Dotazy

Pro několik občanů obce vykonáváme funkci zvláštního příjemce na dávky pomoci v hmotné nouzi. Výplaty probíhaly na náš účet cizích prostředků 245, kdy jsme účtovali příjem a výdej proti 378 analyticky dle klientů. Nyní od prosince má probíhat část výplaty finančně a část formou poukázek (nevím možná nějaké stravenky). Jakým způsobem účtovat o těchto poukázkách? Místo 245 na účet cenin 263 opět proti klientům 378 nebo tyto poukázky půjdou mimo účetnictví?

Můžete je účtovat tak, jak navrhujete, tedy příjem 263/378 a výdaj pro opatrovance 378/263. Je asi vhodnější tyto "cizí ceniny" takto evidovat analogicky jako cizí peníze.

V 8/2017 jsme dostali rozhodnutí MZe o poskytnutí dotace na pořízení místa pasivního odpočinku. 3 ks jsou INV a 1 ks NIV do 30.9.2018. Do projektu jsou zahrnuty: dřevěná posezení se střechou, betonové stojany na kola,přípravné práce pro umístění, terénní úpravy a osázení. DHM 022,pol 6129 = posezení INV+příprav. práce + terénní úpravy+osázení. Ale stojan na kola nevím, když je součástí INV dotace,ale přitom podle ceny DDHM?Nebo soubor věcí? DDHM=posezení NIV, DDHM další= stojan na kola, na SU518 bude terén, osázení. V r. 2017 fyzicky máme jen dřevěná posezení a ostatní bude až v r. 2018. U INV mám na 042, zařadím po dodělání všech prací. Posezení NIV zařadím na 028 již při předpisu faktury.Myslím si to, prosím, správně?

Pro posezení použijte pol. 6122. Pokud máte terénné úpravy jako investici, tak je vhodné je evidovat buď jako stavbu na účtu 021 nebo jako TZ pozemku na účtu 029. Přípravné práce přiřaďte k tomu majetku, jakého se týkají. Z betonových stojanů uděláte ve vašem případě DM jen tak, že jej zařadíte jako drobnou stavbu (na účet 021 se majetek zařazuje bez ohledu na výši ocenění). Ono to tak špatně nebude, i když budou přemístitelné, tak záměr máte asi je někde umístit trvaleji a jen tak lehce přesunout nepůjdou, i když nejsou upevněny, tak jsou betonové prvky dost těžké. Soubor věcí z toho určitě nedělejte, je to rozdílný majetek. Jinak máte vyhodnoceno správně. Ty terénné úpravy a osázení nakonec máte asi z neinvestiční dotace, že je budete účtovat na 518?(z úvodu dotazu jsem nejprve asi tedy chybně pochopila, že je chcete účtovat na účet 022 s pol. 6129). Co se týče dotace, tak musíte k 31.12. dohadovat výši dotace k vynaloženým nákladům. Pokud jste tedy pořídili posezení z investiční dotace, tak je potřeba zaúčtovat dohadu 388/403 ve výši nákladů na posezení x procento dotace (i když případně není dokončené - umístěné), posezení z neinvestiční dotace taktéž - dohada ale zápisem 388/672. DDHM se zařazuje při předpisu 558, pokud bude posezení dodáno do konce roku, tak s tím jinak problém není a je to v souladu s ČÚS, že se účtuje zařazení současně se zobrazením nákladů. Jinak letos opravdu nemusíte nic účtovat, jen nezapomeňte vše zahrnout do rozpočtu na příští rok.

Obec dostane darem od církve kostel, kde bude zřízeno věcné břemeno pro církev. Zároveň dostane darem vybavení kostela. Prosím o radu jak převzetí kostela i mobiliáře zaúčtovat.

