Dotazy

Pokud bude v plánu inventur nastavena etapa provádění inventarizace ke dni 31.12.2011, a to od 25.11.2011 - 27.01.2012 a současně v těchto termínech bude zahájena a ukončena činnost inventurních komisí, lze udělat pouze jednu jakoby "závěrečnou" inventuru a vyhnout se tak provádění prvotní a rozdílové inventury? Případně, prosím, doporučte jiný možný způsob, aby nebylo nutno provádět prvotní a rozdílovou inventuru.

Vyhláška 270/2010 je nastavena tak, že v případě, že uděláte fyzickou inventuru hmotného majetku před 31.12.2011, tak musíte dělat jak prvotní, tak i rozdílovou inventuru, tedy dva inventurní soupisy. Upozorňuji, že zatím je povoleno provádět jen fyzickou inventuru hmotného majetku před 31.12.2011 - viz zákon o účetnictví §29,30. Vyhnout se tomu dá tak, že napíšete, že se inventury  fyzické i dokladové provádějí od 1.1.2012. Mám uvedeno jak postupovat ve vzoru směrnice k inventarizaci (Rakovník) - jako jednu z variant v dokumentu ke stažení 2011 Inventarizace směrnice - vzor město

Obec provedla na základě energetického auditu zateplení pláště budovy školy, stropů, vyměnila okna a dveře s koeficientem prostupu tepla 1,1, provedla izolace zemní vlhkosti. Cena akce byla 4 miliony Kč, vše jsem účtovala jako technické zhodnocení a navýšila cenu budovy. Škola si do oken koupila žaluzie asi za 35.000,-Kč a zaplatila je z peněz, které jí dává obec na provoz. Jsou žaluzie také technickým zhodnocením a může je škola vést ve svém účetnictví a nebo jde také o technické hodnocení a škola je má přefakturovat na obec.

Dle pokynu D300 jsou žaluzie nedílnou součástí stavby. Pokyn D300 však není závazný z hlediska účetnictví, vycházíme z něho jen rámcově. Žaluzie není natolik nedílnou součástí  stavby,že jejich demontováním by došlo k narušení účelu stavby. Lze ponechat jako materiálový náklad ve výdajích i nákladech školy. Pokud chcete mít klid a vyšší právní jistotu (případné kontroly z FÚ, pokud bylo pořízeno z dotace, FÚ striktně z pokynu D 300 vycházejí, i když ne oprávněně), tak přefakturujte a navyšte hodnotu TZ za rok. Chybí mi informace o tom, na základě čeho PO využívá budovu, zda nájem, výpůjčka nebo svěřený majetek. Pokud na základě nájmu nebo výpůjčky, tak lze žaluzie bez obav ponechat v nákladech školy. U svěřeného majetku je to na větší diskuzi (součet hodnot), ale i tak je možné z hlediska účetnictví považovat za běžný náklad (vhodné však uvést do vnitroorganizační směrnice, že žaluzie nejsou považovány za nedílnou součást stavby).

Dobrý den, v letošním roce proběhla u nás rekultivace skládky odpadů v celkové výši cca Kč 25 mil., z toho inv.dotace cca 22,7 mil.. Po kolaudaci v srpnu zařazeno do majetku na 021 6xx. V odpovědích na stránkách obecúčtuje, jsem se dočetla, že rekult.skládky zařadit - kategorizace 242089. V materiálu o odpisování jsem vyčetla, že u rekultivace skládky nedochází k opotřebení, majetek nebude odepisován, roční opotřebení 0, doba použitelnosti nekonečno, .... Jak to tedy bude s odpisováním?

Doporučuji nastavit dobu odpisování cca na 200 let. Máte kryto dotací, tedy k velkým vlivům na VH nebude docházet. Jedná se o specifický majetek, kde opravdu k nákladům vlivem opotřebení dochází spíše jen z hlediska morálního zastarávání. Rovněž je možno nastavit zůstatkovou hodnotu majetku např. na 50%. Prostě se snažit, aby takovouto investicí nedocházelo k velkým vlivům na VH vlivem odpisování. To činíme právě kombinací tří možností, které předpis umoňuje - bod. 4.11 - hranice zůstatkové ceny,delší doba odpisování a zúčtování dotace do výnosů proti odpisům. Kategorizaci 242089 doporučuji, rekultivace skládky již není skládka.

