Dotazy

Prosím jak zaúčtovat Tříkrálovou sbírku pořádanou obcí? Vybraná částka od občanů bude proúčtována pokladnou.Asi by bylo nejlepší to poujmout jako dar, účel použití bude na osvětlení kostela, ale nevíme zda ještě letos. Je účtování správně? 231 6171(3329) 2321/401,261/231 6171 5182.Obec je od daně darovací osvovozena.

Zaúčtování je v pořádku, až na položku 3121 pokud dar bude použit na pořízení DM - asi technické zhodnocení nebo stavbu - osvětlení výškové budovy. S ohledem na to, že se bude jednat o DM , tak nevadí, že bude využito až např. v roce 2012 - zde nedojde k porušení akruálu (věcná a časová souvislost se týká nákladů a výnosů, ne výdajů na pořízení DM a daru - zde jsou vyjímkou jen dotace na pořízení DM kvůli budoucím konsolidacím, protože na jedné straně bude náklad 572,  a na druhé zdroj 403, abychom věděli, co vyloučit vzájemně).

Dobrý den, máme dotaz k rozvaze k 31.12.2010: ve sloupci minulé období máme hodnotu, která odpovídá výsledku hospodaření hospodářské činnosti za rok 2009. Podle přechodného ustanovení vyhl.410/2009 mají být v rozvaze ve sloupci minulé období hodnoty poč.stavů účtů. Podle nás je tredy správně, že v rozvaze máme na ř. účtu 431 ve sloupci minulé období číslo, které je hodnotou PS účtu 431. Nyní jsme se však dozvěděli, že na CSUIS nastavili pro 12/2010 kontrolu, že hodnota účtu 431 musí být nulová jak v běžném,tak v minulém období. Podle našeho názoru touto kontrolou ale porušili ust.vyhl.410. Poraďte nám, co učinit, aby výkaz prošel do CSUISu. Má programátor předefinovat účet 431 na 432? Děkujeme za odpověď.

Problematiku ne zcela šťastně a správně řeší odpovědi MF zveřejněné ke konci roku:

Jak vyplývá z přílohy Českého účetního standardu č. 702, byl konečný zůstatek syntetického účtu 963 – Účet výsledku hospodaření vykázaný v pasivech rozvahy k 31.12.2009 převeden jako počáteční stav syntetického účtu 493 – Výsledek hospodaření běžného účetního období k 1. 1. 2010. Následně (tzn. v průběhu prvního čtvrtletí roku 2010) by měl být zůstatek syntetického účtu 493 převeden (zaúčtován) na syntetický účet 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení v návaznosti na jiné právní předpisy např. zákon č. 218/2000 Sb. nebo zákon č. 250/2000 Sb.
V souladu s výše uvedeným by měla rozvaha vykázaná k 31. 3. 2010 obsahovat ve druhém sloupci pasiv rozvahy v návaznosti na ustanovení § 79 odst. 5 vyhlášky č. 410/2009 Sb. položku „C.III.1. Výsledek hospodaření běžného účetního období“ (zůstatek syntetického účtu 493 k 1.1.2010) a současně by byla v prvním sloupci pasiv rozvahy vykázána položka „C.III.2. Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení“ (tj. převedený zůstatek v průběhu prvního čtvrtletí 2010 ze syntetického účtu 493 na syntetický účet 431).
Náš názor je ten, že zároveň měl být účet 493 do počátečních stavů převeden na 431, tak by to bylo dobře. Tedy jinak - vy to máte dobře, MF to zadalo chybně a chce abyste nevykazovali PS na 431, ale v řádku u 493 v minulém období. Protože v tom nepořádku, co je v účetnictví za rok 2010 to je detail, tak i když to vypadá všelijak, tak jsem na to sice napsali připomínky, ale už to tak měli nastavené. Tedy opravdu - do minulého období chtějí stav účtu 431 vykázat jakoby ve výsledku běžného období, tj. o řádek výš (tedy ne na účet 432, ale jen dát o řádek výš 431). Máte dvě možnosti - buď mávnete nad tím rukou, že je to špatně, nastavíte takto výkaz od dodavatele SW  a necháte to být - nebo na MF  napište sama, co si o tom myslíte.

