Dotazy

Obec vybudovala asfaltové parkoviště.Nebude ho provozovat, ale pronajme ho neplátci za účelem podnikání.Parkovné bude vybírat nájemce.Je tento pronájem parkoviště pro obec osvobozeným plněním, nebo bude obec uplatňovat DPH na výstupu. Ve smlouvě je, že obec pronajímá parkoviště.

Zkoušel jsem to ještě konzultovat s kolegy - situace je taková, že pokud skutečně ve smlouvě deklarujete, že se jedná o pronájem parkoviště, mělo by se jednat o povinně zdaňované plnění - sazba 20 % (byť to nebude obec, kdo bude přímo vybírat nájemné).

Obec vlastní koupaliště, v jehož areálu měla záměr vybudovat kurty. Místní sportovní organizace tyto kurty se souhlasem obce vybudovala na vlastní náklady. Byla vytvořena smlouva o nájmu, ve které obec jako vlastník kurtů uznává, že je vybudovala sportovní organizace a jejich hodnotu uznala jako předplacený nájem. Na základě odborného posudku je hodnoty kurtů 1.760.000 Kč. Můžu celou transakci zaúčtovat takto? Předpis předlaceného nájmu 042/384 Zařazení majetku do užívání 021/042 Roční umoření nájmu 384/603

Lze tatko posoudit. Klasické je, že dlužíte nájemci za TZ - 042 MD / 459 D, pak roční předpis nájmu: 311/603 a zápočet pohledávky se závazkem 459/311. Účet 459 pak vlastně zastupuje účet 384 - v obou případech se jedná o pasiva. Rozhodování je zde na hraně, ale Váš postup lze určitě uznat.

Obec podepsala v dubnu 2011 Dohodu o poskytnutí dotace z Programu rozvoje venkova ČR - SZIF. Jedná se o investici do lesů , pořízení strojů - Lesní technika. Celkové výdaje projektu 199.999,- Kč. Výdaje ze kterých je stanovena dotace činí 166.665,- Kč. / což si myslím, že činí odpočet DPH/. Celková výše přiznané dotace je 74.999,- Kč./45%/ příspěvek společenství EU 56.249,-Kč /75%/Příspěvek z národních zdrojů 18.750,-Kč /25%/. Výdaje projektu - návěsy,přívěsy,valníky, vleky - do výše 87.500,- Kč. Motorové pily, křovinořezy 79.165,-Kč. Po předložení žádosti o proplacení výdajů - termín do 31.10.2011 bude dotace zaslána.

K podpisu smlouvy v dubnu: zaúčtujeme do podrozvahy celkovou dotaci na účet 942/999 - ve výši tedy 74.999,- Kč.

Uznatelné výdaje - nakup vybavení budete značit nástrojem a zdrojem , tedy 75% ze 45% uznatelných výdajů - Ná 27, zdroj 5, 25% z 45% uznatelných Ná 27, zdroj 1, 55% z uznatelných vlastní zdroje - Ná 27 zdroj 1 - neuznatelné by se značit neměly. Vše dávat na účet 022.

Po předložení vypořádání: 346 MD / 403 D, úhrada dodatce 231 4216 , příp. 4213 MD / 346 D. Připsat podíl dotace na jednotlivé věci, nebo soubor na kartu majetku, k budoucímu rozpouštění do výnosů proti odpisům.

Obec si v r.2010 objednala osobní vůz. V prosinci 2010 byla uhrazena zálohová faktura na 30.000,-Kč, zaúčtována 321 D/ 052 MD. Další záloha ve výši 124.392,-Kč byla uhrazena začátkem r.2011, zaúčtována byla obdobně. Na zůstatkovou cenu 66.168,-Kč byla vystavena faktura. Tuto zůstatkovou cenu bude obec splácet na základě smlouvy o úvěru ve 24 splátkách, včetně příslušného úroku. Prosím o radu, jak by se v tomto případě mělo účtovat. Dále jsme ještě za poskytnutí úvěru zaplatili na základě faktury 900,-Kč. Předem děkuji.

MD 052 / D 321 je v pořádku.

Zůstatková cena - tady asi není ve smyslu nějakého oprávkování, ale zbytek do výše pořizovací ceny (minus zálohy).

