Dotazy

Je nutné k okamžiku voleb do obecního zastupitelstva provést mimořádnou inventarizaci? Děkuji.

Tato povinnost z žádného předpisu nevyplývá. Jedná se jen o zpracování předávacích protokolů mezi původním a nově zvoleným starostou.

Dobrý den, prosila bych o zaslání odpovědi na účtování pronájmu hrobových míst+služby, zda se má účtovat na 311 nebo 315. Dále bych prosila, zda pozemky s VB zařadit na vlastní analytiku v ceně s DPH nebo bez DPH /obec povinná - fakturujeme s DPH - od 1.4.2009/. Starší smlouvy musímě dohledat, zda bylo s finančím vypořádáním nebo si můžeme dát do směrnice např. 10.000,- Kč za jednotlivé VB.

Protože nájem hrobových míst a služby související nemají všechny atributy soukromého práva, ale spíše práva veřejného, je využití účtu 315 vhodnější. Na analytiku s 031 nebudete řadit hodnotu VB, tedy nebudete řešit, zda s DPH nebo bez, ale hodnotu pozemku, který je na 031, jen analytikou vyjádříte, že je na něm VB, ne v jaké hodnotě je VB. Snažíme se o sjednocení metodiky ohledně účtování na podrozvaze, metodika bude projednána dne 3.11. Pak ji dám do dokumentů, tak prosím ještě o posečkání, jak se společně s kraji domluvíme. Jinak od té doby, co jste plátci, již byste měli sledovat VB bez DPH - pokud dáváte nyní na podrozvahu. ( Což opravdu není jisté, že je to povinnost na základě předpisu).

Platí stále, že v případě, že hospodářská činnost u příspěvkové organizace vykazuje k 30.9.2010 ztrátu, musí být zrušena? V zákoně 250/2000 Sb. nemohu najít.

Toto nikdy neplatilo u ÚSC, týká se jen PO zřizovaných OSS (218/2000 Sb.), tedy neplatí a nikdy neplatilo, VHČ může být u ÚSC klidně ztrátová. Může se jednat i o ztrátovou doplňkovou činnost (kurzy pro děti) a nebo o lepší využití kapacity, i když se ztrátou, ztráta celkově ( hlavní a VHČ) se jen sníží.

ZŘÍZENÁ PO MÁ MAJETEK SVĚŘENÝ K HOSPODAŘENÍ. VE VNITŘ. SMĚRNICI PODROZVAHA - MÁME UVEDENO, ŽE MAJETEK PO NA ÚČTU 903 ÚČETNÍ JEDNOTKA EVIDOVAT NEBUDE, PROTOŽE EVIDOVANÁ SKUTEČNOST JE V EVIDENCI PO (DUPLICITA EVIDENCE) A INVENTURNÍ SOUPISY PO KAŽDOROČNĚ PŘEDKLÁDÁ. PROSÍM, JE TATO SKUTEČNOST PŘÍPUSTNÁ?

Je mi líto, to nelze, jedná se o dvě účetní jednotky. Obsahové vymezení 903 je natolik jasné, že musíte majetek předaný PO k hopodaření vést i u obce v podrozvaze na účtu 903, doporučujeme jen v pořizovací ceně. Vnitřní norma nesmí být v rozporu s předpisem.

Dobrý den, prosím o pomoc s následujícím problémem: Město nechalo zhotovit studii a následně i jednotnou PD pro výstavbu 9 rodinných domů - účtováno na 042. Za období 2002-2008, od úhrady první studie až po konečnou podobu PD vč. jejich aktualizací tak bylo na účet 042 zaúčtováno cca 498 tisíc Kč. ZM rozhodlo, že PD pro jeden RD bude prodávána za 22 tisíc Kč, tzn. celkem 198 tisíc Kč. Dvě PD již byly prodány (prodej účtován na položku 3114), zbylé pravděpodobně prodáme až v roce 2011. Jakým způsobem máme vyřadit 2 prodané PD z účtu 042 - účtovat 042/553? A jak účtovat o zbylých PD ke konci roku? Děkuji za odpověd

