Dotazy

V prosinci roku 2010 došlo k havárii našeho vozidla, faktura za škodu byla uhrazena a také zaúčtována do výdajů v lednu 2011. Náhrada škody od pojišťovny přišla taktéž v lednu 2011 a byla zaúčtována do příjmů na pojistné náhrady. Lze přijatou pojistnou náhradu zaúčtovat jako refundaci výdajů/nákladů, tj. na položku 5171 a účet 511 nebo se tento příjem zařadí do příjmů na položku 2322 - přijaté pojistné náhrady a do výnosů, účet 649 ?

Opravdu jednu dobu byly výklady, že se jedná o kompenzaci. Ale protože dochází k plnění náhrady výdaje na základě smlouvy s jinou osobou, než která provádí odstranění následků škody, je dle mého názoru správnější vést jako výnos 649 a tedy příjem s položkou 2322. V očekávaném statistickém přehledu toto bude vyžadovat vlastní analytiku, tak je opravdu lepší systém výnosu a příjmu než kompenzace.

Obec pronajímá kotelnu v domě se sociálními byty. Bude tento nájem podléhat DPH (příp. jaká sazba) nebo bude osvobozen jako součást budovy?

Pravděpodobně pronajímáte kotelnu provozovateli, který následně vyúčtovává teplo. V tom případě by bylo vhodnější ji pronajímat jako zdanitelné plnění, provozovatel by měl nárok na odpočet z pronájmu, vy z oprav. Teplo je zatím ve snížené sazbě, takže myslím, že by to bylo výhodnější. Sazba základní 20%.

Jinak, pokud je součástí stavby, není samostatnou movitou věcí dle pokynu D 300 (středo, vysokotlaká), tak  ji lze pronajmout i v režimu osvobození.

Dobrý den, prosím o radu při účtování poskytnuté půjčky obyv. obce na bydlení v roce 2011.Poskytnutou půjčku jsem zaúčt. 377/231 par.3612 pol. 5660. Splátky budou nabíhat v letech 2012-2014 - účtování 231 pol. 2460/ 377. Úrok činí 10% z půjčené částky. Nevím zda mám úrok předepsat ihned 377/385 a při splácení účtovat 231/377 a zároveň proúčtovat do výnosů přij. úroky toho daného období proti příj. příštích období t.j. 385/662.

Správně je účet ne 377, ale 469, jako dlouhodobá pohledávka. Pohledávky z úroků je potřeba předepisovat ročně , lze také ke 469 zapisem 469 MD / 662 D ve výši úroků na rok. Účet 469 volíme jen proto, že při přijetí platby stačí zaúčtovat 231 MD pol. 2460 ve výši jistiny, položka 2141 ve výši úroků / 469 D. (Platí se často v jedné částce, tak abychom nemuseli rozúčtovávat i pohledávky, ale lze předepsat úroky přes 377, tam je krátkodobá pohledávka dobře).  O příjmech budoucích období bychom neměli účtovat, jedná se vlastně o navýšení bilanční sumy - pohledávka a časové rozlišení, to není zcela správně, zvyšujeme jakoby aktiva i pasiva. Příjmy příštích období se účtují tehdy, když máme výnos dříve než příjem, a to na str. MD, je to účet aktivní, vy byste ho měla s minusem v rozvaze!  Správně je roční předpis výnosů do období, kam výnosy patří. Mimoto se mi jeví ten úrok hodně vysoký, mělo by se u FRB jednat o nízkoúročené půjčky, pozor, jestli ještě vedete v režimu dotace - NFV - tam byly SFRB stanoveny podmínky, jak může být úrok vysoký. Pokud jste již NFV státu  ( státnímu fondu) vrátili, tak pozor na pravidla fondu, jak je máte nastaveny, zda je takto vysoký úrok vůbec možný.

Obec koupila traktor Rondo. Hodnota byla 800 000,-Kč. Spláceli jsme tři roky. Zůstatková hodnota byla 1 000 Kč. Účtovala jsem na podrozvaze, po zaplacení jsem zařadila do majetku v hodnotě 1 000,-Kč. Je to správně!

Na základě informací v dotazu nemohu posoudit. Takto by to bylo dobře, pokud byl traktor pořízen na leasing. Rozdíl je v pojmech - leasing je nájem s právem koupě - tedy nekoupili jsme traktor, ale najali, nespláceli kupní cenu, ale platili nájem. Za zůstatkovou odkoupili. Jestli je toto Váš případ, tak máte zaúčtování dobře a pozor, hodnota, i když jen 1 tis. Kč patří na účet 028! Účetní zápis v roce 2011 028 MD /088 D ve výši 1 tis. Kč a přiřadit inventární číslo. Pokud však byla smlouva jiná - např. úvěr, nebo pořízení na splátky, tak by účetnictví vypadalo úplně jinak. Ověřte prosím a případně dotaz upřesněte.

