Dotazy

Máme zřízen devizový účet v měně EUR, kde nám byl poskytnut úvěr z EIB. Na konci roku byly proúčtovány nerealizované kurzové rozdíly na položce 8902. Potřebujeme zjistit, zda je tento kurzový rozdíl proúčtován správně, jestli nemá být použita položka 5142. Za předpokladu, že se použije položka 8902, kterou nemáme v rozpočtu, jak postupovat při zpracování závěrečného účtu – financování.

§38, odst. 1, písm b) 505/2002 Sb., účtuje se výnosově, tedy jste měli zaúčtovat přes 5142 (2143).

Dobrý den! Prosím o radu zda mám správně tyto případy: 1)dodávka a montáž elektroměrové skříně(venku) mám pol. 5137 § 3639 zařazeno na 028 2)doplnění Veřejného osvětlení (prodloužení ke 2 novým rod.domům) : mám pol.5137 § 3631 zařazeno na 021

Bod 2 je dobře, předpokládám, že prodloužení bylo v pořizovací ceně nižší než 40 tis. Kč.

Venkovní elektroměrová skříň - většinou se jedná o drobnou stavbu - skříň je jen zapuštěná, tedy účet 021, pokud se opravdu jedná o samostatnou movitou věc, je zaúčtování dobře.

Zastupitelstvo schválilo zřízení předkupního práva na obecní pozemek ve prospěch druhé osoby. Toto právo ze zapsáno na KN. Je nutné zavést do podrozvahy? Pokud ano, v jaké výši. Jedná se ještě o zaúčtování v roce 2009.

Určité omezení při  nakládání s majetkem to je. Mně připadá evidence na podorozvaze zbytečná, ale někteří kontroloři evidenci předkupního práva vyžadují. Od roku 2010 na účet 951 na str. D. Účet 951 by měl mít vlastní analytiku, výši dle ceny uvedené ve smlouvě, pokud není cena uvedená ve smlouvě, tak ve výši ocenění pozemku.

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat ohledně platby na silniční daň. Slyšela jsem, že obce jsou od silniční daně osvobozené. Jedná se o soukromé vozidlo,které používám ke služebním cestám. Vztahuje se osvobození i na to? Jestli ano, můžete mi prosím sdělit podle jakého zákona.

Silniční daň se platí, jen pokud je vozidlo využívané k podnikatelské činnosti. Obce zpravidla silniční daň neplatí, použití vozidel pro veřejnou správu není předmětem daně dle zákona o dani silniční.

Chci se zeptat, kdy používat pol. 5336. Je to tak, že na položku 5331 bude od roku 2010 zařazen čistě jen provoz PO a vše ostatní bude na pol. 5336 (tzn. i veškeré dotace s účelovým znakem, např. přímé náklady na vzdělávání)? Dále se chci zeptat, na jakou položku zařadit neinvestiční dotaci účelově určenou (ne na provoz) z prostředků kraje pro příspěvkovou organizaci (např. na financování nějaké akce, dovybavení učebny...)?

Vše na co se ptáte bude s položkou 5331, 5336 - jen program EU nebo EHP dle zákona č. 250/2000 Sb. Tedy i dotace ze SR jako mzdové a ONIV a např. na obložnost apod. půjdou s položkou 5331. (ověřeno na MF). PO lze rovněž dát peněžní a věcné ocenění přes položku 5240.

V podrozvaze jsme vedli "poskytnuté zástavy nemovitostí k přijatým dotacím" v hodnotě přijatých dotací z Ministerstva pro místní rozvoj. Audit nám vytkl, že nemáme zaúčtovánu hodnotu zástavy ve výši hodnoty zastaveného majetku v době, kdy byla poskytnuta dotace. Je to správně?

Odpovídám výtahem z knihy Majetek 2010:

Majetek daný do zástavy

„V rámci syntetických účtů vytváří účetní jednotka analytické účty. Při vytváření analytických účtů bere v úvahu následující hlediska, pokud tato nejsou již zohledněna přímo syntetickými účty účtové osnovy: a) členění podle jednotlivých druhů majetku, hmotně odpovědných osob a míst uložení či umístění při účtování o majetku. Odděleně se sleduje majetek daný do zástavy, popř. kterým se ručí za závazky. U pohledávek je členění podle jednotlivých dlužníků. U cenných papírů se na analytických účtech sledují cenné papíry v umořovacím řízení“. (ČÚS 501, bod. 3.1., část) 

Majetek daný do zástavy (např. pozemky, stavby) by se měl sledovat odděleně na majetkových účtech  v rozvaze (031, 021) s vlastní analytikou.