Předpokládám tedy, že rodinné domy budou stavět obyvatelé a ne již město. Vy jim tedy neprodáváte nedokončený majetek, ale vlastně nehmotný majetek PD. Zde je zajímavá situace, protože jako nehmotný majetek oceněný jednotlivě nedosahuje PD hranice pro zařazení do DNM (60 tis.Kč). Vyřešila bych asi takto - prodej podílu na nehmotném majetku - pak tedy převést projektovou dokumentaci z 042 na účet 019 zápisem 019 MD / 042 D. Při prodeji, předpis 311/645, vyřazení 552 MD/019 D - a to vždy jen odpovídající podíl, např. 1/9. Ostatní PD je majetek určený k prodeji, který se musí přecenit k 31.12.2010 reálnou hodnotou, stačí zápis: 407 MD / 019 D - hodnotu budeme výrazně snižovat. Jak budeme účtovat o RH příští rok uvidíme, zatím budeme postupovat stejně, vyřadíme v hodnotě původní ve výši 1/9 zápisem 552/019 a zrušíme oceňovací rozdíl 019 MD/ 407 D.

Vydáváme fakturu za reklamu,firma ji chce zálohově. Zálohovou fakturu jsem zúčtovala: předpis 324/602 80 příjem platby 231/324 80 Jak proúčtovat celkovou částku 110?

Správný postup účtování chronologicky:

Pokud chcete účtovat o předpisu zálohové faktury, tak takto: 311/324, přijetí zálohy 231/311.

Až bude vyúčtování, tak celkový předpis dle poskytnutého plnění: 311/602 (110,-), zúčtování zálohy: 324/311 (80,-) a přijetí doplatku do výše plnění 231/311 (30,-).

Náprava stávajícího stavu:

Zkráceně můžete nyní již jen 311/602 ve výši 30,-.

Dobrý den,paní inženýrko,obracím se na Vás s tímto dotazem: Jsme město a plátci DPH od 1.10.2010. V létě jsme zrealizovali dětské hřiště za naší základní školou za cca 2 mil z vlastních zdrojů .Vše mám v účetnictví města . Nyní ředitel ze ZŠ přinesl smlouvu o poskytnutí dotace z Stř.kraje fondu sportu ve výši 403500,-./na jaře zřejmě žádal o dotace a přišla až nyní /. Příjemcem dotace je ZŠ a ta dle smlouvy musí předkládat k proplacení fa.Nejdříve se žádá na základě předložených a proplacených faktur o 75% a po skončení akce o 25%.Problém je v tom,že faktury jsou psané na město a akce skončena .Napadlo nás fa přefakturovat ZŠ ve výši dotace ,a zároveň jim poslat v té výši příspěvek na činnost.Nevíme si rady ,tak prosíme velice o Vaší radu včetně účtování.Na kraji nám moc neporadili.

Nejlepší by bylo, kdyby kraj změnil příjemce dotace ze školy přímo na zřizovatele, opravdu to již nejde?

Pokud ne tak:

Proveďte přefakturaci škole a škole na to půjčte - nenavyšujte příspěvek - škola pak dostane dotaci a měla by peníze dvoje.

Odúčtujte z majetku města, ale ne jako prodej, ale jako náhradu výdaje - nemělo by to jít do výnosů - 315 MD / 021 D hodnotu hřiště. Škole půjčte peníze zápisem 316 MD / 231 3111 pol. 6451 - jedná se o NFV, musí schválit zastupitelstvo. Peníze od školy zaúčtujte 231 3111 pol. 2324. Nebo lze i kompenzačně s minusem odpa a pol. jakou jste použili při stavbě hřiště.

Škola přijme NFV od Vás zápisem 241 MD / 326 D. Úhrady faktur provede zápisem 042 MD / 321 D a 321 MD / 241 D. Nebude proúčtovávat investiční fond. Dotaci od kraje - transfer zaúčtuje 348 / 374 a 374/403 a 241/348 a vytvoří investiční fond ve výši dotace 401/416. Jestliže se nestihne do konce roku vypořádat i těch 25%, tak musí škola zaúčtovat dohadu 388/403. Z investičního fondu uhradí půjčku 326/241 a proúčtuje jej 416/401. Splátku půjčky vy přijmete 231 pol. 2411 MD/ 316 D.