Obecní úřad bude provádět kompletní výměnu shnilých dřevěných trámů a krovů střechny vč. střešní krytiny na budově obecního úřadu. Budeme žádat o dotaci krajský úřad a potřebuji tuto akci zařadit buď jako neinvestiční nebo investiční? Polemizuji s kolegyní účetní, která to hodnotí jako TZ budovy a já bych účtovala jako opravu. Prosím vás o váš názor.

Dle popisu - oprava. Pokud dojde např. k vyšší nosnosti trámů, k zateplení, izolaci  atd. , pak již TZ. Nemohu odpovědět přesně dle situace, jen odhad dle popisu v dotazu.

Prosím o radu,co přesně udělat s pozemky,které byly dohledány na jiných listech vlastnictví po dělení pozemků mezi obcemi ,pozemkovým fondem a něco po digitalizaci. Jak tyto pozemky dostat do účetnictví?

Zápisem 031 MD / 401 D jako zjištěné pozemky tzv. vícenález nebo bezúplatně předané od Pozemkového fondu. Ocenění v reprodukční pořizovací ceně, lze vycházet z vyhlášky 3/2008 Sb. nebo z pravidel k ocenění schválených např. radou nebo zastupitelstvem - vzor usnesení  je v dokumentech ke stažení.

Koncem roku jsem proúčtovala spotřeby energií ve výši uhrazených záloh 502 MD, 389 D. V letošním roce jsem zjistila, že část nákladů, týkající se bytového fondu, měla být zaúčtována na 311. Jak zaúčtovat opravu ? Zaúčtování 502 -MD, 311 MD se mi nelíbí.

To navrhované zaúčtování však zcela odpovídá ustanovením vyhlášky, §69 - oprava nákladů minulých let na náklady, kterých se týká. Lepší účetní zápis mě nenapadá, tak to tak prosím udělejte.

Obec uzavřela kupní (nebo směnnou) smlouvu, kterou prodala (směnila) jen geometrickým plánem(GP) oddělenou část - díl svého pozemku. Dosud jsme o prodeji (či směně) takto odděleného dílu našeho pozemku neúčtovali, pouze jsme u evidovaného pozemku učinili poznámku, že byla GP snížena výměra. Účetní cena zůstala stejná - pozemky se nepřeceňovaly. Za rok 2010 od nás auditoři vyžadují, abychom GP oddělený díl ohodnotili poměrnou částí celého pozemku a o tuto hodnotu snížili účetní cenu evidovaného pozemku. Je to v pořádku? A obdobný případ. Obec uzavřela kupní (nebo směnnou) smlouvu, kterou získala (směnila) jen geometrickým plánem(GP) oddělenou část - díl cizího pozemku, která byla týmž GP přičleněna do obecního pozemku, tj. bez změny parc. čísla, pouze navýšena výměra. Ve smlouvě je takto získaný díl ohodnocen, spolu se souvisejícími náklady je jeho přepočítaná cena za 1 m2 mnohem vyšší, než přepočítaná cena za 1 m2 pozemku, do kterého se slučuje. Nevadí, když navýšíme cenu původního pozemku? Není to zkreslený údaj? V případě daru - jakou cenou oceňovat?

První dotaz - ano, je v pořádku poměrnou částí snížit ocenění pozemku. Pozemek se vlastně tímto rozdělil na dvě parcelní čísla, tedy se jedná již o nižší hodnotu majetku. Požadavek na poměrné snížení ocenění má svou logiku a považuji ho za oprávněný.

V druhém případě je opravdu zase správné navýšit ocenění pozemku o pořizovací cenu pozemku "nakupovaného" a o "reprodukční pořizovací cenu" pozemku darovaného nebo bezúplatně nabytého.

U daru a bezúplatného nabytí by mohla vzniknout diskuze ohledně ocenění, ale z hlediska zákona o účetnictví u §25 není řešeno, zda získáváte část nebo celý majetek, jen že majetek nabytý bezúplatně a darem se oceňuje RPC - tak odpovídám tak, jak se mi jeví, že je nejvíce v souladu s předpisy.   

Prosím o radu - jak zaúčtovat členský příspěvek v Českém institutu interních auditorů (členkou je vedoucí odboru interního auditu).

