Dotazy

Po kontrole FÚ na daň z příjmu fyz.osob nám byla platebním výměrem k přímému placení daň za zdaňovací období 2008 ve výši 492 Kč + 98 Kč penále. Prosím o radu jak zaúčtovat.

Pokud lze dodanit u zaměstnance tak 335 MD/342 D a 342 MD/231  odpa asi 6171 5011 D a náhradu od zaměstnance 231 6171 5011 minus D / 335 D.  ve výši doplatku daně. Penále 542 MD / 342 D a 342 MD / 231 6171 5363 D. Pokud nelze dodanit u zaměstnance tak i odvod daně zaúčtujte stejně jako penále.

Děláme akci na hasičské zbrojnici, kterou jsme účtovali v r. 2008 a 2009 jako neinvestiční 420/321 a 321/231 s neinvest.pol.. Ale v r.2010 vyplynulo dle pokynů a rozpisu z regionální rady, že celá akce bude investiční, tak jsme ji tak v r.2010 účtovali.Děláme teď vyúčtování a nechtějí nám ty neinv. položky uznat, chtějí je po nás přeúčtovat na invest.Ŕíkala jsem jim, že ty roky 2008,2009 již přeúčtovat nejdou, Na to mi paní z regionální rady vzkázala, že mám šanci do 15.1. tyto výdaje z neinvestičních do investičních přeúčtovat, protože na to můžu použít nějaké účty minulých a předminulých období. Jsem z toho nějaká zoufalá a vůbec nevím co jim nat mám říct, nebo to opravdu nějak jde? Prosím o radu, snad jsem mi to podařilo napsat srozumitelně.

No, zoufalé řešení to je, ale nejdůležitější je, aby Vám nevzali peníze - tedy lze postupovat jakoby přes aktivaci - zaúčtujete znovu výdaje roku 2008 a 2009 (lze souhrnně, ale můžete i jednotlivě, že to třeba pro vypořádání dotace bude vypadat lépe) takto: 042 MD / 231 odpa 5512 pol. 6121 D a zároveň zaúčtujete 231 5512 2119 MD / 406 D. (Nepoužívám účet aktivace 624 - protože se jedná o jakoby výnos který kryje náklady jiného než letošního období - tak volím změnu metody- účet 406). Toto můžete zaúčtovat ještě do roku 2010 - zůstatek 231 se tím nezkresluje- musíte zaúčtovat k jednomu účtu 231 - pokud možno je vhodné i rychle takto upravit ještě rozpočet.

Tento dotaz zveřejňuji i pro ostatní uživatele - ale opravdu upozorňuji, že je to jen pro ty nejzoufalejší případy a je to krajní rešení pro zachování účelu dotace, vůbec by se nemělo používat plošně.

Dobrý den, po prostudování dotazů a odpovědí, týkajících se správních poplatků z VHP, bychom potřebovali ještě upřesnit: jak přesně zaúčtovat přijatý SP v prosinci 2010 a jak odvod 50% SP v lednu 2011. Lze účtovat minusem z 1361, když se dostaneme do záporné hodnoty, nebo se může použít výdajová položka (do doby, než přijdou další SP)?

Na správních poplatcích lze účtovat kompenzačně i meziročně. Abyste nebyli dlouho v mínusu na položce 1361, tak lze účtovat v roce 2010 o správním poplatku z VHP např. i takto:

Předpis 315 MD/605 D ve výši 50% a 50% na 325 D. Příjem poplatku ve výši 50% zápisem 231 1361 MD - to je ta část co Vám zůstane a 231 pol. 8901 MD ve výši 50% co patří FÚ - cizí peníze na ZBÚ  a 315 D. V roce 2011 se pak odvod FÚ zaúčtuje 325 MD /231 8901 D. I to je jedna z možných variant účtování, která je v souladu s předpisy.

Jelikož zastupitelstvo schválilo v prosinci odměnu za funkci neuvolněnému místostarostovi, tak nyní s novým nařízením od 1.1.2011 si nejsem jista jaká mu náleží měsíční odměna. Dle tabulek, by podle mne, měl dostávat měsíčně 7.509 .- (hrubého), ovšem nejsem si zcela jista, zda-li se ona odměna ponižuje či náhodou nenavyšuje od 1.1.2011 ? Mohla byste mi prosím poradit jaká mu tedy náleží aktuální výše odměny?

Neuvolněný místostarosta - od 1.1.2011: 7.134,- +266+171/100 obyv. + 1239/100 obyv. - to je maximální. Myslím si, že s novým nařízením by mělo dojít k aktualizaci schválení. Jen upozorňuji - není toto zrovna můj obor, na www.mvcr.cz k tomu mají rozsáhlé metodiky.