K 1.1. 2010 jsme vyhledali všechny dotace na majetek od roku 1997 do současnosti. Věděli jsme, že na výstavbu ČOV jsme dostali dotaci, ale doklady z r. 1994 již byly skartovány. Nyní jsme našli v pomocné evidenci (sešit s dotacemi z r. 1994) zápis z 19.4. 1994, č.dokladu 76, že město obdrželo dotaci ve výši 10,620.000,-- Kč. Jedná se o dost významnou částku, ale kromě pomocné evidence nemáme „v ruce“ žádný jiný doklad. Prosím o radu, zda je možné bez rozhodnutí nebo smlouvy o přidělení dotace tento doklad použít jako podklad pro přeúčtování ze SÚ 401 na SÚ 403? Tato částka je pro nás dosti významná, je to více než polovina poř. ceny ČOV.

Udělejte ze zjištění zápis, potvrďte dvěma svědky, kteří si pamatují, že ČOV byla pořízena z dotace,  a převeďte. Nejlepší a nejvhodnější svědek je vždy starosta z uvedeného období, zastupitel, účetní... ČÚS 702 u převodového můstku k účtu 901 nestanovil požadavky na podobu průkazné evidence, ani neomezil roky, jak dalece zpětně se mají dotace vyhledat, tedy si myslím, ža navrhovaný zápis bude uznán. Jedná se především o soulad se skutečností, aby se do nákladů z odpisů dostali jen ty hodnoty, které odpovídají vlastním zdrojům, tedy je správnější o dotaci účtovat, než neúčtovat.

Pronajímáme obecní byty. Nájemce zaplatí kauci např. 22.000,--, která je případně použita, pokud nájem není placen. Tuto kauci jsem zaúčtovala 231/100 MD a 325 D. Nyní nájemce končí a vracíme pouze část kauce a to 5.000,--, protože vznikl dluh na nájmu. Nejsem si jistá, jak toto zaúčtovat. Domnívám se, že kauci bych měla zaúčtovat 325 MD/ celých 22.000,-- , ale nevím jak dál. Děkuji.

Nájemné by mělo být předepsáno 311 MD / 603 D. Ke stejné osobě máte závazek na účtu 325. Zaúčtujte ve výši dluhu zápočet pohledávky se závazkem 325 MD / 311 D (není třeba přes RS), zbytek kauce vraťte zápisem 325 MD / 231 8901 D (kauce měla být přijata jako cizí peníze na ZBÚ -pol.8901- nejsprávnější účtování, někde je uznávano i účtování jako o záloze : 231 3612 2132 MD / 455 D).

Obec pořizuje pro hospodářskou činnost stavbu, která je financována z úvěru. O financování stavby a následně o splácení úvěru budeme účtovat v hlavní činnosti, po kolaudaci bude stavba převedena do majetku HČ. Nelze o výstavbě a splácení úvěru účtovat přímo v hospodářské činnosti ?

Od roku 2010 můžete  o pořízení DM, který je určen k využívání v HČ účtovat přímo ve VHČ mimo rozpočtovou skladbu. Řeší to pak i případné vypořádávání odpisů (viz kniha Účetní reforma str. 69). Není to vhodné tam, kde pořízení DM je kryto dotací.

Obec provádí intenzifikaci ČOV, na 042 se účtují projekty připravované intenzifikace. V letošním roce se na ČOV napevno připevnily mříže za 3000 Kč - nesouvisí s intenzifikací. Bude se účtovat jako: 1. o TZ, které nedosahuje hranici 40 tis., účtuje se 501 nebo 549, PA 2321/PO 5137, nebo 2.přiřadí se na 042, kde se účtuje o TZ, ale intenzifikace?

Volila bych určitě variantu 1, účet 549, pol. 5137, uvést na kartu majetku, ale hodnotu majetku nezvyšovat.

Jen zvažte, zda pořízení mříží nějak nesouvisí s budoucí investicí, ale žádná vazba mě nenapadá. Např. zakonzervování stávajícího stavu? (Pak by to byl účet 042/pol. 6121).

V roce 2010 jsme zapojily do rozpočtu prostředky FRR, které se ale nepoužily a za druhé jsme ušetřili rozpočtované finanční prostředky, oboje jsou součástí zůstatku ZBÚ k 31.12.2010. Protože v důsledku reformy účetnictví není povinnost převádět přebytek hospodaření do FRR, prosím o radu zda-li je z hlediska účetnictví vhodnější převést tyto prostředky ze ZBÚ do FRR a jak to zaúčtovat. Naši zastupitelé jsou totiž zvyklí na to, že nepoužité zapojené prostředky FRR a ušetřené prostředky se převádí do FRR. V současné době máme na FRR ještě nepoužité prostředky z přebytků minulých let a ty ostatní, jak popisuji výše jsou na ZBÚ. Dle mého názoru je to nepřehledné a dosti chaotické. Ovlivnil by tento převod výsledovku? Jakou roli má teď vlastně FRR a je tedy vůbec potřeba?

