Dotazy

Dobrý den, při účtování příspěvků pol. 5229, které jsou k vyúčtování účtujeme předpis 572/373 a následně úhradu 373/231. Zdá se mi divné, že účet 373 je následně po úhradě nulový. Účtujeme tyto příspěvky správně?

Při účtování tohoto účetního případu zaměňujete pořádí zápisů. Poskytnutí příspěvku účtujeme 373 MD / 231 pol. 5229 D ( Pokud chcete předepsat platbu, tak předpis 373 MD / 378 D, platba 378 MD / 231 pol. 5229 D). Zápis 572 MD / 373 D účtujete po obdržení vyúčtování příspěvku. 

Na který účet převedeme z rozvahy k 31.12.2009 účet 391-opravné položky k pohledávkám, vytvořený k nájmům bytů, o kterých účtujeme v hospodářské činnosti. V převodovém můstku tento účet převedu přímo na účet 194 a v rozvaze bude uveden ve sloupci korekce nebo počáteční stav účtu převedu na účet 311 a opravnou položku vytvořím ve 100% výši jako účetní operaci např. měsíce ledna 2010.

Přímo na účet 194. Je zde jasná návaznost. Ale v lednu byste měli případě doplnit opravné položky dle doby po splatnosti, pokud nejsou v požadované výši vyhlášky č. 410/2009 Sb. Např. Pohledávka je 2 roky po splatnosti - opravné položky byly na účtu 391 jen ve výši 33% - pak doúčtuji 47% pohledávek zápisem 406 MD / 194 D.

Pracovnice sociálního odboru je stanovena soudem jako opatrovních nesvéprávných osob. Na účtu cizích prostředků /325/vedeme hotovost, se kterou pracovníce hospodaří. Dále má nes.osoba zřízenou vkladní knížku na své jméno, na kterou občas pracovnice provedede převod. Výběry z knížky ale musí být schváleny soudem.Nemám vlastně žádný výpis ani přehled o této hotovosti/není to založeno na město/.Zatím o této knížce neúčtuji, ale nejsem si úplě jistá ,zda je to správné.

O vkladní knižce účtujeme jen při pohybu a dále jako depozitum v podrozvaze - majetek v úschově (lze využít účet 951 (949) MD / 999 D s vlastní analytikou.  U "cizích " prostředků účtujete pouze pohyb peněz, ne však účel. To znamená, že převod peněz na knižku účtujete stejně jako výběr hotovosti (kapesné apod.). 325 MD / 245 D.

Obec vlastní lesní pozemky, která musí v letošním roce nově vysadit lesními stromky. Jak prosím tuto výsadbu proúčtovat.

Určitě ne, jako "technické zhodnocení" pozemku. Záleží na tom, jak zalesnění bude probíhat. Když nakoupite sazenice: 501 MD / 231 D, 321 MD / 231 1039 pol. 3139 a potom provedete výsadbu zaměstnanci: 521 MD / 331 D, 331 MD / 231 pol. 5011 ( 5021). Pokud si objednáte výsadbu jako službu kompletně, tak 518 MD / 321 D, 321 MD / 231 1039 pol. 5169.

Dobrý den, prosím o kontrolu účtování: a) Roční poplatek Oficiální registr o střetu zájmu 518 / 321 321 / 231 6171 5169 b) Zákony ČR na CD 501 / 321 321 / 231 6171 5169 c) Spotřeba známek 501 / 263

Lépe takto:

a) Roční poplatek Oficiální registr o střetu zájmu
    518 / 321 (lze i účet 549, ale 518 není chybně)
    321 / 231 6171 5169
b) Zákony ČR na CD
    518 / 321 - zde jsou to informace - vhodnější než účet 501 je účet  518 a položka 5169 (dle vyhlášky o RS)
    321 / 231 6171 5169
c) Spotřeba známek 518 / 263, jedná se o spotřebu poštovného, ne 501, ale 518

Dobrý den, prosím o radu. 1) Zboží (propagační předměty) nakupujeme s položkou 5138 a účtujeme : MD 131 / Dal 321 MD 321 / Dal 231 5138 MD 132 / 131. 1x měsíčně nám odbor, který má "sklad" propagačních předmětů, dá přehled za kolik se prodalo a za kolik se rozdalo,spotřebovalo. Při nákupu ale nikdy nevíme, kolik zboží se prodá a kolik rozdá. Prodané zboží by se účtovalo : MD 504 / Dal 132, jak zaúčtovat to rozdané, když máme položku 5138? Některé zboží může být z minulého roku, takže položku by nebylo možno upravit. 2)Od roku 2005 máme Zvýhodněný úvěr u ČMZRB na 52 mil.Kč. Splátky jsou prováděny čtvrtletně prostřednictvím ZBÚ u ČMZRB, účtujeme : MD 262 / Dal 231 6330 5345 převod na ZBÚ MD 231 4134 / Dal 262 příjem na ZBÚ ČMZRB MD 451 / Dal 231 8124 splátka úvěru Dle požadavku auditorky máme přeúčtovánu částku představující splátku 1 roku (cca 4mil.) na účet 281, aby prý bylo vidět, kolik budeme v horizontu 1 roku splácet. Je to tak správně, když je to dlouhodobý úvěr?

