Dotazy

Naše obec je spolu s městem sdružena do DSO. Valná hromada svazku rozhodla zaslat člens. příspěvek na invest. akci. V obci máme tuto částku rozpočtovanou na 3726 6349 jako invest. transfer u DSO na pol. 4222. Účtuji obec i DSO. Zápis jsem obdržela až v tomto měsíci, splatnost byla také v tomto měsíci. U obce bych měla udělat vůči DSO závazek ale přesně nevím jak a u DSO naopak pohledávků vůči obci i městu. Prosím o radu jak zaúčtovat.

Nejdřív upravíme pojmy - nejste sdruženy, ale společně jste vytvořily DSO. U DSO bude dotace od obce na pol. 4221!

Účtování u obce: předpis závazku: 572 MD / 349 D, jeho zaslání: 349 MD / 231 3726 6349.

Účtování u DSO: předpis pohledávky: 348 MD / 403 D, příjem dotace: 231 4221 MD /348 D.

Město bude realizovat investiční akci. Ve smlouvě o dílo s dodavatelem je nasmlouvána úhrada díla formou splátek následujích 20 let. Za tuto možnost budeme platit jednak jednorázový poplatek a dále úrok z nezaplacené části díla. Je možno tyto poplatky zahrnout jako součást pořizovací ceny, jedná se v podstatě o poplatek a úrok za dodavatelský úvěr?

Lze zařadit úroky z dodavatelského úvěru do pořizovací ceny, ale jen v režimu, že toto zařadíte do pořizovací ceny jen ve výši plateb do doby zařazení majetku do užívání, pak již úroky jsou provozním nákladem. Správně uvádíte, že se jedná o dodavatelský úvěr. Připomínám - musí být upraveno ve vaší směrnici k evidenci a oceňování majetku.

Obec vlastní traktor a s ním začala vykonávat služby - sekání, prohrnování, štěpkování. K 25.9.2010 jsme si vyřídili živnostenský list. O HČ ale začneme účtovat až od 1.1.2011. Postačí nám ke stávajícímu účtu u ČS,a.s otevřít podúčet, kde povedeme HČ? Také by nás zajímalo, zda budeme muset vést dvě pokladny, nebo bude stačit vést pokladnu jednu a rozlišovat v ní, na který účet odvedu peníze?

Hospodářskou činnost opravdu můžete zahájit až od 1.1., v průběhu roku nelze měnit metodu. Nový účet nebo podúčet je skoro totéž, ale když se ptáte, tak stačí podúčet.  Pokladna rovněž stačí jen jedna. Lze rozúčtovat od roku 2010 již velmi snadno a peníze předávat na různé účty z jedné pokladny také.

Starosta podepsal tři smlouvy o financování projektu v rámci Programu přeshraniční spolupráce Cíl 3 ČR-Svobodný stát Bavorsko 2007-2013 Dispoziční fond s poskytovatelem dotace Euroregionem Šumava –jihozápadní Čechy, iČO:47261102 1) Park občanské pospolitosti rodáků a přátel obce (malý inv. projekt) podpis smlouvy starostou 14.1.2010 + rozhodnutí regionálního řídícího výboru Region Šumava ze dne 12.11.2009 na částku 2 765 € (nevím kdy bylo doručeno) 2) Slavnostní otevření parku občanské pospol… (poeplo-to-people)) podpis smlouvy starostou 14.1.2010 + rozhodnutí regionálního řídícího výboru Region Šumava ze dne 12.11.2009 na částku 3 000 € (nevím kdy bylo doručeno) 3) Oprava kapličky ve Slavošovicích (malý inv. projekt) podpis smlouvy starostou 2.6.2010 + rozhodnutí regionálního řídícího výboru Region Šumava ze dne 10.5.2010 na částku 7 631 € (nevím kdy bylo doručeno) První dvě akce byly vyúčtovány a předloženy k proplacení 21.7.2010 ( akce č. 1: 2 512 €, akce č.2: 2 426 €. Dotace jsme obdrželi v Kč na náš Zbú ve výši : Akce č. 1) 60.666,31 Kč dne 22.9.2010 Akce č. 2) 58.589,36 Kč dne 22.9.2010 Akce č. 3 bude k vyúčtování v měsíci říjnu a dotaci obdržíme pravděpodobně příští rok. Zatím jsem neúčtovala nic na podrozvaze, pohledávkách ani o přijetí dotace, jsem z toho celá zmatená a vůbec nevím jak a kdy co účtovat . A co kurzové rozdíly, kdy? Nemám zkušenost o účtování cizí měny ani z minula. Děkuji. Zoufalá účetní Beranová M.

