Dotazy

Dobrý den , potřebuji jenom ujasnit jak zaúčtovat převod nedobytné pohledávky na podrozvahu z let 2005,2006,2007, dle paní Scheindrové jsem zaúčtovala 557/311 a 911/999. U paní Kučerové jsem se nyní dočetla 406/311 911/999 teď nevím co je správné. Moc děkuji za odpověď.

Asi byste se správně měla zeptat "nějaké nezávislé třetí osoby" - já se pokusím dát sem své vysvětlení.  Odpis pohledávky je záležitostí, která se skutečně týká běžného období, kdy se odpis proúčtovává - pokud se tak stalo v roce 2010 - musím účtovat 557/311.

Nicméně teď naváži asi na myšlenku druhou - s tím zapojením 406. Pokud je to pohledávka třeba z roku 2005 a patří skutečně na 311, měla být k 1. 1. 2010 vytvořena opravná položka ve výši 100 % - zápis MD 406/Dal 194 (je to více než 900 dní po splatnosti - 10 % za každých 90 dní). Potom při odpisu pohledávky rozpustím opravnou položku MD 194/Dal 556 a proti tomu odpis MD 557/Dal 311. Takže skutečně potom do hospodářského výsledku by byl dopad v tomto případě nula (u "mladších pohledávek pak rozdíl mezi opravnou položkou a nominální hodnotou pohledávky" - to by se mohlo týkat pohledávek z roku 2007). K tomu pravděpodobně směřovala naprosto správně paní Kučerová, když odpisem proti 406 neovlivnila hospodářský výsledek. Jsem přesvědčen, že to co popisuji výše je správný přístup - výsledek hospodaření je ale stejný - jen tam zůstanou proti sobě 556 a 557.   

Potřebovala bych urychleně vědět, zda se odměna po skončení funkčního období u starosty vyplácí i s příplatkem za počet obyvatel nebo jen základní plat. A zda se z této odměny neodvádí pojistné, našla jsem na to různé názory.

Započítává se i příplatek za počet obyvatel, pojistné na SP a ZP se neodvádí.

Dobrý den,prosím o radu ohledně vedlejší hospodářské činnosti,provozujem ubytovací služby v kempu. Omylem jsme vypočítávali 20% DPH místo 10%. Vystavovali jsme jak faktury tak stvrzenky a na všech jsme DPH uváděli z celkové ceny.Je možné daňový doklad opravit a jak? Děkuji za odpověď-nutné.

Ano - oprava je možná (pokud se ale jedná o plnění roku 2009 a 2010 - do 31. 12. 2008 taková oprava možná nebyla) - pohybujeme se v § 49 Zákona o DPH. Jak se podíváte na odst. 2 z § 49 tak se pohybujeme ve dvou možnostech:

a) pokud jste vystavili daňový doklad (třeba tu fakturu ...) - potom musíte udělat opravný daňový doklad (§50) a doručit jej druhé straně..

b) pokud jsou tam třeba nějaké výběry v hotovosti, kdy jste daňový doklad nevystavovali (byly tam stvrzenky, neboť na druhé straně byl neplátce DPH ...) a odvod DPH jste  dělali až v rámci své daňové evidence (třeba z měsíčních tržeb v hotovosti), tak stačí opravu provést v této daňové evidenci.

Dobrý den, chtěla bych se prosím zeptat jak zaúčtovat neinvestiční dotaci z EU. V roce 2009 byly proinvestovány neinvestiční náklady na tuto dotaci. Dotace bude zaslána v 12/2010. Mám předpis prostředků, které mi přijdou do konce tohoto roku. Účtovala jsem zatím jen na podrozvaze 943/999943. Mám účtovat i o předpisu na přijatých zálohach když dotaci zatím na účtě nemám? A jak mám zaúčtovat její příjem když se jedná o vypořádání z roku 2009?

Zaúčtujte již jen 346 MD / 406 D a 231 41xx MD / 346 D. Jen aby se zobrazilo i přes předpis, i když je to jen formální, ale někteří kontroloři na předpisech trvají (předpis přes účty 34x budou mít větší význam při konsolidacích od roku 2012). Zároveň vyřaďte z podrozvahy obrácenými zápisy.

Dobrý den, v majetku městyse máme prapor se znakem v hodnotě 44.214,67 Kč, který vedeme na účtě 022 tak, jak nám bylo doporučeno KÚ. Nedá se nyní převést na účet 032? Svým významem, ale i provedením praporu mi tento účet připadá pro tento účel vhodnější

Dle mého názoru se o hmotný majetek nejedná, pokud však již v majetku máte zavedeno, tak je asi opravdu vhodnější, přesnější s větší vypovídací schopností účet 032, prapor se znakem vést  jako kulturní předmět. Je to moc dobrý nápad k možnosti řešení klasifikace majetku tohoto typu.