Otázkou je ještě evidence majetku - pokud škole dáte jen ve výši dotace část hřiště, tak část stavby  povedete na majetku u Vás a část u školy? Nebylo by lepší tedy buď abyste celé hřiště přefakturovali a na tu část, která není krytá dotací, dali investiční příspěvek škole a ona jakoby celé hřiště pořídíla sama? Nebo je pak ještě možné zbylou část hřiště PO převést jako majetek k hospodaření zápisem 401/021. To by možná bylo jednodušší. Zvažte jak vyřešíte tedy i evidenci hřiště jako majetku a u koho. Mailem zasílám příklad, který je zveřejněn na www.pouctuje.cz jako pomůcku škole.

Funkci správce rozpočtu vykonává člen zastupitelstva a současně je i předsedou kontrolního výboru. Kdo bude po volbách vykonávat funkci správce rozpočtu? Opět kandiduje a jestliže bude zvolen může do ustavujícího zasedání dále vykonávat funkci správce rozpočtu?

Dotaz je trochu složitější, správně by funkce správce rozpočtu, hlavní účetní a příkazce měli mít zaměstnanci (321/2000 Sb.). Pokud jste ale ošetřili pomocí člena KV, tak  si myslím, že v rámci možností, jaké mají obce s menším počtem zaměstnanců, Vám tento systém nikdo nevyčte. Zda může fci vykonávat do ustavujícího zasedání, záleží jak jste si ošetřili ve vnitřní normě , např. v kontrolním řádu. Doporučuji tam tuto úpravu doplnit, pokud ošetřeno není. Můj názor je, že není důležité jakou jinou funkci má správce rozpočtu, ale jen jméno, kdo do této funkce byl jmenován. Problematické by ovšem bylo, kdyby bylo striktně uvedeno, že správcem rozpočtu je vždy předseda kontrolního výboru. Pak opravdu zbývá jen dodatečná změna vnitřního předpisu, kterou však může udělat jen nový starosta. Neumím poradit, je mi líto.  

Prosíme o sdělení k účtování sdruženého sociálního fondu. Ve sdruž.soc.fondu je zastoupeno Město Skalná a Obec Nový Kostel. Tvorba i čerpání fondu a veškeré toky na peněžním účtě daného fondu vede Město Skalná. Při zaúčtování tvorby a čerpání postupujeme dle metodiky pro zaúčtování peněžních fondů /sociální fond/ ÚSC platné pro rok 2010. Dotazujeme se zda postupujeme správně, zda u sdruženého sociálního fondu neplatí nějaká výjimka. Děkujeme za sdělení.

Aby mohl vzniknout sdružený sociální fond, tak si musíme vypomoci zákonem o obcích - sdružený sociální fond pak vzniká na základě spolupráce mezi obcemi , §46 a násl. 128/2010 Sb.

Pak na něj nahlížíme jako na sdružené prostředky, obě obce, jak ta, která prostředky spravuje , tak ta, která  přispívá by měli přispěvek zaúčtovat: např. 528 MD / 231 6171 5192 D. Ta obec, která prostředky spravuje by pak měla účtovat jen příjem na sdružené prostředky 245/378 (352)  a vydání z fondu 378(352)/245  bez rozpočtové skladby. Asi je pak vhodné dávat jednotlivým účastníkům přehled jaká vydání ze sdružených prostředků byla uskutečněna.( Některé náklady jsou za určitých podmínek daňově uznatelné, ale to obce většinou moc nevyužijí). Sdružený sociální fond je možné vést a je to jedno z vhodných řešení pro sociální politiku zaměstnanců malých obcí (efektivnější než samostatný účet). Podrobněji kniha Účetní reforma v kapitole fondů.