1) Rozdané předměty proúčtujte 543 MD / 132 D. Položku 5138 nemusíte opravovat, pří nákupu propagačních předmětů předpokládáte jejích pozdější prodej.

2) V účetnictví ÚSC  není vyžadována zbytková splatnost, nemusíte přeúčtovávat závazek do roka a nad rok, vše můžete ponechat na účtu 451. Je to tak projednáno i s MF, ve vyhlášce 410/2009 již není uvedena definice krátkodobých zavazků striktně, že se eviduje vše se splatností do roka  a je uvedeno, že se položky výkazu účtují dle zůstatku syntetických účtů a dále v § 19 zákona o účetnictví je uvedeno, že se volí účet při vzniku (odstavec 7). (To je jen argumentace pomocí předpisů, ze kterých vycházíme, nelze totiž z předpisů vyčíst přímo). U podnikatelů se postupuje tak, jak vyžaduje auditor, u ÚSC tedy tato povinnost není.

Prosím o radu: obec předala v minulých letech svazku obcí pro vodovody a kanalizace majetek do provozování. Obec nachala tento majetek na 021. Jak jsem zjistila, tento majetek má být veden jen v podrozvaze. Mám tento majetek vyřadit 406/021 a dát do podrozvahy 903/999 ? Děkuji.

Zde byl problém s jedním výkladem MF, že majetek převedený do DSO zůstává v rozvaze členské obce. V souladu se zákonem o účetnictví však majetek ÚSC eviduje ten, kdo s ním hospodaří §28.  Pokud se jedná o narovnání tak by se tento majetek převedl do DSO zápisem 401 MD / 021 + případně 403 pokud na něj byly nějaké dotace a v podrozvaze by se vedl 903/999. Je třeba jednat ohledně evidence a převodu majetku s DSO a uvést do souladu se stanovy svazku.

Prosím na jaký účet mám převést pohledávku na nájemném z roku 2000. Měla jsem ji na podrozvaze, v roce 2009 začali splácet, ale po malých částkách, tak jsem ji převedla na účet 315. Nyní nevím, zda ji mám nechat na účtu 311, nebo převést na účet 469 ostatní dlouhodobé pohledávky, protože bude splácena déle než jeden rok, podle platebního kalendáře.

Ne, pohledávku jste odúčtovala do podrozvahy z důvodu nízké pravděpodobnosti splácení. Stačilo účetovat 231 + RS MD / 643 D. Pokud si chcete kvůli sjednanému splátkovému kalednáři udělat předpis, tak lze zápisem 311 MD / 643 D a úhrady již jen 231 + RS MD / 311 D, samozřejmě je třeba odúčtovat odepsanou pohledávku z podrozvahy.

Obec má sjednané pojištění majetku. Nyní vznikla škoda při pádu sněhu na osobním voze našeho občana. Uplatnili jsme škodu u pojišťovny, ale máme sjednanou spoluúčast, tak musíme občanovi škodu ve výši spoluúčasti nahradit. Jak bude účtováno? 549/378 378/231 6171 5192

Lze takto postupovat. Odpa bych však doporučila např. 2212.

Dobrý den, prosím o radu, jak zaúčtovat pořízení DHM, konktrétně automobilu. Našla jsem jen tento příklad: předpis: 042 MD 321 D zaplacení: 231 D RS pol 6123 321 MD Tady příklad končí, ale kde je zařazení do majetku, je třeba použít nějaký nákladový účet, nebo se má zaúčtovat jen 022MD/042D? A je vůbec nutné používat u auta účet 042, nelze udělat předpis jen 022 MD a 321 D? Dále bych se chtěla zeptat, zda mám správně zaúčtovánu směnu pozemků bez finančního vyrovnání - stejné jako při nákupu a prodeji? vyřazení obecního pozemku: 031 D 554 MD zařazení nabytého pozemku: 031MD 647 D

Zařazení auta do majetku je správně 022 MD / 042 D, regulaci už neúčtujeme, do nákladů budou vstupovat teprve odpisy auta. Můžete udělat předpis rovnou 022 MD / 321 D pokud nejsou další výdaje souvisejicí s pořízením.

Ano, účtování o směně pozemků je správně. 