Dobrý den. Chtěl bych se zeptat na časové rozlišení nákladů na energie a vodu. Obce do teď dávaly do nákladů při vyúčtování i zálohy za předešlá období, takže v nákladech mají při rovnoměrných zálohách správné hodnoty. Můžeme dát tento princip do směrnice tak, že časově rozlišujeme pouze významné zvýšení nebo snížení záloh?

V dikci ustanovení § 69 odst. 3 Vyhlášky 410/2009 Sb. Vám postup, který uvádíte nemohu úplně vyvrátit, nicméně já bych ho nedoporučoval. Časové rozlišení má dva aspekty:

- aby se náklady (výnosy) dostaly do období, kam patří - tady píšete, že můžete předpokládat, že nejsou až takové změny - tedy že by se tam dostávala zhruba stejná částka ... - to lze jako určitý argument chápat a bylo by možno uvažovat o postupu, který uvádíte

- jedná se ale i o vykázání závazkové strany - tak jak to popisujete, tak byste vykazoval jen 314 jako pohledávku, nikde v závazcích ale nebude vykázána žádná hodnota, která by odpovídala potenciálnímu závazku z již spotřebované energie. Fakticky tak dochází k podhodnocení pasiv, což by se dělat nemělo.

Samozřejmě pokud se jedná o nevýznamné částky, je to možno akceptovat, nicméně u významných položek by měly být brány v úvahu oba dva aspekty .... Takže ve Vámi popisovaném případě já osobně bych to nedělal, samozřejmě pokud si nadefinujete, že to splňuje charakteristiky § 69 odst. 3, je to Vaše rozhodnutí - já tím soudcem tady bohužel nebudu.

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, zda naše PO může použít neinvestiční příspěvek zřizovatele i na mzdové prostředky. Při schvalování rozpočtu se nestanovily závazné ukazatele pro použití neinvestičního příspěvku. Nebo zda musí zastupitelstvo obce dodatečně schválit použití neinv.příspěvku pro mzdy (nejedná se o schválením rozdělení zisku PO).

Předpokládám, že se bavíme o PO v oblasti školství - tam nikde není striktně zakázáno, že by se nějaká část mezd nemohla dofinancovat z dotace zřizovatele - takže pokud to výslovně neomezíte, tak rozhodně to takto použít mohou.

Dobrý den, prosím o radu ohledně účtování. Obec sepsala kupní smlouvu se společností SVS a.s. o prodeji stavby "vodovod a kanalizace" za kupní cenu 1373900 Kč. Oproti tomu sepsali s SVS smlouvu o příplatku (peněžitý příplatek mimo základní kapitál - posílení kapitálových zdrojů společnosti) jako pohledávku SVS vůči obci na částku 981360 Kč. Byla uzavřena dohoda o započtení pohledávek a obec obdžela na účet pouze částku 392540 Kč. Nevím jak o částkách účtovat, zda dát do výnosů jen rozdíl 392540 Kč (prodej majetku) nebo prodej majetku 1373900 Kč a jak účtovat peněžitý příplatek 981360 Kč? Děkuji za odpověď.

Tady musíte účtovat o celé částce MD 311/Dal 646 (samozřejmě také provést vyřazení z majetku). Dále podle smlouvy o poskytnutí příplatku fakticky vkládáte peníze do společnosti - to budete účtovat do finančních investic - tady bohužel nevím, zda máte rozhodující (061), podstatný (062) či jiný vliv (069). Podle toho budete účtovat MD 06x/Dal 378. Potom zaúčtujete zápočet MD 378/Dal 311.

Rozpočtovou skladbou potom proháníte až příjem, kteý máte skutečně v penězích - tedy těch 392 540 Kč.

 Jen bych chtěl upozornit ještě na to, že pokud by se jednalo o prodej novostavby (do 3 let od kolaudace), bylo by potřeba ještě do prodeje řešit DPH. 

Dobrý den, z hospodářské činnosti máme 200.000,- Kč zisk z minulých let a zastupitelstvo ho chce převést do rozpočtu obce. Hospodářskou činnost vedeme na společném účtě s obcí, takže účtujeme hospodářskou činnost na 231 10, pol. 8901. Nebo jakým způsobem by se daly v rozpočtovém opatření zapojit peníze do rozpočtu nebo do financování?

Stačí zaúčtovat 231 4131 MD a zároveň 231 8901 D. Nic jiného není potřeba účtovat.

