Dotazy

Dobrý den, paní inženýrko, obracíme se na Vás s dotazem: Obec má uzavřené smlouvy za úplatu s podnikatelskými subjekty na zajištění svozu odpadu, a to jak směsného, tak i tříděného, který dávají podnikatelé do zvonů společně s občany. Svozová firma nám měsíčně fakturuje svoz plastů, skla a papíru (vše s 10% DPH jako odpad od občanů), zasílá také podklad pro fakturaci např. výkupku za odebraný papír. Od dubna platí přenesení daňové povinnosti na příjemce plnění, proto jsem kontaktovala svozovou firmu, abychom se domluvili, co přesně má naše vydaná faktura obsahovat (hlavně sdělení o tom, že výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel). Paní účetní mi řekla, že žádnou větu na fakturu psát nebudeme, protože se jedná jen o odpad (papír) od občanů, že jelikož od nás nemají podklad, aby rozdělovali fakturované zvony na "podnikatele" a občany, účtují vše jen na občany. Chci se tedy ujistit, že jsem tuto "novinku" zákona o DPH pochopila správně. Takže: Pokud nám svozová firma bude měsíčně účtovat svoz separovaného odpadu jen "občanského" - s 10%DPH, budeme my jim zpětně účtovat za odvezený papír fakturou, kde bude základ daně (dle výkupky) a sazba daně 20% a celkem cena včetně daně. Pokud nám bude firma účtovat část zvonů jako "podnikatelské" - s 20%DPH, pak dle výkupky za množství papíru podnikatelského vystavíme fakturu se základem daně, sazbou 20% a větou "výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel"? A ještě moc prosím o sdělení, kdy je nutno fakturovat. Můžeme jednou za čtvrtletí (pololetí) nebo musíme každý měsíc do 15 dnů od doručení výkupky? Doufám, že jsem vše napsala srozumitelně. Myslela jsem, že nezáleží na původu zmíněného papíru (zda je od občana nebo od podnikatele), ale jen na tom, zda odběratel je nebo není plátce DPH. Teď ale opravdu nevím.

Tady je situace trochu složitější, než popisujete. Prvotně totiž není v pořádku, pokud Vám firma fakturuje pouze v 10 %. Snížená sazba je striktně vázána na situaci, kdy je likvidován komunální odpad - tedy od občanů dané obce, navíc ještě splňující podmínku klasifikace dle katalogu odpadů 2xxx. Obecně platí režim, že pokud je to namíchané a nikdo to nerozdělí, tak hrozí, že FU bude chtít doměřit, že vše mělo být v sazbě 20 % ....

Nyní půjdeme na ten § 92a - tady je situace taková, že samozřejmě musíme prvotně řešit, zda dané dodání papíru je nebo není předmětem daně. V případě likvidace komunálního odpadu se bere, že obec je v pozici veřejnoprávního subjektu a pokud s tím souvisí i nějaký příjem (prodej), mělo by to jít mimo DPH. Tedy fakturovat skutečně mimo DPH, vůbec by nebyl vystavován doklad podle § 92a (uváděl bych na fakturu, že je to z výkonu veřejné správy ...). Nicméně ve Vašem případě je to namíchané, takže s tímto budete mít problém a dle mého názoru musíte vystavit doklad podle § 92a odst. 2 - tedy klasický doklad s tím, že uvedete, že je to v režimu podle 92a a dáte tam sazbu - ta bude 20 % - daň si dopočítá příjemce.

Pokud by to byl pouze občanský odpad, tak by to bylo mimo DPH a skutečně tam by nějaká pravidla pro fakturaci správně nebyla. Pokud to je ale ta varianta "smíšená", jedná se o opakované dodávky zboží a je potřeba vystavit fakturu nejpozději za souhrn k poslednímu dni zdaňovacího období (měsíční nebo čtvrtletní). Samozřejmě variantně na každou výkupku.

Objednali jsme pohledy obce za 3,50 Kč/ks. Budou se prodávat zájemcům za 4,-- Kč a při různých příležitostech se budou rozdávat zdarma. Musí se účtovat jako zásoby, nebo si můžeme vnitřní směrnicí či předpisem stanovit, že nebudou? Zásoby účtujeme způsobem B a zatím pouze pytle na odpad za 10,-- Kč.