V podrozvaze je vhodné vést podmíněný závazek dle zástavních smluv.  Závazky se evidují dle věřitelů, tedy zvolený účet 971x.xx by měl mít název v účtovém rozvrhu dle věřitele, např. KB, a.s., ČS, a.s. ČSOB, SFŽP, stát, kraj apod. a výše podmíněného závazku by měla vyplývat  ze zástavní smlouvy, tedy ve výši úvěru nebo úvěru a přidané jistoty.

Jak analytika majetkového účtu, tak podmíněný závazek by se měly inventovat. V případě splacení úvěru nebo uplynutím doby zástavy, je třeba žádat katastr nemovitostí o výmaz zástavního práva  s kvitancí věřitele.  

? Příklad: Na základě rozhodnutí a účasti SFRB na výstavbě malobytů a v souladu s podmínkami poskytnutí finančních prostředků ze SFRB obec zastavila ve prospěch SFRB dokončený bytový dům  v účetní hodnotě ve výši 45 mil. Kč a dále související pozemky  v účetní hodnotě ve výši 250 tis. Kč.  Účast financování SFRB činila 20 mil. Kč.

Obec vede  na účtu staveb  v zástavě 021.90  částku 45 mil. Kč a na účtu pozemky v zástavě 031.90 částku 250 tis. Kč. Na podrozvahu obec zavedla podmíněný závazek ve výši 20 mil. Kč na účet 974.70 „Zástavní smlouva SFRB“ na  str. D, na str.  MD  zaúčtovala  vyrovnávací

účet 999.

Pozn. Někteří kontroloři krajů i kontroly z MF vyžadují na podrozvaze evidovat hodnotu zastaveného majetku, ne hodnotu podmíněného závazku. Pro Vaši větší právní jistotu je možno jim vyhovět. Tuto evidenci považuji z účetního hlediska za duplicitní, hodnotu máme na analytickém účtu k majetku, kdykoliv toto číslo je možné vypsat do přílohy. 

Dobrý den, prosím kontrolujeme okruhy a potřebujeme vědět zda v okruhu 965 má být účet 343 (to je naše pohledávka FU ) na strane MD nebo DAL a zda na tuto pohledávku máme udělat předpis a jak. Moc Děkuji

V okruhu příjmovém  je DPH na výstupu. Nárokované DPH je v okruhu výdajovém. Podrobně vysvětleno v dokumentech ke stažení  DPH příklad účtování v roce 2009. Ve druhém listu dokumentu excel je vysvětleno co kam vstupuje a jak vyrovnat. Když letos okruhy nevyrovnáte, tak se z důvodu transformace účtů 933,965 a964 an 401 vůbec nic nestane.

Naše obec se v průběhu roku stala plátcem DPH. V hospodářské činnosti si uplatňujeme a odvádíme DPH v plné výši u pěti činností, pouze u jedné činnosti (dopravy - jezdíme pro obec a pro cizí) si uplatňujeme DPH poměrovým koeficientem na základě vypočtené skutečnosti roku 2008 - 50% a 50%. V přiznání k DPH uvádíme na ř. 52. Na konci roku jsme provedli vypořádací koeficient - spočetli jsme u dopravy skutečnost za rok 2009 (vyšlo nám 38% jízdy pro cizí a 62% pro obec). Na ř. 53 v přiznání jsme uvedli vypoř. koef. 0,38, změnu odpočtu minusem a výslednou částku jsme doodvedli FÚ. Dle FÚ jsme vyúčtování provedli špatně. Můžete nám poradit?

Poměrový koeficient není součástí přiznání, jedná se vlastně o přímé přiřazení poměrem. Do přiznání se nikde neuvádí (tam je jen koeficient osvobozené a zdanitelné). Vy jste zvolili poměr mezi veřejnou správou a ekonomickou činností. Podrobněji vysvětleno v Dokumentech ke stažení v materiálu DPH komplet v kapitole nároku na odpočet.

