud je budova v dobrém stavu, tak zvolte rovnoměrný odpis např. když odhadnete, že vydrží ještě 30 let, tak na dobu použitelnosti 95-100 let.

Ohledně dotazu - když dělám TZ, tak volím investiční položky (např. 6121), když opravu, tak položku 5171. Jakou volím položku mi určuje charakter zásahu do majetku, není to tak, že by mi položka určovala, co dělám, zda opravu nebo TZ. Co je TZ - vycházíme ze zákona o daních z příjmů, účetní předpisy neupravují, podrobně je vysvětleno v knize Majetek krajů, měst... v kap. 4  

Dobrý den, naše obec provedla rekonstrukci WC budově MŠ ve výši 120 tis. Kč, která není jejím majetkem, budovu MŠ má pronajatou od církve, které platíme každý rok 30 tis. Kč nájem. Starosta se domluvil s farářem, že jim obec nebude platit 4 roky nájem a tím se vše srovná. Faktura na rekontrukci byla na obec, účtovala jsem 042/321 a při platbě 231/321 a teď nevím, jak dále postupovat.

Pokud jste se dohodli o zápočtu, tak se jedná o zápočet pohledávky se závazkem. Tudíž vy nepovedete TZ cizího majetku, přeúčtujete 042 na účet pohledávky 469. Pak ročně předepíšete závazek z pronájmu 30 000,-   518 MD / 321 D a ročně započtete závazek s pohledávkou: 321 MD / 469 D. Přes RS se již o zápočtu neúčtuje, tedy se ani nájem jako výdej, ani náhrada TZ nebude rozpočtovat.

Dobrý den,mám dotaz, jak účtovat DPH, když pošta má u nás pronajatou místnost a platí si u obce zálohově 1500,- Kč na energie + DPH/1 měsíc z důvodu pouze 1 společného plynoměru. Sami DPH u záloh z energií neuplatňujeme, protože by byl odpočet velice nízký, tak účtuji jen314/231 a nevím, jak správně účtovat poštu při vstupy a výstupu. 1x ročně jim provádíme vyúčtování. Děkuji za odpověď

DPH z přijatých záloh odvádět musíte, uplatňovat na vstupu ze záloh nemusíte, stačí při vyúčtování. Tedy budete jen odvádět, a uplatníte si nárok až při vyúčtování energií. Tedy daňový doklad k přijaté platbě zálohy lze zaúčtovat: 231+RS  MD / 324 ZJ 1, 343  DPH ZJ 1. Vy budete nadále účtovat jen posílání zálohy 314/231 + RS, až přijde vyúčtování tak dle vyúčtování dáte 502 MD ZJ 40, 343 MD ZJ 40 /321 D a započtete jen závazek se zálohou 321/314. Pak vyúčtujete poště: 311 MD / 602 D ZJ 1, 343 ZJ 1 a odečtete zálohy zúčtované k DPH: 324 ZJ 1 MD; 343 ZJ 1  / 311 D. Tím by to mělo vždy vyjít na správné řádky přiznání (ZJ - řádek přiznání).

Měla bych dotaz, na účtu 019 mám vedený lesní hospodářský plán v hodnotě 99543,- Kč. Na tomto účtu je vedeno jenom z toho důvodu, že kraj poskytl dotaci a to investiční. Nyní se mi jedná o dvě věci: 1. zda dále vést na účtu 019 a když ano, tak zařadit při odpisování. (ještě poznámka na LHP byla poskytnuta dotace ve výši 82 tis.).

Ano, vést nadále na účtu 019, zvolit rovnoměrný odpis na 10 let. Kategorizace pro nehmotný majetek se nedělá. U LHP a energetických auditů a povodňových plánů si účetní jednotka volí, zda to bude majetek nebo ne (§11, odst. 7, vyhláška č. 410/2009 Sb.), v případě investiční dotace si pak kvůli dodržení účelu jasně zvolí, že ano, bude DM.