Skladová evidence zásob je povinná, nelze určit, že nebudou zásoby vedeny. Při způsobu B účtujete vše rovnou do spotřeby a dle stavu zásob k 31.12. aktivujete zásoby zboží zápisem 132 MD / 504 D. Zásoby se vedou v pořizovací ceně.

Dobrý den, potřebovali bychom poradit se zaúčtování DPH. V hlavní činnosti nám vznikla daňová povinnost 1.402,00 Kč. V hospodářské činnosti máme nadměrný odpočet 2.432,00 Kč. U FÚ jsme měli dluh (úroky z prodlení ve výši 887,00 Kč). Celkem máme nadměrný odpočet 1.030,00 Kč. FÚ poslal na účet hospodářské činnosti pouze rozdíl ve výši 143,00 Kč. Účtujeme hlavní činnost: Předpis 343 0025/343 0040 (1402,00) 343 0040/378 0300 (1402,00) při odvodu do hospodářské činnosti 378 0300/231 5362 6399 (1402,00) V hospodářské činnosti: 343 0040/343 0030-32, 343 0020/343 0040. (55.059,00) (52.627,00) 343 0040/377 0100 - předpis (2.432,00) 241/377 0100 - platba. Nevím jak máme postupovat, když potřebujeme uhradit ještě částku 887,00 Kč, která byla odečtena z dluhu. Prosím o radu jak účtovat v hlavní činnosti a jak účtovat v hospodářské činnosti.

Je zbytečné převádění na účty 377 a 378. Postupovala bych jednodušeji:

Vždy Vám jakoby v každém okruhu vyjde buď pohledávka nebo závazek na 343 - tedy 343 bude mít zůstatek jak v hlavní, tak ve vedlejší. Někam je potřeba předepsat úrok z prodlení: 542 MD / 343 D.

Pak vám přijde platba od FÚ - započtená vratka  na VHČ: zaúčtujete 241 MD / 343 D.

Z VHČ  si pošlete do hlavní činnosti DPH ve výši, co do ní patří: 343/241 a v hlavní přijmete  231 6339 5362/343 - tak by Vám mělo DPH vyjít i v okruzích.

Prosím o sdělení postupu a kompetencích orgánů obce (nemáme radu obce) při schvalování smluv o pronájmu nebytových prostor v obci: 1.projednání záměru pronájmu (o záměru se rozhodne na zastupitelstvu obce, stanoví se podmínky) 2.starosta zařídí vyvěšení záměru na vývěsce a shromáždí došlé nabídky 3.výběr z nabídek (není nám jasné, kdo rozhoduje o "nejlepší" nabídce?nebo se všechny předloží na nejbližší schůzi zastupitelstva?), 4.sepsání smlouvy (schvaluje zastupitelstvo na svém zasedání tuto smlouvu?Co když se změní podmínky o pronájmu, kdo o tom rozhoduje?) A od jakého data může být smlouva podepsaná, zda stačí pouze datum po výběru nájemce nebo až po schválení smlouvy na dalším zasedání obecního zastupitelstva.

Rozhodovat o uzavírání nájemních smluv je v kompetenci rady, kde není rada, tak starosty. Aby se nájemní smlouva musela schválit zastupitelstvem, tak by si muselo tuto pravomoc zastupitelstvo vyhradit (jakoby navíc). Jinak  dle § 102odst. 4 není nájemní smlouva vyhrazena zastupitelstvu ze zákona.

Tedy ani záměr nemusí být schválen (schválení vyvěšení záměru nájmu zákon o obcích nevyžaduje - vyšeno být musí, není však určen orgán, který musí vyvěšení schválit). K výběru nabídky může být sestavena výběrová komise - stačí když se určí starostou, nebo jej může provést sám starosta - dle předem uvedených kritérií. Zde záleží jen na vnitřních pravidlech.

Jinak - datum určuje zase starosta svým podpisem, když si ZO vyhradí schvalování smluv, tak smlouva je účinná až po schválení ZO - tedy datum podpisu by bylo nejdříve schválení ZO.