Církev není VÚJ, proto se v případě beúplatného převodu oceňuje RPC. Kostel je ale církevní stavba, proto lze v souladu s § 25 odst. 1 písm. k) zařadit zápisem 021/401 v ocenění 1 Kč. Pozemek pod kostelem pak musíte v RPC (stačí podle oceňovací vyhlášky) zápisem 031/401. Mobiliář pak podle jeho povahy -  předměty kulturní hodnoty lze také ocenit 1 Kč a zaúčtovat 032/401, ostatní předměty oceňte pak např. z ceny podle internetu, platit ZP by nebylo hospodárné a zařaďte je podle ocenění asi nejspíš na účet 028, zápisem 028/088 a zároveň 558/649, popř. 022/401. Věcné břemeno, jelikož budete povinní, stačí v majetku zobrazit oddělenou AÚ.

V roce 2016 nám z rekreačních poplatků a ubytovacích kapacit u jednoho z ubytovatelů vznikla pohledávka po splatnosti v nominální hodnotě 111 758 Kč. U subjektu bylo v témže roce zahájeno insolvenční řízení, do kterého jsme se řádně s pohledávkou přihlásili. Posléze byl vyhlášen konkurz, který byl však bohužel zrušen pro nemajetnost dlužníka. Rádi bychom již pohledávku z účetnictví nadobro odepsali, ale nejsme si jisti, zda k tomuto kroku potřebujeme souhlas členů ZO či RO.

Takové pohledávky je opravdu potřeba vyřadit. Ohledně souhlasu - vy ji vyřadit musíte, i kdyby nesouhlasily orgány obce, s tím se účetně nedá nic dělat, tak jim to dejte na vědomí, jako info. Pozor - prý Jihočeský kraj souhlas orgánů obce pro vyřazení pohledávky požaduje, ale účetně byste měli vyřadit, i kdyby souhlas nebyl, tak moc princip souhlasu zde nechápu. 

Jedná se mi o rozpočtová opatření , zda musí být skutečnost třídy 1 stejná jak rozpočet po změnách??? Ve třídě 4 – přijaté transfery mám vždy skutečnost shodnou s rozpočtem po změnách. Ve třídě 1 – daňové příjmy tuto skutečnost na rozpočet po změnách nemám Audit naši obce mě odkazuje na zákon č.250/2000 sb. § 16 odst.2, že bych měla mít skutečnost stejnou s rozpočtem po změnách??? V jedné z Vašich odpovědí jsem našla, že „Daňové příjmy jsou sdílené, dle vyjádření MF nejsou vztahem k jinému rozpočtu………………, tak podle toho bych pochopila, že nemusí být skutečnost stejná s rozpočtem po změnách – že bych nemusela koncem roku dorovnávat na přesnou částku – příjmy třídy 1.

Skutečně je to tak, jak říkáte - upravený rozpočet položek třídy 1 nemusí být zarovnán na skutečnost, zarovnáním by došlo i ke ztrátě vypovídací schopnosti mezi upraveným rozpočtem a plněním. MF k tomu skutečně dalo stanovisko, uvedli, že sdílené daně nejsou finančním vztahem k jinému rozpočtu. § 16 odst. 2 tak na sdílené daně nelze vztáhnout: 

Dobrý den, z MF přišla odpověď na vyjasnění povinných rozpočtových změn u položek "sdílených daní" - citace: 

"Daňové příjmy ze sdílených daní nejsou vztahem k jinému rozpočtu. Jedná se o příjem podle zvláštního zákona (RUD). Rozpočtová změna  by se musela udělat tehdy, kdyby bylo narozpočtováno více, než je skutečnost v příjmech a takto narozpočtované příjmy byly narozpočtovány i ve výdajích." 

Jen ještě chceme říct, že se hrozně neradi pouštíme do polemiky s kolegy auditory na těchto stránkách, jsme pro sjednocování postupů. Tady ke sjednocení pomáhá to stanovisko MF, my jsme do doby než se MF takhle jasně vyjádřilo, také byli raději opatrní. 