Město nechalo před cca pěti lety ohodnotit všechny své pozemky znalcem dle v té době platné vyhlášky a takto je navedlo do účetnictví. V loňském roce rozhodlo zastupitelstvo o prodeji dvou pozemků. Jejich hodnota dle vyhlášky činí 370 Kč/m2. Znalec vypracoval znalecký posudek dle cenové mapy, která začala v této lokalitě platit asi před dvěma roky a dle této cena pozemků činí 50,-- Kč/m2. Vzhledem k tomu, že se v souvislosti se zavedením nového účetnictví neprovedlo přeceňování stávajících pozemků, dostáváme se tímto prodejem do ztráty, pokud provedeme odúčtování z účtů 554/031. Proto bychom potřebovali vědět, zda je možné postupovat jinak, popř. zda je možné na základě platného znaleckého posudku provést přecenění pozemku popřípadě opravu těchto cen. Úhrada za tyto pozemky byla provedena v roce 2010, zápis do katastru nemovitostí bude také proveden v roce 2010. Jedná se o pozemky v souvislosti s prodejem bytového domu. J. Kubínová

Hodnotu pozemků v účetnictví v žádném případe nepřeceňujeme. Vydání nové cenové mapy nemá vliv na hodnotu pozemků v účetnictví, musíte oceňovat v souladu s §25 zákona o účetnictví.   Ani s přechodem na nové účetnictvi se k přeceňování nemá dojít. Je pravda, že je možné přecenit dle znalecké hodnoty majetek určený k rpodeji, ale ztráta je nakonec stejná a u majetku určeného k prodeji v roce 2009 toto přecenění není povinné.  Výnos z prodeje zaúčtujete 231/ 647 v nákupní ceně, vyřazení pozemku 554 / 031 v účetní ceně. Účetní cena zde může být výšší, než prodejní, s tím se nedá nic dělat. Podrobněji reálná hodnota vysvětlena v materiálu 2010 Dlouhodobý majetek.

Dobrý den, potřebovala bych poradit ohledně zaúčtování nadměrného odpočtu za 4.Q 2009. Nedělali jsme předpis nadměrného odpočtu, a teď potřebujeme zaúčtovat příchozí platbu. Tak jsem se chtěla zeptat jestli stačí zaúčtovat 231 pol. 2222 MD / 343.40 D??? A nebo máme udělat předpis, pokud ano, mohla byste mi poradit s jeho zaúčtováním?

Předpis k nadměrnému odpočtu DPH jste měla de-facto zaúčtovaný v předchozím období. Jedná se o rozdíl daně na vstupu a na výstupu. Přijatá zdanitelná plnění jste účtovala 410, 343.30 MD / 321 D, uskutečněná zdanitelná plnění: 315 MD / 215, 343.20 D. Správně byste měla proúčtovat 343.30 a 343.20 a regulaci 215 a 211, výsledkem měl být předpis nadměrného odpočtu 343.40 MD / 215 D. Pokud jste přeúčtování neprovedla, tak do počátečních vztaůu 2010 se Vám převedly 343.20 a 343.30. Takže můžete rozdíl mezi nimi proúčtovat už jednoduše jako 343.40, tedy stačí Vámi uvedený zápis.

Vážená paní inženýrko, pokud k dnešnímu dni zřizovatel (RM) neschválila příspěvkovým organizacím vedení účetnictví ve zjednodušeném rozsahu může tak učinit v průběhu roku 2010 s tím, že platnost bude od 1.1.2010? Anebo platnost rozhodnutí by byla až od 1.1.2011? Účastnili jsme se dvou různých školení a výklad nebyl jednotný.

V průběhu roku se nesmí měnit metoda, platnost by byla opravdu až od 1.1.2011. Lze schválit, že platí ZR  pro účetní případy roku 2010 a schválit zpětně, s tím, že by jakoby účtovali ve zjednodušeném rozsahu od začátku roku, na spoustu provedených zápisů účtování ve zjednodušeném rozsahu nemá vliv, více se projevuje ve výkazech a uzávěrkách. Budeme doufat, že Vám zpětné schválení nikdo nevyčte.

Prosím o zodpovězení dotazu, na jaký účet účtovat odpisy majetku (domy - byty, nebyty) v hospodářské činnosti města v roce 2010.

Posílám výňatek již napsaný ke knize Účetní reforma.