Na jaký nákladový účet (případně položku rozpočtové skladby) zaúčtovat naši spoluúčast z pojistné smlouvy ("chodníková novela" platíme přímo občanovi), náhrady soudního řízení (znalečné placené soudu), tzv. svědečné (účastníci správního řízení), poplatky OSA?

Spoluúčast z pojistné smlouvy, doporučuji  - účet 549 - pol. 5192

A všechno ostatní také tak. Z hlediska obsahového vymezení položky 5192 splňují podmínky všechny případy, účet je nejvhodnější do ostatních provozních nákladů - jedná se o povinné platby (jiný vhodný není k dipsozici).

Ani v jednom případě se nejedná o transfery dle CUS 703.

Prosím poradit se zahrádkami. Obec pronajímá pozemky na zahrádky, účtujeme 6171 2131 231/603. Jsou sepsány s každým nájemníkem smlouvy. Měli bychom předepisovat tyto zahrádky 315/603 nebo můžeme stále účtovat rovnou do výnosů? Nevím kam zařadit, jestli jako soukromoprávní vztah nebo veřejnoprávní a zda dělat opravné položky.

Pohledávku z pronájmu byste měli předepsat 311/603. Jedná se o soukromoprávní vztah. V případě 90 dní po splatnosti by se měly opravné položky dělat. (Lepší se neptat, že ano? je mi líto.)

Dobrý den, obracíme se na Vás s prosbou o radu, jak správně účtovat dotace ze státního rozpočtu pro rok 2011, kdy už není povolen účet 671.

Na účet 672 dávat analytiku dle dotačního titulu. Všechny dotace, které přijmou obce a jsou na provoz, budou na účtu 672. V roce 2012 budou mít 672 různé  závazné analytiku pro účely konsolidace. V roce 2011 bych doporučila si analyticky členit dle dotačního titulu - SR, SF, kraj, RRRS např. druhá pozice a třetí pozice přímo dotační titul - souhrnný dotační vztah, sociální dávky, sčítání, hasiči...

Jak napravit loňské účtování, kdy jsem v zápalu časového rozlišování zcela zcestně naúčtovala splátky na leasing auta 381MD/406D 200tis.Kč a přitom jsme nic dopředu nehradili. Leasing hradíme v pravidelných měsíčních splátkách. Potřebuju odúčtovat tu 381 a nevím, jak z toho ven. Děkuji za odpověď

Ten zápis 381 MD /406 D by se měl provést ve vztahu k první mimořádné splátce. Podrobně vysvětleno u dokumentu k časovému rozlišení (2010 Směrnice časové rozlišení, příloha č. 1, bod 3). Pokud akontace nebyla uhrazena, tak jen opravte letos obráceným zápisem (-381 MD / -406 D).

Dobrý den, prosím o zodpovězení následujícího dotazu: Koupili jsme nákladní automobil AVIA na leasing, který mimo hlavní činnosti bude využíván i pro hospodářskou činnost. Zjistila jsem si z knih jízd, že předchozí AVIE byla využívána pro hospodářskou činnost cca ve 20 %. V únoru 2011 jsme uhradili mimořádnou leasingovou splátku ve výši 186.300 Kč, kterou jsem zaúčtovala na základě zjištěného % využití MD 381 ZJ640 - 31.050 Kč, MD 343 ZJ640 - 6.210 Kč, MD 381 149.040 Kč, D 231 3639 5178 - 186.300 Kč. Leasingové splátky ve výši 23.700 Kč budeme platit od měsíce dubna 2011 - celkem 60 splátek. Lze pro uplatnění DPH vycházet z toho, že za každý měsíc budu mít k dispozici skutečné % využití AVIE pro hospodářskou činnost a tímto % si z každé leasingové splátky DPH na vstupu uplatním a víc nic nebudu muset přepočítávat? Příklad: Dubnová leasingová splátka - AVIA se "zajíždí", využití pro hosp.činnost = 0%, DPH si neuplatním. Květen - hosp.činnost = 10% - zaúčtování: MD 518 ZJ640 - 1.809,30 Kč, MD 343 ZJ640 - 361,80 Kč, MD 518 - 19.539,90 Kč, MD 569 - 1.989,00 Kč, D 231 3639 5178 - 21.711 Kč, D 231 3639 5163 - 1989 Kč. atd. Pokud to takto v souladu s novelou DPH od 1.4.2011 nelze dělat, tak jak mám postupovat? Děkuji za pomoc.

Nikde není stanovena frekvence, v jaké má být přepočet prováděn ... - nyní podle zákona do 31. 3. 2011 se u poměrného krácení nic nepřepočítává - pokud budete chtít stanovovat poměr měsíčně - je to určitě možné a můžete tak pokračovat i po novele.