Osvobození od závislé činnosti §6, odst.9 a) - tam bychom se mohli vejít do režimu nepeněžní plnění vynaložená na odborný rozvoj. Je vhodné k tomuto usnesení rady nebo i zde by stačilo rozhodnutí tajemníka, že z důvodu odborného rozvoje "nařizuje" účast v tomto sdružení.

Pak již jen 518 MD / 231 6171 5192 D.  

Doplnění - obdobná otázka se řešila i o účasti tajemníka ve sdružení tajemníků - bylo doporučeno schválení radou města, že účast tajemníka ve sdružení je pro kvalitu činnosti města žádoucí a že s touto účastí z důvodu odborného rozvoje rada souhlasí, a že uznává členský příspěvek jako výdaj z rozpočtu obce - pak rovněž bylo uznáváno jako plnění mimo mzdu a nedanilo se.

Prosím o radu: je nutné zaúčtovat poplatek za školení zaměstnanců na paragraf, dle kmenového zařazení jednotlivého zaměstnance?

Z hlediska členění dle účelu by to bylo správné. Např. školení dobrovolných hasičů by mělo jít na 5512 ne na 6171. (Je mi líto, ale nelze odpovědět jinak).

Chci se zeptat na investiční transfér Sdružení.7 obcí přispívá ročně poměrnou částkou na zaplacení úvěru ( investice už proběhla v minulých letech jedná se pouze o splácení úvěru který máme u MZe a SFŽP.) Já účtuji příjem ve Sdružení 231 0010 4221 MD proti 672 0322 Nyní jsem si vytiskla rozvahu a výsledek hospodaření mám 2 640 tis.Kč mám to v pořádku ? ( nebo mám opravit účet 672 na účet 406 ? )

Z hlediska obsahu se jedná o transfer na pořízení DM, správně má být účet 403, doporučuji opravit.

Vím, že Vám to bude znít divně, ale vy jste na financování  DM vzali úvěr a obce se zavázaly splácet úvěr, což vlastně znamená, že v konečném důsledku obce uhradily pořízení dlouhodobého majetku. Kvůli odpisování od roku 2012 bude tato smlouva muset být zaznamenána hned ke smlouvě o splácení úvěru členskými obcemi zápisem 348 MD / 403 D ( abyste mohli rozpouštět dotaci k odpisům) a splátky od obcí budou zápisem 231 4221 MD / 348 D v průběhu celého  období splácení.  Do roku 2012 je třeba tento předpis doplnit. (Lepší se neptat, že? Je mi líto, že přidělávám starost a věc komplikuji, ale nemohu poradit jinak, protože by to narušilo plánovaný systém rozpouštění dotací proti odpisům).

Město bude provádět změnu územního plánu, která bude stát asi 70.000,- včetně DPH. Změna je ale na žádost občanů, kteří si budou dotčené lokality sami financovat. Můžeme si v tom případě odečíst DPH a následně občanům fakturovat a DPH zase odvést?

Lze to, ale je to zbytečné, spíše se jedná o činnost veřejné správy, která není předmětem DPH. Změna půjde do nákladů na 518, pol. 5169, náhradu nákladů na pořízení změny od občanů dejte na 649 a pol. 2324. Doporučuji neuplatňovat nárok a neodvádět DPH z požadavku náhrady výdaje.

Dobrý den, prosím o odpověď na tyto dotazy: 1) zboží se sníženou sazbou 10% jsem účtovala na 343 0031 ZJ 641 a se sazbou 20% 343 0030 ZJ 640 u hosp.činnosti. FÚ mi vytkl, že to mám špatně. Mám tedy 10% i 20 % u zboží účtovat na 343 0030 ZJ 640 na 20% a ZJ 641 na 10%? 2) obec pronajímá zahrádky občanům.Máme udělat nové smlouvy, ve kterých bude vyšísleno i 20% DPh a v předpise účtovat na 343 0035 ZJ 650 jako osvobozené nájmy? 3) máme ze vstupného a provize ze šipek, kterou obec dostává odvádět DPH? POkud ano, je to 10% a účtovat tedy 343 0020 ZJ 601?

Ta záznamová jednotka má kopírovat jakoby řádek přiznání: 40,41...

Číslo 6 nebo 9 mají některé programy nastaveny pro přiznání běžné a dodatečné.