Mnohem složitějším tématem je ale zahájení odepisování od roku 2011. Vyhláška totiž předpokládá, že účetní jednotky odepisování skutečně budou poprvé zahajovat. Nic ale nestanoví pro případ, že ÚSC již prováděly odepisování v rámci hospodářské činnosti (zápisem M 551/Dal 349). Stojíme tedy před problémem, jak se v této situaci nejlépe zachovat. Pokud bychom mohli doporučit nějaký režim, považujeme odepisování s účtováním na oprávky za skutečnou změnu účetní metody i v porovnání s účtováním do 31. 12. 2009, kdy oprávky na účtech skupiny 08x nebyly vytvářeny. Vyhláška zároveň nedává možnost k pokračování odepisování zápisem MD 551/Dal 349 – to totiž absolutně nekoresponduje se systémem účtování po 1. 1. 2010. Na základě těchto skutečností se domníváme, že za rok 2010 by obce, které v předchozích obdobích prováděly odepisování v hospodářské činnosti, neměly o odpisech účtovat ani v hospodářské činnosti.

V této souvislosti samozřejmě vzniká další otázka – co dělat se zůstatkem vykázaným na účtu 349 v hodnotě odpisů do 31. 12. 2009, které nebyly finančně vyrovnány ve prospěch činnosti hlavní. Převodový můstek totiž definuje, že účet 349 se převádí opět na účet 349 a to bez možnosti nějaké odchylky. Znovu připomínáme, že se jedná o součást ČUS 702 a ve smyslu § 36 odst. 1 Zákona o účetnictví závazné. Na druhou stranu by ponecháním tohoto účtu došlo k porušení jednoho z obecných účetních principů – jedná se o určitý vnitřní závazek v rámci účetní jednotky – ten nemá být vykazován v rámci finančního účetnictví (sem patří pouze externí závazky účetní jednotky). V zásadě by se logicky nabízely tři varianty zúčtování (pokud se tedy rozhodneme s tímto něco dělat):

-                     zúčtovat daný závazek na účet 401 (fakticky by se jednalo o analogii převodů vlastních zdrojů v rámci převodového můstku)

-                     zúčtovat daný závazek jako výnos běžného účetního období – nicméně toto není dle mého názoru příliš vhodná varianta

-                     chápat toto jako změnu metody a tento „závazek“ zúčtovat na účet 406 jako změnu metody.

Pokud bychom měli doporučit nějaké řešení, zvažovali bychom možnost první a třetí. Toto zaúčtování ještě samozřejmě neznamená, že nedojde k převodu příslušných peněžních prostředků z účtu hospodářské činnosti na účet 231 – toto by se ale mělo uskutečnit již standardně prostřednictvím účtu peněz na cestě (zde se otevírá ještě jedna teoretická možnost účtování, kdy by na určité analytice účtu – např. 34901 byl daný závazek ponechán a na druhou analytiku by došlo k předepsání jakoby pohledávky hlavní činnosti zápisem MD  34902/Dal 406 (401)). I pro tento případ by však bylo vhodnější účet 349 převést na účet vnitřního zúčtování 395.  Poté by bylo možno průběžně účtovat odvody peněžních prostředků ve výši odpisů z minulých let zápisem MD 34901/Dal 241 a MD 231/Dal 34902. Asi se jedná o metodu vhodnější, která by pomohla účetním rozpoznat výši prostředků, které mají být ještě do hlavní činnosti přeposlány. Této problematiky se ještě dotkneme při řešení záležitostí týkající se odepisování (rozdělení odpisů do hlavní a hospodářské činnosti)

Znovu bychom ale chtěli zdůraznit – to co popisujeme je spíše námět na zamyšlení, kdy se pokoušíme se situací nějak vyrovnat, aby z našeho pohledu měla nějakou solidní ekonomickou interpretaci.    K této problematice žádáme MF o stanovisko.

Město má prádelnu(odbor), která pere pro příspěvkové organizace a pro město(jiné odbory). Jak proúčtovat praní prádla uvnitř města. Příklad: pro správu vyprala prádlo za 100,00 Kč - je správné účtování: Prádelna - příjem 231/10 3699/2111 a 602/03 (není před. DPH) Správa - výdaj 518/03 a 231/10 6171 5169 Pro PO účtujeme praní s DPH, uvnitř města bez DPH

Pokud prádelna pere pro PO, jedná se o standartní dodavatelsko-odběratelský vztah, t.j. účtujeme o výnosech (platby za praní) a o nákladech (mzdy, spotřební materiál, energie apod.). Při praní pro jiné odbory města by se o nákladech a výnosech uvnitř města účtovalo přes vnitropodnikové účetnictví (výnosy a náklady tř. 7) nebo přes účet vnitřního zúčtování  395. Určitě nesmíte účtovat o nákladech a výnosech, použití účtu 603 je chybné. Jedná se i o zkreslení RS, správně by se příjem vnitřní na položce 2111 a 5169 zobrazit neměl. Jediné zobrazení by asi bylo možné, snížit náklad na odpa 3699 a zvýšit náklad na 6171.