V loňském roce jsme provedli rekonstrukci lesní cesty, na kterou jsme dostali dotace ve výši 1 660 088,- Kč. Do majetku jsme zařadili 31.12.2016, ale bohužel nezavedli dotaci na kartu a tudíž ji nerozpouštíme do výnosů. Teď nevím jak to celé opravit a proúčtovat:)

Dotaci připište na kartu majetku, program by měl vypočítat výši rozpouštění (transferový podíl x výše odpisu). Případně požádejte dodavatele účetního programu, aby vám s opravou v registru majetku pomohl. Účetně to v podstatě ani chyba není, protože jste majetek, resp. u vás TZ majetku, zařadili k 31.12.2016, tak odpisovat se ze zvýšené částky začalo od ledna tohoto roku a od té doby je také potřeba dopočítat rozpouštění. Je ale určitě potřeba to doúčtovat, ale jelikož je to v rámci jednoho ÚO, tak standardně zápisem 403/672. Pokud účtujete odpisy ročně, pak by stačilo dotaci doplnit do registru majetku a proúčtovat za celý rok spolu s odpisy k 31.12.2017.

Dobrý den, prosím o pomoc při zaúčtování: Dostali jsme na účet obce dotaci, která patří naší PO - Mateřské škole. Jedná se o účelovou dotaci v rámci programu "Podpora zabezpečení mateřských a základních škol tvořených třídami 1. stupně s počtem tříd do pěti." Jak mám zaúčtovat příjem dotace a pak přeposlání na účet MŠ? Děkuji

K vaší dotaci jsem našla informace zde:

http://www.msmt.cz/vzdelavani/zakladni-vzdelavani/vyhlaseni-neinvesticniho-dotacniho-programu-podpora

Je to klasická průtoková dotace, neinvestiční, poskytovatel je MŠMT. Příjem tedy zaúčtujete 231 pol. 4116 ÚZ 33060 MD/ 375 D a přeposlání školce 375 MD/ 231 odpa 3111 pol. 5336 ÚZ 33060 D.  Účelový znak jsem vybrala podle mě nejvhodnější z číselníku, ale je potřeba si ho ověřit v rozhodnutí (v podmínkách dotace uveden není). Nic jiného se účtovat nemusí, nezapomeňte mít přijem i výdaj transferu narozpočtován.

Město na zasedání ZM schválilo rozpočet na rok 2018 s tím, že v roce 2018 zahájíme velkou investiční akci "Sportovní hala" za cca 60 - 70 mil. Kč (čerpání ve 2018 pouze 10 mil. Kč) a budeme ji dokončovat v roce 2019. Ve střednědobém výhledu rozpočtu jsem se Sportovní halou počítal pro roky 2019 a 2020 a pro rok 2019 mám ve výhledu schválený celkový objem investic pouze ve výši 40 mil. Kč. Jedná se tedy o víceletou zakázku a při součtu rozpočtu a rozpočtového výhledu nemám na tuto zakázku dostatečné krytí (10 + 40 mil. Kč). Jedná se mi o to, kdy provést finanční kontrolu před vznikem závazku? Bude to před vypsáním výběrového řízení nebo před podpisem smlouvy? Bude případné vypsání veřejné zakázky bez úpravy výhledu porušením zákona?

Kontrola před vznikem závazku by měla proběhnout před uzavřením smlouvy, ale klidně až po výsledku výběrového řízení. Ono výběrové řízení vám možná ještě cenu upraví, tak abyste věděli, jakou do výhledu zapracovat. Zaznamenali jsme, že MF v návrhu zákona o řízení a kontrole veřejných financí, který nakonec nebyl schválen, požadovalo, aby kontrola rozpočtového krytí probíhala ještě před zahájením zadávacího řízení - ale opravdu to byl jen návrh, nebylo schváleno, tato povinnost byla poměrně hodně kritizována. Takže kontrolu udělejte klidně až po výsledku VŘ, ale před uzavřením smlouvy - takový postup je v pořádku. 