Pokud půjdete z odhadu - tedy uplatníte třeba těch 20 % průběžně jako odhad, tak byste na konci roku od 1.4.2011 měli testovat, zda nedošlo ke změně větší než 10 % bodů (tedy zda jste v intervalu 10- 30 %) - pokud ano, tak nic nepřepočítáváte, pokud byste byli mimo tento interval, tak bych musel provést vyrovnání (§ 75 novely) - toto v posledním přiznání kalendářního roku.

Doplnění k účtování: Pokud uvádíte ZJ jako analytiku (Gordic), pak je lepší provést zápis tak, aby se Vám dostala ZJ 640 k účtu 502, protože by se Vám 381 nespárovala při rozpouštění.

Tedy takto: 502 ZJ 640 31.050,- MD  a zároveň 502 minus MD / 381 bez ZJ MD. Je to jen technické účtování pro zpracování přiznání k DPH.

V letošním roce chce obec zpracovat passport komunikací, dopravního značení, veřejného osvětlení a zeleně v hodnotě přibližně 250.000,- Kč. Prosím o radu, jak ho zaúčtovat. Je to DNM - pol. 6119 a příslušný § a po odsouhlasení zařadit na 019 nebo je to jen služba?

Zkusím vyhodnotit pomocí diskuse:

Do roku 2008 - bylo vždy posuzováno jako DNM. Od roku 2008, kdy většina nehmotného majetku byla na základě znění předpisu přesunuta do služeb, je situace trochu jiná.

Argument pro majetek - oddělitelné aktivum, slouží k činnosti účetní jednotky, je ocenitelné. Zpracování pasportu komunikací je dokonce povinné ze zákona (o pozemních komunikacích), což zakládá určitý důvod pro evidenci v majetku.  

Argument proti majetku - nepřináší budoucí ekonomický prospěch, jedná se o nákladovou položku (zjednodušeně řečeno, aktivum je vlastně neprodejné). Upřímně, zde je to však složité u veřejného sektoru, protože toto lze říct i o komunikacích jako stavbě, o budově pro školu atd. Zde mezinárodní standardy uznávají ocenění tzv. nákladovou cenou. Majetek se eviduje, i když nepřináší budoucí ekonomický prospěch, jen účetní jednotku zatěžuje údržbou apod.

Přes tyto argumenty, tam kde můžeme svobodněji volit z důvodu znění předpisů, doporučuji  s argumentem vypovídací schopnosti výkazů vést jen jako službu, pol. 5169, odpa asi 2212 (převažující účel), účet 518. (Lze i 549). U DNM tuto možnost máme, u budov a staveb např. volbu nemáme. Pokud na toto nemáte dotaci, lze časově rozlišit do nákladů na více období, např. na 3. Pasport se bude využívat po delší dobu, než jeden rok. Omlouvám se, ale více poradit neumím, jedná se o oblasti, kde rozhodnutí o provozním nákladu nebo nehmotném majetku jsou opravdu na hraně, a více asi záleží na záměru účetní jednotky.

V loňském roce jseme profinancovali investiční dotaci na výstabu parkoviště poskytnutou SZIF. V září roku 2010 byla dotace vyúčtována a podána žádost o proplacení uznatelných výdajů. Jelikož jsme finanční prostředky neobdrželi do konce roku, zaúčtovala jsem nárok na dotaci MD 346 / D 403. Letos v lednu nám SZIF dotaci poslal a já jsem její příjem zaúčtovala MD 231 / D 346. Teď jsem sestavovala výkazy za leden 2011 a pro kontrole mezivýkazových vazeb je chyba mezi výkazem FIN - kde je dotace v části 100 ř.4213 a přílohou kde dotace není vůbec a měla by být uvedena v A.10 ř. 21 sl. 2. Nevím jak jí tam dostat. Poradíte mi. Myslím si, že mám dobře naúčtováno. Ještě jeden problém, vyjíždí mi rozdíl v rozvaze mezi aktivy a pasivy, rozdíl dělá předpis globální dotace na rok 2011. Předpis byl zaúčtován MD 346/ D 671. Nevím čim vzniká rozdíl. Prosím poraďte mi, jsem z toho nešťastná. Děkuji

Ten druhý dotaz je jednodušší, od roku 2011 již pro všechny dotace, které příjme obec je jen jeden účet 672. 671 je již určen pro jiné právní subjekty. Tedy je potřeba opravit 671 na 672.