Jedná se vlastně o běžnou přijatou fakturu na pořízení auta - DHM - tedy zápis ve výši pořizovací ceny 042 MD / 321 D.  Dle dotazu mi to vychází na hodnotu 220.560,-. Pak je potřeba zúčtovat zálohu na DHM - zúčtování zálohy 321 MD / 052 ve výši 154.392,- Kč.

Služba poskytnutí úvěru na financování DHM je obvykle výdaj související s pořízením, pak také 042/321, úhrada 321 MD / 231 odpa dle účelu, položka 6123. (900,- Kč).

Přijetí úvěru - není uvedeno, zda bude přímé čerpání nebo zda byl převeden na účet ZBÚ. Přímé čerpání by se účtovalo jen takto: 042 MD /321 D a 321 MD / 451 odpa dle účelu položka 6123 D; položka 8123 se vygeneruje automaticky z obratu 451. Splátky úvěru již běžně: 231 8124 a úroky 6310 5141.

V roce 2010 nám byl vyměřen odvod fin. úřadem za porušení rozpočtové kázně včetně penále. Po úhradě jsme požádali o prominutí a v dubnu 2011 nám bylo vyhověno. Prosím o účtování v roce 2011 předpisu a příjmu včetně rozpočtové skladby.

Předpokládám tedy, že Vám byly zaslány peníze od FÚ zpět.

Předpis odvodu a penále měl být: 542 MD / 347 D a úhrada platby FÚ 347 MD / 231 6399 5363 D.

Předpis vratky po prominutí: náhrada nákladů minulých let se účtuje do výnosů dle §67 vyhlášky 410/2009 Sb. - 346 MD / 649 D a příjem 231 6399 2324 MD / 346 D.

Promýšlela jsem to, 2222 se moc nehodí - nejedná se o finanční vypořádání, myslím si, že tento obecnější zápis vratky je nejvíce správný.

Dovoluji se na Vás obrátit s dotazem ohledně vedení skladu učebnic v ZŠ. Nákup učebnic v roce 2010 je zaúčtován do spotřeby na MD SU 501. K 31.12.2010 v inventarizaci je však veden sklad učebnic - nevydané nové a nevydané opotřebované. V účetnictví sklad učebnic veden není. Je možné vést sklad učebnic v podrozvaze a v jaké ceně ?

Jestliže vedete učebnice na skladu do doby vydání do spotřeby, jedná se o zásoby, a ty by měly být vedeny v rozvaze - na účtu 112 - buď způsobem A, nebo B - aktivace dle inventury k 31.12. Podrozvahové účty (např. 902) nejsou určeny pro zásoby, jsou pro majetek, který se v rozvahách nevykazuje, protože pro něj např. není obsahové vymezení nebo jej eviduje jiná účetní jednotka (903).

Otázkou je zapůjčka učebnic žákům, které k 31.12. nejsou na skladu, ale žáci je po skončení školního roku budou vracet - nevím, zda jsou k tomu stanovena nějaká pravidla, tam by se však dalo uvažovat o účtu podrozvahy 923 např. ve výši odhadu, kolik bude uhrazeno v Kč - pokud se však jedná o velkou školu a částka by byla významná.

Ing. Nejezchleb doplnil takto:  

Můj názor k tomuto je stejný jako třeba ve fabrice ... Úplně nové dosud neopotřebované učebnice mají být na 112. Pokud již dám do spotřeby - jde to do nákladů a případně pokud chci na podrovahu (je to v zásadě dlouhodobý majetek ... - takže já bych to vedl na 902, když bych to tam chtěl vést ...). Vím, že je to trochu problém - máme s tímto problém třeba i fabrikách, nicméně dopracovali jsme se k tomuto rozdělení ...

Doktor má pronajatou ordinaci v budově obecního úřadu a měsíční nájem činí 1,00 Kč. Nyní nám zaplatil 48 Kč - v tom je 36 Kč za roky 2008 až 2010 a 12 Kč za letošní rok. V účetnictví nebyl udělaný v předchozích letech předpis, tak prosím zda můžu předpis zaúčtovat celou částkou za nájemné 48 Kč 311MD/603D a nebo zda musím rozlišit předchozí roky a zaúčtovat předpis těch 36 Kč na 311MD/406D?

Můžete celé na 603, není potřeba časově rozlišit, nejedná se o významnou částku.

Zda lze přeřadit na základě návrhu schváleného Radou OÚ, popř. fin. výborem majetek z účtu 022 na 028. Jedná se věci zařazené např. v letech 1971 -1998, (kamna za 9 tris., kontejnery na odpady za 20 tis. atd.) které bychom v současnosti zařadili na účet 028. Jestliže lze, prosím o radu, jak správně zaúčtovat.