Zahajujeme akci "Sportovně-kulturní areál v autokempu". Autokemp město provozuje v rámci ekonomické činnosti. Na akci jsme dostali dotaci od ROP. Cílem projektu je zkvalitnění doprovodné infrastruktury cestovního ruchu pomocí vytvoření zázemí pro volnočasové využití turistů.Areál nabídne multifunkční hřiště a pódium pro pořádání komorních kulturních akcí. Toto je předmětem smlouvy o poskytnutí dotace.Po dokončení akce bude areál využíván za úplatu. Do způsobilých výdajů patří, mimo jiné, i DPH pokud příjemce dotace nemá nárok na odpočet DPH. Po přečtení odpovědí na dotazy a různých článků, si nejsem jistá, zda si můžeme u faktur uplatnit DPH nebo zda se bude jednat o plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně a potom by se výdaje krátily koeficientem? Ještě jsem na pochybách, jestli se nejedná o investici vlastní činností. STAVOUNIE - zpracovala projektovou dokumentaci, Regionální rozvoj.agentura- žádost do ROP, administrace projektu, SERVISINVEST - výběr uchazečů o veřejnou zakázku, První stavební - vlastní provedení akce. Děkuji.

Vzhledem k tomu, co jste mi popsala dále - tedy že dané areály budou dále používány samostatně (kultura a sport) a bude zde vybíráno samostatně také vstupné (či poplatky za užívání), dostáváme se do situace, kdy daný majetek budete používat k činnostem osvobozeným od DPH (provozování sportoviště, vstupné na koncerty a další kulturní akce) - tedy bez nějakých dalších aktivit s nimi spojených, kde by bylo povinné zdaňování (reklama ...) se dostáváme do režimu, kdy nemáte nárok na odpočet DPH - tedy obecně by to mělo být nastaveno tak, že DPH by byl způsobilým výdajem. V tomto případě bychom se dále samozřejmě nemohli vůbec o tom režimu "investic vlastní činností" bavit - to je relevantní pouze v případě, že by tam byl částečný nárok na odpočet DPH na vstupu.

Jak a kam (včetně rozpočtové skladby) zaúčtovat škodu způsobenou na lesních pozemcích. Obec zaplatila hotově složením na účet škodu na základě dohody o jednorázovém vyrovnání za předčasné smýcení lesních porostů s LČR v rámci budování vodovodního přivaděče obecního vodovodu částku 7712 + 75 za vklad v hotovosti. Dále zaplatila za tento pozemek nájem po dobu prací a zaplatí i jednorázové věcné břemeno.

Všechny tyto výdaje jsou výdaji souvisejícími s pořízením stavby - smýcení, nájem pozemku, lze i věcné břemeno (pokud není smlouva o smlouvě budoucí), když vzniklo hned při stavbě - tedy do 042 MD /261 D, příp. 042 MD / 321 D - úhrada je pak jako výdaj související s pořízením 321 MD /231 2310 6121 D.

Byl zřízen l peněžní fond tzv. "Zajišťovací fond" na krytí mimořádných a nepředvídaných výdajů souvisejících s živelnými pohromami. Ze schváleného rozpočtu je vždy realizován roční pravidelný příděl a v průběhu roku pak v případě schválení mimořádný příděl. Jakými položkami rozpočtovat příděl do zajišťovacího fondu? Zda-li prostřednictvím položek 8115 a 6409/5909, které v současné době používáme, abychom tyto převody měli podchycené v rozpočtu, nebo jen konsolidačními položkami 6330/5345. Vzhledem k tomu, že se však konsolidační položky nerozpočtují, nebude příděl do fondu promítnut v rozpočtu.

Jedná se o peněžní fond, pro převody do peněžního fondu jsou opravdu určeny konsolidační položky, tedy příděl ze ZBÚ 231 6330 5349  a příjem na fond 236 4134. Jiné účtování i rozpočtování není správné. Lze rozpočtovat i konsolidační položky, i fondy se správně mají rozpočtovat - příjem a výdej. To, že se zkonsolidují v rozpočtu na úrovni účetní jednotky vůbec nevadí, když budete rozpočtovat i fond - příjem 4134 a výdaje - 6121,5171 atd., tak zůstanou v rozpočtu jen ty výdaje, které se realizují vně účetní jednotky (až při platbách z fondu) - převod do fondu je vlastně jen vnitřním převodem, tedy je konsolidace správná.