FRR žádnou roli nemá a potřeba není, ale lze jej nadále využívat. Zcela jej nahrazuje zapojování do rozpočtu položky 8115, což je také přehledné, méně náročné na převody, tedy i úsporné a pružnější. Převod do FRR  se zaúčtuje jen 401 MD / 231 6330 5344 D a 236 4134 MD / 419 D- čímž by nebyl ovlivně VH. Je možné i zvolit účet 548 (místo 401), ale ten VH ovlivňuje a já jej nedoporučuji. Zda máte provést převod nebo ne, musí vycházet ze schváleného statutu FRR zastupitelstvem (tvorba a použití). Pokud chcete systém FRR změnit, je třeba usnesením zastupitelstva změnit i statut fondu, případně jej zrušit (ušetříte za jeden zbytečný účet u banky).  

Kontroluji evidenci pozemků s KÚ a zjistila jsem v několika případech, že nám nesouhlasí naše evidence s katastrem. Někdě nám pozemky chybí a někde zase přebývají. Na katastru mi řekli, že se tak stane, pokud změna proběhne pouze záznamem a to se obci na vědomí nedává. Neuhlídala jsem takto dva pozemky v minulém roce. Jakým účtováním toto napravím? Zároveň jsme se s panem starostou domluvili, že nově vzniklé pozemky ,např. dělením, v letošním roce už zavedu do evidence majetku v reálné hodnotě podle znaleckého posudku. Je to tak možné udělat ?

Opravy zápisů na stav LV provádějte jen 031/401 a obráceně při zániku.

Ohledně ocenění nově zjištěných pozemků je Váš postup správný. V případě však, že máte pozemek evidovaný v účetnictví  a jen se rozdělí na více parcel, tak jste povinni vycházet ze stávající evidované ceny pozemku a jen upravit výměry na kartách pozemků (původní cenu např. rozdělit dle metrů), v těchto případech zákon o účetnictví nepovoluje přecenění RPC. Podrobně vysvětleno včetně stanovisek MF k tomtu problému v knize Majetek, kap. 6.

Prosím Vás, podle jakých předpisů či ceníku se v současné době postupuje při stanovení nájemného nebytových prostor. Pronajímáme např. prodejnu, pohostinství, nocovnu, ordinace lékařům a různé jiné nebyt. prostory. Chceme nájem navýšit.

Ceny nebytových prostor jsou plně v kompetenci rady obce. Nejsou omezeny předpisem, jen trhem.

Do obecního majetku jsme před lety na základě znaleckého posudku zařadili pomník padlých, křížky a boží muka. Celková hodnota je dosti značná. Při školeních v loňském roce jsem usoudila, že zařazení na 021 stavby je správné. Teď po přečtení různých dotazů mám dojem, že by toto mělo být zařazeno na 032 a tím vyloučeno z odpisování. Uvedený majetek není kulturní památkou. Prosím odpovězte jak mám postupovat. Děkuji.

Můžete postupovat víceméně jak chcete, jestli jste četla odpovědi na dotazy k této problematice, tak jsem tuto drobnou architekturu spíš doporučovala na 032 z hlediska využitelného potenciálu, ale i z důvodu, že odpisy vyjadřují opotřebení staveb v souvislosti s  generováním výnosů (ono to u obecního majetku neplatí vždy, ale alespoň jakoby snaha dodržet věcnou a časovou souvislost výnosů s náklady). Případně alespoň se vážou na činnost neziskovou, krytou dotacemi.  Převodem na 032 budete rovněž v souladu s obsahovým vymezení položky výkazu (jako u 021 - může být obojí), ale Váš VH bude o trošinku přesnější.  

Dobrý den, mám na vás následující dotaz. > Máme obecní byty, nájemníci platí měsíčně nájem . Dvakrát za rok přijde za > plyn FA, kterou rozpočítáme podle spotřeby. Někdo má přeplatek a někdo > nedoplatek, Níc se s tím nedělá, vedeme o tom pouze evidenci, protože > většinou za zimní období je nedoplatek , ale v letním období se vyrovná. > Samozřejmě , že u někoho zůstává menší nedoplatek nebo přeplatek, ale ten > se převádí do dalšího období. Takže najemníci stále platí pouze stanovený > nájem. Pouze když někdo končí, musí samozřejmě nedoplatek uhradit nebo v > případě přeplatku mu tento vracíme. Nevím, jestli je to tak možné, tento > způsob jsem převzala. > Letos nám dodavatel nabídl, že můžeme platit měsíční zálohy a potom > provede vyůčtování. Nejsem si jistá, jestli je v tomto případě výše > uvedený způsob možný nebo budeme muset vždy při vyúčtování od nájemníků > vyžadovat úhradu nedoplatku a případně vracet přeplatek. Pokud ano, budu > ráda,když mi poradíte i účtování.Bude se účtovat na dohadné položky? Moc děkuji. >