Dobrý den, mám dotaz ohledně rozpočtové změny. Zastupitelstvo dalo radě pravomoc provádět rozpočtová opatření do výše 500 tis.Kč,dostali jsme "průtokový" transfer na základní školu ve výši 600 tis.Kč. Musí toto rozp.opatření schválit zastupitelstvo?

Dle informací v dotazu ano, pak musí zastupitelstvo. Doporučuji převést pravomoci na radu i v případě, kdy se jedná o průtokové dotace - navýšení příjmů a výdajů. Vzor usnesení k převodu pravomocí je v knize RS - modročervené rok 2010 i ke stažení na stránkách Obec účtuje.

Uznávám, že je to formální, ale předpis toto vyžaduje, je mi líto.

Dobrý den paní inženýrko, možná se ptám na něco co je jiným jasné (přitom se snažím poctivě číst) nevím jak se dopracovat k následujícímu: Traktor Z 7245 odkoupený od ZD v roce 2003 za 128.000,-- Kč jako používaný, v technickém průkazu datum pořízení r.1990, zařadila jsem ho do IV UOS 28.30.22. Nejvíce by odpovídalo skutečnosti, kdybych mohla celý traktor dooprávkovat a nechat ho pouze v 5% zbytkové hodnotě tj. 5.400,--. S prominutím je to starý krám, při troše známosti nám udělají technickou možná ještě na rok – dva. Nevím proč by nás měl zatěžovat odpisy , ale když čtu ,zdá se mi že to nejde a musím postupovat podle výkladu uvedeném v dokumentu „2011 odpisový plán a směrnice“, kdy bych měla traktor pořízený jako opotřebovaný zařazený v roce 2003 – cca 9 let dooprávakovat a pak ještě 11 let odpisovat nebo 40% dooprávkovat (51.200,-- )a mohu zkrátit dobu používání na dva roky, ale to se mi nechce za dva roky odepsat do nákladů 76.800,-- je to opravdu starý krám a já bych se chtěla dopracovat k tomu prvnímu dooprávkovat do 5% zbytkové vstupní ceny jde to ???????

V případě, že máte všechny tyto informace, tak dejte datum zařazení 2003 a protože se jedná o majetek používaný, tak zvolte dobu životnosti např. jen 9 let (rovnoměrný způsob). Tím se traktor dooprávkuje ve výši 128 tis. / 10*9 a zvolte i zbytkovou hodnotu 5%. Tímto způsobem budou náklady z odpisů více odpovídat skutečnosti. Návrh je v souladu s předpisem, otázkou pro Vás zůstává, zda zvolíte např. jen 7 let životnosti (což od zahájení používání 1990 na 20 let odpovídá a zvolíte tedy zbytkovou hodnotu 5%). Pak by již odpis nebyl žádný.

Máme kanalizaci - první údaj při pořízení majetku do programu uveden rok 1993 (fyzicky je samozřejmě starší), v následujícím období máme pod dalšími inv. čísly uvedeno: rok 2000 Kanal stoky AB,AE, rok 2002 kanalizace a ČOV, rok 2004 kanalizace II. etapa, rok 2006 kanalizace u nových parcel, rok 2008 intenzifikace ČOV. Podle získaných informací by se mělo vše zařadit pod jedno invet. číslo (případně oddělit kanal od ČOV) a na kartě majetku budou jednotlivé pohyby. Pro dooprávkování použiji částku k 31.12. 2011 bez ohledu na pořízení jednotlivých etap a data uskutečnění, tj. budu volit - neznáme přesné datum pořízení.

Majetek lze identifikovat dle jednotlivých kanalizačních řadů a souvisejících částí a odděleně ČOV. Kde neznáte datum pořízení, tak zvolte 40% dooprávkování. Dle mého názoru není správné evidovat jen jako jednu kanalizaci, ale nevím, jaké máte k dispozici další informace, zda II. etapa byla spíše TZ stávající, nebo jiný kanalizační řad, zda stoka AB a AE byla TZ nebo nový kanalizační řad atd. ČOV a její intenzifikaci je vhodné převést pod jedno inventární číslo. Pokud nadefinujete majetek , např. stoka AE a stoka AB - tak lze i dooprávkovat dle data zařazení.