Dobrý den, prosím o kontrolu V lednu 2016 jsme nabyli pozemky na základě kupní smlouvy a směnné smlouvy, které byly oceněny dle znaleckého posudku. V září 2016 byl zveřejněn záměr prodeje techto pozemků určených pro stavební pozemky. ZO rozhodlo o prodejní ceně 350,- Kč/m2. Jedná se o 18 pozemků.Jenže v roce 2016 jsem neprovedla přecenění na RH. Rozdíl mezi úč.cenou a prodejní cenou je u každého z těchto pozemků od 218 do 240 tis. Kč. Mám provést v letošním roce přecenění na RH? Účtování : úč.cena 71000,- prodejní cena 313000,- Kč 1.přecenění na RH : MD -031(71tis.)+036(313 tis.)/ D 407 (242 tis.) 407/647 (242 tis.) 2. záloha - v případě že je zaplaceno dřív než zápis na KN : 231/324 (313 tis.) 3. předpis pohledávky=datum návrhu na vklad : 377/647 (313 tis.) 4.vyřazení poz. = datum návrhu na vklad 544/036 (313 tis.) 5. zúčt. zálohy = datum návrhu : 324/377 (313 tis.)

Záleží, jak máte přeceňování na RH upraveno ve směrnici, postupovala bych pak podle toho. Pokud směrnici k RH nemáte, pak musíte přecenit každý prodávaný majetek (což nedoporučujeme, je to zbytečně pracné a nevypovídající). Pokud máte stanovenou významnost a splňuje ji to, pak také určitě "dopřecenit". Ve vašem případě je to hromadný prodej, tam doporučuju posuzovat v součtu. U vás to na RH bude, když každý z pozemků má takový rozdíl a je jich osmnáct, to je celkový rozdíl cca 4 mil. Kč? Pak ale moc nerozumím částkám v bodech účtování, to přecení ze 71 tis. Kč na 313 tis. Kč se týká jen jednoho pozemku, když u každého z nich je rozdíl přes dvě stětisíc Kč? Musíte pak přecenit všechny prodávané pozemky. Uvedu vám odpověd podle vašich hodnot s tím, že k ostatním pozemkům to pak případně bude analogicky:

1. V podstatě ano, jen správnější zápisy by byly - nejprve přecenění 031/407 242 tis. Kč, pak převod přeceněného pozemku 036/031 313 tis. Kč, ale jinak to vychází stejně. Zúčtování oceňovacího rozdílu k RH se pak účtuje až při prodeji a nikoliv na výnosový účet 647, ale na účet 664, k tomu viz bod. 6.

2. OK

3. OK

4. Asi jen překlep - ne účet 544, ale 554

5. OK

6. K datu návrhu na vklad ještě zúčtovat RH viz bod 1., tzn. zápisem 407/664 242 tis.

Upřímně, ve vašem případě, i kdyby jste přecenění nedoúčtovali, tak účetně bude výsledek stejný, jen výnos by byl zobrazen na účtu 647 a ne 664. Je ale správně  majetek určený k prodeji převést na účet 036, tak bych tu RH doúčtovala, nebude s tím taková práce, když to není majetek odpisovaný a z hlediska kontrol je to jistější a správnější varianta při takové významnosti.

1) Obec pořizuje zásahové oděvy pro hasiče. Na faktuře jsou vyčíslené jednotlivé položky: 6 ks přileb 8127,- bez DPH; 6 ks obuvi 4450,- bez DPH,sleva 5%; 10 ks rukavic 1000,- bez DPH,sleva 5%. Posledním řádkem je Slevový poukaz 2000,-Kč 6 ks... -12.000,- . Ústně mi bylo řečeno, že sleva je na přilby. Obuv a rukavice už tedy mají započítanou slevu v částce s DPH. Mám tedy cenu přilby snížit o 2.000,- (místo 10.000 bude 8.000) a zavést do majetku v této snížené ceně? (bude mít tedy PC nižší než je její skutečná hodnota?) 2)Pro naší školu pořídili antivirovou ochranu pro 7 ks počítačů, celková cena s DPH 7.750,05 Kč na dobu 36 měsíců. Mohu zaúčtovat MD 518, D 231/3113/5042 ?

1. Sleva je součástí ocenění, tzn. jednotlivé položky zařaďte v jejich ocenění po slevě, tedy i přilby. Při koupi se oceňuje pořizovací cenou a ony vás tolik stály, takže je to naprosto v pořádku.  