Zdanitelné plnění - daňová povinnost, odvod DPH

Prodej zboží 343 D - ZJ 601, 20% a ZJ 602 10%

Nárok na odpočet - nákup zboží - náklad

Tedy nákup zboží - nárok na odpočet 343 MD ZJ 640 -20%, nákup zboží nárok na odpočet 641 - 10%

Osvobozené plnění - na výstupu 343 D ZJ 650- žádné DPH nesmíte vyčíslit k osvobozenému plnění!!!, u osvobozeného je DPH = 0!!!

Vstupné je osvobozené - kultura a sport - ZJ 650, ohledně provize ze šipek nevím, o co se jedná a proto nelze určit, zda je v režimu snížené sazby.

Před lety obec koupila pozemek /ten je dosud na katastru veden jako orná půda/ za účelem prodeje občanům k výstavbě RD. V účetní evidenci jsem ho tehdy ocenila kupní cenou a vedu ho na 031 100 jako stavební pozemek. Obec provedla zasíťování - zaúčtovala jsem na 042 a tak to mám dosud. Teď ale na poslední chvíli jsem si uvědomila, že bych měla provést zařazení sítí: 031 100/042.

Zde pozor, stavba nikdy není součástí pozemku, o sítě se pozemek nezhodnocuje, jeho ocenění se o sítě nezvedá (lze přecenit jen reálnou hodnotou jako majetek určený k prodeji). Sítě jsou stavba, po jejich dokončení se měly zařadit na účet 021 - např. vodovod, kanalizace, plynovod, komunikace...Zápis 031/042 by byl opravdu chybou.

Ve 3/2010 jsme platili zálohu rovnou z úvěr.účtu ve výši 1,5 tis.Kč na přeložku vedení (není v našem majetku). Účtovala jsem MD 052/451,§ 3633,pol.5192. V prosinci 2010 přišla vyúčt.faktura, kde nám vyšel přeplatek 32 tis.Kč.Fakturu jsem účtovala ve 12/2010 do nákladů.Tedy skutečnou výši MD 518/052 DAL. A protože ten přeplatek nám do konce roku nedorazil tak ještě MD 377/052 ve výši 32 tis.Kč. Nyní v roce 2011 přišel tento přeplatek 32 tis.rovnou na úvěr.účet od dodavatele a my to tedy máme jako další splátku úvěru. Když hradíme splátku ze ZBÚ, účtuji MD 262/ DAL 231,pol.8124. A příjem na úvěr.účet MD 451/262 DAL. V případě vyúčt.zál.faktury a přeplatku, který přišel od dodavatele rovnou na úvěr.účet, nevím jak zaúčtovat a jakou položku. Děkuji

Zde máme dvě možnosti: zobrazit jen rozvahově zápisem 451 MD/377 D nebo i přes RS kvůli rozpočtu a doložení splátek úvěru, ale není to nezbytné; pak k jednomu dni k ZBÚ zaúčtovat:

231 3633 2324 MD/ 377 D a zároveň 451 MD / 231 8124 D.

Obec není členem svazku, který obdržel dotaci na cyklostezku z regionálního op.programu. Část cyklostezky na našem území se bude realizovat na stávající komunikaci, která je v majetku obce. Svazek vyčíslil finanční podíl - investiční příspěvek obce. Dotaz: technické zhodnocení stávající cesty bude majetkem obce nebo svazku? Muže svazek technicky zhodnotit majetek obce? Jakou smlouvou se toto řeší?

Technické zhodnocení vaší komunikace bude majetkem vaším. Je třeba udělat dohodu o jeho vypořádání, např. kolik zaplatíte, kdy předávacím protokolem předají vám do majetku. Pak je ještě varianta, že dovolíte svazku udělat TZ vašeho majetku, povolíte mu jej evidovat i odepisovat. Pak jej svazek může vést ve svém majetku na účtu 021, jako TZ cizího majetku s oprávněním jej evidovat a odpisovat.  

Dobrý den, rada města schválila přijetí daru pro PO, na vybudování péntangue hřiště ve výši 48tis. Kč. Hřiště se nachází na pozemku města. Prosím o vyjádření, kdo bude hřiště odepisovat.

Když jste schválili dar pro PO, tak zřejmě stavbu hřiště pořídí PO a jako stavbu jej také bude PO odepisovat. Když je to dar pro PO, tak by měla stavba asi být v jejím vlastnictví.