Upřesnění odpovědi na základě informací od MF

V prvé řadě je třeba přihlédnout k dopis MMR ohledně účelových znaků, kde je uvedeno, že se nebudouv v těchto příapdech užívat UZ.

Když je dotace od Euroregionu, tak se při příjmu ani při výdaji neoznačuje nástrojem, zdrojem - na upřesnění z MF bylo v prosinci 2010 sděleno, že nástrojem a zdrojem se prý má označit (415;411), bohužel to asi nepůjde ve všech případech, protože SW mají nastavenou kontrolní vazby Nástroje a zdroje k položka 4xxx, pak dáme přednost správné položce před nutností označit N a Z -  ani UZ a ani se neúčtuje dotace na položky 4xxx. , z MF je odsouhlasena položka 2324, lze i 2329.  Doporučuji tedy toto zaúčtování: Dle smluv předpis: 377 MD / 374 D, při vypořádání zápis 374 MD / 674 D  u dotace neivestiční, 403 D u dotace investiční. Příjem dotace 231 odpa dle účelu, položku např. 2329 MD / 377 D. Účtování čerpání je běžné. V tomto případě Vám vznikne kruzový rozdíl mezi pohledávkou a skutečnou platbou u dotace. Mezi závazkem při předpisu faktur k čerpání dotace a skutečnou úhradou KR nevzniká (dle dodatečného Vašeho sdělení byly platby i faktury v české měně). Protože však je již vše vypořádáno a všechny platby prošly přes tuzemský účet a pravděpodobně nebylo předepsáno v pevném kurzu,  a také je již pololetí odevzdáno, tak pro zjednodušení doporučuji doplnit předpisy ve výši skutečných plateb.

Správně by to mělo být např. takto:

Pohledávka k 14.1.2010 - 2765 EUR - 377 MD /374 D - např. kurz 26 Kč - tj. 71 890 ,- Kč

21.7. Vyúčtování: předpis pohledávky a odúčtování zálohy: -377 MD / -374 D ve výši 2765 EUR minus 2512 EUR - lze opět v pevném kurzu 26 Kč - tj. minus 6.578 Kč, zůstane na záloze a pohledávce - 65.312 Kč.  V této výši zúčtuji zálohu a měním na dotaci na pořízení DM: 374 MD / 403 D. Přijde platba a zaúčtuji 231 MD/377 D a kurzovou ztrátu  zaúčtuje 563 MD /377 D - kurzová ztráta je ve výši 65.312 Kč minus 60.666,31 Kč.

Dobrý den, prosím o radu ve věci správného zaúčtování materiálu, používaného při údržbě veřejné zeleně. Kontrolou jsme byli upozorněni,že při úhradě dodavatelské faktury za údržbu veřejné zeleně jsme měli použít pouze § 3745 a položku 5169, a né ještě položku 5139-materiál, byť v příloze faktury byl uveden rozpis spotřebovaného materiálu, zahradnické práce a likvidace odpadu. Jak postupovat, co se týče materiálů, např. stromů, které stojí třeba 10.000 Kč/kus a více, či lavičky za 7.000 Kč ad.?

Moc pointě dotazu nerozumím, ale zkusím vysvětlit.  U jedné faktury volíme převažující položku, tedy není nutné rozúčtovavat k jednomu plnění materiál a služby. Pokud by však  např. lavičky byly fakturovány společně s prací na veřejné zeleni, pak by dokonce měla  být využita položka 5137 a zavést lavičky na DDHM 028/088. Ohledně stromků, keřů, rostlin - se zasázením a dalšími pracemi lze je dávat rovnou na služby. Kdyby byly fakturovány zvlášť rostliny a zvlášť práce, pak je dobře u rostlin 5139 a u práce 5169.