2. Jelikož je antivirový program na déle než 1 rok, měli bychom spíše než za službu opravdu považovat za program (SW); účtuje se jako pořízení DDNM. Starý SW, kterému skončila platnost, je pak potřeba z majetku vyřadit (pokud byl evidován). Jelikož je v ocenění nad 7 tis. Kč, patří na účet 018 (účet 558, pol. 5172). Uvádíte, že jste pořídili pro školu, tak vyřešte, jak ho dostanou do majetku, zda jim ho předáte jako svěřený majetek či např. darujete. Měli byste vyjít z pravidel v ZL. 

Prosím o radu zda postupujeme správně. 29.11. 2017 vyvěšen záměr obce prodat pozemek. 18.12.2017 bude prodej pozemku schvalovat zastupitelstvo obce. K samotné realizaci prodeje - sepsání kupní smlouvy u notáře, ale dojde až v lednu 2018. Vzhledem k tomu že 1.1. 2018 nebude ještě schválen rozpočet obce a obec se bude řídit pravidly rozpočtového provizoria, tak se ptám, zda je možné v lednu uzavřít kupní smlouvu?

Nevidím důvod, proč byste kupní smlouvu nemohli v lednu uzavřít. Právně to budete mít v pořádku - záměr vyvěšen v dostatečné lhůtě před ZO, schváleno v ZO. Ani z hlediska rozpočtu to problém není. Nevím sice, jaká máte pravidla rozpočtového provizoria (na to pozor, jestli je nemáte schválena nějak obecně, tak je musíte schválit pro příští rok, když nestihnete schválit rozpočet a měli byste je pak i vyvěsit do doby, než schválíte rozpočet), ale případné přijetí nerozpočtovaného příjmu není správní delikt, tzn. kupní cenu narozpočtujte alespoň pak do rozpočtu, když nebudete mít v provizoriu. Hospodaření obce se sice bude v lednu řídit pravidly rozpočtového provizoria, ale to nemá vliv na splnění vašeho právního závazku uzavřít smlouvu, z níž vám bude plynout příjem. Jiná situace by byla, pokud byste pozemek kupovali a jednalo se o výdaj, to pak je potřeba v provizoriu určitě zohlednit (právě proto doporučujeme obecnou formulaci pravidel, která obsahuje i větu, že lze v rámci rozpočtového provizoria hradit závazky z uzavřených smluv).

Na základě školení k účetní uzávěrce jsem zjistila, že jsem v roce 2015 chybně účtovala při přecenění na reálnou hodnotu místo 407/664 špatně 564/407. Od roku 2015 mám tedy zůstatek účtu 407 ve výši 2.646.643, kde bych neměla mít nic, místo odúčtování jsem zůstatek zdvojnásobila. Mohu v současně době opravit 407/408 ve výši zůstatku 407.

Je to významná částka, ovlivnila VH v minulých letech významně, proto určitě proveďte opravu přes účet 408 tak, jak navrhujete. V podstatě se to skládá ze dvou účetních zápisů - oprava (snížení) nákladů minulých let a zároveň oprava (zvýšení) výnosů minulých let, obojí tedy na str. D. Můžete určitě opravu zaúčtovat jedním zápisem 407/408 v součtu. Nezapomeňte opravu popsat do přílohy účetní závěrky.

Město vybudovalo vodovodní řad, který byl v roce 2014 zařazen do majetku a odpisuje se. V době zařazení jsme neměli žádnou informaci o věcných břemenech v souvislosti se stavbou. Nyní jsme se dozvěděli, že se budou uzavírat smlouvy o zřízení VB a ve smlouvě je uvedeno : strana povinná - fyzická osoba (vlastník pozemku), strana oprávněná - Severočeská vodárenská spol., a investor-město. Prosím o informaci, jak správně účtovat vzniklé výdaje s pořízením VB (GP, poplatky atd.), když město nebude stranou oprávněnou, bude se jednat o majetek - 028/5122, službu -518/ 5169 nebo náhradu - 5909 ? Vodovod budeme mít v majetku do r.2024 pak by měl být převeden na SVS. Děkuji.