Prosím o radu, jak zaúčtovat poskytnutou půjčku DSO za účelem úhrady nákladů spojených s budováním hloubkové kanalizace v obcích DSO? Smlouva o půjčce byla uzavřená 3.9.2010 na dobu do konce roku 2010. Peníze již byly vráceny, jednalo se o částku 2.260.000 Kč. Půjčka se poskytovala z důvodu, že některé obce svazku neměly ještě sjednaný úvěr. V půjčce není ani slovo o úrocích. Zřejmě by bylo lepší kdyby se jednalo o finanční výpomoc, jak jsem se dívala na nějaké příspěvky. I přesto Vás prosím o radu.

Jako NFV zaúčtujete 316 MD / 231 odpa 2321 pol. 6449. Splátku půjčky jen 231 2449 MD (bez odpa) MD/ 316 D. Toť vše.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na tvorbu opravných položek k pohledávkám. Účet 315 používám na školné a stravné předepsané dle školského zákona. Musím u tohot účtu tvořit opravné položky k pohledávkám? V metodice jsem zatím četla tuto povinnost pouze u účtu 311.

Pokud se týká školného, je možno jednoznačně souhlasit s tím, že se jedná o pohledávku nevznikající ze soukromoprávního vztahu - tedy 315 je adekvátní. U stravného může být situace trochu dikutabilnější, nicméně variantu 315 je možno v tomto případě taktéž akceptovat. Ve vyhlášce 410/2009 Sb. jsou vyjmenovány v § 23 pohledávky, kde se opravné položky nedělají - účet 315 k nim patří. Takže prostě pokud něco máte na 315, tak k tomu opravné položky neděláte.(ZN)

Pohledávka úč. 311 z roku 2009 splatná 14.7.2009 - udělala jsem oprávku 406/194 - 10% a 556/194 - 40%, další pohledávka r roku 2010 splatná 20.5.2010 - udělala jsem také oprávku 20% 556/194. Dnes 5.1.2011 pohledávky byly uhrazeny. Jak mám naložit s předešlými oprávkami.

Obě OP zrušte v lednu zápisem 194/556. Když se sníží celková hodnota pohledávky částečnou úhradou (stejné je i plnou), tak se také OP částečně (nebo plně) zruší a opravdu je správně zápisem 194/556 - to už není změna metody. Berte to tak, jak to je, opravná položka se zruší na 556, protože okamžik uskutečnění účetního případu je ve chvíli, kdy dojde k důvodu snížení OP. Změna metody znamená, že máme zobrazit zůstatky účtu tak, jak by vypadaly, kdyby se metoda použila už dříve, účet 406 právě využíváme proto, abychom nezkreslili účty nákladů za běžné období a zároveň abychom mohli zobrazit změnu metody na účet 194.

Prosím o zodpovězení dotazu týkající se vyřazení drobného dlouhodobého majetku z účtu 028. Při inventarizaci se budou vyřazovat věci z účtu 028 a já si nejsem jistá, zda zápis 401/028 je správný. Podotýkám, že vyřazení majetek byl pořízení před rokem 2010.

Pokud jste neprovedli dooprávkování drobného dlo. hm. majetku zápisem 028/088, tak lze opravdu vyřadit jen zápisem 401 /028. Pokud máte dooprávkováno, tak 088/028.  

Na konci roku jsme prodali pozemek. Vklad na katastr je ze dne 21.12. Bohužel to na katastru nestihli a ve výpisu ke dni 31. 12. to ještě máme v majetku. K 21. 12. vyřadím 401/031 Mám provádět ještě nějaký zápis, nebo mám jen popsat rozdíl mezi inv. soupisem a výpisem KN v komentáři?

Oprava odpovědi ohledně přílohy A.8

Přečetla jsem si i vyhlášku a tam to vypadá, že příloha A.8 se vyplňuje jen v případě koupě pozemku, ne když není zapsán pozemek při prodeji. Přiznávám se, že nevím, do A.8 asi v případě prodeje povinnost není. V inventurním soupisu je možno poznámku provést.

Vyřazení pozemku prodaného by mělo být zápisem 554/031. Ohledně doby mezi vkladem a zápisem - řeší CUS 701 v bodu 5.4. a §66, odst. 6 vyhlášky č. 410/2009 (tam je to stručněji)

Citace předpisu:

5.4. Při převodu vlastnictví k nemovitostem, které podléhají vkladu do katastru nemovitostí, se za okamžik uskutečnění účetního případu považuje den doručení návrhu na vkladkatastrálnímu úřadu. Dojde-li k povolení vkladu, účetní zápisy k tomuto dni se nemění. Neníli vklad povolen, provede účetní jednotka odpovídající opravu účetním zápisem. Podmíněnost okamžiku uskutečnění účetního případu nabytím právního účinku vkladu vyjádří účetní jednotka na účetním záznamu, který obsahuje i označení příslušného analytického účtu, uvede o tomto informaci v příloze účetní závěrky a v inventurních soupisech.