Město je vlastníkem objektu, v kterém byla provedena dle smlouvy o dílo " oprava kabin a sociálního zázemí pro sportovce a vybudování nového sociálního zařízení pro diváky". V rámci těchto prací byla provedena výměna dřev.oken za plastová stejné velikosti, obklady, dlažba, místo boxů ve sprchách byly instalovány vaničky, místo "žlabu" na mytí byla instalována umyvadla, byly vybudovány 2 nové příčky a vybudováno nové sociální zařízení pro diváky a plynová přípojka za účelem vytápění, doposud bylo lokální vytápění. Byla vystavena 1 faktura na celkovou částku 627.636,-Kč. Město na tuto akci obdrželo od KÚ na podporu výstavby, rekonstrukce a oprav sport.zařízení neinvestiční dotaci ve výši 80 tis. s příj.pol. 4122 a výdaj.pol.5xxx. S ohledem na výstavbu nového soc. zařízení pro diváky, které v budově nebylo a plynové přípojky, bych zaúčtovala na technické zhodnocení, tudíž pol.6121, ale to bude v rozporu s obdrženou dotací a následně vyúčtováním dotace.

Vaše volba ohledně rozdělení oprav a TZ je zcela správná. Doporučuji požádat poskytovatele  o změnu účelu části  dotace, na rekonstrukci, na dotaci investiční. Myslím, že s ohledem na název dotačního programu kraje, který obsahuje i slovo  "rekonstrukce" by to neměl být problém, aby Vaší písemné žádosti vyhověli.

Město zadalo zpracování LHP, jsme plátci DPH, chtěli bychom uplatnit odpočet DPH na vstupu. Na základě žádosti obdržíme od KÚ finanční příspěvek na úhradu zvýšených nákladů. Cena LHP 85.151,-Kč, výše příspěvku 50.685,-Kč. Žádám Vás o sdělení zda si můžeme při obdržení fin. příspěvku uplatnit odpočet DPH.

Provoz lesního hosodářství je zdanitelným plněním, na LHP na vstupu lze nárokovat odpočet DPH. Zdroje krytí pořízení LHP jsou z hlediska DPH neúčinné, není třeba zohledňovat u nároku na odpočet. Máte plný nárok na odpočet.

Naše obec má neuvolněného starostu. Může mu zastupitelstvo schválit mimořádnou peněžní odměnu?

Nemůže, lze postupovat jen dle nařízení vlády č.37/2003 Sb. o odměnách za výkon funkce členům zastupitelstev.

Jak mám zaúčtovat nově nakoupené hasicí přístroje? Nejedná se ani o výměnu ani o revizi. Je to DDHM?

V pokynu D300 jsou uvedeny jako nedílná součást stavby, tedy ne samostatná věc, zaúčtujte jako materiál pol. 5139, účet 501. Z hlediska nedílné součásti stavby se předpokládá, že hasicí přístroje musí být při kolaudaci, tedy je to jen obnova (materiálová spotřeba) ve smyslu běžné údržby stavby. 

Dobrý den. Prosím o kontrolu účtování a o radu: předpis fa za opravu v HČ: 511/321 úhrada fa: 321/241 předpis dotace: 348/672 příjem dotace: 231 pol. 4xxx/348 převod dotace do HČ: -/231 pol.5341, -672 příjem v HČ: 241/ 672AÚ pro HČ Budou 5xx a 6xx účty daňově uznatelné? Pokud ne, tak 5xx nebudou uzn.jen do výše přijaté dotace? Děkuji za odpověď.

Podle Zákona o dani z příjmů není dotace u neziskových org. předmětem daně z příjmů. Také náklady související s danou dotací nesplňují potom obecné podmínky dle § 24 odst. 1 Zákona o dani z příjmů. Proto je potom nutno vyloučit dotaci z příjmů a související náklady z daňových výdajů.

Účetní postup je možný a asi i vhodný.

Rozdělujeme jednu PO ZŠ a MŠ na dvě samostatné příspěvkové organizace od 1.1.2010. Jak vyřešit stav rezervního fondu a fondu FKSP k 31.12.2010. Mohou se např. rozdělit na 1/2 a ty převést na nové PO nebo musí být nějak vyčerpány, nebo je nějaké jiné možné řešení?Děkuji.