Ten druhý dotaz - o té kontrolní vazbě vím, chyba není na Vaší straně, chyba je v kontrolní vazbě. Není správně rovnost 4123=403 od státních fondů. Jedná se o chyby v tabulce A.10, na které MF odpovědělo, že ji nikdo nepotřebuje, že vědí, že je špatně, že bude od roku 2012 jiná, ale nedořešili ji na rok 2011. Protože byste to takto měla na "dlouhé lokty", než vyřeší SW firmy (které však nemají dispozici, jak mají řešit - do A.10 mají naplnit hodnoty z 403), tak lze řešit takto:

K přijetí dotace odúčtuji -346/-403 a zaúčtuji 231 4123 MD / 403.xx D. Zvolit analytiku u 403 dle závazné analytiky SW, aby vstoupila do přílohy. Neumím jinak poradit, protože mě nic jiného nenapadá.

Dobrý den, v roce 2010 obec prodala byt, nájemník má ke konci roku přeplatek na nájemném (na 311), který požaduje přeposlat do fondu oprav nově vzniklého SVJ. Můžete mi prosím poradit jak o tom mám účtovat? Děkuji

Jen zápisem 311 MD (předpokládám, že když má přeplatek, tak je zůstatek  311 D) a 231 3612 5909 D - zaslání přeplatku na účet stanovený bývalým nájemníkem. Myslím, že nic jiného účetní případ, než prostou vratku přeplatku, neobsahuje.

Prosím o radu, jaké přílohy je potřeba doložit na Finanční úřad k DPPO. Dosud jsem využívala vyplnění přes internet - firmu ASPEKT a ta již - jak je uvedeno na internetu - účetní závěrku pro rozpočtové a příspěvkové organizace od rok 2010 nezpracovává vzhledem ke skutečnosti, že tyto organizace jsou povinny reportovat své výsledky elektronickou cestou. Z programu umožňujících tento elektronický report si též mohou vygenerovat přílušné formuláře účetních závěrek. Ale co konkrtétně mám doložit mi nejsou na FÚ schopni říct.

Přílohou by měla být účetní závěrka obce - rozvaha, příloha, výkaz ZZ. Lze přiložit v elektronické podobě.

Chtěla bych poprosit o radu jak zaúčtovat, zrušit, odepsat nebo co s "tím" lze udělat pohledávky za kanalizaci a odvoz komunálního odpadu. 1) Na účtu 311 mám z 1.pololetí roku 2009 pohledávku za kanalizaci (stočné) ve výši 1.050,- Kč. Je to pohledávka za jednou rodinou = 350,- Kč/1 osoba. Z toho ale 1 osoba zemřela na konci roku 2009 (pohledávka nebyla uplaněna v dědickém řízení), 1 osoba zemřela na konci roku 2010 (uplatněno v dědickém řízení, ale zatím nic nepřišlo) a 1 osoba prodala nemovitost a odstěhovala se bůhví kam (trvalý pobyt má ale stále v dané nemovitosti). 2) Na účtu 315 mám z roku 2010 pohledávku za svoz domovního odpadu ve výši 1.000,- Kč. Je to pohledávka za stejnou rodinou jako v bodě 1= 500,- Kč/1 osoba. Z toho 1 osoba zemřela na konci roku 2010 (uplatněno v dědickém řízení, ale zatím nic nepřišlo) a 1 osoba prodala nemovitost a odstěhovala se bůhví kam (trvalý pobyt má ale stále v dané nemovitosti).

Zde záleží jak máte upraveno ve směrnici, ale pohledávky jsou určitě vhodné k odpisu.  Zde se evidentně jedná o pohledávky nízké hodnoty, kdy náklady na vymáhání by převýšily výnos. Opravdu je vhodný odpis pohledávek - lze z rozhodnutí účetní jednotky (není třeba schvalovat radou ani zastupitelstvem). 557/311, 557/315. Pokud nemáte v úmyslu nějak vymáhat, tak doporučuji ani nedávat na podrozvahu. Doporučení je v souladu s CUS 706 Opravné položky a vyřazení pohledávek, kde je však úprava ve vnitřní normě vyžadována. Jak ošetřit ve vnitřní normě lze vycházet také z části dokumentu 2010 Přednáška materiál ÚS III.

Žádám o informaci na jaký účet zaúčtovat pořízení účetního programu v hodnotě cca 30.000 Kč, který bude používán výhradně pro podnikatelskou činnost (pronájem bytů a nebytových prostor). Program bude dodavatelskou firmou dodán, nainstalován a provedeno zaškolení pracovníků.

Do pořizovací ceny nepatří zaškolení pracovníků, to je třeba zaúčtovat na služby. Jinak se jedná v případě hlavní činnosti o drobný dlouhodobý nehmotný majetek, položka 5172 (v hospodářské činnosti bez rozpočtové skladby, jen syntetické účty), zatím nákladový účet 518 a zařazení do majetku účet 018 /078.