Tedy pozemek se do inventurního soupisu připíše např. ručně s poznámkou - vloženo do KN k 31.12. nezapsáno a dále se uvede tato informace do Přílohy účetní závěrce v tabulce č. A.8. 

Když budu LČR fakturovat na zákl.dohody částku ve výše uvedené věci, jak budu účtovat? ZP je 31.12.2010-vystavím v r 2010, na stůl se mi dostalo dnes, takže peníze dostaneme letos. Nejsme plátci DPH. Bude to: 1037 2111 MD/ 385 D a až mi zaplatí tak 385 MD/602(603?).

Pokud je datum plnění 2010, tak by se vystavená faktura měla ještě zaúčtovat do knihy vydaných faktur 2010 a pak se zaúčtuje do roku 2010 zápisem 311/ 602 (609 lze i 649). Úhrada této pohledávky vzniklé v roce 2010 bude v roce 2011 zápisem 231 1037 2111 MD / 311 D. Není v tom žádný "zádrhel" ohledně časového rozlišení. Pokud jste plátci DPH, tak předpis faktury 311/6xx +343.

Prosím o informaci k tomuto výkazu, na školení 9.12. v Hradci Králové jsem tuto informaci neslyšela celou. Kdo tento výkaz musí zpracovávat, jaká kritéria musí splňovat? Prosím ještě o informaci k dani z příjmu za obce-proúčtování odhadu k 31.12.2010. Děkuji za odpovědi.

Přehled o  peněžních tocích dle ustanovení novely zákona o účetnictví (novela vyšla pod č. 410/2010 Sb.)

6. V § 18 se na konci textu odstavce 1 doplňují slova „ pokud k rozvahovému dni a za bezprostředně předcházející účetní období splní obě kritéria uvedená v § 20 odst. 1 písm. a) bodech 1 a 2“

Musí splnit obě - tedy bilanční suma ve výši 40 mil. Kč a výnosy 80 mil. Kč a to za rok 2009 a 2010. Tedy výkaz nemusí sestavovat i ta účetní jednotka, která na  součtu všech účtů 6XX za rok 2009 měla méně než 80 mil. Kč. Znamená to tedy, že přehled o peněžních tocích za rok 2010 budou sestavovat jen ty obce, které měly na hospodářské činnosti v roce 2009 zaúčtováno více než 80 mil. Kč - víceméně se to dá takto interpretovat. 

Proúčtování "odhadu" daně z příjmů. Já doporučuji zápis 591 MD / 384 D. Z hlediska věrného obrazu je zápis 591/389 možný, ale zaváděli bychom do systému účtování o dani z příjmů další metody (podnikatelé účtují např. na rezervy).  

Máme podepsanou smlouvu o poskytnutí dotace v rámci operačního programu LZaZ max. do výše 1 800tis. Kč. V r. 2010 jsme obdrželi rozpočtové opatření ve výši 350tis. Kč, na základě kterého jsem provedla zápis 346/374 (350tis. Kč) a zároveň příjem dotace 231/346. K 31.12.2010 jsem provedla zaúčtování na dohadný účet ve výši poskytnuté dotace 388/671. Mám vést na podrozvahové evidenci rozdíl mezi již poskytnutou částkou a celkovou výší dotace uvedené ve smlouvě?

Ano, to je možné - na účtu 943/999. Tímto si nejvíce usnadníte přechod na nové účtování  o transferech, které by mělo platit v roce 2011. Lze postupovat i takto: celá výše přiznané dotace. 346/374, úhrada části dotace stejně jak máte 231/346. Dohada je dobře. V lednu 2011 odúčtovat:

 -346/-374 ve výši neuhrazené části dotace a v lednu zároveň  převést na podrozvahu na účet 942 nebo 943 - dle doby, kdy dojde k vypořádání - podrobněji vysvětleno u ostatních dotazů ze dne 6.1. Myslím si však, že jen doúčtování na 943 bude přehlednější. Záleží na tom, jak na tento postup bude nahlížet Váš audit - mně osobně připadá zbytečné naplňovat účtováním v prosinci a odúčtováním v lednu  předpis, který se ukázal jako nefunkční. To doúčtování předpisu (346/374) však vlastně nevyplývá přímo z textu CUS 703, ale jen z výkladu MF a z jejich příkladů uvedených na webu. Nevím, jak dalece se bude Váš přezkum těmito výklady řídit, a zda je vůbec oprávněn Vám jejich nedodržení vyčíst. Mrzí mě, že neumím dobře poradit v této oblasti a předávám odpovědnost na Vás, ale je to prostě tak.