S ohledem na stávající stav účetních předpisů a obsahové vymezení účtů 022 a 028 ve vyhlášce 410/2009 Sb. se jedná o správný postup pro věrnější zobrazení a větší vypovídací schopnost výkazů. Doporučuji to. Zaúčtování: 028 MD / 022 D a zároveň dooprávkování 028 zápisem 406 MD / 088 D. Jen upozorňuji, při přezkumech 2010 to někde kontroloři z krajů vyčítali, někde doporučovali, takže s kraji postup ujednocen není. V případě však, že bylo schváleno radou, by neměli mít k výčitce pravomoc, postup je v souladu jak s vyhláškou, tak zákonem o účetnictví - §7.

V roce 2010 jsme obdrželi dotaci na stavbu ČOV, celkové předpokládané náklady 40 mil. Kč, OD SFŽP a OPŽP 90 % ze způsobilých výdajů tj. 26 mil. V loňském roce se uskutečnily první výdaje - jak způsobilé tak nezpůsobilé/projektová dokumentace, dotační management/. V současné době probíhá výběrové řízení na stavbu ČOV, tzn. celkovou cenu za projekt budeme znát až po výběrku, poté bude sepsána smlouva. Vím, že jsem loňském roce jsem neudělala předpis dotace na 346/374 a měla jsem alespoň vytvořit dohadu na způsobilé výdaje 388/403, kdybych byla akčnější jistě bych je zjistila u managera. Dnes už se nedá nic dělat, jelikož máme ještě do podpisu smlouvy možnost upravit obsah žádosti a výdaje ba proj. dokumentaci a dotační management z roku 2009 vyřadit, tak zvažuji jestli co s tím, aby to nebylo napadeno, vím, že označení na fakturách mohu doplnit ručně, ale to ostatní. Nejvíc mne mrzí, že ten předpis jsem chtěla udělat, ale bylo to rozmluveno, že pokud stále neznáme přesnou výši dotace, tak se nic neděje.

Ono se ale opravdu nic neděje. Správně by se mělo značit nástrojem a zdrojem a případně UZ u výdajů opravdu až po přijetí smlouvy na dotaci. Máte částečně pravdu se zápisem 388/403 ve výši uznatelných výdajů x % dotace, ale toto se také smí udělat, až když je dotace jistá. Teď, až podepíšete smlouvu, tak ve výši dotace co bude ve smlouvě dáte do podrozvahy - 942(943) MD / 999 D. Výdaje k dotaci uznatelné budete poměrem značit NZUZ. U výdajů z roku 2010, které byly uznatelné napíšete jen na faktury rozdělení.  K 31.12. nebo dříve, k datu zařazení majetku do užívání uděláte dohadu 388 / 403 a to ve výši uznatelné výdaje x podíl dotace jak z roku 2011 tak z roku 2010. ( Nesmíte na výdaje  z roku 2010 zapomenout). Jestliže budete znát ke konci roku již přesně výši dotace, tak zaúčtujete 346/388 a +/-403 a ještě opravíte 403 na kartě majetku "ČOV". Můj názor je, že před podpisem smlouvy byl Váš postup naprosto v pořádku.

Dobrý den, máme přislíbenou podporu z programu Zelená úsporám. Vím, že je zde UZ 90909, ale myslím si, že je zde spolufinancování z EU. Nikde ale nemohu zjistit nástroj a zdroj. Můžete mi, prosím, pomoci?

Jedná se o operační program ŽP - tedy nástroj 53. Pozor, ale označovat výdaje nástrojem a zdrojem lze až po přiznání dotace, pokud budou v jednom roce, lze zpětně opravit u uznatelných výdajů, bez podpisu smlouvy nebo přijetí rozhodnutí se však zatím výdaje neoznačují ani Ná, Z, ani UZ. Musíte znát i poměr fianncování EU a SFŽP. Tak radši počkejte do vyjasnění financování.

Město založilo nadační fond na podporu nadaných studentů. Prosím o informaci jak bude nadační fond města účtovat o přijaté dotaci od města a jak o vydaných penězích jednotlivým studentům. Děkuji

Nadační fond účtuje podle jiného prováděcího předpisu, než ÚSC. Postupují podle vyhlášky č. 504/2002 Sb.