Jak zaúčtovat vzniklý inventarizační rozdíl u pohledávek hmotné nouze k 31.12.2009? Účetní stav proúčtovaný v programu GINIS se neshoduje s vykazovanou skutečností vedenou v programu Hmotná nouze - OK Systém. Z programu OK Systém nelze vytisknout seznam kompenzací - srážek z dávky na úhradu přeplatku, dle které vzniklé nesrovnalosti by šlo dohledat. Tyto sestavy by měly být k dispozici v průběhu r. 2010. Účetní stav máme vyšší než vykazuje dostupná sestava z Hnmotné nouze.

Zjistěte skutečný stav, někdy se stane, že účetní stav je dobře a saldokonto chybně, tak jen skutečnost na inventurní soupis do saldokonta ručně dopíšete, např. včetně čísel dokladů, nebo přiložíte sestavu dalších pohybů apod. Vámi popsaný případ se spíš než jako inventarizační rozdíl jeví jen jako neúplný inventurní soupis.

Prosím o zodpovězení dotazu jak účtovat u příspěvkových organizací o dotacích ze SR, které jsou poskytnuty na více let a na konci roku zústanou v organizaci nevyčerpané. ( výnosy příštích období nebo rezervní fond?). Děkuji za odpověď.

Dle zákona č.250/2000 Sb. je jasně určeno, že rezervní fond. Měl by se vlastně proúčtovat koncem roku dle nevyčerpané dotace zápisem 691 MD / 914 D.

Obec měla vůči dodavateli závazek - úvěr na účtu 951 a nezaplacené faktury na 321. Věřiteli prodala pozemek jehož kupní cena pokryla výši úvěru, nezaplacených faktur a úroky z prodlení. O závazku z úroků obec neúčtovala. Jak správně zaúčtovat tento zápočet? Kam se promítnou úroky?

Předpis závazku z úroků: 562 MD / 321 D.

Předpis z prodeje pozemku: 311/647, vyřazení pozemku 554/031.

Zápočet pohledávky a závazku 321  z úroků MD, 321 z nezaplacených faktur MD, úvěr 451 MD / 311 D.  

Dobrý den, rádi bychom se zeptali na účtování účetního případu-vyřazení stavby z důvodu nefukčnosti,např. přípojky, inž.sítě v tomto roce. Promítne se toto vyřazení do nákladů, bude se posuzovat stáří majetku? Kdy budou vydané nějaké bližší pokyny k odepisování u ÚSC?

Postup není stále ze strany MF určen, již 2 týdny mám návrh řešení k odsouhlasení a dosud nereagují. Zkusím urgovat. Postup v souladu s věrným obrazem je v dokumentu ke stažení RF účtování příjmů - list Vyřazení 2010. Kdy budou bližší pokyny k odepisování u ÚSC vzneste dotaz na ucetnireforma@mfcr.cz :o).

Ve znaleckém posudku oceněné budovy máme dvě ceny:cena bez odpočtu opotřebení a cena včetně opotření. Jakou částku tedy použiji do účetnictví?

Cenu včetně opotřebení.

Zastupitelstvo schválilo vybírat poplatek od občanů za požádání k vyčištění a odvozu dřeva z lesa.Mohu dát na 2111 nebo 2329 § 3639?

To je prodej dříví nastojato - 2111, nejedná se o poplatek. Pokud jste plátci, tak dokonce FÚ vyžaduje 20% sazbu. Lze to obejít tak, že máte jinou cenu za palivové dříví samosběrem a jinou za hotové výrobky. Pak 10%. Tento poplatek by byl ve výši 20%.

K 31.12.2009 máme zinventurované pohledávky za rozpočtové příjmy účtu 315. Mám je jěště do 13. období 2009 rozdělit na účet 311-pohledávky ze soukromoprávních vztahů a na účet 315 -pohledávky z hlavní činnosti,nebo toto rozdělení mám provést až v lednu 2010.

Rozdělovat se budou při převodovém můstku, tedy při účtování přes počáteční účet rozvažný do nových počátečních stavů. Tedy není to období uzavírání účtů (kterému asi říkáte 13.), ale není to ani rok 2010. Je to převod konečných zůstatků.