Zastupitelstvo obce uložilo zřízené PO odvod investičního fondu do rozpočtu obce (§31 odst.2c) zák.250/2000 Sb). Prosím, jak se tento účetní případ účtuje ?

416 MD /241 D u PO, u obce 231 kmenový odpa PO, pol. 2122 MD / 649 D.

Náklady na pohřebné - 8 000,- Kč jsme předepsali na účet 377, po zemřelém zůstal majetek, který byl předán obci ve výši 3 500,- Kč 028/088, od MMR jsme získali 4 500,- Kč. Na účtu 377 je nyní zůstatek 3 500,- Kč. Jakým způsobem máme vyrovnat pohledávku?

Pohledávka z pohřebného vznikla asi zápisem  MD 377/Dal 321. Dostali jsme peníze  231/377 a dále majetek MD 028/Dal 377. Zároveň to účtuji tak, že dávám 501/088.

Dne 28.5.1998 byla uzavřena nájemní smlouva mezi Městem – jako pronajímatel a se společnosti s.r.o. jako nájemce. - V bodu III. odstavec 1 se pronajímatel a nájemce dohodli na nájemném ve výši 2 000 000,- Kč za 25 let počínaje dne 1.6.1998 a konče dnem 31.5.2023. - V bodu III odstavec 2 se pronajímatel a nájemce dohodli, že nájemné bude uhrazeno vzájemným zápočtem. Vzájemný zápočet byl proveden bankovním převodem na základě předložených faktur a to dne 30.11.2001, z výdajového účtu 232 10 na příjmový účet 235 10 částkou 1 939 763,35 Kč , která byla v příjmech zúčtována 235 10 3612 2132 proti 315 21 a bankovním převodem na základě faktur dne 8.8.2003 z výdajového účtu 232 10 na příjmový účet 235 10 částkou 60 236,65 Kč, která byla v příjmech zúčtována 235 10 3612 2132 proti 315 21. Předpis nájemného 315 21 proti 215 00 v celkové výši 2 000 000,- Kč. Ve výdajích započtená částka ze dne 30.11.2001 ve výši 1 794 678,30 byla zúčtována na investice org. 2106 a dne 1.12.2001 byla z investic 042 11 zařazena na stavby účet 021 10 org. 219. Částka 145 085,05 Kč byla v roce 2001 zúčtována do nákladů účet 410 00. Částka 60 236,65 Kč byla ve výdajích dne 8.8.2003 také zúčtována na investice org. 2106 a dne 7.8.2003 byla z investic 042 11 zařazena na stavby účet 021 10 org. 219. V roce 2010 nebyla zúčtována změna metody účet 406 z důvodu, že v předešlých letech bylo účtováno na investice účet 042 a pak následně zvýšená hodnota stavby 021. Nyní znovu přehodnocujeme různé účetní případy nevíme, zda jsme v roce 2010 neměli účtovat : - v příjmech : 406/384 od 1.1.2010 – 31.12 2023 – změna metody proti výnosům příštího období , za toto období ve výši 1 073 333,- Kč - ve výdajích: 381/406 od 1.1.2010 – 31.12.2023 – náklady příštích období proti změně metody ve stejné výši jako v příjmech.. Každoročně bychom pak rozpouštěli výnosy příštích období 384/603 a náklady příštích období 511/381 ve výši 80 000,- Kč. Od 1.4.2009 jsme plátci DPH.

Správně byste měli rozlišit časově jen nájemné - 406 MD / 384 D a ročně rozpouštět. Pořízení (asi TZ) časově již rozlišovat nemusíme a náklady také ne, ty již vznikly.

DPH se odvádí k platbě nebo k uskutečnění, podle toho, co bylo dříve. K platbě již došlo v době, kdy jste nebyli plátci, tedy DPH již mělo být odvedeno, tedy nyní, při časovém rozlišování již bez DPH.

Obec vybudovala v roce 2003 vodovod, v evidenci má pod jedním inv.číslem "Vodobnodní síť", pod druhým inv.číslem "Vodovodní přípojky". Tento měsíc dva občané po dohodě se starostou nechali vybudovat prodloužení vodovodního řádu asi o 60 metrů s tím, že oni zaplatí práci a obec materiál. Stavba vede po obecním pozemku a počítá se s tím, že bude využitelná pro případné nově postavené domky v daném prostoru. Materiál placený obcí je 30.000,-. Má být založeno nové inv.číslo s touto cenou a pořízením r.2011? Nebo zvýšena cena některého existujícího?