Dobrý den, rádi bychom se zeptali na následující problém: město má z minulosti ve svém majetku zavedeny údaje např.vozovky v ceně xx mil.Kč (značné hodnoty), nebo např. chodníky. Nejsme dnes schopni zjistit z jakých podkladů město vycházelo při zavádění evidence majetku a nevíme co uvedené údaje mají zahrnovat (jaké komunikace a v jaké ceně). Vzhledem k přípravám na odpisování majetku, nevíme jak postupovat. Předem děkujeme za odpověď.

Zde jen diskuse: podle mého názoru jsou tři možnosti:

Varianta C - dooprávkování 40%

Varianta "pořádek v majetku" - neidentifikovaný majetek převedu na podrozvahu na účet 903 a bude nadále podléhat jen dokladové inventuře. Když se mi podaří dodatečně majetek identifikovat, např. na základě passportu komunikací (který by opravdu město mělo mít dle zákona o pozemních komunikacích), tak ocením majetek rozvrhem.

V komunikacích obcí se systém "pořádek v majetku" dělá tak, že se udělá nebo existuje passport komunikací - ověřím na základě registru majetku, že k jednotlivým komunikacím mám ocenění. Tam, kde nejsme schopni přiřadit cenu, zjistím jednotku ( m čtvr. nebo metr délkový k typům šířek komunikací) a sečtu hodnotu majetku v účetnictví u komunikací, které se mi nepodařilo přiřadit a ocením rozvrhem. Samozřejmě takto postupuji u vozovek, kde předpokládám, že jsem vlastníkem.

Zpravidla se komunikaci, vozovku, silnici snažíme identifikovat pomocí parcelních čísel, výměry stavby a doplňujícím názvem ulice (ve městě). Ve smyslu, že platí "a zároveň". Příklad identifikovaného majetku: Komunikace na parc. č. .....,.......,......; x m čtv. , ul. Komenského.

 Dle passportu se určuje třída komunikace.

Třetí varianta , je vlastně varianta "pořádek v majetku"  a  provede se  ještě před zahájením odpisování a tedy nebudu převádět do podrozvahy a již mám majetek identifikovaný.

Jednu musíte zvolit a dát si do vnitřní normy. Posílám projev soucítění, až soustrasti.

Dobrý den, potřebovala bych poradit s rozpočtováním odvodu za porušení rozpočtové kázně. Jedná se o odvod za neoprávněné použití dotace z rozpočtu RR a EU na dosud probíhající investiční akci. Část faktur byla uhrazena v roce 2009, jedna faktura v roce 2010, avšak dotace byla poskytnuta až v roce 2010. Proto si nejsem zcela jistá, zda bych tento odvod měla rozpočtovat na pol. 5363 nebo mínusem k přijaté dotaci na pol. 4223?

Zde je trochu nejednotnost v pojmech - jestli se v běžném roce vrací dotace, tak je správně kompenzace položky 4223. Jestli se jedná o sankční odvod za porušení rozpočtové kázně, tak se účtuje 542 MD / 349 D a platba 349 MD / 231 6409 5363. Zde je také třeba se domluvit s RRRS jak budou účtovat, aby byla správně pak konsolidace FIN na úrovni státu. Jestliže vy snížíte položku 4223, oni by při příjmu měli snížit položku 6341. Jestliže vy použijete položku 5363 , RRRS by příjmu sance měla použít položku 2211.

Dle úč.standardu 512, který byl v platnosti do konce roku 2009 se zůstatková cena stavebního objektu nebo jeho části likvidovaného v důsledku stavby, včetně nákladů na likvidaci zahrnovala do nákladů na novou stavbu. Platí to i v roce 2010?

Zatím není účetní postup. Do konce roku 2009 se však toto upravovalo dvěma způsoby (výklad v knize Majetek), správně ÚSC, když neodpisoval, tak měl majetek vyřadit vždy zápisem 901/02x. V předpisech byly uvedeny dva rozdílné postupy pro jeden účetní případ.   Kdybyste letos navýšili pořizovací cenu nového majetku vlastně o "pořizovací cenu" starého majetku, tak by došlo k výraznému nadhodnocení dlouhodobého aktiva. Protože se musíme letos řídit jen zákonem o účetnictví - tedy princip opatrnosti, doporučuji likvidovaný majetek z důvodu nové výstavby vyřadit z majetku a nenavyšovat o jeho stávající hodnotu (kde odhaduji, že nebylo zobrazeno opotřebování, protože nebylo odpisováno) nově pořizovaný majetek.