Bohužel zde nevím, jestli existuje nějaký speciální předpis, který umožňuje veškeré služby související s nájemným paušalizovat. Pokud na služby však přijímáte zálohy, tak by povinnost vyúčtování měla být (jinak by Vám přeci zůstaly stále na závazku 324). 

Povinnost vyúčtování vůbec nesouvisí s tím, jak často chodí vyúčtování od dodavatele na služby nebo energie  určené k vyúčtování, nebo jestli si dodavatel stanovil zálohy, to je jiný účetní případ. Jedná se jen o zjištění výše částky, kterou mají nájemníci nahradit.  

Pak je možnost stanovit služby k nájemnému paušálem (pokud to nějaký speciální předpis nevylučuje), pak to není záloha (324) ale přímo  výnosy (602), z hlediska DPH pak není možné uplatnit přeprodej, ale je to přímo zdanitelné plnění  a  nemusíte vyúčtovávát zálohy. Pak musí být jak dohada na náklady, tak na výnosy k 31.12.2011.

Účetní postupy najdete v dokumentech ke stažení: 2010 Služby k nájemnému DPH;2010 Služby k nájemnému přeprodej

Prodáváme palivové dřevo se sazbou DPH 10%. Dřevo zároveň dovezeme občanům. Jakou sazbu DPH použít pro odvoz?

Zde jsem přesvědčen že by měla platit teorie "služby hlavní! - tou je dodávka dřeva ve sjednanném místě - pokud chápu tak například v místě bydliště občana a měla by být tedy obhajitelná sazba 10 % i pro část ceny odpovídající dopravě. Fakticky by to mělo fungovat tak, že danou službu budete deklarovat jako dodání palivového dřeva ve sjednaném místě s tím, že kalkulačně se výsledná cena skládá z vlastní dodávky a složky opdpovídající dopravě. (ZN)

V nájemním bytě byly el. přímotopy a nyní se měnily za : 1) v jednom bytě provedla výměnu firma. text na fakt:instalace teplovodního vytápění(svářečs. a montážní práce) v ceně 42.455,-Kč budu účtovat pol. 6121/021? 2) v druhém bytě si nájemník provedl výměnu ele. přímot. za el. kotel (5 tis. Kč) včetně rozvodů a materiál 20 tis.Kč celkem cca 25tis. budu účtovat na 5137/549 a nebo 5139/501 a nenavyšovat

1) vhodné přes 042, pol. 6121 ano, jedná se o TZ

2) správně - nenavyšovat majetek, doporučuji účet 549, položku 5137

Ale pozor, musíte evidovat v majetku jako samostaný majetek  jednotlivé bytové jednotky. Když máte v evidenci majetku vedenu budovu bytovou, tak by bylo TZ i v bodě 2. Protože TZ jednotlivých bytů se ve vztahu k jednomu majetku sčítají, pak by i ta druhá výměna byla TZ. (Celkem nad 40 tis. Kč).

Obec na základě darovací smlouvy poskytla Fakultní nemocnici dar formou finanční částky na účely zdravotnické s tím, že dar má být účelově použít na materiální rozvoj Kliniky úrazové chirurgie Fakultní nemocnice. Je níže uvedené zaúčtování správné? Účtování: 572 300 MD 347 000 D 231 010 3521 5335 D 347 000 MD Děkuji moc.

Pokud je dotace (dar, obojí je transfer) účelová, tak měli účtovat přes zálohy:

373 MD / 231 010 3521 5XXX (mám obavy, že položka 5335 není dobře, myslím že veřejné zdravotnické zařízení nevzniklo žádné, ale jistá si nejsem - položka se musí zvolit dle právní formy - pravděpodobně PO zřízené OSS?), pak 5339

Smlouvu do podrozvahy: 999/973,nebo 974(dle data vypořádání), vyndat z podrozvahy vždy ve výši poskytnutí zálohy 973/999

Po vypořádání dotace ze strany nemocnice má být předpis: 572 /347, zúčtování zálohy 373/347 a případně vratka nebo přeplatek a vyřazení zbytku z podrozvahy. V případě požadavku na vyúčtování  přes rok ještě dohada 572/389.