Dobrý den, jako město jsme obdrželi od MMR dotaci na obnovu základních funkcí domácností po povodních v 8/2010.Dotaci město obdrželo na účet a bude jednotlivým domácnostem vyplácet finanční prostředky do výše 30 tis. Kč dle předložených dokladů.Vyúčtování bude prováděno koncem ledna 2011 s tím, že nevyčerpané prostředky budeme vracet. Prosím o pomoc se zaúčtování příjmu dotace, výplaty lidem (pravděpodobně nějaký transfer) a vratky dotace v příštím roce.

Tady prvotní diskuse může směřovat k tomu, zda jste v pozici zprostředkovatele či nikoliv. Podle současné definice zprostředkovatelem nejste (ten, komu to dáváte není účetní jednotkou, s čímž se v roce 2010 pracuje), takže máte účtovat o příjmu dotace s vyúčtováním a následně poskytování jednotlivých transferů.

Takže Váš vztah s MMR.

- rozhodnutí o poskytnutí dotace        MD 348/Dal 374

- přijetí peněz                                     MD 231/Dal 348

- objem prostředků, které byly použity ve 2010  - MD 388/Dal 672 (toto na konci roku)

- vyúčtování  v lednu 2011 ve výši prostředků, které byly podle vyúčtování skutečně spotřebovány                                     MD 374/Dal 388 (rozdíl proti 388 je možno zúčtovat na 672)

- vratka nespotřebované části            MD 374/Dal 231

 Nyní řešíme vztah k jednotlivým domácnostem - tady nevím, zda je situace taková, že prvotně máte nějakou smlouvu, že něco poskytnete rodině XY do nějakého limitu a následně je čerpání - pokud ano, tak by tady měl být prvotně potenciálně předpis MD 373/Dal 378 (ve výši, která má být celkově vyplacena), následně pak asi předložení dokladů - MD 572/Dal 373 a platba peněz MD 378/Dal 231.

Pokud tam taková smlouva není a platí se to fakticky průběžně, tak bych klidně čerpání účtoval podle peněžního toku MD 572/Dal 231.                           

Skončila nám leasingová smlouva, splátky máme splaceny a dostali jsme faktury na dorovnání ve výši 119,- Kč za vozidlo. V jaké ceně nyní máme evidovat hodnotu takového vozidla v majetku ? Je správné mít 119,- Kč na 028 nebo lze použít podklad, který je součásti uzavřené pojistné smlouvy (pojistná hodnota vozidla), kde je uvedená částka 130.000,- Kč ? Existuje i jiný způsob mimo pořízení znaleckého posudku ?

V tomto případě je skutečně pro vás pořizovací cena vozidla 119 Kč - za tuto cenu to máte navést na účetnictví - na 028 a povedete to tady. Na 028 patří věci bez ohledu na výši pořizovací ceny pořízené z leasingu, tedy od 0,- do 40 tis. Kč. 

Není v tomto případě účetně skutečně možné si toto naceňovat nějakou reprodukční pořizovací cenou ... (ať již pojistnou hodnotou nebo znaleckým posudkem) .

Dobrý den, obracíme se na Vás se žádostí o radu se zaúčtováním tohoto případu: Město provozuje hospodářskou činnost, kterou obhospodařuje na mandátní smlouvu s.r.o. Správa majetku. Nyní nastala mimořádná situace, kdy město potřebuje do 17.12.2010 zaplatit cca 2,7 mil. Kč, které na svých účtech nemá, avšak na účtu 241 tyto peníze jsou a zastupitelstvo města schválilo návratnou finanční výpomoc, kterou bude město vracet na účet hospodářské činnosti ve splátkách 100 tis. Kč měsíčně. Chceme zaúčtovat takto, ale nevíme, zda je to správně: Hospodářská činnost: poskytnutí výpomoci 462/241 přijaté splátky 241/462 měsíčně 100 tis.Kč Hlavní činnost: přijetí výpomoci 231 položka 8123/452 zaplacené splátky 452/231 položka 8124 Za odpověď děkujeme.

Tady si musíte uvědomit, že jste jeden subjekt - hospodářská i hlavní činnost dohromady. Zastupitelstvo tedy nemůže schvalovat nějakou návratnou finanční výpomoc ve smyslu nějaké právní půjčky - zastupitelstvo v tomto případě jen rozhoduje o tom, že zapojí peníze hospodářské činnosti do činnosti hlavní (toto se samozřejmě dotýká rozpočtu) třeba s tím, že peněžní prostředky mají být následně doplněny zpět.

Rozhodně o tom ale není možno účtovat jako o nějakých poskytnutých a přijatých půjčkách a o položkách financování. Pohledávky a závazky mají vykazovat externí vztahy Vaší obce jako celku ke třetím subjektům a ne vnitropohledávky a vnitrozávazky.