Dobrý den, naše obec provádí akci" úpravy a rekonstrukce chodníků..." na SP. Firma, která sousedí se stavbou nám darovací smlouvou zaslala fin,dar ve výši 100tis. s tím, aby byl výlučně použit na tuto akci. Jak budu tento dar účtovat( 649/231 10 3121 2212), zda bude zahrnut do daňového přiznání daně z příjmu a zapsání do majetku(hodnota) nebude tímto darem ovlivněno? Děkuji za odpověď

Zvažte, zda vaše rekonstrukce chodníků není spíš investiční majetek, pak byste měli zvolit položku 3122 (3121 také lze)  a účet 403. Účet 403 pak vázat ke stavbě chodníku. Doporučuji 403 kvůli změnám, které budou od roku 2011, správně by letos měl být dar na pořízení DM 401, ale příští rok byste ji stejně na 403 musela proúčtovat. Jestli chcete mít jistotu, že vám nikdo nebude nic vyčítat, tak zatím tedy 401. (Tedy ne vazba 649 a pol. 312x, to by šlo jen o případ daru na provoz - účet 649 a pol. 2321).

Dar není předmětem daně příjmů, od daně darovací je obec osvobozena a nemusí ani dávat negativní hlašení. Hodnota majetku tím ovlivněna nebude, nesnižujeme u ÚSC pořizovací cenu ani o dotace ani o dary.

Dobrý den, v dubnu 2010 jsme převzali fakturaci vodného a stočného od fy VAK. Vodu všem občanům a organizacím prodáváme včetně DPH, naším nájemníkům ji vyúčtujeme v ročním vyúčtování také vč. DPH. Problém je v tom, že nevíme co s objemem spotřebované vody v budovách MěÚ, tzn. zda máme nebo nemáme povinnost odvést DPH a jak tuto spotřebu proúčtovat.

Jedná se o proúčtování na základě dokladu o použití, příklady, jak je možno účtovat najdete v materiálu ke stažení (pdf) DPH komplet pro ÚSC  na str. 21. Jsou uvedeny i v různých odpovědích na stejné téma.

Prosím o radu a jednoznačnou odpověď, zda máme pořízení !nového! ÚP zařadit do majetku města-tedy účtovat jeho pořízení na pol.6119 či do majetku nezařazovat a účtovat na pol.5169. Starý ÚP naše obec v majetku neměla! Ani po přečtení Vašich odpovědí na zde položené dotazy k ÚP v tomoto nemáme jasno, neboť většina otázek se vztahuje ke starému (již platnému) ÚP. Odpověď je pro nás důležitá vzhledem k žádosti o dotaci, zda žádat o investiční či neivestiční (program dotace umožňuje obojí).

Nelze dát JEDNOZNAČNOU odpověď.

Účetně správně se jednoznačně jedná o dlouhodobý nehmotný majetek, který by měl jít na účet 019, položka 6119 je zcela zřejmá, že je určena na tento typ výdaje. ÚP splňuje všechny definice dlouhodobosti nehmotného aktiva.

Bohužel MF dává stanovisko, že ÚP je plán rozvoje, který dle vyhlášky č. 410/2009 Sb. §11, odst. 7 není dlouhodobým majetkem, já s tímto stanoviskem nesouhlasím a ani na MF odbor účetnictví s ním všichni nesouhlasí. Snažím se o jednoznačný výklad již 3. rok a stále ho nemám.

Doporučuji si upravit postup ve vnitřní směrnici a jednu možnost zvolit a nadále postupovat stejně.

Podrobný výklad je v knize Majetek krajů, měst... a dále ke stažení v dokumentech. Neumím více poradit a opravdu mě to štve, promiňte.