Zajímavá situace. Kdyby šlo o prodloužení přípojky, tak by mohla být samostatná stavba. Ale prodloužení řádu je spíše technické zhodnocení. Náklady na materiál však nedosáhnou hranice TZ, práce je zdarma, ta do ceny pořízení dlouhodobého majetku nevstupuje, tedy jedná se o zásah do majetku pod hranici TZ - správně je položka 5137, účet 549 - zapisuje se jen na kartu, ale hodnota majetku se nezvyšuje.

Obec se rozhodla zadat firmě zpracování projektové dokumentace na přípojky ke kanalizaci pro své občany.Náklady na projektovou dokumentaci na jednu přípojku činí 4 600 Kč. Obec výše projektovou dokumentaci uhradí z rozpočtu s tím, že jí občané zpětně obci uhradí. Až se občan připojí na kanalizaci, obec vrátí občanovi poměrnou část za projektovou dokumentaci ve výši 1500 kč. Z hlediska obratu DPH se bude započítávat úhrada za proj.dokumen. od občanů? / ještě nejsme plátci DPH a proto sledujeme obrat./ Jak zaúčtovat výdaj a příjem za projektovou dokumentaci a posléze vratku občanům(1500 kč). Děkuji za odpověď.

Doporučuji zaúčtovat část jako pohledávku ve výši 1500 Kč za přípojku, tedy hned při úhradě zaúčtovat 377 MD / 231 2321 6379 D - jako ostatní investiční transfery obyv. Až budou vracet, tak 231 2321 2324 MD / 377 D. Zbývající část příspěvku do výše 4.600,- zaúčtujte rovnou 572 MD / 378 D a 378 MD / 231 2321 6379. Tedy jako transfer. Můžete samozřejmě v součtových částkách, rozdělit jen poměrem.  Pak určitě nepůjde náhrada výdaje do obratu k DPH. Otázkou je, zda se Vám při stavbě kanalizace plátcovství nevyplatí, ale to jste asi hodnotili.

Došla nám faktura za žáky za rok 2010. Teprve nyní jsem si uvědomila, že školné se posílá zpětně. Prosím o radu, jak nejlépe zaúčtovat.

V tomto případě nemá platící obec problém s časovým rozlišením. Platící obec nemá související výnosy, tedy řešte jako případ běžného roku a zaúčtujte jen 572 MD / 349 D a úhradu 349 MD / 231 3113 5321. Časově rozlišovat by měla obec, která fakturuje, jí vznikají náklady v časové a věcné souvislosti s výnosem.  Až budou nastaveny konsolidační přehledy, tak se o výši dohady od obce dozvíte a budete moci ve stejné výši zaúčtovat dohadu na náklady, do té doby vlastně nemáte řádnou informaci.

Naše obec chce poskytnout vlastní příspěvkové organizaci /DPS/ investiční příspěvek na nákup polohovacích postelí. Bude tento příspěvek závazným ukazatelem? A pokud ne může o něm rozhodovat i RM?

Dotace na pořízení dlouhodobého majetku je vztah rozpočtu k jiné osobě  a dle 250/2000 Sb., §12, odst. 2, písm b) se jedná o závazný ukazatel - schválení podléhá určitě zastupitelstvu, nestačí schválení rady. Bylo by to překročení pravomocí.

Dobrý den, firma ČEZ obci poskytla finanční dar na rozvoj obce, vůbec nevím, jak se to účtuje a jestli se z toho neplatí darovací daň? Nic takového jsme ještě nedostali.

Daň darovací se neplatí - obec jako veřejný rozpočet je osvobozena. Jestli je to účelový dar na pořízení DM, tak se zaúčtuje; předpis  377 MD / 403 D a příjem 231 odpa dle účelu, pol.  3121 MD /377 D; dar volný na provoz je od roku 2011 rovněž v režimu transferů; předpis 377 MD / 672 D a příjem  231 odpa dle účelu, pol.  2321 MD / 377 D.