Pro nadaci je dotace od města darem a je výnosem, účtová skupina 68 na poskytování nadačních příspěvků (provozní dotace 69x) a poskytnutí příspěvku od nadace (nadační příspěvek) je účtová skupina 58x. Nemohu Vám uvést přesné účty, oni nemají směrnou účtovou osnovu na účty, ale jen na skupiny.

Pro město je jak vklad do nadačního fondu, tak dotace nadačnímu fondu transferem, pozor - ne finanční investicí! Nadační fond není součástí města a město o něm neúčtuje.

Prosím o radu jak zaúčtovat přeplatek za el.energii za odběrné místo kanalizace. Zálohy (12/2010 - 04/2011) byly účtovány 314,343/321 a 321/231. Na zálohách bylo v roce 2010 zaplaceno Kč 4000 (314 Kč 3333, 343 Kč 667) + dohada k 31.12.2010 502/389 Kč 3333 a v roce 2011 Kč 16000 (314 Kč 13332, 343 Kč 2668). Jelikož se kanalizace staví a není ještě plný provoz vznikl nám přeplatek ve výši Kč 16711. Nevím si rady jak tento přeplatek zaúčtovat.

Zaúčtujte např. takto:

1. Nejdřív odečteme dohadu - 502/389 minus 3333,-

2. Vyúčtování - celková spotřeba je tedy ve výši: 20000 - 16711 = 3.289 Kč včetně DPH, tj. 2740,83 Náklad 502 a 548,17 DPH. Zápis: 502 MD  řádek 40  2740,83, 343 MD řádek 40 548,17 MD / 321 D

3. Zúčtování zálohy a DPH ze zálohy: 321 MD ve výši 20 000,- / 314 D ZD 40 ve výši 16 665,- a  343 D ZD 40  ve výši 3335,-

4. Vznikne stav 321 MD ve výši 16711 - ten se vyrovná po zaslání vratky (vrácení přeplatku od energetiky) : 231 + RS MD / 321 D.

Chtěla bych se zeptat, jelikož si nejsem jistá, zda mohu jako účetní doklad uznat lístek o dobití kuponu na telefon z bankomatu např. České spořitelny. Kupony zaměstnancům proplácíme, ale zatím nosily potvrzení z pošty a nebo sazky.Tento lístek obsahuje název: Čs a.s. a číslo telefonu, částku, číslo účtu ze kterého byl dobit a dole pak celou identifikavi O2. Je to takový ten lístek co časem vybělá. Není tam podpis.

Účetní doklad s podpisy vytváří účetní jednotka - jen je třeba průkazně prokázat výdaj zaměstnancem - což v tomto případě lze uznat. Termopapíry se mají ofocovat - dělat kopie - ale to hlavně pro účely DPH - aby se zachovaly daňové doklady.

Město bude provozovat koupaliště (vstupné = osvobozené plnění). Chci se zeptat, jestli pronájem sportovního náčiní, půjčovné lehátek, použití sprch v budově areálu a použití zabezpečených skříněk bude také osvobozeno dle §61, odst.d, Zák.235/2004 Sb.? Děkuji.

Ano, jedná se o služby úzce související se sportem právn. osobou, která není zř. za účelem zisku, a to osobám, které sport nebo tělovýchovu vykonávají - §61, písm. d) . Jsem přesvědčena, že se o služby úzce související se sportem ve vyjmenovaných plněních jedná.

Máme uzavřenou smlouvu o zřízení zástavního práva k akciím. Na jaký podrozvahový účet máme zařadit.

Je zde otázka, zda jste zastavili akcie za svůj dluh nebo ručíte za dluh jiné osoby. S ohledem na obsahové vymezení účtů podrozvahy se jeví, že zástavy za vlastní dluhy se neevidují nikde, zástavy majetku - ve smyslu jištění závazku jiné osoby se evidují na účtu 981 - kr. 982 - dl. Dotaz podaly kraje na MF - hned jak budu znát přesnou odpověď, tak zveřejním. Zatím je praxe, že jakákoliv zástavní smlouva (ať za dluh vlastní, nebo cizí, se eviduje na zmíněných účtech - ale není jisté, zda to byl záměr MF - jak víte na podrozvahu vládne z nepochopitelných důvodů absolutní informační embargo ze strany předkladatelů předpisu, hrozně těžko se na tyto otázky odpovídá - omluva).