 Takže zapojení peněz do hlavní činnosti:

MD 231/Dal 262 pol. 4131 - příjem na účet hlavní činnosti 

MD 262/Dal 241 - odtok peněz z účtu hospodářské činnosti

 Následné převody do hospodářské činnosti

MD 262/Dal 231 pol. 5341 - platba z účtu hlavní činnosti

MD 241/Dal 262 - příjem na účet hospodářské činnosti

Dobrý den, jsme akcionáři jedné společnosti a vlastníme akcie ve výši 420 000,- Kč.Bylo vydáno usnesení, že došlo ke změně výše základního kapitálu společnosti a to v jeho snížení.Toto snížení účtovat opravou na skutečnou částku a nebo účtovat o reálné hodnotě?

To, že jen došlo ke snížení hodnoty základního kapitálu (třeba snížením jmenovité hodnoty akcií) a ze snížení základního kapitálu nebylo akcionářům nic vypláceno, tak toto nemá na účetnictví žádný vliv - skutečně o ničem účtovat nebudete. Doplnění IS - pokud bylo vyplaceno - pak snížíte hodnotu na 06x, a příjmová položka je 3201.

Pokud se týká aplikace reálné hodnoty - je to celkem rozsáhlé téma - na reálnou hodnotu přeceňujete akcie, které máte k obchodování (účty 251 ...) - to asi není tento případ. Dále to ustanovení § 27 odst. 1 písm. a) Zákona o účetnictví je napsáno tak, že by se spíše měly přeceňovat i podíly, kde nemám podstatný či rozhodující vliv - zjednodušeně to, co mám na 069. Rovnou upozorňuji - reálná hodnota nemá s výší základního kapitálu nic společného - to je prostě o ocenění dané společnosti a Vašeho podílu - tady pokud by to byl Váš případ, tak asi využijete odst. 7 výše uvedeného § a přeceňovat nakonec nebudete (neznám ale přesně podmínky) - co je důležité, zase vidíte, že to případně nesouvisí se snížením či zvýšením základního kapitálu.

Pokud to jsou akcie, které máte na 062 či 061 (máte tam podstatný či rozhodující vliv), tak ještě můžete oceňovat ekvivalencí (tady skutečně toto si můžete zvolit) - tedy podílem na vlastním kapitálu společnosti - třeba máte 30 %, vlastní kapitál je nyní na úrovni 1 mil. Kč, potom přeceníte rozvahově na 300 tis. Kč. Takže ani v tomto případě toto přeceňování nesouvisí s výši základního kapitálu, ale pracujete s vlastním kapitálem dané společnosti k datu závěrky. 

V roce 2000 jsme naší PO předali do uřívání hmotný a nehmotný majetek v hodnotě 504.970 Kč. Nemovitosti a pozemky má PO ve výpůjčce. Letos bychom měli na účtu 903 evidovat majetek PO, který jsme ji předali. Máme tady na účtu 903xxxx evidovat majetek pouze z roku 2000, který byl předán, nebo veškerý majetek, který má PO k 31.12.2010 v evidenci vč. operativní evidence? Takže by pak platilo: náš účet 903xxxx = součet maj.účtů PO vč. operativní evidence?

Ten účet je určen pro majetek, který je ve vlastnictví obce, ale je vykazován u PO (protože je svěřen do správy). Pokud tedy podle zřizovací listiny daná PO nabývá majetek do vlastnictví zřizovatele, tak se evidence na 903 týká i majetku, který byl pořízen PO v době jejího trvání do vlastnictví obce.

Pokud se týká nějakých hranic, co tam povedete a případně co již ne (operativní evidence) - tady platí § 48 odst. 1 Vyhlášky - významnost si stanovujete a vyhodnocujete Vy - takže prostě když řeknete, že tam povedete jen to, co by odpovídalo tomu, co oni vedou v třídě 0, je to Vaše rozhodnutí a mělo by být obhajitelné. Pokud chcete i operativní evidenci, tak budete mít i operativní evidenci ... (takto můžeme pokračovat pro další typy majetku).

Máme s firmou uzavřenou smlouvu o nájmu reklamní polochy (20% DPH). Firma je plátcem DPH. Tatáž firma pro nás lepí letáky a upoutávky. Je možné i u této činnosti uplatnit DPH na vstupu?

Tady platí obecné pravidlo - pokud vstup používám výhradně ke zdaňované činnosti (tedy například fakturuji za to, že někomu vylepuji plakáty), tak si uplatním plný odpočet DPH na vstupu.

Pokud je ale plakátováno i něco, co souvisí s osvobozeným plněním (třeba program kina, divadla, informace o volných bytech k nájmu .....), tak musíte vstup krátit koeficientem.

Pokud je plakátováno něco, co souvisí s výkonem veřejné správy - třeba program jednání zastupitelstva, nějaké info úřadu týkající se poplatků, nebo třeba voleb .... - potom jsme ještě v poměrném krácením odpočtu DPH.