Pokud rozdělujete PO na 2 organizace je potřeba udělat projekt rozdělení, určit rozdělení majetku (aktiv) a k tomu zdroje (pasiva). Je to záležitost vyjednávání zřizovatele a obou nástupnických organizací. V projektu (např. delimitační protokol, zápis, apod.) rozdělení obou organizací musí vyjít rozvaha, tedy aktiva = rovnají pasiva. Nelze odděleně řešit jen fondy. Ale je samozřejmě možné rezervní fond rozdělit 1/2. U FKSP bych spíše vycházela z počtu pracovníků jednotlivých organizací a z odhadu jejich zdrojů do fondu. Bylo by např. nesmyslné, pokud by nástupnická organizace A měla 50 zaměstnanců a nástupnická B 10 zaměstanců, rozdělit FKSP jednou polovinou.

Z důvodu pozdního zaslání zálohy na daň z příjmu právnických osob na 2010 nám byl vyměřen úrok z prodlení. Je správné zaúčtování: 542 / 231 pol. 5363 ? Jak se bude postupovat, pokud nám dodatečně (po naší žádosti) finanční úřad promine část úroku z prodlení? Jak se to zaúčtuje?

Vhodné je udělat nejdříve předpis závazku: 542 MD / 347 D. Dle rozhodnutí o prominutí zaúčtujete kompenzačně, v dalším roce by to bylo přes výnos. Úhrada 231 kmenový odpa , pol. 5363.  

Upozornění - dotaz je od DSO, ti platí DPPO i zálohy, obce zálohy na DPPO nezúčtovávají, jsou od nich osvobozeny (platí daň sami sobě).

Dobrý den, naše PO MŠ hospodařila v roce 2009 se ztrátou -73 tis. Protože již rozpustili všechny fondy(hospodaření bylo s větší ztrátou), OZ schválilo úhradu mínusového HV. Prosím o radu, jak budu tuto úhradu účtovat.

Pro Vás je to příspěvek na provoz a pro PO je to výnos z příspěvku. Takže u Vás - 572 MD/378 D a 378 MD/231 3111 5331 D. PO 348 MD / 672 D a 241 MD / 3348 D. K 31.12. by jí tato část příspěvku  měla zůstat jako kladný VH a vy rozhodnete, že bude přidělen do rezervního fondu a použit na úhradu ztráty minulých let - u PO v roce 2011 431/413 a 413/432.

Obracím se na Vás s dotazem ohledně naší příspěvkové organizace. K 1.1.2010 byla změněna zřizovací listina naší p.o. -dříve měla škola majetek ve správě nyní byl majetek předán na základě smlouvy o výpůjčce (jako příloha zřizovací listiny). Tudíž o majetku účtuje Obec na rozvaze a škola na podrozvaze. Jedná se mi ale o ten majetek, který si sama p.o. pořídí z příspěvku svého zřizovatele. Která z organizací má majetek na rozvaze?

Majetek pořízený PO vede v rozvaze PO, pouze analyticky oddělí, zda jej pořídila do vlastnictví zřizovatele nebo zda je její vlastní dle ustanovení ve zřizovací listině. PO jej eviduje, odepisuje a nakládá s tímto majetkem dle práv vymezených ve zřizovací listině. Otázkou je, zda jej budete považovat za předaný k hospodaření - když je do vlastnictví zřizovatele, pak jej zřizovatel zavede na základě inventury k 31.12.2010 na účet 903 - zde opět záleží na tom, jak jste upravili evidenci majetku nabytého do Vašeho vlastnictví ve zřizovací listině.

Jak se správně zavede do inventury majetku cena nástavby nových bytů na 6 bytových domech? Celková cena nástaveb se rozdělí na 6 částí a připočte k původní ceně jednotlivých domů?

Technické zhodnocení, což nástavba určitě je, je třeba udělat ve vztahu k majetkové položce. V tomto případě může být variant více, např. když vedete samostatně bytové jednotky, tak nezavedete jako TZ bytového domu, ale jako pořízení samostatné stavby - bytové jednotky. Pokud jako majetkovou položku vedete jednotlivé bytové domy, tak se opravdu musí zjistit TZ jednotlivých bytových domů, tedy např. cena nástaveb děleno 6, a zvýšit vstupní cenu na 021 jednotlivých bytových domů (nebo přesněji dle ceny díla jednotlivých nástaveb).