Nechávám zveřejněnu naši diskusi: 

Zdenku, ona se mě na to ptala paní na školení a já ji řekla ať napíše - zatím je stavba jejich, ale budou ji převádět, ten oprávněný je proto, že je pak prý problém měnit oprávněného při změna vlastníka stavby - ale do doby než pozemek prodají, by to asi spíše VB byl jejich majetek? I když právo má někdo jiný? Nejsem si fakt jistá, chtěla jsem aby napsala, že mi pomůžeš v úvahách.

Ing. Nejezchleb doplnil: 

můj názor je takový, že si musím říci, jak bych se choval k tomu, když by to vzniklo již v průběhu výstavby - dalo by se to do ceny vodovodu a vyndalo by se to až v okamžiku, když by se to vyvádělo pryč. To, že je někdo jiný oprávněný - zde asi provozovatel, by mi asi bylo jedno. Takže já bych to asi do majetku zařadil (ona to je taková druhá složka ceny vodovodu) a až by to bylo převáděno na tu Vodárenskou, tak bych to odúčtoval z majetku.

V listopadu 2017 byla ukončena rekultivace skládky - nebude již zaváženo. V majetku máme skládku ve výši 4,083 mil Kč - v roce 2011 byl při změně metody jednorázový odpis. Od roku 2012 byly odpisy na skládku chybně nastaveny jako rovnoměrné. Zůstatková cena ke dni ukončení rekultivace činí 1,998 mil Kč. Správně se skládka měla odpisovat výkonově. Přepočetla bych odpisy za rok 2012-2016 - výkonově - částka bude významná - tak přes účet 408. V roce 2017 zůstatkovou cenu jako dooprávkování na 551/081 a pak vyřadit 081/021. Musí tento odpis schválit zastupitelstvo nebo stačí rada?

Význam výkonového odpisování je u skládek v tom, že se postupně odpisuje podle množství navezeného odpadu, až je kapacita skládky plná a její ZC je v tu chvíli 0 Kč. Náklady na vyřazení tam tedy nejsou.  Jelikož se již naplnila kapacita skládky a rekultivovali jste ji, tak v podstatě celou její ZC 1,998 mil. Kč byste teď měli jako opravu nákladů minulých let ve významné částce zúčtovat zápisem 408/081 a jen pokud skládka letos nějakou kapacitu ještě měla, pak část z toho jako opravu odpisů za letošní rok zaúčtovat na účet 551.  Rada ani ZO to schvalovat nemusí, je to účetní záležitost. Ještě mě tak napadá - ke skládce se tvoří povinná rezerva na rekultivaci - jestli jste ke skládce vytvářeli rezervu na rekultivaci zápisem 555/441, to je u skládek podle zákona o odpadech povinné a při rekultivaci se pak rozpouští opačným zápisem 444/551 (má být k tomu vytvořen zvláštní účet na 245). Tato rezerva se zúčtuje proti PROVOZNÍMU nákladu na rekultivaci (neměla by se rekultivace účtovat jako investiční výdaj). 

Mám dotaz ohledně vrácení svěřené budovy z příspěvkové organizace zpět na město. Jedná se nám o to, že budova je již odepsaná a má nulovou hodnotu. Nevíme jak účetně provést. Myslím, že si pouze zaevidujeme kartu majetku, kde vše popíšeme nebo musíme znovu zaúčtovat v pořizovací ceně včetně oprávek atd.

Když je ZC budovy 0 Kč, tak jí převezmete zpět zápisem 021/081 v pořizovací ceně. Je to  převod mezi VÚJ, účtuje se jen rozvahově a máte od nich převzít ve stejných hodnotách, ve kterých PO vyřazuje (PO jí vyřadí opačným zápisem 081/021). Nezapomeňte budovu vyřadit z podrozvahy zápisem 999/909 v hodnotě, ve které jste jí tam evidovali. Také byste "vrácení" budovy měli mít ošetřeno změnou ZL. Tento postup je jediný umožněný předpisy, nelze jinak.