Mám z roku 2009 na účtu 315 xxx stav dosud neuhrazených vratek soc.dávek z předcházejících let. Předpis se tímto v r.2010 nenavyšuje. Pouze se umořuje tento dluh. PS na 315 xxx je na MD, úhrady na 231xxxMD/D 315 xxx. Jak účtovat při vratkách na KÚ, když neupravuji během roku 2010 předpis a tyto vratky jsou ve výši úhrad.? Vůbec neúčtuji na 325 xxx, jak jsem to na Vašich stránkách vyčetla.

Vratky dávek jsou  ve dvou režimech - vratky v běžném roce - kompenzace výplat běžného roku, vratky z minulých let se přes KÚ vrací  do SR- Zprávy MF 1/08.

Vratky, které navyšují prostředky na výplatu sociálních dávek - tedy vratky v běžném roce v roce 2010

předpis pohledávky k vratkám soc. dávek
315.xxMD / -549MD
příjem kompenzací z výplaty soc. dávek
231  417X 5410 minus MD / 315.xxD

Vratky určené k vrácení přes KÚ do SR, vratky dávek vyplacených v minulých letech:

Předpis: 315.xx/325.xx 

Příjem vratky: 231 417x 2229 (2329) /315.xx

Převod na KÚ: 325 MD / 231 417X 2229 (2329) Položka je volná, bude se mínusovat, pouze může dělat nepořádek meziroční - pak lze využít při výdaji 5909, při příjmu 2329.

Může se stát, že mám předpis vratky 315 MD/-549 MD, vratka je nevymožena v běžném roce, tím přechází do systému závazku, to by se mělo zaúčtovat  takto 549 MD / 325 D, tento postup by měl vyřešit i Váš problém v případě předpisu vratky dávky za rok 2010, za minulé roky místo účtu 549 lze použít jen účet 406 - změna metody. Tedy zápis 406 MD / 325 D a přeposlání kraji 325/231.

Dobrý den, přečetla jsem všechny dotazy ohledně dotace ze SZIFU. Přesto prosím o vysvětlení: Naše obec není plátcem DPH. Máme fakturu na osvětlení - investice v částce 430 tisíc i s DPH. Při označení výdajů UZ,N,Z rozpočítávám na % celou částku 430 tisíc i s DPH. Je to dobře? Nevím o tom, že by nám DPH platilo PRLGF, jak jsem četla v odpovědích. V prosinci 2009 jsme budovali plynovou kotelnu, nevěděla jsem, že se bude žádat o dotaci, "Dohoda" se podepisovala až 4/2010. Inv.výdaje kotelny nemám označené UZ,N,Z, jsou jen na 042 jako nedokončený majetek. Nevím, co s tím, mám hrůzu z kontroly.

Zde záleží na tom, zda je DPH uznatelné nebo ne. Pokud uznatelným výdajem k projektu není (PRLGF myslím nahrazoval jen 5. kolo výzvy) - pak se DPH neoznačuje NZUZ a musíte výdaj na DPH  považovat jako za vlastní podíl neuznatelných nákladů. DPH však v tomto případě není předmět zaúčtování, je to prostě součást pořizovací ceny stavby.

Ve druhém případě můžete být úplně klidná, do přiznání dotace (uzavření smlouvy, přijetí rozhodnutí) se výdaje NZUZ neoznačují. UZ lze "dokreslit" fixem na faktury z roku 2009, kterých se týká. Jestli v roce 2010 máte ještě ke kotelně nějaké jiné výdaje, které jsou však již neuznatelné, tak je lze označit nástrojem a zdrojem až do výše celkové uznatelnosti - ale nedoporučuji označení v roce 2010 i UZ, pokud se jedná o výdaje neuznatelné - viz metodika a materiál ke stažení NZUZ zde na stránkách, kde je to podrobně vysvětleno.

Obec uzavřela s firmou komisionářskou smlouvu na nákup knih a jejich prodej, fa za knihy činí 1838,--Kč, odměna za prodej knih je 612,-- Kč jak tento případ zaúčtovat.

Zboží přijaté do komise bylo dříve předmětem podrozvahy, nyní spíše doporučuji jen operativní evidenci mimo účetnictví - podléhá také  inventarizaci.  Na komisi nahlížíme jako na nákup a prodej k okamžiku prodeje - pak celou prodejní cenu 311/604 +343 částka 1838,-  a nákup 504 +343 / 321. Prodané zboží - hodnota na účtu 504 bude ve výši 1838 minus 612. 612 je tedy přirážka k "nákupní" ceně.

Z hlediska DPH - tuzemské plnění a tady DUZP je dodáním - tedy jak na vstupu tak na výstupu v okamžiku realizace prodeje. (ZN)